Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục Thuế tỉnh Ninh Bình

Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục Thuế tỉnh Ninh Bình Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục Thuế tỉnh Ninh Bình Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục Thuế tỉnh Ninh Bình luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Triệu Thị Huyền HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Triệu Thị Huyền HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ ÁNH HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Triệu Thị Huyền i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn kính trọng tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ q trình học tập nghiên cứu Trước hết tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Trần Thị Ánh hướng dẫn suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giáo sư, tiến sĩ, Khoa sau đại học Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, người trang bị cho kiến thức q báu để giúp tơi hồn thành cơng trình Tơi xin chân thành cảm ơn phịng, ban chức Cục Thuế tỉnh Ninh Bình; doanh nghiệp tự khai, tự nộp hoạt động địa bàn tỉnh, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến q báu suốt trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Triệu Thị Huyền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .…2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học tính thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .4 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Một số nội dung thuế giá trị gia tăng .8 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng nộp thuế 1.1.4.2 Căn tính thuế giá trị gia tăng 10 1.1.4.3 Phương pháp tính thuế 13 1.1.4.4 Hoàn thuế giá trị gia tăng 17 1.1.4.5 Nộp thuế giá trị gia tăng .19 iii 1.1.5 Các văn pháp quy liên quan đến thuế giá trị gia tăng hành .20 1.2 Tổng quan quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.2.4 Nội dung chủ yếu quản lý thuế giá trị gia tăng 25 1.2.4.1 Quản lý đăng ký thuế .25 1.2.4.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 26 1.2.4.3 Quản lý hoàn thuế .29 1.2.4.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 1.2.4.5 Kiểm tra, tra thuế 31 1.2.4.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .33 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng .34 1.3.1 Các nhân tố bên .34 1.3.2 Các nhân tố bên 37 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương học kinh nghiệm rút cho Ninh Bình .39 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương .39 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình .43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 45 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát cục Thuế tỉnh Ninh Bình 45 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Ninh Bình 45 2.1.2 Khát quát cục Thuế tỉnh Ninh Bình 49 iv 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 52 2.2.1 Thực trạng đăng ký thuế 52 2.2.2 Thực trạng kê khai, nộp thuế 54 2.2.2.1 Công tác kê khai thuế .54 2.2.2.2 Công tác nộp thuế 56 2.2.3 Thực trạng hoàn thuế 59 2.2.4 Thực trạng nợ cưỡng chế nợ 61 2.2.5 Thực trạng kiểm tra, tra thuế 63 2.2.6 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 67 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 69 2.3.1 Các kết đạt 69 2.3.1.1 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế 69 2.3.1.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 2.3.1.3 Công tác kiểm tra, tra 70 2.3.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .72 2.3.1.5 Công tác cải cách hành ngành thuế .72 2.3.2 Những mặt hạn chế .73 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 79 3.1 Phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình .79 3.1.1 Phương hướng Cục Thuế Ninh Bình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 79 v 3.1.2 Mục tiêu cục Thuế tỉnh Ninh Bình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 80 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 81 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 81 3.2.2 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế giá trị gia tăng 82 3.2.3 Một số giải pháp khác 83 3.3 Điều kiện để thực có hiệu cơng tác quản lý giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu STT Nguyên nghĩa BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNN Đầu tư nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế MSDN Mã số doanh nghiệp 10 MST Mã số thuế 11 NN Nhà nước 12 NNT Người nộp thuế 13 NQD Ngoài quốc doanh 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TCT Tổng cục Thuế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội năm 2016 47 Bảng 2.2: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức 49 Bảng 2.3: Kết đăng ký cấp mã số thuế .54 Bảng 2.4: Kết sử dụng phương pháp kê khai thuế GTGT 55 Bảng 2.5: Kết nộp tờ khai thuế GTGT từ năm 2014 – 2016 55 Bảng 2.6: Số thu NSNN từ năm 2014 đến năm 2016 .57 Bảng 2.7: Số thu thuế GTGT từ năm 2014 đến năm 2016 58 Bảng 2.8: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 60 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2014 - 2016 62 Bảng 2.10: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2014 - 2016 63 Bảng 2.11: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2014 - 2016 64 Bảng 2.12: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT 65 Bảng 2.13: Kết thực kế hoạch tra từ năm 2014 - 2016 66 Bảng 2.14: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT từ năm 2014 - 2016 .68 Bảng 2.15: Mức độ hài lòng NNT cơng tác Kê khai thuế kế tốn thuế Văn phịng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 91 Bảng 2.16: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 92 Bảng 2.17: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 93 Bảng 2.18: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế Văn phịng cục Thuế tỉnh Ninh Bình 94 viii cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tn thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế Phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế giá trị gia tăng, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho công chức kiểm tra, tra * Công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế Hàng năm, cục Thuế đạo công tác sơ kết, tổng kết đề để đánh giá sát, tình hình thu NSNN địa bàn, tồn tại, làm rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất biện pháp đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định Thường xuyên phối hợp với ngành công tác thu, công tác tuyên truyền thuế, tham mưu cho cấp uỷ quyền công tác thu thuế GTGT biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để cơng tác thu có hiệu Tập trung tổ chức, đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xuyên đánh giá phân tích tình hình thu tất khối DN Trung ương, đầu tư nước DN quốc doanh từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu thu hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chấn chỉnh, nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo, phục vụ tốt cho công tác đạo, điều hành thu thuế GTGT lãnh đạo Cục Bố trí nhân lực có đủ trình độ chun mơn thực cơng tác quản lý thuế GTGT 84 * Công tác quản lý kê khai thuế Nâng cao số NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cách tuyên truyền lợi ích khai thuế qua mạng, hướng dẫn NNT thực khai thuế qua mạng, tăng cường biện pháp hỗ trợ đầu tư sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử Cơ quan Thuế đảm bảo NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai cịn có sai sót theo quy định Triển khai tốt công tác phối hợp thu NSNN quan Thuế với Kho bạc Nhà nước - Hải quan Ngân hàng thương mại Tiếp tục mở rộng thực việc kê khai thuế, nộp thuế điện tử Áp dụng biện pháp đồng việc đôn đốc kê khai nộp thuế * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Với sách tự tính - tự khai - tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đổi đại hóa để phổ biến Pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để NNT nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước Đẩy mạnh việc đối thoại với DN, để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế GTGT NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tun truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế giá trị gia tăng mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT 85 Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Tại phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chun mơn kỹ tuyên truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho DN công tác khai thuế, đặc biệt khai thuế điện tử Truyền tải kịp thời sách sửa đổi bổ sung thuế GTGT cho DN qua hệ thống Email phương tiện khác, nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế NNT * Công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Củng cố đại hoá sở vật chất, hệ thống thông tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 3.3 Điều kiện để thực có hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT không trách nhiệm riêng ngành thuế Ninh Bình mà địi hỏi phải có phần trách nhiệm ngành, cấp Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Cụ thể sau: - Đối với Bộ Tài chính: Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hướng tới 86 bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Chính sách thuế GTGT cần khắc phục nhược điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức %, % 10 % quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhần lẫn đảm bảo không bỏ xót nguồn thu NNT kê khai khơng mức thuế suất - Đối với quan hữu quan khác: Phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Cơ quan thuế cấp chủ động tham mưu với UBND cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với quan thuế trì tổ liên ngành thu hồi nợ đọng Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan kế hoạch đầu tư thực nhiệm vụ đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Cục Thuế, tổ chức hội thảo để cục Thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Đối với cơng tác xác minh hóa đơn: Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế GTGT, đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT công nghệ thông tin giúp cho cơng tác đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng di ̣ch vụ trao quyền chủ động cho NNT việc phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT, chương nêu lên số giải pháp hoàn thiện cục Thuế tỉnh Ninh Bình: - Về cơng tác quản lý nợ thuế - Nâng cao chất lượng cán - Về công tác kiểm tra, tra thuế - Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế - Về công tác quản lý kê khai thuế - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ nộp thuế - Về cơng nghệ thơng tin phục vụ quản lý thuế Ngồi ra, chương nêu điều kiện để thực hiệu công tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Ninh Bình KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Ninh Bình thơng qua kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình”, tơi rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng cục Thuế tỉnh Ninh Bình ngày hồn thiện nâng cao Ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT chưa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế GTGT cịn hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Ninh Bình Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT để làm sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Ninh Bình để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Ninh Bình Ngồi ra, cịn kiến nghị với, Bộ tài tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Do lĩnh vực nghiên cứu thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế ; luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ, 2015 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ bổ sung số điều nghị định thuế Hà Nội Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, 2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2013 đến năm 2015 Ninh Bình Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, 2015 Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2013 đến năm 2015 Ninh Bình Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật số 71/2014/QH13, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật số: 13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Luật số: 31/2013/QH12, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012, Hà Nội 89 13 Nguyễn Thị Bất ; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay; 14 - “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế tồn cầu”, tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 15 “Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hiệp Hoà - tỉnh Bắc Giang” ”, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý Hoàng Thị Tuyến, Bắc Giang, 2006; 16 Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ”, Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008 17 “Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Nguyễn Thu Thuỷ, Hà Nội, 2006; 18 “Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Nguyễn Huy Hồng, 2007; 19 “Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam”, tác giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2007; 20 “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008; 21 “Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, 2009 22 Tạp chí Thuế Nhà nước 23 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 24 Thời báo tài Việt Nam 25 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) 26 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thông tin điện tử Chính phủ) 27 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 28 Website: www.ninhbinh.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Ninh Bình) 29 Website: www.skhdtninhbinh.gov.vn (Cổng thơng tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình) 30 Website Tổng cục Thuế 90 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NGUỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KÊ KHAI VÀ KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Bảng 2.15 Mức độ hài lòng NNT cơng tác Kê khai thuế kế tốn thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình STT Mức độ hài lòng Số NNT Rất hài lòng Tỷ lệ (%) 0 Hài lịng 98 89 Khơng hài lòng 10 2 110 100 Rất khơng hài lịng Tổng (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra ) Bộ phận kê khai kế toán thuế phận chức thực công việc liên quan đến việc kê khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, cơng tác kế tốn thuế… Các cơng việc phần mềm hỗ trợ khối lượng phát sinh lớn Từ năm 2013 Cục Thuế triển khai 100% việc kê khai thuế qua mạng dần tiến hành việc nộp thuế điện tử, giúp giảm tải nhiều công việc thủ công trước đây, giảm tải thời gian chi phí cho NNT, hạn chế tiếp xúc trực tiếp với NNT Qua kết phiếu điều tra khảo sát công tác quản lý thuế GTGT Văn phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình cho thấy kết tổng số 110 phiếu số phiếu hài lòng 98 phiếu, đạt 89 %, số phiếu khơng hài lịng 10 chiếm % số phiếu khơng hài lịng chiếm 2% Thơng qua kết thăm dị cho thấy cơng tác kê khai kế toán thuế NNT đánh giá cịn có nội dung cơng việc phận kê khai kế tốn thuế với NNT cịn có vướng mắng chưa khắc phục 91 Bảng 2.16: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Đối với cán làm cơng tác Tuyên truyền STT Mức độ hài lòng Rất hài lịng Đối với cơng tác Tun truyền hỗ trợ hỗ trợ có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt Số NNT Số NNT Tỷ lệ(%) Tỷ lệ(%) 0 0 Hài lòng 92 84 89 81 Khơng hài lịng 15 14 18 16 3 110 100 110 100 Rất khơng hài lịng Tổng (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Số phiếu hài lòng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chiếm 84%, số phiếu khơng hài lịng chiếm 14% số phiếu khơng hài lịng chiếm 2%; số phiếu trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tỷ lệ số phiếu hài lịng chiếm 81%, số phiếu khơng hài lịng chiếm 16% số phiếu khơng hài lịng chiếm 3% Từ kết cho thấy tỷ lệ NNT khơng hài lịng khơng hài lịng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chiếm tỷ lệ tương đối cao, khơng có phiếu hài lòng Trong năm qua Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT tích cực cơng tác tiếp nhận hồ sơ khai thuế; phối hợp với cấp, ngành đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh nhằm tuyên truyền sách thuế đến đối tượng tỉnh; trực tiếp giải đáp thắc mắc NNT, tổ chức hội nghị đối thoại DN…Thông qua kết khảo sát điều cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu yêu cầu, đánh giá công tác tuyên truyền tải thông tin phù hợp tới NNT; công tác hỗ trợ NNT phát sinh thông qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp với 92 NNT vướng mắc phát sinh chưa giải đáp thỏa đáng, trình độ chun mơn cán làm cơng tác tun truyển - hỗ trợ NNT cịn có hạn chế Bảng 2.17: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT STT Mức độ hài lòng Rất hài lòng Đối với công tác Đối với cán làm công tác Thanh tra, Kiểm tra có đủ trình độ chun mơn nghiệp Thanh tra, Kiểm tra vụ, có thái độ phục vụ tốt Số NNT Tỷ lệ(%) Số NNT Tỷ lệ(%) 0 2 Hài lòng 95 86 99 90 Khơng hài lịng 15 14 0 0 110 100 110 100 Rất không hài lòng Tổng (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Cơng tác tra, kiểm tra thuế có tác động lớn tới nhận thức quyền nghĩa vụ NNT, qua công tác tra nhằm ngăn chặn, phát hành vi khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp đảm bảo cho việc thực pháp luật thuế nghiêm minh công NNT Cán làm công tác tra, kiểm tra thường xuyên thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT thông qua công tác tra kiểm tra mức độ đánh giá NNT có mức độ xác cao Qua kết tổng hợp số phiếu điều tra sau: Đối với công tác tra, kiểm tra số phiếu hài lòng 95 phiếu, chiếm 86%; số phiếu khơng hài lịng 15 chiếm 14% khơng có phiếu khơng hài lịng Đối với số phiếu đánh giá trình độ cán làm cơng tác tra, kiểm tra có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ với số phiếu hài lòng chiếm 93 2%; số phiếu hài lịng 99 chiếm 90%; cịn lại số phiều khơng hài lịng chiếm 8%; khơng có phiếu khơng hài lịng Từ kết cho thấy NNT đánh giá cao vê công tác tra, kiểm tra Phần lớn NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế, thông qua công tác tra, kiểm tra vừa để kiểm soát phát sai sót, hành vi gian lận trốn thuế q trình tự tính - tự khai - tự nộp NNT, vừa giúp cho NNT có nhận thức đắn sách thuế Bảng 2.18: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Mức độ hài lịng STT Số NNT Rất hài lòng Tỷ lệ(%) 0 Hài lòng 82 75 Khơng hài lịng 16 15 Rất khơng hài lịng 12 11 110 100 Tổng (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra) Công tác quản lý nợ thuế chủ yếu theo dõi đôn đốc DN nợ thuế nộp vào NSNN theo quy định, phân tích tình trạng nợ thuế để từ có biện pháp xử lý khoản nợ Tỷ lệ phiếu đánh giá công tác quản lý nợ thuế với mức độ hài lòng 0%; số phiếu hài lòng 82 chiếm 75 % số phiếu khơng hài lịng 16 chiếm 15 % số phiếu khơng hài lịng 12 chiếm 11%.; điều phản ánh đánh giá NNT tính cơng tính linh hoạt cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế PHỤ LỤC 2: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lịng NNT cơng tác quản lý thuế GTGT DNXD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, 94 mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung DN - Tên DN:……………………………………………… - Mã số thuế:…………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh:……………………………………… II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát Ông/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi Mức độ đánh giá STT Rất hài lòng Chỉ tiêu đánh giá Các văn hướng dẫn thuế GTGT dễ hiểu, dễ thực Công tác Kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế thuận lợi Con người làm cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ phục vụ tốt Cơng tác Thanh tra, Kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Con người làm cơng tác Thanh tra, Kiểm tra thuế có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ mực Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quý định Xin trân trọng cảm ơn Ơng (Bà)! 95 Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng PHỤ LỤC 3: MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CHÍNH SÁCH THUẾ Mức độ hài lòng STT Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 PHỤ LỤC 4: MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KÊ KHAI THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Mức độ hài lịng STT Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lòng Hài lòng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 PHỤ LỤC 5: MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Đối với cơng tác Tuyên truyền hỗ trợ STT Mức độ hài lòng NNT Tỷ lệ(%) Đối với cán làm công tác Tuyên truyền hỗ trợ có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ(%) Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 96 100 PHỤ LỤC 6: MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NNT TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾTỈNH NINH BÌNH Đối với cán làm cơng tác Thanh tra, Kiểm tra có đủ trình độ chun mơn STT Mức độ hài lịng Đối với cơng tác nghiệp vụ, có thái độ phục Thanh tra, Kiểm tra vụ tốt NNT Tỷ lệ(%) NNT Tỷ lệ(%) Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 100 PHỤ LỤC 7: MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Mức độ hài lịng STT Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lòng Hài lòng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Tổng 100 97 98 ... quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh. .. GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 79 3.1 Phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Ninh Bình .79 3.1.1 Phương hướng Cục Thuế Ninh. .. Ninh Bình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 79 v 3.1.2 Mục tiêu cục Thuế tỉnh Ninh Bình cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 80 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản