Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN THANH PHƯỢNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA -VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS Trần Văn Bình Hà Nội – Năm 2010 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Lời cảm ơn Tác giả xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới cán Phịng Đào tạo sau Đại học Thầy giáo khoa Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi, giảng dạy giúp đỡ trình tác giả học tập trường thực luận văn tốt nghiệp Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS.Trần Văn Bình , người tận tình hướng dẫn, bảo suốt trình tác giả học tập, nghiên cứu, thực luận văn tốt nghiệp Xin gửi lời cảm ơn tới cán Ban lãnh đạo Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giúp đỡ, hỗ trợ tư vấn đặc biệt việc cung cấp tài liệu, số liệu có liên quan phục vụ cho nghiên cứu luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Học viên Nguyễn Thanh Phượng Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Phượng Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, biểu đồ Danh mục chữ viết tắt Giải thích số thuật ngữ chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài 2/ Mục đích nghiên cứu đề tài 3/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 4/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: 5/ Phương pháp nghiên cứu 6/ Kết cấu đề tài CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan Thanh tra, kiểm tra thuế : 1.1.1 Khái niệm Kiểm tra, Thanh tra thuế: 1.1.2 Mục tiêu Kiểm tra, Thanh tra thuế: 1.1.3 Nguyên tắc Kiểm tra, Thanh tra thuế: 1.1.4 Vai trò Kiểm tra, Thanh tra thuế 1.1.5 Yêu cầu Kiểm tra, Thanh tra thuế: 1.1.6 Một số đặc điểm hoạt động tra, kiểm tra thuế: 10 1.2 Các hình thức nội dung Thanh tra, kiểm tra thuế : 11 1.2.1 Các hình thức kiểm tra, Thanh tra thuế: 11 1.2.2 Nội dung kiểm tra, Thanh tra thuế: 11 1.2.3 Quy trình kiểm tra, Thanh tra thuế : 13 1.2.4 Tổ chức Kiểm tra, Thanh tra thuế: 15 Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 1.2.4.1 Thanh tra Tổng cục thuế: 15 1.2.4.2 Phòng tra thuế thuộc Cục thuế: 16 1.2.4.3 Phòng kiểm tra thuế thuộc Cục thuế: 16 1.2.4.4 Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế: 17 1.2.4.5 Đội tra thuế thuộc Chi cục Thuế: 17 1.2.5 Kiểm tra, Thanh tra thuế hệ thống tự khai tự nộp : 17 1.2.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra, Thanh tra thuế: 20 1.3 Quản lý thuế mơ hình quản lý thuế: 23 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế: 23 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế: 24 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế: 24 1.3.4 Nội dung quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế 24 1.3.4.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế (TKTN): 24 1.3.4.2 Các điều kiện để thực chế tự khai, tự nộp thuế có hiệu quả: 25 1.3.4.3 Nội dung quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp: 26 1.3.5 Mơ hình Quản ký thuế: 27 1.3.5.1 Mơ hình tổ chức quản lý theo sắc thuế: 27 1.3.5.2 Mơ hình tổ chức máy theo nhóm Người nộp thuế : 28 1.3.5.3 Mơ hình tổ chức máy theo chức : 30 1.3.5.4 Mô hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế: 31 1.4 Kinh nghiệm Kiểm tra, Thanh tra thuế quản lý thuế số nước giới: 31 1.4.1 Chiến lược phát triển ngành thuế Hoa Kỳ (từ năm 2009 đến năm 2013): 32 1.4.2 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra:33 1.4.3 Công tác đào tạo cán tra : 34 1.