Bài giảng Thuế: Bài 1 - Ths. Nguyễn Minh Đức

Bài giảng Thuế - Bài 1: Tổng quan về thuế trình bày bản chất và đặc trưng của thuế; các đặc điểm của các loại thuế theo các tiêu thức phân loại khác nhau; các yếu tố cấu thành một sắc thuế; hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam; nội dung cơ bản của luật quản lý thuế.

BÀI À TỔNG Ổ G QU QUAN VỀ THUẾ U Ths Nguyễn Minh Đức v1.0013103225 TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Một việt iệt kiều kiề Nga N đị h dự định định đị h đầu đầ tư thành h lập lậ Công Cô t cổ ty ổ phần, hầ chuyên h ê kinh doanh hoạt động lĩnh vực phân phối sản phẩm rượu bia nước giải khát Sản phẩm chủ đạo xác định bia Hà Nội, bia Heniken rược vang Bordeaux nhập trực tiếp từ Pháp Pháp Nhà đầu tư muốn tìm hiểu loại thuế phát sinh tiến hành kinh doanh Bà mời tham gia hoạt động điều hành quản lý công ty Bạn B ẽ giải iải tỏa tỏ mối ối quan tâm tâ ủ nhà hà đầu đầ tư hư nào? ? Xuyên X ê suốt ốt học phần thuế giúp bạn giải đáp băn khoan nhà đầu tư v1.0013103225 MỤC TIÊU • Hiểu chất đặc trưng thuế • Hiểu nắm rõ đặc điểm loại thuế theo tiêu thức phân loại khác • Nắm yếu tố cấu thành sắc thuế • Nắm ắ hệ ệ tthống ố g tthuế uế ệ hành Việt Nam • Nắm nội dung luật quản lý thuế thuế v1.0013103225 HƯỚNG DẪN HỌC BÀI • Học viên nghiên cứu giảng powerpoint, tài liệu học tập nghe video trả lời câu hỏi FAQ • Tìm đọc văn sau:  Luật quản lý thuế ban hành kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XI ngày 29 tháng 11 năm 2006;  Nghị h định đ h số ố 85/2007/NĐ-CP / / ngày 25/5/2007 / / ủ Chính hí h phủ hủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế;  Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ trưởng Bộ tài hướng dẫn ẫ thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều ủ Luật ậ Quản ả lýý thuế ế v1.0013103225 NỘI DUNG BÀI 1 Bản chất thuế thuế Các đặc trưng thuế Phân loại thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế Hệ thống thuế hành Việt Nam Quản lý thuế v1.0013103225 BẢN CHẤT CỦA THUẾ • Từ góc độ người nộp thuế; • Từ góc độ Nhà nước; • Từ góc độ Kinh tế học; • Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp ó bắt bắ buộc b ộ ủ Nhà nước chủ thể kinh tế nhằm sử dụng cho việc thực chức năng, ă nhiệm hiệ vụ ủ Nhà nước ướ v1.0013103225 CÁC ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ • Thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc pháp lý cao • Thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp ệ thu nộp ộp thuế ợ q quyy định ị • Việc trước pháp luật • Thuế chịu tác động yếu tố kinh tế, cchính ttrị, ị, văn ă hóa, óa, xã ã hội ộ v1.0013103225 PHÂN LOẠI THUẾ 3.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 3.2 Phân loại theo phương p g thức đánh thuế v1.0013103225 3.1 PHÂN LOẠI THEO CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ • Thuế thu nhập: Là loại thuế đánh vào thu nhập nhận thu nhập từ lao động, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh • Thuế tiêu dùng: Là loại thuế tính phần thu nhập dành cho tiêu dùng • Thuế tài sản: Là loại thuế tính giá trị tài sản v1.0013103225 3.2 PHÂN LOẠI THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ • Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế • Thuế gián thu: Là loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập tài sản chủ thể kinh tế thơng qua giá hàng hóa dịch vụ 10 v1.0013103225 6.6.2.2 THỜI HẠN NỘP TỜ KHAI • Hồ sơ khai kh i thuế th ế tháng: thá Chậ Chậm hất ngày 20 ủ tháng thá tiếp tiế theo th tháng thá phát sinh nghĩa vụ thuế • Hồ sơ khai thuế quý: Chậm ngày 30 quý quý phát sinh i h nghĩa hĩ vụ thuế h ế • Hồ sơ khai thuế năm: Chậm ngày 30 tháng năm dương lịch năm tài • Hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế: Chậm ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế • Hồ sơ toá toán tthuế uế năm: ă Chậm C ậ ất ngày gày tthứ ứ 90, kể ể từ ngày gày kết ết thúc năm dương lịch năm tài • Hồ sơ toán thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, đồng chuyển đổi hình thức sở hữu…: hữu : Chậm ngày thứ 45, kể từ ngày phát sinh trường hợp 31 v1.0013103225 6.6.2.3 GIA HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ • Đối tượng: Đối tượng nộp ộ thuế h ế bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gian g gia hạn: • Thời g  Đối với hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tí h khai tính, kh i thuế th ế theo th từ lầ lần phát sinh nghĩa vụ thuế: Không 30 ngày, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế  Đối với hồ sơ khai tốn thuế: Khơng q 60 ngày, ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế 32 v1.0013103225 6.6.2.4 KHAI BỔ SUNG HỒ SƠ KHAI THUẾ • Đối tượng nộp ộ thuế h ế phát há hiệ hồ sơ khai kh i thuế h ế nộp ộ có ó saii sót, ó nhầm hầ lẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế • Hồ sơ khai thuế bổ sung g ợ nộp ộp cho q quan thuế vào ngày g y làm việc nào, phải trước quan công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở đối tượng nộp thuế • Kh Khaii bổ sung làm tăng tă số ố tiền tiề thuế th ế phải hải nộp: ộ Đối tượng t nộp ộ thuế th ế tự t xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định Nếu đối tượng nộp thuế không tự xác định xác định không đúng, quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho đối tượng nộp thuế biết để thực • Khai bổ xung làm giảm số thuế phải nộp: Đối tượng nộp thuế điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có) ngày cuối tháng nộp hồ sơ khải bổ xung, bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh lần khai thuế 33 v1.0013103225 6.6.3 ẤN ĐỊNH THUẾ 6.6.3.1 Các trường hợp ấn định số thuế phải nộp 6.6.3.2 Căn ấn định số thuế 34 v1.0013103225 6.6.3.1 CÁC TRƯỜNG HỢP ẤN ĐỊNH SỐ THUẾ PHẢI NỘP • Khơng đăng ký thuế theo qui định định • Khơng thuộc đối tượng gia hạn nộp hồ sơ khai thuế không nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định • Đã nộp ộ hồ sơ khai kh i thuế, th ế qua kiểm kiể tra t quan thuế th ế thấy thấ hồ sơ khơng khơ đầy đầ đủ, khơng xác, yêu cầu khai, nộp bổ sung hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế không khai, nộp bổ sung • Đã hết ế thời hạn kiểm ể tra, tra đối ố tượng nộp ộ thuế ế khơng xuất ấ trình tài liệu kế tốn, hóa đơn, chứng từ tài liệu liên quan đến việc xác định yếu tố làm tính thuế phải nộp • Từ chối tìm cách trì hỗn để khơng chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế Q kiểm tra,, tra thuế có chứng g minh đối tượng ợ g nộp ộp thuế • Qua khơng hạch tốn kế tốn có hạch tốn kế tốn số liệu sổ kế tốn khơng đầy đủ, khơng xác, trung thực ệu bỏ trốn ố oặc p phát tán tài sả sản để không ô g thực ực ệ nghĩa g a • Có dấu hiệu vụ thuế 35 v1.0013103225 6.6.3.2 CĂN CỨ ẤN ĐỊNH SỐ THUẾ • Cơ sở liệu quan thuế thu thập từ:  Đối tượng nộp thuế khai báo với quan thuế doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp kỳ khai thuế trước;  Tổ chức, cá nhân có liên quan đến đối tượng nộp thuế;  Các quan quản lý Nhà nước khác phải nộp ộp sở • Tham khảo,, đối chiếu số thuế p kinh doanh ngành nghề, mặt hàng, qui mô địa phương 36 v1.0013103225 6.6.4 NỘP THUẾ • Thời hạn nộp thuế • Đồ tiền Đồng tiề nộp ộ thuế th ế • Địa điểm thủ tục nộp thuế • Thứ tự toán tiền thuế, thuế tiền phạt phạt • Gia hạn nộp thuế 37 v1.0013103225 6.6.5 KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 6 Kiểm tra thuế 6.6.5.1 thuế g hợp ợp tra thuế 6.6.5.2 Các trường 38 v1.0013103225 6.6.5.1 KIỂM TRA THUẾ Việc kiểm tra thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế • Kiểm tra quan thuế:  Nhằm thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế;  Khi kiểm tra hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ phải thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tin tài liệu liệu • Kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Cơ quan thuế phải:  Công bố định kiểm tra thuế;  Đối chiếu nội dung khai báo với sổ ổ sách, chứng từ, tài liệu có liên quan… phạm vi, nội dung định kiểm tra thuế;  Thời hạn kiểm tra thuế không ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra (kiểm tra theo kế hoạch hàng hố XNK thời hạn khơng q 15 ngày) 39 v1.0013103225 6.6.5.2 THANH TRA THUẾ • Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi rộng th h tra t định đị h kỳ ột năm ă không khô lần • Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật ề thuế h ế • Để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ tài 40 v1.0013103225 6.6.6 XỬ PHẠT VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ 6 Xử phạt vi phạm pháp luật thuế 6.6.6.1 thuế 6.6.6.2 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 41 v1.0013103225 6.6.6.1 XỬ PHẠT VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ • Vi phạm thủ tục thuế thuế • Chậm nộp tiền thuế • Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn • Trốn thuế, gian lận thuế 42 v1.0013103225 6.6.6.2 CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Các trường hợp bị cưỡng chế: • Đối tượng nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật ậ thuế ế ã 90 ngày • Đối tượng ợ g nộp ộp thuế nợ ợ tiền thuế,, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế • Đối tượng tượ nộp ộ thuế th ế ò nợ ợ tiền tiề thuế, th ế tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn 43 v1.0013103225 6.6.6.2 CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ (Tiếp theo) • • • • • • • Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong toả tài khoản Khấu trừ phần tiền lương thu nhập nhập Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập Thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa đơn Thu hồi giấy ấ chứng ứ nhận ậ kinh doanh, giấy ấ phép é thành lập ậ hoạt động, ộ giấy ấ phép hành nghề 44 v1.0013103225 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI • Trong học nghiên cứu:  Khái niệm, đặc trưng phân loại thuế;  Các yếu tố cấu thành sắc thuế hệ thống thuế hành;  Các nội dung luật quản lý thuế thuế • Xem xét khái niệm thuế góc độ khác tìm hiểu đặc trưng thuế đồng thời nghiên cứu hai cách phân loại thuế theo nguồn thu nhập theo phương thức đánh thuế thuế • Khi nghiên cứu sắc thuế phải quan tâm đến yếu tố cấu thành sắc thuế cần đặc biệt quan tâm đến đối tượ chịu tượng hị thuế, th ế sở tính tí h thuế th ế quy định đị h ề miễn iễ giảm, iả hồn h thuế th ế • Luật quản lý thuế công cụ pháp lý nhằm điều chỉnh hành vi quan thu thuế người nộp thuế thực nghĩa vụ thu nộp thuế cho Ngân sách h nhà hà nước 45 v1.0013103225 ... giảm thu nhập nhập 11 v1.0 013 103225 HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM • Các loại thuế gián thu • Các loại thuế trực thu 12 v1.0 013 103225 5 .1 CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THU • Thuế mơn bài; • Thuế xuất... lý thuế 15 v1.0 013 103225 6 .1 CÁC VĂN BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ Luật quản lý thuế số 78 ngày 29 /11 /2006 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Quản lý thuế Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 /6/2007... • Thuế sử dụng đất nơng nghiệp 13 v1.0 013 103225 5.2 CÁC LOẠI THUẾ TRỰC THU • Thuế thu nhập cá nhân; • Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 v1.0 013 103225 QUẢN LÝ THUẾ 6 .1 Các văn quản lý thuế; Quyền chủ