Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã Thái Hòa tỉnh Nghệ An

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã Thái Hòa tỉnh Nghệ An Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã Thái Hòa tỉnh Nghệ An luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Nguyễn Ngọc Qn GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Nguyễn Ngọc Quân GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 17BQTKD-VINH21 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ QUANG Hà Nội - 2019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn : Nguyễn Ngọc Quân Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số SV: CB170059 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 04/10/2019 với nội dung sau: Bổ sung phân tích sâu đặc điểm kinh tế xã hội địa phương tới việc nợ đọng thuế doanh nghiệp Chỉnh sửa số liệu, bảng biểu cho phù hợp Chỉnh sửa lỗi tả, lời trình bày theo chuẩn luận văn thạc sĩ Ngày Giáo viên hướng dẫn tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn TS Vũ Quang Nguyễn Ngọc Quân CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Nguyễn Danh Nguyên SĐH.QT9.BM11 Ban hành lần ngày 11/11/2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học TS Vũ Quang Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu nhập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Người cam đoan Nguyễn Ngọc Quân i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, trường Đại học Bách khoa Hà Nội, tập thể lãnh đạo Chi cục thuế thị xã Thái Hòa bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ trình học tập hồn thành luận văn Với lịng kính trọng biết ơn, tơi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới TS Vũ Quang, người trực tiếp hướng dẫn dành thời gian công sức giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn thạc sỹ Trong q trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn, thời gian nghiên cứu khơng nhiều luận văn tránh khỏi số thiếu sót ngồi mong muốn, hạn chế định; vậy, mong Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiễn Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2019 Học viên Nguyễn Ngọc Quân ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH VẼ viii LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 Một số vấn đề thuế .5 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Một số sắc thuế nước ta .7 1.2 Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .7 1.2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.2.2 Nội dung thuế TNDN hành Việt Nam 10 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế TNDN 10 1.2.2.2 Thu nhập chịu thuế TNDN .11 1.2.2.3 Thu nhập miễn thuế TNDN 11 1.2.2.4 Căn tính thuế TNDN 12 1.2.2.5 Phương pháp tính thuế TNDN 14 1.2.2.6 Khai, nộp, toán thuế TNDN 15 iii 1.2.2.7 1.3 Miễn, giảm thuế TNDN 15 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.1 1.3.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 16 1.3.1.2 Quản lý đăng ký, thành lập nộp tờ khai doanh nghiệp 17 1.3.1.3 Quản lý miễn, giảm thuế doanh nghiệp .18 1.3.1.4 Công tác kiểm tra thuế TNDN 18 1.3.1.5 Quản lý thu nộp thuế TNDN 19 1.3.1.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 19 1.3.2 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .20 1.3.3 Quản lý thuế TNDN cấp chi cục thuế 22 1.3.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 22 1.3.3.2 Quản lý đăng ký, thành lập nộp tờ khai doanh nghiệp 23 1.3.3.3 Quản lý miễn, giảm thuế doanh nghiệp .23 1.3.3.4 Công tác kiểm tra thuế TNDN 24 1.3.3.5 Quản lý thu nộp thuế TNDN 25 1.3.3.