Hạch toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim

1 Chuyên đề thực tập Hạch toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim. 2.3.1. Hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim 2.3.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng.  Chứng từ sử dụng Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng NK tại Công ty CP Tam Kim cũng tương tự như kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa tại các doanh nghiệp thương mại. Vì vậy, chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tiêu thụ hàng NK cũng bao gồm: - Đơn đặt hàng, hợp đồng nội (thường được soạn thảo thành 2 bản, mỗi bên (bên bán và bên mua) giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau) - Hóa đơn GTGT (kế toán lập hóa đơn làm 3 liên, 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu tại quyển và 1 liên sử dụng để ghi sổ) - Phiếu xuất kho (được lập làm 3 liên, 1 liên lưu tại quyển, 1 liên giao cho người nhận hàng và 1 liên được thủ kho giữ để ghi số lượng thực xuất, đồng thời vào thẻ kho, sau đó sẽ chuyển cho kế toán) - Phiếu thu, UNT…  Tài khoản sử dụng. - Tk 511: Doanh thu bán hàng – Được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế thu được trong kỳ cũng như các khoản giảm trừ doanh thu. Tài khoản này được chi tiết để theo dõi doanh thu bán hàng từng loại sản phẩm, cụ thể:  Tk 5111: Doanh thu bán hàng nội địa, chi tiết: + Tk 5111Đ: Doanh thu bán hàng nội địa – Hàng Điện + Tk 5111K: Doanh thu bán hàng nội địa – Hàng Két bạc…  Tk 5112: Doanh thu bán hàng NK, chi tiết: + TK 5112Đ: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Điện + Tk 5112K: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Két bạc… - Tk 131 – Phải thu khách hàng, được mở chi tiết cho từng khách hàng, cụ thể: 2 Chuyên đề thực tập  Tk 1311. Phải thu Công ty đầu tư An Lạc  Tk 1312. Phải thu Licogi  Tk 1313. Phải thu công ty CP Đầu tư và phát triền nhà 22… - Một số tài khoản khác có liên quan như: Tk 111, 112, 333, 157… 2.3.1.2. Quy trình hạch toán. Để làm rõ hơn quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hóa NK tại Công ty CP Tam Kim, em xin được minh họa qua nghiệp vụ tiêu thụ hàng NK theo HĐ NK số 48/2008/TK-KP/Bayer cung cấp cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 theo phiếu đặt hàng, hợp đồng kinh tế đã ký. - Hợp đồng kinh tế số 017AT/2008-HĐN/Nhà 22, ký giữa 2 bên có những nội dung chính sau: + Hàng hóa cung cấp theo như phiếu đặt hàng, với tổng giá trị là 126.771.015đ đã bao gồm cả VAT và các chi phí vận chuyển để đưa hàng tới nơi giao hàng + Điều kiện thanh toán: Bên mua thanh toán trước 30% tổng giá trị hợp đồng tương đương 38.031.305đ vào ngày ký kết hợp đồng. Sau khi giao hàng, chậm nhất là 3 ngày, bên mua phải thanh toán nốt số tiền còn lại. + Địa điểm giao hàng: Hải Châu – Đà Nẵng - Vào ngày 13/6/2008, Công ty CP Tam Kim ký kết hợp đồng kinh tế với Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 về việc cung cấp một số thiết bị điện. Theo hợp đồng ký kết, Công ty Đầu tư và phát triển nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị hợp đồng bằng hình thức chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ của Công ty tại Teckcombank Thăng Long. Cùng ngày, kế toán nhận được GBC số 00289/06 của NH Teckcombank Thăng Long. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” trong phần mềm kế toán Fast accouting. Dữ liệu sẽ tự động chuyển vào 3 Chuyên đề thực tập sổ chi tiết thanh toán với người mua, Tk 131 – chi tiết Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 ghi tăng khoản tiền đặt trước của khách hàng. Nợ Tk 1121Teck: 38.031.305 đ Có Tk 1313: 38.031.305 đ - Ngày 24/9/208: Lập phiếu xuất kho số XK/9060 (Biểu số 2.12) tiến hành xuất kho lô hàng cung cấp cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22. Thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán hoàn thiện, ghi sổ. Biểu số 2.12. Phiếu xuất kho số 9060 Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 9 năm 2008 Số: XK/9060 Người nhận hàng: Công ty ĐT & PT nhà 22 Địa chỉ: Long Biên 1 – Gia Lâm – Hà Nội Nội dung: Xuất kho theo HĐ số 017AT/2008-HĐN/Nhà 22 Stt Mã kho Mã hàng Tên hàng ĐVT Số lượng ĐG TT 4 Chuyên đề thực tập - Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán lập Hoá đơn giá trị gia tăng số 0050332 (Biểu số 2.13): Biểu số 2.13. Hoá đơn GTGT số 0050332 Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam Mẫu số 01GTKT – 3LL HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG NL/2008B Liên 1: Lưu Số: 0050332 Ngày 24 tháng 9 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Điện