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế: 35 1.5 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra, tra thuế từ nước giới 35 Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 37 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 37 2.2 Tổ chức công tác tra thuế, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh BR-VT: 42 2.2.1 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 42 2.2.1.1 Chức nhiệm vụ Phòng Kiểm tra thuế: 44 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ Phòng Thanh tra thuế: 45 2.2.1.3 Chức nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế: 45 2.3 Thực trạng công tác Kiểm tra, Thanh tra thuế Cục thuế tỉnh BR-VT: 45 2.3.1 Quy trình Kiểm tra, Thanh tra thuế: 45 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch: 46 2.3.3 Nội dung kiểm tra, tra thuế : 49 2.3.3.1 Kiểm tra quan thuế: 49 2.3.3.2 Kiểm tra, tra trụ sở Người nộp thuế: 51 2.3.4 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế: 57 2.4 Thực trạng Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp: 59 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 64 2.5.1 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế: 64 2.5.1.1 Những kết đạt được: 64 2.5.1.2 Những hạn chế: 65 2.5.1.2.1 Về thực quy trình tra, kiểm tra: 66 2.5.1.2.2 Về công tác phối hợp với quan có liên quan: 69 2.5.1.2.3 Về sở liệu thông tin Người nộp thuế: 70 2.5.1.2.4 Về ứng dụng Công nghệ thông tin : 71 2.5.1.2.5 Về tổ chức máy công tác tra, kiểm tra chức nhiệm vụ: 72 2.5.1.2.6 Về đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra: 73 2.5.1.3 Những nguyên nhân : 75 2.5.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế: 78 Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.5.2.1 Những kết đạt được: 78 2.5.2.2 Những hạn chế: 82 2.5.1.3 Những nguyên nhân 84 2.5.1.3.1 Về sách thuế : 85 2.5.1.3.2 Về quản lý thuế: 86 2.5.1.3.3 Người nộp thuế : 87 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA,THANH TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 89 3.1 Mục tiêu định hướng công tác tra, kiểm tra quản lý thuế: 89 3.1.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 89 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế : 89 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu : 90 3.2.1 Giải pháp Nhà nước: 90 3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế: 90 3.2.1.2 Nghiên cứu, bổ sung chức điều tra hành cho quan thuế: 93 3.2.2 Giải pháp Ngành thuế : 93 3.2.2.1.Công tác tra, kiểm tra: 93 3.2.2.2 Quản lý thuế: 94 3.2.3 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra.: 98 3.2.4 Giải pháp Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 102 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng : Kết kiểm tra thuế quan thuế 50 Bảng : Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra 53 Bảng : Kết tra trụ sở người nộp thuế 54 Bảng : Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT 56 Bảng 5: Cơ cấu lực lượng kiểm tra, tra thuế 58 Bảng 6: Tình hình thực dự toán thu ngân sách 60 Bảng 7: Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1: Quy trình tra, kiểm tra thuế 14 Hình 2: Mơ hình hố chức tra, kiểm tra thuế 15 Hình 3: Chuyển từ tra theo diện rộng sang tra 18 theo tiêu chí phân loại 18 Hình 4: Chuyển từ tra chủ yếu sở sang kiểm tra quan thuế 18 Hình 5: Chuyển từ tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm 19 Hình 6: Mơ hình tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 43 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tăng trưởng GDP tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 39 Biểu đồ 2: Thu Ngân sách nội địa địa bàn tỉnh qua năm sau 41 Biểu đồ 3: Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 51 Biểu đồ 4: Biểu đồ cấu thu thuế qua năm cục thuế tỉnh BR-VT 61 Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GDP Tổng sản phẩm quốc nội NSNN Ngân sách nhà nước DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp EBIT Tỷ suất lợi nhuận chi phí lãi vay TNCN Thu nhập cá nhân TKTN Tự khai tự nộp UBND Uỷ ban nhân dân KH Kế hoạch (TINC) Phần mềm Quản lý tin (QLT) Phần mềm Quản lý thuế (QTT) Phần mềm Phân tích tình trạng thuế (TTR) Phần mềm Thanh tra, kiểm tra (BCTC) Phần mềm Báo cáo tài (HTKK) Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (QLN) Phần mềm Quản lý thu nợ Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thuận lợi cho NNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế + Nhanh chóng triển khai đưa giáo dục pháp luật thuế vào trường học phù hợp với cấp nhằm để xây dựng tiềm thức đắn thuế từ tầng lớp tuổi thơ + Xây dựng máy tuyên truyền đủ mạnh với đội ngũ tuyên truyền chuyên sâu, chuyên nghiệp số lượng chất lượng Phấn đấu 100% cán thuế tuyên truyền viên thuế + Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế (Hội đại lý thuế, đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ Người nộp thuế; bước thúc đẩy việc nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT Như vậy, công tác tuyên truyền hỗ trợ cần phải làm cho ĐTNT hiểu chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân Người nộp thuế; hành vi trốn thuế, lậu thuế vi phạm đạo đức công dân, dư luận xã hội cần phải lên án; từ đó, NNT có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế - Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thuế công tác tra, kiểm tra : Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin Người nộp thuế phần mềm ứng dụng quản lý thuế: + Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống tồn diện NNT suốt q trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế + Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thơng tin với quan Bộ/ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn Ngân hàng thương mại… qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin quan thuế với quan đơn vị nói + Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực chế trao đổi thông tin với quan thuế nước bao gồm tiếp nhận, khai thác, xử lý cung cấp thông tin quy định bảo đảm tính bảo mật trao đổi thơng tin NNT Nguyễn Thanh Phượng 97 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội + Hoàn thiện phần mềm ứng dụng, quy trình quản lý để theo dõi xác, đầy đủ kết tra, kiểm tra, khoản nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế - Triển khai hệ thống ứng dụng quản lý thuế Thu nhập cá nhân diện rộng toàn quốc, đáp ứng chuyển đổi tồn quy trình quản lý thuế Thu nhập cá nhân hệ thống mới, hỗ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập cá nhân địa bàn toàn quốc để nâng cao chất lượng hiệu quản lý thuế Thu nhập cá nhân - Tự động hố quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế NNT thơng qua chương trình đại hố thuế điện tử như: Đăng ký thuế điện tử, Kê khai nộp thuế qua mạng, Cung cấp dịch vụ thuế điện tử - Xây dựng triển khai ứng dụng quản lý hoá đơn tự in, ứng dụng quản lý đại lý thuế - Nghiên cứu xây dựng hệ thống tra máy tính xách tay sử dụng mơi truờng Window, hỗ trợ chuẩn hố quy trình nghiệp vụ việc tự động hoá thời gian vác nhiệm vụ chuyên sâu giấy tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có nhiều thời gian thực địa tối đa hoá hiệu suất cơng việc đồng thời giảm thiểu chi phí văn phòng Hỗ trợ nâng cao chất lượng thực chức công tác quản lý thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng triển khai thực để đáp ứng yêu cầu quy trình quản lý thuế cải cách Tiếp tục triển khai ứng dụng quản lý hồ sơ thuế, quản lý nợ thuế, quản lý thông tin báo cáo tài doanh nghiệp đến tất Chi cục thuế 3.2.3 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra.: Yêu cầu cải cách hành nhà nước với mục tiêu xây dựng hành dân chủ, sạch, vững mạnh, chuyên nghiệp đại, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất lực Nguyễn Thanh Phượng 98 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thực thi nhiệm vụ, công vụ, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi lộng quyền, lạm quyền thiếu trách nhiệm thi hành công vụ Cán công chức thuế người hưởng lương từ Ngân sách nhà nước, xếp vào ngạch bậc định phù hợp với trình độ đào