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 25 1.4 Kinh nghiệm số địa phương khác .25 1.4.1 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Quảng Bình .25 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An 28 Tóm tắt chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA, TỈNH NGHỆ AN 30 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế thị xã Thái Hòa 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ 31 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức, nhân 31 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ .33 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân ngân sách nhà nước Chi cục thuế thị xã Thái Hòa 35 2.2 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Thái Hịa 38 Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế .38 iv 2.2.2 Quản lý đăng ký, thành lập nộp tờ khai doanh nghiệp .40 2.2.3 Quản lý miễn, giảm thuế doanh nghiệp 44 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế TNDN 45 2.2.4.1 thuế: Công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp trụ sở quan 45 2.2.4.2 thuế Công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp trụ sở người nộp 48 2.2.5 Quản lý thu nộp thuế TNDN .51 2.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 52 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN thời gian qua địa bàn Chi cục thuế thị xã Thái Hòa 54 Những kết hạn chế công tác quản lý thuế TNDN 54 2.3.1 2.3.1.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 54 2.3.1.2 Quản lý đăng ký, thành lập nộp tờ khai doanh nghiệp 54 2.3.1.3 Quản lý miễn, giảm thuế doanh nghiệp .55 2.3.1.4 Công tác kiểm tra thuế TNDN 55 2.3.1.5 Quản lý thu nộp thuế TNDN 56 2.3.1.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 57 2.3.2 Hòa Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Thái .57 2.3.2.1 Thứ hệ thống sách pháp luật .57 2.3.2.2 Thứ hai tổ chức máy quản lý lực cán thuế .58 2.3.2.3 Thứ ba sở vật chất hệ thống công nghệ thông tin .59 2.3.2.4 Thứ tư ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN NNT 59 2.3.2.5 Thứ năm phổi hợp quan, tổ chức có liên quan 60 Tóm tắt chương 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA, TỈNH NGHỆ AN 61 3.1 3.1.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNDN chi cục thuế thị xã Thái Hòa 61 Định hướng chung toàn ngành 61 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN chi cục thuế thị xã Thái Hòa tới năm 2025 61 v 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thị xã Thái Hòa .63 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 63 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, kê khai kế toán thuế 65 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra NNT 66 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 70 3.2.5 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ nhân lực chi cục thuế .72 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy, chế độ khen thưởng 74 3.3 Một số đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp quan liên quan 75 3.3.1 Kiến nghị Cục Thuế Nghệ An .75 3.3.1.1 Đầu tư sở vật chất, hệ thống công nghệ thông tin .75 3.3.1.2 Tuyển dụng, đào tạo đội ngũ nguồn nhân lực 76 3.3.1.3 Đề xuất góp ý, ý kiến dự thảo luật, văn luật 77 3.3.1.4 Các đề xuất khác 78 3.3.2 Kiến nghị Cấp ủy, quyền địa phương 79 Tóm tắt chương 81 KẾT LUẬN .82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa DN Doanh nghiệp iTNK Ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế TPR Ứng dụng phân tích rủi ro vii hồn chỉnh, bổ sung triển khai thực tiêu chuẩn đánh giá chất lượng tuyên truyền hỗ trợ cho năm địa bàn phạm vi toàn quốc - Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm Tiếp tục xây dựng kế hoạch nhằm đạt số đo lường chất lượng hỗ trợ theo mục tiêu đến năm 2025 - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế vài doanh nghiệp lớn, số tiền nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành nghĩa vụ thuế để làm gương cho doanh nghiệp khác địa bàn - Giao tiêu thu nợ 70-80% tổng số nợ có khả thu đến đội, cán quản lý trực tiếp doanh nghiệp, gắn kết thu nợ với đánh giá, phân loại cán thi đua cuối năm 3.2.5 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ nhân lực chi cục thuế - Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách ngành thuế, phù hợp với phát triển kinh tế đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế phát triển kinh tế - xã hội địa bàn thị xã Thái Hòa, công tác xây dựng đội ngũ cán chi cục Thuế thị xã Thái Hòa cần tập trung vào điểm sau Xây dựng thang điểm tiêu chuẩn cán thuế, từ phân loại cán thuế theo lực, chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức, kỹ quản lý, trình độ tin học Trên sở đó, chi cục tiến hành hoạt động tự đào tạo, bồi dưỡng cán theo tiêu chí để nâng cao mặt chung cán thuế Đặc biệt trọng đến vấn đề đạo đức cơng việc, thuế ngành đặc thù, dễ xảy hoạt động tiêu cực làm việc Có vậy, chi cục thuế có đội ngũ nhân lực có chun mơn, nghiệp vụ, đạo đức tốt, lớp sau kế cận lớp trước - Chọn lọc cán trẻ có lực, đào tạo nhằm lập danh sách theo dõi, quy hoạch để đưa vào vị trí đội Kiểm tra, quản lý nợ - phần đòi hỏi chuyên môn, nghiệp vụ cao Không thế, cán cần chi cục thuế đưa đào tạo bậc cao nhằm thiết lập nguồn cán đủ đức, đủ tài cho vị trí lãnh đạo then chốt đơn vị - Thường xuyên tổ chức buổi tự đào tạo, bồi dưỡng chi cục: cán tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ; tạo điều kiện cho cán học tập kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp Không 72 thế, tạo điều kiện cho cán có điều kiện tham gia tập huấn nghiệp vụ Cục thuế Nghệ An để nắm bắt nâng cao, chuyên môn, học hỏi thêm kinh nghiệm công việc chi cục khác - Thực tốt công tác dân chủ, bàn bạc thống biện pháp quản lý thuế, sở phát huy tính sáng tạo kinh nghiệm quản lý cán thuế - Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế chi cục: laptop, hỗ trợ phương tiện di chuyển địa bàn thị xã, cơng tác phí,… để cán thuế hồn thành tốt nhiệm vụ làm việc - Bộ phận kiểm tra thuế TNDN phận trực tiếp thực nhiệm vụ quan thuế việc thực thi Luật thuế TNDN Hiệu hoạt động phận có tính chất định đến hiệu quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Để nâng cao hiệu hoạt động đội ngũ cán kiểm tra thuế, cần phải thực số giải pháp sau đây: + Thực đặn chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng nhằm nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán để có hướng đạo đúng, kịp thời giải vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công tác đôn đốc doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào ngân ngân sách nhà nước Bên cạnh nắm bắt thơng tin chế độ, sách để phổ biến cho cán + Nâng cao vai trò lực cán kiếm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Kết hợp tổ công tác kiểm tra bao gồm cán thuế chuyên môn vững, nhiều kinh nghiệm với cán thuế trẻ nhằm mục đích tự bồi dưỡng, trau dồi kiến thức chuyên môn cho Khi số lượng doanh nghiệp ngày tăng, quy mơ lớn, ngành nghề đa dạng tính chất ngày phức tạp, yêu cầu chung tất cán thuế khơng phải có đầy đủ phẩm chất, lực mà kĩ làm việc để thực tốt công việc giao + Tổ chức tập huấn cho cán phần mềm chuyên dụng ngành: TTR (ứng dụng phục vụ công tác tra, kiểm tra), TPR (ứng dụng phân tích rủi ro), iTNK (ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử), TMS (ứng dụng quản lý thuế tập trung),… để khai thác thành thạo thông tin, sở liệu nhằm tiết kiệm thời gian thu thập liệu cần khai thác để kiểm tra doanh nghiệp 73 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy, chế độ khen thưởng Hiện nay, tổ chức máy cấp chi cục thực theo quy định Tổng cục thuế, khó để thực thay đổi tổ chức máy Tuy nhiên, cấp chi cục, tiến hành hoạt động phối hợp đội, bố trí cán chi cục để thực tốt công tác quản lý thuế: - Đội Kiểm tra, quản lý nợ có cán bộ, phải thực nhiều nhiệm vụ: Kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra trụ sở quan thuế, quản lý nợ, với Đội phải thực báo cáo, thống kê liệu cho Cục thuế Nghệ An với số lượng nhiều, tiến hành hoạt động kiểm tra, Chi cục cần linh động bổ sung cán đội Tổng hợp, dự toán, kế toán thuế để hỗ trợ thêm công việc cho Đội Kiểm tra, quản lý nợ Đây hoạt động mà cán chi cục tiếp xúc với công việc chuyên môn đội khác, để tiến hành thuyên chuyển công tác nội chi cục thuế, cán tiếp thu công việc cách nhanh hơn, hiệu - Phân