thoại Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam MS: 0 7 0 0 2 2 0 7 9 4 Đơn vị mua hàng: Địa chỉ: Điện thoại Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 Long Biên 1, Gia Lâm , Hà Nội MS: 0 6 0 0 0 0 4 4 7 9 Stt Tên hàng hoá Mã hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 Aptomat 1P25A- Kohan 5 Chuyên đề thực tập - Ngày 25/9/2008, Công ty thuê Công ty vận tải Thanh Phương vận chuyển hàng đến địa điểm giao hàng là Hải Châu – Đà Nẵng như quy định trong hợp đồng đã ký. Hoá đơn vận chuyển số 007073 được gửi cho kế toán vào ngày 29/9/2008 với tổng chi phí vận chuyển là 4.675.550đ (VAT 10%). Khoản chi phí vận chuyển này được ghi nhận vào chi phí bán hàng và đã được thanh toán bằng tiền mặt. - Đồng thời, vào ngày 25/9/2008, kế toán cũng nhận được GBC từ NH Teckcombank Thăng Long, thông báo Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 đã thanh toán 70% giá trị hợp đồng sau khi trừ đi 3% chiết khấu thương mại được hưởng, tương đương là 84.936.580đ. Kế toán nhập dữ lilệu vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” trong phần mềm kế toán. Dữ liệu sẽ được tự động chuyển vào Sổ nhật ký bán hàng (Biểu số 2.14), nhật ký thu tiền, nhật ký chung, SCT Tk 131 (Biểu số 2.15), SCT Tk 5112Đ (Biểu số 2.16)…, Sổ cái Tk 511 (Biểu số 2.17), Sổ cái Tk 131 (Biểu số 2.18) và một số sổ khác liên quan Biểu số 2.14. Sổ nhật ký bán hàng Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk nợ Tk có Số phát sinh Ngày Số Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN Từ ngày 1/6/2008 đến ngày 30/9/2008 Tk 1313: Phải thu khách hàng - Đối tượng: Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 Số dư nợ đầu kỳ: 23.360.000 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 13/6 GBC 00289/06 - Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 - Công ty ĐT & PT nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị HĐ số 017AT/2008- HĐN/Nhà 22 1121 6 Chuyên đề thực tập Biểu số 2.15. Sổ chi tiết Tk 1313 Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Tk 5112Đ: Doanh thu bán hàng NK – Hàng Điện Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 24/9 7 Chuyên đề thực tập Biểu số 2.16. Sổ chi tiết Tk 5112Đ Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tk 511: Doanh thu bán hàng Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 24/9 0050332 - Công ty ĐT & PT nhà 22 8 Chuyên đề thực tập Biểu số 2.17. Sổ cái Tk 511 Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tk 131: Phải thu khách hàng Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Số dư đầu kỳ:209.129.360 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 13/6 GBC 00289/06 - Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 - Công ty ĐT & PT nhà 22 thanh toán trước 30% tổng giá trị HĐ số 017AT/2008- HĐN/Nhà 22 1121 9 Chuyên đề thực tập Biểu số 2.18. Sổ cái Tk 131 2.3.2. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu  Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: tại Công ty CP Tam Kim, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là việc Doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua với khối lượng lớn. 10 Chuyên đề thực tập - Hàng bán bị trả lại – Là số sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm hợp đồng, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại… - Giảm giá hàng bán – Là khoản tiền mà Doanh nghiệp chấp nhận giảm cho người bán trên giá bán vì lý do hàng kém phẩm chất, giao hàng không đúng về quy cách như trong hợp đồng. Chứng từ sử dụng trong kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Hoá đơn giảm giá - Phiếu nhập hàng bán bị trả lại - Biên bản đánh giá chất lượng hàng bán…  Tài khoản sử dụng - Tk 521: Chiết khấu thương mại, chi tiết cho từng loại hàng hoá, cụ thể: + Tk 5211: Chiết khấu thương mại hàng nội địa, chi tiết:  Tk 5211Đ: Chiết khấu thương mại hàng nội địa – Hàng Điện  Tk 5211K: Chiết khấu thương mại hàng nội địa – Hàng Két bạc… + Tk 5212: Chiết khấu thương mại hàng NK, chi tiết:  Tk 5212Đ: Chiết khấu thương mại hàng NK – Hàng Điện  Tk 5212K: Chiết khấu thương mại hàng NK – Hàng Két bạc… - Tk 531: Hàng bán bị trả lại, Tk 532: Giảm giá hàng bán  Tương tự Tk 511, Tk 531, 532 cũng được mở chi tiết để theo dõi cho từng loại mặt hàng.  Quy trình hạch toán Khi phát sinh các nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Dữ liệu sẽ được tự động chuyển vào các sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 521, 531, 532. Với HĐ cung cấp hàng hoá cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 nêu ở trên chỉ phát sinh mỗi nghiệp vụ chiết khấu thương mại, không có giảm giá hàng [...]