tạo, sử dụng quyền lực nhà nước để thực thi công vụ công chức công tác quản lý thuế sở chức, nhiệm vụ pháp luật quy định Cán công chức thuế người đại diện cho nhà nước, cho quan thuế để xử lý mối quan hệ với Người nộp thuế theo quy định pháp luật Cán Thuế coi dây chuyền, cầu nối Đảng, Chính phủ với nhân dân, người đem sách, pháp luật thuế nhà nước tuyên truyền giải thích cho nhân dân hiểu thực qui định Pháp luật thuế đồng thời biết lắng nghe ý kiến phản ánh nhân dân sách thuế để góp ý với Đảng, Nhà nước đặt sách, pháp luật thuế cho đúng, phù hợp với thực tiễn Vì vậy, trường hợp cán cơng chức thuế yếu trình độ, nhận thức sách thuế thực tốt được, mặt khác việc hoạch định, xây dựng sách thuế dễ sai lầm không phù hợp Các giải pháp cần thực sau: - Phải thường xuyên bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, tránh tình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu thông đồng với tổ chức, cá nhân làm thất thu thuế Xử lý nghiêm cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế, lạm dụng, lợi dụng danh nghĩa cán tra, kiểm tra thuế để trục lợi làm ảnh hưởng đến chất uy tín ngành Thuế - Cải tiến công tác tuyển dụng cán bộ, công chức: phân loại cán để áp dụng tuyển dụng phù hợp; cán tuyển dụng vào ngành phải tốt nghiệp đại học quy, có trình độ chun mơn chun ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế - Tiến hành rà sốt, phân loại cán cơng chức: Lựa chọn cán Nguyễn Thanh Phượng 99 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trẻ có trình độ, có lực, nhiệt huyết làm việc đưa đào tạo để sử dụng lâu dài làm tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác thuế đơn vị Công tác phải làm thường xuyên Tùy theo lực yêu cầu công tác, tùy theo trình độ chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận cơng chức việc biết không giỏi lĩnh vực Đối với cán công chức lớn tuổi xét thấy việc đào tạo khơng có ý nghĩa lý lực, trình độ khơng thể cập nhật kiến thức kiên xếp sang phận cơng tác khác, bố trí khâu đơn giản làm cơng tác hành để chờ nghỉ hưu qui định - Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý; tạo điều kiện cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tham gia lớp đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ tin học, ngoại ngữ trình độ lý luận trị đồng thời tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra học hỏi thực tế thơng qua báo cáo điển hình, báo cáo kinh nghiệm cán tra, kiểm tra trước để người cán tra, kiểm tra có hội học hỏi, nắm bắt kịp thời kinh nghiệm thực tế - Bố trí hợp lý nguồn lực để xây dựng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế đại, thành thạo ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra thuế; có ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh, có đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa có hiệu cao - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc xếp chuyển ngạch tra thuế để thực chức tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý Thuế - Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán thuế ngành cách tích cực phù hợp Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi Nguyễn Thanh Phượng 100 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội hợp pháp công chức thuế; Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững, chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác - Nghiên cứu ban hành chương trình khung đào tạo suốt đời cho cán tra thuế, có Chương trình đào tạo nơi làm việc cho cán thuế Nhật Trên sở đó, phát triển chương trình đào tạo, trước mắt tập trung xây dựng chương trình đào tạo đào tạo nơi làm việc để tạo tảng phẩm chất cán tra thuế từ năm đầu sau tuyển dụng Khơng bố trí cán tuyển dụng vào chức tra, kiểm tra, kiểm tra nội mà thực việc phân công luân chuyển cán qua chức năng: Hỗ trợ NNT, Quản lý kê khai kế toán thuế, Quản lý