công lao động, điều chuyển công tác phải dựa lực cán cơng chức có phù hợp với u cầu, tính chất cơng việc hay khơng: tăng cường lực lượng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra NNT kiểm tra giám sát nội bộ) Cần tránh chủ nghĩa quan liêu, trù dập, thiếu khách quan phân công lao động Đồng thời, bổ nhiệm vị trí lãnh đạo đội phải dựa trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức Cần loại bỏ tư tưởng bổ nhiệm theo kiểu “chạy chức chạy quyền” hay “ sống lâu lên lão làng” vốn tư tưởng tồn lâu quan quản lý nhà nước - Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thơng qua sách tiền thưởng hợp lý, công bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán cơng chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động công việc Đặc biệt khen thưởng cho cán có thành tích việc phát hành vi khai thiếu thuế gian lận thuế, đồng thời cần phải xử phạt nghiêm minh cán thuế có thơng đồng với doanh nghiệp để hưởng lợi cho riêng cá nhân từ tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc 74 3.3 Một số đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp quan liên quan 3.3.1 Kiến nghị Cục Thuế Nghệ An 3.3.1.1 Đầu tư sở vật chất, hệ thống công nghệ thông tin Việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế việc quan trọng công tác cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Có thể thấy vai trị ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế ngày to lớn thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa bùng nổ cơng nghệ nay: - Thơng qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin tiếp cận nhanh chóng diện rộng doanh nghiệp quan thuế Môi trường giao tiếp điện tử góp phần giảm thiểu tối đa chi phí, thời gian, công sức cho doanh nghiệp - Ứng dụng công nghệ thơng tin tạo lượng thơng tin lớn thường xuyên cập nhật, lưu trữ nhằm phục công tác quản lý thuế Thông qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin, quan thuế cung cấp cho doanh nghiệp thông tin cần thiết sách thuế, tình trạng hoạt động, ngành nghề hoạt động doanh nghiệp, thông báo thời hạn tờ khai thuế, định cưỡng chế,… - Các ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn tạo thay đổi cách thức làm việc quan thuế nhằm nâng cao công tác quản lý thuế như: tổ chức họp, hội nghị, hội thảo, giải công việc doanh nghiệp qua mạng trực tuyến, trao đổi thông tin qua thư điện tử Tuy nhiên, việc đầu tư sở vật chất, hệ thống công nghệ thông tin cấp chi cục cần thông qua cấp ngân sách Cục Thuế Mặt khác, địa bàn thị xã Thái Hòa, nằm xa khu vực trung tâm, giáp gianh với khu vực miền núi, điều kiện vật chất vơ khó khăn, thiếu thốn, đặc biệt hệ thống công nghệ thông tin Chính vậy, đề xuất tăng đầu tư cho sở vật vất, hệ thống công nghệ thông tin cần thiết - Đầu tư thay thế, nâng cấp đường truyền mạng, thay hệ thống truyền liệu lỗi thời, máy tính cũ, máy in thời gian khấu hao máy tính có cấu hình cao, máy in có khả in số lượng lớn lúc, giúp giảm thời 75 gian lãng phí, nâng cao hiệu nhập, tra cứu, kết xuất liệu phục vụ công việc - Trang bị máy tính xách tay cho cán thực nhiệm vụ kiểm tra trụ sở người nộp thuế để thuận tiện cho việc làm việc sở, địa bàn thị xã rộng mà cơng việc địi hỏi nhiều chun mơn nghiệp vụ, làm việc với nhiều số liệu chứng từ sổ sách kế tốn - Hỗ trợ kinh phí cơng tác cho cán xác minh, kiểm tra thông tin doanh nghiệp, chế đô lương cán cịn thấp mà kinh phí lại, tác lại chiếm phần lớn công việc hàng ngày 3.3.1.2 Tuyển dụng, đào tạo đội ngũ nguồn nhân lực - Chi cục nên có phương án trình Cục, Tổng cục xin đề án thi tuyển địa phương để chủ động công tác cán bộ, nhằm hạn chế tâm lý cán phải tăng cường, nghĩa vụ thực tế cán tăng cường lên năm, có chun mơn tốt khơng phải nguồn cán chỗ nên nhiều lúc cịn thực cơng việc cịn chưa - Thường xuyên lập kế hoạch đào tạo (nhất trình độ tin học), bồi dưỡng sách chế độ, quy định rõ chức trách, thẩm quyền cán Khuyến khích cán học tập nghiên cứu để nâng cao trình độ, nắm