... số 2.20 Sổ cái Tk 521 2.3.3 Hạch toán giá vốn hàng nhập khẩu tiêu thụ tại Công ty CP Tam Kim  Phương pháp xác định giá vốn hàng NK tiêu thụ Tại Công ty CP Tam Kim, phương pháp xác định giá vốn hàng NK tiêu thụ là phương pháp giá thực tế đích danh đối với các sản phẩm điện và phương pháp bình quân gia quyền với các sản phẩm khác Sở dĩ như vậy bởi vì, tại Công ty CP Tam Kim, sản phẩm điện là một trong... Tk 642 2.3.5 Hạch toán kết quả tiêu thụ hàng NK tại Công ty CP Tam Kim Xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá NK trong kỳ: Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ hàng NK được xác định theo công thức: Lợi nhuận gộp về tiêu thụ hàng NK Doanh thu = hàng NK bán - Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng NK tiêu thụ trong kỳ... vụ bán hàng Các chi phí này được tập hợp sau đó phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ theo doanh số tiêu thụ thực tế từng mặt hàng (với hàng nội địa thì phân bổ theo doanh số tiêu thụ hàng nội địa, với hàng nhập khẩu thì phân bổ theo doanh số tiêu thụ hàng nhập khẩu) theo công thức: CF bán hàng phân bổ cho mặt hàng i =( Tổng CF bán hàng Tổng Doanh số tiêu thụ / thực tế )* Doanh số tiêu thụ mặt hàng i... hàng bán hàng NK – Hàng Két bạc…  Quy trình hạch toán: SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN Để làm rõ hơn quy trình hạchngày 1/7/200 8hàng 30/9/2008 tại Công ty CP Tam Từ toán giá vốn đến NK tiêu thụ Tk 6322Đ: được minh hoạ bằng ví dụ – nêu những phần trên Kim, em xinGiá vốn hàng bán hàng NKđã hàng Điện NK Số dư đầu kỳ: - Ngày 24/9/2008, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán phản 0 ánh bút toán. .. động Cụ thể: + Tk 9111: Xác định kết quả tiêu thụ hàng nội địa, chi tiết:  Tk 9111Đ: Xác định kết quả tiêu thụ hàng nội địa – Hàng Điện  Tk 9111K: Xác định kết quả tiêu thụ hàng nội địa – Hàng Két bạc… + Tk 9112: Xác định kết quả tiêu thụ hàng NK, cụ thể:  Tk 9112Đ: Xác định kết quả tiêu thụ hàng NK – Hàng Điện  Tk 9112K: Xác định kết quả tiêu thụ hàng NK – Hàng Két bạc… 22 Chuyên đề thực tập - Tk... Tk 632: giá vốn hàng bán - Phản ánh giá xuất hàng tiêu thụ trong kỳ Tài khoản này được mở chi tiết cho từng sản phẩm, ví dụ: + Tk 6321: giá vốn hàng bán hàng nội địa, chi tiết:  Tk 6321Đ: giá vốn hàng bán nội địa – Hàng Điện  Tk 6321K: giá vốn hàng bán nội địa – Hàng Két bạc… + Tk 6322: giá vốn hàng bán hàng NK, chi tiết: Công ty CP Tam Kim  Tk 6322Đ: giá vốn hàng bán hàng NK – Hàng Điện Khu CN... như: Công ty CP Tam Kim + Phiếu chi Khu CN ĐồngGiấy báo nợ + Văn, Hà Nam + Bảng tính và thanh toánMỘT TÀI KHOẢN bộ phận Bán hàng SỔ CHI TIẾT lương nhân viên của + Hoá đơn giá trị gia 1/7/2008 đến 30/9/2008 Từ ngày tăng… Về tài khoản sử dụng: Tk 641 – chi phí bán hàng Tk 641: Chi phí bán hàng, phân bổ cho sản phẩm Điện nhập khẩu Quy trình hạch toán: Hàng ngày, dựa vào các chứng từ nhận được, kế toán nhập. .. Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 17 Chuyên đề thực tập Công ty CP Tam Kim Khu CN Đồng Văn, Hà Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tk: 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Số dư cuối kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Biểu số 2.23 Sổ chi tiết Tk 641 Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 25/9 007073 - Công ty Vận tải Thanh Phương - Vận chuyển hàng tiêu thụ hàng Điện tiêu thụ 18...11 Chuyên đề thực tập bán và hàng bán bị trả lại Công ty CP Tam Kim chiết khấu cho Công ty Đầu tư và Phát triển nhà 22 với tỷ lệ là 3 % trên tổng giá trị hợp đồng tương đương 3.803.130đ do Công ty đã mua với hàng với khối lượng lớn - Ngày 30/9/2008 (ngày lên báo cáo quý 3) kế toán kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đó làm giảm trừ doanh thu bán hàng Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính,... 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 1/7/2008 đến 30/9/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn tiết Biểu số 2.21 Sổ chigiải Tk 6322Đ Tk đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 15 Chuyên đề thực tập Biểu sổ 2.22 Sổ cái Tk 632 2.3.4 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TP Tam Kim 2.3.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng  Nội dung: Các chi phí được tập hợp vào chi phí bán hàng trong . đề thực tập Hạch toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim. 2.3.1. Hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty CP Tam Kim 2.3.1.1 tiêu thụ tại Công ty CP Tam Kim  Phương pháp xác định giá vốn hàng NK tiêu thụ Tại Công ty CP Tam Kim, phương pháp xác định giá vốn hàng NK tiêu thụ là