thu nợ để thực đào tạo công việc nội bộ, nắm bắt hiểu rõ qui trình quản lý thuế làm tảng sau để luân chuyển sang phận kiểm tra, tra làm cán tra thuế - Xu hướng nhân lực chất lượng cao tìm đến khối doanh nghiệp tượng chảy máu chất xám tiếp tục thách thức cản trở lớn chiến lược phát triển nguồn nhân lực quan quản lý Nhà nước nói chung, quan thuế nói riêng giai đoạn tới Nguồn nhân lực chất lượng cao xã hội có xu hướng đổ vào khối doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước ngồi doanh nghiệp tư nhân thay quan quản lý Nhà nước Hiện tượng chảy máu chất xám từ quan quản lý Nhà nước, có quan thuế xuất nhiều năm qua có xu hướng tiếp tục xảy Nguyên nhân thu nhập người lao động doanh nghiệp đánh giá cao nhiều có tốc độ tăng nhanh thu nhập người lao động quan quản lý Nhà nước phải cải thiện tiền lương cán cơng chức thuế, có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài để tạo điều kiện cán thuế an tâm sống để công tác tốt đồng thời có hình thức xử lý nặng cán nhũng nhiễu doanh nghiệp gây khó khăn để nhằm địi tiền hối lộ, q cáp Nguyễn Thanh Phượng 101 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.2.4 Giải pháp Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: Bên cạnh giải pháp Nhà nước, Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu truớc mắt cần thực số giải pháp sau: - Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nhanh chóng triển khai thực đề án quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2002 theo chuẩn hoá hệ thống tiêu chuẩn mang tính quốc tế để kiểm sốt chất lượng thực công đoạn quy trình nhằm đánh giá xác kết quy trình quản lý thuế - Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý: tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra thuế, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý thuế, đảm bảo tối thiểu số lượng cán làm công tác tra chiếm tỷ trọng 30% tổng số biên chế toàn Cục ( 18 người chiếm tỷ lệ 3.2%) Đối với Chi cục thuế lớn Chi cục thuế thành phố Vũng Tàu, chi cục thuế Tân Thành nghiên cứu tách chức kiểm tra nội đội kiểm tra chi cục thuế để thành lập đội kiểm tra nội nhằm tăng cường công tác giám sát cán tránh hành vi nhũng nhiễu Người nộp thuế Mặt khác, cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý: theo hướng tập trung nguồn nhân lực quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ (Tổng cục thuế quản lý doanh nghiệp lớn, đặc thù ) nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế, đưa chương trình thuế vào giáo dục học đường; hướng dẫn cơng tác kế tốn, đặc biệt kế toán thuế: Sổ sách, chứng từ kế toán theo chuẩn mực kế toán sở quan trọng cho việc triển khai chế quản lý TKTN thuế Hiện nay, Nguyễn Thanh Phượng 102 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiều doanh nghiệp cho ln có giống kế toán thuế kế toán tài chính, nên đối tượng xác định sai số thuế phải nộp bỏ hệ thống sổ sách kế toán khoản doanh thu hạch toán kế tốn chứng từ khơng hợp pháp Do vậy, quan thuế cần tăng cường hướng dẫn Người nộp thuế cách thức sử dụng, ghi chép lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán quan thuế cần phải hướng dẫn cho NNT hiểu khác biệt kế tốn thuế kế tốn tài chính, từ đưa biện pháp hướng dẫn, điều chỉnh để xác định số thuế phải nộp theo quy định Luật thuế Bên cạnh đó, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi chấp hành quy định chế độ kế toán, chuẩn mực Việt Nam đồng thời phối hợp với Ban Quản lý Khu Công nghiệp trao đổi thông tin liên quan để quản lý thuế hiệu - Cơ quan thuế nên tập trung lực lượng kiểm tra giải dứt điểm hồ sơ hoàn thuế GTGT, kiểm tra doanh nghiệp chưa toán thuế hàng năm trước 01/07/2007 Sai sót doanh nghiệp mà quan thuế khơng phát kiểm tra toán thuế thuộc trách nhiệm quan thuế sau 05 năm quan thuế tra phát sai sót số tiền phạt chậm nộp phạt theo kê khai thiếu lớn doanh