bắt nhanh nhạy diễn biến thị trường tình hình kinh tế xã hội Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí phấn khởi, nhiệt tình, nâng cao trách nhiệm cán như: thi đua cán thuế giỏi, không thất thu thuế, tuyên truyền viên giỏi Tạo điều kiện cho cán tìm hiểu tham gia kết nạp Đảng nhằm nâng cao ý chí phấn đấu trách nhiệm người - Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý Rà sốt, đánh giá lực cán tồn Ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ công chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế mới, khoảng cách chi cục thuế miền xuôi chi cục thuế miền núi 76 3.3.1.3 Đề xuất góp ý, ý kiến dự thảo luật, văn luật Hiện nay, văn luật luật gần đầy đủ hoàn thiện, đưa vào thực tế bất cập cần sửa đổi ban hành thay Trong trình xây dựng văn sách, việc lấy góp ý, ý kiến ln Tổng cục Thuế, Tổng cục Thuế, Quốc hội quan tâm từ thực tiễn địa phương áp dụng sách pháp luật phát sinh mâu thuẫn, bất cập cần sửa đổi Vì vậy, từ thực tiễn thực thi sách pháp luật thuế, tác giả có góp ý, kiến nghị tới Cục Thuế Nghệ An, để từ đó, Cục Thuế Nghệ An tổng hợp gửi đóng góp cho Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Quốc hội hồn thiện Luật thuế thuế thu nhập doanh nghiệp: - Về thu nhập chịu thuế: bao quát hết nguồn thu nhập có khả phát sinh điều kiện kinh tế thị trường như: cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, phần mềm hỗ trợ (Uber, Grab ứng dụng khác), hoạt động bán hàng đa cấp; bổ sung chế sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận nhằm tăng sốthu cho ngân ngân sách nhà nước, tạo nguồn tài vững để phục vụ cho chuyển dịch cấu kinh tế, đồng thời phát huy vai trị quản lý điều tiết vĩ mơ thuế TNDN - Về chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; nên sửa đổi số quy định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế - Về thuế suất: Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình để thu hút đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp có điều kiện tích tụ, tập trung vốn phát triển sản xuất, từ tăng khả đóng góp cho ngân ngân sách nhà nước đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; không tạo động thúc đẩy Doanh nghiệp trốn thuế, tránh thuế - Về sách ưu đãi miễn, giảm: nên xoá bỏ hầu hết (có thơng báo theo lộ trình) ưu đãi hoạt động đầu tư Chỉ áp dụng sách ưu đãi thuế dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao đồng thời công nghệ mới, không gây ô nhiễm môi trường; dự án đầu tư vùng đặc biệt khó khăn vùng sâu, vùng xa theo quy định Chính phủ 77 - Chính sách thuế TNDN nên giảm thiểu khác biệt quy định thuế với chế độ kế toán để đơn giản hoá việc toán thuế TNDN Sửa quy định thời gian khai thuế nộp thuế quy định Luật Quản lý thuế để giảm tần suất kê khai chi phí NNT việc khai thuế; Thời điểm khai thuế thực chậm vào 30/6 năm sau khoản thu nhập phát sinh năm trước,… Các văn hướng dẫn Luật - Cần bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp Biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thưc tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.3.1.4 Các đề xuất khác Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước chế thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu vốn để thực nhiệm vụ kinh tế xã hội nhà nước Hàng năm nhà nước phải tiến hành xây dựng tổ chức thực kế hoạch thuế Kế hoạch thuế xét mặt lý luận dự kiến trình phân phối tổ chức động viên phận GDP xã hội cho nhà nước thông qua thuế Xét mặt thực tiễn, kế hoạch thu thuế q trình dự tốn tính tốn tổ chức động viên nguồn thu thuế phạm vi nước vào ngân sách nhà nước Do vậy, trình xây dựng quản lý kế hoạch thuế cần thiết nước ta Điều yêu cầu Cục Thuế Nghệ An cần thực giao dự toán phù hợp với đặc trưng địa bàn thị xã, phù hợp lực quản lý cán chi cục thuế thị xã Thái Hịa để 78 có hợp lý dự toán Tránh tượng kế hoạch giao thấp dẫn tới chểnh mảng, lơ cơng việc chi cục Mặc dù đội hồn thành kế hoạch điều chưa phản ánh tồn yếu chi cục thuế Ngược lại, dự toán