nghiệp khơng n tâm hoạt động kinh doanh - Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế phải xây dựng chương trình tra, kiểm tra hiệu Chương trình tra, kiểm tra tảng cho mức độ tuân thủ bền vững đóng góp vào việc xây dựng biện pháp khác tác động đến hành vi Người nộp thuế Trong công tác tra, kiểm tra đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế chưa đủ, mà vấn đề quan trọng ngăn chặn, thuyết phục trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi khơng tuân thủ việc Người nộp thuế nhận thấy trường hợp không tuân thủ gian lận thuế trước sau bị phát chịu hình thức xử phạt thích đáng, kết gián tiếp Nguyễn Thanh Phượng 103 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội việc trì mức độ tuân thủ thơng qua chương trình tra, kiểm tra Cục thuế tiếp tục nghiên cứu xây dựng hoàn thiện phần mềm phân tích lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế tham khảo học tập kinh nghiệm công tác lập kế hoạch Cục thuế lớn Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Cục thuế Hà Nội nghiên cứu áp dụng mơ hình kinh tế lượng theo phương pháp phân tích hồi quy nhằm tính tốn phân loại Người nộp thuế dựa rủi ro - Nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra: Lập kế hoạch tổ chức bồi dưỡng lại nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế cho tồn thể cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế toàn tỉnh theo tài liệu hướng dẫn Tổng cục thuế Qua đó, đánh giá rà sốt lựa chọn cán có đủ điều kiện lực, trình độ nghiệp vụ chun mơn bổ sung cho nguồn lực tra Chuẩn hoá cán tra có đầy đủ điều kiện theo quy định trình cấp có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận tra viên để tra viên tham gia Đoàn tra thuế theo quy định luật Quản lý thuế Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra tham gia lớp bồi dưỡng kiến thức kế toán kế toán nâng cao, tra … Tổng cục thuế tổ chức để nâng cao kỹ phân tích báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra để nhận biết rủi ro thuế nhằm phát sai phạm thuế Người nộp thuế quan thuế Cục thuế giao cho phận tra thực thống kê cách khoa học kịp thời sai phạm, hành vi vi phạm pháp luật thuế Người nộp thuế qua công tác tra, kiểm tra với kinh nghiệm, kỹ phát sai phạm xử lý sai phạm Định kỳ, hàng quý, tháng, năm tổ chức đánh giá cơng tác tra, kiểm tra tồn Cục thuế, kết hợp báo cáo chuyên đề tiếp tục hoàn chỉnh thành tài liệu để triển khai đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ, kỹ cán tra, kiểm tra góp phần nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra Nguyễn Thanh Phượng 104 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Mặt khác, cần tạo điều kiện quan tâm đến đội ngũ giãng viên kiêm chức, cán thuế giỏi có chế độ khen thưởng, bồi dưỡng, phụ cấp đãi ngộ nhằm tạo nên môi trường làm việc thuận lợi để họ tiếp tục phát huy lực sở trường tiếp tục nghiên cứu, học hỏi, có tâm huyết với ngành tiếp tục công hiến sức lực cho ngành - Nâng cao tính chun mơn hố cán tra, kiểm tra: Cán tra, kiểm tra cần bố trí cơng tác chun mơn hố theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh để cán có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề có điều kiện so sánh doanh nghiệp ngành nghề từ kịp thời phát hình thưc gian lận Đồng thời với tính chun mơn hố cịn nâng cao tính chun nghiệp cán tra, kiểm tra nguyên tắc ứng xử lẽ công tác tra tiêu thức đánh giá hiệu thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho doanh nghiệp tra chấp nhận sai phạm họ tuân thủ kết luận tra, định xử lý vi phạm quan thuế nộp số thuế truy thu tiền phạt vào Ngân sách Nhà nước tạo đồng thuận quan thuế Người nộp thuế tra, tránh thủ tục khiếu kiện không cần thiết - Tiếp tục phát động phong trào thi đua, phát huy sáng kiến cải tiến ứng nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế Các sáng tiến, cải