cao làm cho dự tốn khó hồn thành Vì vậy, khơng thấy thành tích chi cục, gây tâm lí chán nản tạo khơng khí căng thẳng Đây nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác thu thuế hiệu Hiện nay, ngành thuế sử dụng nhiều ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ công tác quản lý thuế: ứng dụng TTR (ứng dụng phục vụ công tác tra, kiểm tra), TPR (ứng dụng phân tích rủi ro), iTNK (ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử), kiểm tra điện tử, TMS (ứng dụng quản lý thuế tập trung),… Không thể phủ nhận tầm quan trọng ứng dụng cơng việc, nhiên việc có q nhiều ứng dụng khiến công tác nhập liệu, tra cứu, kết xuất gặp nhiều khó khăn cho cán thuế Chính vậy, đề nghị Cục thuế Nghệ An đề xuất Tổng cục thuế tiến hành tinh gọn phần mềm, ứng dụng phục vụ công tác nội ngành, tiến tới gộp chung vào ứng dụng để tiện lợi việc sử dụng, đào tạo cán tiếp cận 3.3.2 Kiến nghị Cấp ủy, quyền địa phương - Tỉnh Nghệ An nói chung thị xã Thái Hịa nói riêng cần đưa sách, sách thu hút đầu tư cách hiệu quả, tiến hành rà soát, xây dựng chế sách ưu đãi khuyến khích đầu tư phù hợp với luật mới, gắn liền với thực tế đặc thù địa phương Trong giai đoạn tới, địa phương nên tiếp nhận có chọn lọc dự án đầu tư Những dự án có hàm lượng cơng nghệ giá trị gia tăng cao, không gây ô nhiễm mơi trường, dự án có quy mơ lớn, trình độ công nghệ đại, ưu tiên sử dụng nguồn nguyên liệu lao động chỗ; kiên không tiếp nhận dự án gây ô nhiễm ảnh hưởng đến mơi trường - Các Cấp ủy, quyền địa phương cần đề giải pháp, phối hợp với kho bạc nhà nước, doanh nghiệp xây dựng để tháo gỡ khó khăn việc chậm giải ngân vốn NSNN dự án đầu tư công địa bàn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quay vòng vốn cho doanh nghiệp - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách - Tập trung kết hợp làm việc với Hội đồng nhân dân thị xã để phân tích tình hình thực tế địa phương mặt kinh tế, xã hội để từ giao dự tốn thực thu ngân ngân sách nhà nước phù hợp với thực tế địa phương khả chi cục thuế 79 - Chỉ đạo ban ngành Phòng Kế hoạch đầu tư, Phịng thống kê, Cơng an, phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan có liên quan - Chỉ đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu chung ban, ngành phục vụ cho việc cung cấp thông tin NNT 80 Tóm tắt chương Trong chương 3, luận văn nêu định hướng chung ngành Thuế định hướng cụ thuể việc tăng cường quản lý thuế TNDN chi cục thuế thị xã Thái Hịa tới năm 2025 Trên sở đó, luận văn đề nhóm giải pháp cần thiết để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế thị xã Thái Hòa Đây giải pháp quan trọng Cuối cùng, luận văn có số kiến nghị tới Cục thuế Nghệ An, ủy, quyền địa phương nhằm phối hợp tạo điều kiện nâng cao hiệu qua quản lý thuế TNDN 81 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, kinh tế thị xã Thái Hòa phát triển nhanh chóng, đa dạng, với việc hình thành phát triển khu đô thị mới, khu cơng nghiệp dẫn đến gia tăng nhanh chóng vả số lương lẫn quy mô, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp, điều góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút, tạo nhiều hội việc làm cho lao động địa bàn, góp phần ổn định thu nhập đóng góp khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước thị xã nói riêng tính Nghệ An nói chung Tuy nhiên, đơi với q trình phát triển ấy, tình hình thực ngân sách nhà nước doanh nghiệp chưa tương xứng với phát triển ấy, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn xảy tương đối nhiều Chính công tác quản lý thuế ngày phức tạp khó khăn hơn, đặc biệt quản lý thuế TNDN Thực tế đòi hỏi cần phải nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN để đảm bao nguồn thu ngân sách nhà nước công việc thực hienj nghĩa vụ thuế người nộp thuế Với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An” sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống hóa số hệ thống hóa lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, kết quả, hạn chế nguyên nhân chủ yếu hoạt động quản lý thuế TNDN chi cục thuế thị xã Thái Hòa Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, có tính khả thi, mong muốn góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN hạn chế thất thu thuế địa bàn thị xã thời gian tới Do hạn chế thời gian trình độ nghiên cứu nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Thái Hòa Trên thực tế để đạt vị trí quan trọng kinh tế thị trường, cần thiết phải nghiên cứu cách chi tiết toàn diện tất nghiệp vụ thuế 82 Cuối cùng, xin chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình TS Vũ Quang Lãnh đạo, tập thể cán bộ, công chức Chi cục thuế thị xã Thái Hòa- tỉnh Nghệ An giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này./ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng u cầu cải cách đại hóa”, Tạp chí Thuế Nhà nước, 123 (5), tr 10 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách – Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí Thuế Nhà nước, 129 (11), tr Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2014), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Tài Tổng cục Thuế (2013), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm tra viên, Hà Nội Chi cục thuế thị xã Thái Hòa (2016), Báo cáo tổng kết công tác năm 2015 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2016 Chi cục thuế thị xã Thái Hòa (2017), Báo cáo tổng kết công tác năm 2016 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2017 Chi cục thuế thị xã Thái Hịa (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2017 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2018 Chi cục thuế thị xã Thái Hòa (2019), Báo cáo tổng kết công tác năm 2018 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2019 10 Luật số 14/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 13 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Quốc hội ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 14 Luật số 78/2006/QH11 Quản lý thuế, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12 tháng 02 năm 2015 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Chính phủ ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013 84 17 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Chính phủ ban hành ngày 01 tháng 10 năm 2014 18 Nghị định số 164/2007/NĐ-CP việc điều chỉnh địa giới hành huyện Nghĩa Đàn để thành lập thị xã Thái Hòa; thành lập phường thuộc thị xã Thái Hịa, tỉnh Nghệ An, Chính phủ ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2007 19 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 07 năm 2015 20 Quyết định số 329/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 03 năm 2014 21 Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 22 Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 23 Quyết định số 745/QĐ-TCT ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 04 năm 2015 24 Quyết định số 746/QĐ-TCT ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 04 năm 2015 25 Quyết định số 749/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 04 năm 2015 26 Quyết định số 751/QĐ-TCT ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 04 năm 2015 27 Quyết định số 879/QĐ-TCT ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2015 28 Quyết định số 879/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2015 29 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng năm 2014 30 Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số 85 điều nghị định quy định thuế, Bộ Tài ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 31 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Bộ Tài ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 86 ... 1: Lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải. .. Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1... hóa vấn đề lý luận quản lý thu? ??, quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? thị xã Thái Hòa, tỉnh Nghệ An Đề xuất giải pháp kiến nghị