tiến phải triển khai nhân rộng để tổ chức thực sau đánh giá hiệu mang lại, tránh trường hợp sáng kiến công nhận không triển khai áp dụng công tác quản lý - Ngồi việc thực theo quy trình tra, để nâng cao chất lượng tra, Đồn tra phải tiến hành rà sốt lại danh mục công việc sau để đảm bảo công việc thực cách tốt mang lại hiệu cao tra: + Công việc giao dịch với Người nộp thuế tra: bao gồm Nguyễn Thanh Phượng 105 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội công việc: Cán tra phải đối xử cách chuyên nghịêp, công trung lập giao dịch với Người nộp thuế đuợc tra; Người nộp thuế phải thơng báo đầy đủ quy trình tra, nội dung tra để NNT cần có đủ thời gian chuẩn bị cho tra, kịp thời đáp ứng thơng tin u cầu cần giải thích đầy đủ tất số thuế điều chỉnh sau tra + Cơng việc rà sốt chuẩn bị tra: rà sốt lại cơng việc xây dựng Đề cương tra phải phù hợp với nội dung Quyết định tra tránh mang tính hình thức, tập trung xác định nội dung sai phạm, bất thường nghi ngờ; rà soát hồ sơ liên quan lưu ý nhận xét phận rà soát, giám sát tờ khai + Cơng việc rà sốt thực tra: rà soát lại nội dung vấn; việc tham quan sở sản xuất kinh doanh; việc sử dụng kỹ thuật phương pháp tra, kiểm tra phù hợp để phát trường hợp gian lận; so sánh kết với đề cương nhận xét của phận rà soát, giám sát tờ khai + Cơng việc rà sốt kỹ thuật nghiệp vụ: rà sốt khoản điều chỉnh thuế có mang tính trọng yếu; việc điều chỉnh thuế đảm bảo nghiệp vụ có đầy đủ chứng cứ, tài liệu làm việc liên quan đảm bảo điều khoản quy định luật thuế; đề xuất xử lý vi phạm phải áp dụng thống nhất, quy định; + Cơng việc rà sốt việc lưu giữ hồ sơ tra: rà sốt việc thơng tin Người nộp thuế đảm bảo giữ bảo mật; báo cáo, đề xuất, tờ trình Đồn tra đảm bảo phê duyệt; đảm bảo đầy đủ danh mục hồ sơ lưu giữ theo quy định - Hoạt động tra mang tính độc lập, quan thuế cần tính tốn hiệu hoạt động tra mang lại sở chi phí bỏ ra, cần tạo điều mơi trường, phương tiện làm việc thuận lợi để đoàn tra, kiểm tra yên tâm làm việc mà không phụ thuộc vào hỗ trợ doanh nghiệp để Nguyễn Thanh Phượng 106 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội đảm bảo đối xử công bằng, xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm lĩnh vực thuế Mặt khác, đặc thù công việc tra, kiểm tra mang tính nhạy cảm nên để nâng cao trách nhiệm cán tra thuế, Lãnh đạo quan thuế cần quan tâm, có sách khen thưởng kịp thời để khuyến khích động viên cán đồng thời có quy chế trách nhiệm rõ ràng nhằm tránh tượng nhũng nhiễu làm ảnh hưởng uy tín ngành Cần thiết xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra cán tra, kiểm tra cấp tra, kiểm tra Nguyễn Thanh Phượng 107 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Trong bối cảnh Việt Nam thức gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), tất yếu phải tuân thủ theo nguyên tắc thông lệ quốc tế thuế quản lý thuế Do đó, việc cải cách đại hố hệ thống thuế trọng tâm công tác hội nhập kinh tế quốc tế Việc thực chế quản lý TKTN thuế giúp quan quản lý thuế tiến tới đại, hiệu chuyên nghiệp, đồng thời đề cao trách nhiệm quyền lợi Người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên thực tế cịn phát sinh nhiều vấn đề cần giải Do vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn vấn đề cần thiết Kết nghiên cứu luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: - Trên sở lý luận công tác tra, kiểm tra quản lý thuế theo chế TKTN; đề tài nêu rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế tiến tới đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế Từ lý luận công tác tra, kiểm tra quản lý thuế theo chế TKTN kinh nghiệm nước Mỹ, Nhật, tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra quản lý thuế Việt Nam nói chung tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nói riêng cách đắn khoa học - Qua thực trạng công tác quản lý thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, đề tài rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế pháp luật thuế, công tác tra, kiểm tra công tác quản lý thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Đồng thời, đề tài nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế mặt: tổ chức máy, chức quản lý tuyên truyền, hỗ trợ; tra, kiểm tra; quy trình nghiệp vụ; hệ thống sách; hệ thống Nguyễn Thanh Phượng 108 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tin học; ứng dụng công nghệ thông tin - Trên sở thực trạng, đề tài đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quản lý thuế theo chế TKTN Phần giải pháp đưa mục tiêu, định hướng việc hoàn thiện chế định hướng chiến lược giai đoạn tới Đề tài tập trung nghiên cứu phân tích hồn thiện giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi mặt tổ chức máy, hệ thống sách, quy trình nghiệp vụ, chức quản lý Nhưng giải pháp nâng cao hiệu công tác tra , kiểm tra Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thực có hiệu có tâm thực ngành thuế, quan quản lý có liên quan cộng đồng Doanh nghiệp Do thời gian nghiên cứu cịn hạn hẹp, với trình độ lý luận thực tế hạn chế, đề tài nghiên cứu phạm vi thực chế thuế mới, mang tính xã hội hóa cao, liên quan đến nhiều đối tượng, phạm vi nghiên cứu rộng nên luận văn chắn cịn tồn sai sót định Vì vậy, tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy giáo, cô giáo, để tác giả đề tài tiếp tục hồn thiện cơng trình nghiên cứu mình./ Nguyễn Thanh Phượng 109 Khoa Kinh tế Quản lý Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Trần văn Bình (2007), Nhập mơn Quản trị học GS.TS Kinh tế Đỗ Văn Phức (2008), Tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, NXB Bách Khoa – Hà Nội Glen Schmit, (2005) chuyên gia Canada, Chương trình đào tạo nghiệp vụ tra theo chế tự khai, tự nộp thuế Tổng cục thuế (2006), Báo cáo đánh giá kết triển khai thực chế tự khai, tự nộp Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 việc ban hành quy trình tra thuế doanh nghiệp Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2008 10 Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 11 Tổng cục thuế, (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế 12 Tổng Cục thuế (2010), Báo cáo kết khảo sát học tập kinh nghiệm Quốc tế Mỹ, Nhật 13 Diễn đàn quản lý thuế - phận Uỷ ban vấn đề tài OECD (2006), Nâng cao lực tra thuế nước Nguyễn Thanh Phượng Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 14 Tỉnh uỷ Bà Rịa – Vũng Tàu (2010), Dự thảo Báo cáo trị Ban chấp hành Đảng tỉnh Khoá IV 15 Cục thống kê tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (2010), Niên giám thống kê năm 2009 16 Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Báo cáo kết công tác thuế năm 2006, 2007, 2008, 2009 17 Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 tháng đầu năm 2010 18 Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm (2005- 2010) 19 Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Các trang web quan, tổ chức nước 20 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 21 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 22 Bộ Tài chính: www.mof.vn 23 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 24 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 25 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 26.Viện nghiên cứu phát triển thành phố Hồ chí Minh: www.hids.hochiminhcity.gov.vn Nguyễn Thanh Phượng ... công tác tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu. .. CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 37 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu: 37 2.2 Tổ chức công tác tra thuế, ... trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Từ thấy kết đạt được, tồn cần khắc phục đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với