Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã kỳ anh tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN ĐẠT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN ĐẠT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 05 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TỪ SỸ SÙA HÀ NỘI - 2018 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iv LỜI CẢM ƠN v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài 2 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan chung thuế .5 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Quản lý thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Quản lý thuế 17 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thuế 35 1.3.1 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 35 1.3.2 Chi cục Thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An 36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút từ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế 37 i Kết luận chương 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH 40 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh 40 2.1.2 Chức nhiệm vụ 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế 43 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế giai đoạn 2015 - 2017 44 2.2 Thực trạng doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh quản lý 47 2.2.1 Số lượng doanh nghiệp cấu ngành nghề sản xuất kinh doanh 47 2.2.2 Sự đóng góp doanh nghiệp địa bàn thị xã Kỳ Anh 49 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh 50 2.3.1 Mô hình tổ chức phận quản lý thuế TNDN Chi cục 50 2.3.2 Kết quản lý thuế TNDN Chi cục giai đoạn 2015-2017 51 2.4 Phân tích cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh 53 2.4.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế TNDN 53 2.4.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 55 2.4.3 Công tác tra, kiểm tra, quản lý cưỡng chế nợ thuế 61 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Kỳ Anh 66 2.5.1 Những kết đạt 66 2.5.2 Những mặt hạn chế 68 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 69 Kết luận chương 72 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH 73 ii 3.1 Mục tiêu chủ đạo ngành thuế Hà Tĩnh định hướng phát triển công tác quản lý thuế TNDN 73 3.1.1 Mục tiêu chủ đạo ngành Thuế Hà Tĩnh 73 3.1.2 Định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 73 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 75 3.2.1 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN 80 3.2.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 82 3.2.4 Tăng cường công tác đốc thu quản lý nợ thuế 84 3.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 85 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 85 3.3.2 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 85 Kết luận chương 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng năm 2018 Tác giả Lê Văn Đạt iv LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, Viện Quản lý kinh tế, Viện đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS.TS Từ Sỹ Sùa, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn thị xã Kỳ Anh hỗ trợ công tác thu thập nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ BTC Bộ Tài CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước SX Sản xuất TMDV Thương mại dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 45 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp thị xã Kỳ Anh phân theo ngành nghề 48 Bảng 2.3 Mức độ đóng góp với địa phương doanh nghiệp địa bàn thị xã Kỳ Anh 49 Bảng 2.4 Kết quản lý thuế TNDN Chi cục giai đoạn 2015 - 2017 51 Bảng 2.5 Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh giai đoạn 2015 - 2017 53 Bảng 2.6 Kết thu nộp thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh 57 Bảng 2.7 Kết nộp thuế TNDN theo ngành nghề kinh doanh Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 58 Bảng 2.8 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ 60 Bảng 2.9 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 63 Bảng 2.10 Số tiền nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 65 Bảng 2.11 Tỷ lệ nợ thuế tổng thu ngân sách 66 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 43 Hình 2.2 Các loại hình doanh nghiệp thị xã Kỳ Anh năm 2017 48 viii quản lý thu thuế kết hợp với cải cách hành thuế Việc đại hóa tổ chức máy thực từ việc tổ chức phận, khâu quản lý phải phù hợp với chương trình quản lý đại; sử dụng trang thiết bị đại hỗ trợ quản lý; yêu cầu cán việc trang bị kiến thức sử dụng quy trình, thiết bị đại phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý thuế Cùng với cải cách hành thủ tục, số lượng đơn, mẫu thuế, thời gian làm việc trực tiếp với quan thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 3.2.1 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp a) Căn để đề giải pháp Hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế thị xã Kỳ Anh phổ biến, mà nguyên nhân công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, hình thức cịn nghèo nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế TNDN cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung nên người nộp thuế chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, việc phải đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng thân người nộp thuế cần thiết Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà cịn hành vi vi phạm đạo đức cơng dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan 75 nhượng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trước yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người dân nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Mục tiêu công tác tuyên truyền sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Mục tiêu đặt làm cho cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi b) Nội dung giải pháp Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức Cụ thể: Về nội dung tuyên truyền: Trước đây, trọng đến việc tuyên truyền luật thuế chủ yếu mà chưa sâu vào tuyên truyền chất nội dung luật thuế Chúng ta chưa giải thích cho người nộp thuế hiểu lại có luật thuế đó, lợi ích đóng góp vào kinh tế quốc dân sao? Nên chưa làm cho người nộp thuế thấy thỏa mản, thực họ thấy nghĩa vụ chưa nhận thức quyền lợi Vì vậy, cần xuất tài liệu hướng dẫn, giải thích ý nghĩa nội dung thuế quản lý thuế để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp công tác thuế Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp với người nộp thuế với quan Thuế để nộp thuế 76 Bên cạnh đó, cần xây dựng tài liệu giảng dạy thuế trường phổ thông, đại học để trang thiết bị cơng dân có kiến thức cần thiết thuế Về hình thức tuyên truyền: cần tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng hơn: dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tổ chức chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài Đưa nội dung thuế vào giảng dạy cấp học, chẳng hạn chương trình giáo dục cơng dân Tun truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… tiếng việt tiếng anh, … để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi người nộp thuế thường giao dịch Về nội dung hỗ trợ người nộp thuế: hỗ trợ theo yêu cầu người nộp thuế, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức đối thoại, tọa đàm thuế với DN vấn đề thuế TNDN 77 + Hỗ trợ thơng qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế Các biện pháp đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế áp dụng gồm: Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh đến xã phường Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế cho tất sắc thuế, có Thuế TNDN, văn hướng dẫn Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền, chuyên mục Thuế Đài phát truyền hình thành phố Hà Tĩnh Xây dựng nội dung chuyên mục Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh trang web Cục Thuế Hà Tĩnh với nội dung tuyên truyền, tuyên dương gương DN có hoạt động suất sắc công tác nộp thuế; cán thuế giỏi chuyên môn hoạt động khác Phối hợp với quan trun truyền hình tích cực hỗ trợ phổ biên pháp luật đến khối phố, xã, phường Xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lượng trình độ Với chủ trương “Mỗi cán thuế Tuyên truyền viên” Dành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm kế hoạch dài hạn công tác tuyên truyền thuế toàn ngành Soạn thảo sẵn câu hỏi câu trả lời theo nội dung để đối tượng nộp thuế tiện tra cứu Sắp xếp đội ngũ cán có đủ lực chun mơn, phẩm chất đạo đức khả giao tiếp để phục vụ đối tượng nộp thuế, hoàn thiện sở vật chất điều kiện làm việc theo hướng đại, văn minh, thuận lợi cho người nộp thuế Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho 78 người nộp thuế tốt Luôn ln tìm hiểu hài lịng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng lãnh đạo đơn vị 24/24 để kịp thời lắng nghe thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở quan thuế, trụ sở xã phường làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân c) Kết mong đợi giải pháp - Công tác tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế kênh thống chuyển tải sách thuế đến người nộp thuế; thơng tin nhanh chóng, đầy đủ phong phú sách thuế, kiện thời sự, văn pháp luật mới, vấn đề nảy sinh thực tiễn quản lý chấp hành pháp luật thuế; từ làm thay đổi thái độ cách cư xử người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế - Giáo dục cho người dân nói chung, người nộp thuế nói riêng ý thức tiền thuế dân, dân đóng góp phục vụ cho lợi ích chung tồn dân; việc thực pháp luật thuế địi hỏi tự giác cao dựa ý thức pháp luật người dân, người nộp thuế, trang bị kiến thức bản, cần thiết sách thuế, quản lý thuế làm sở, điều kiện cho việc hình thành quan điểm, lập trường, thái độ đắn, tiến tích cực; huy động lực lượng to lớn hợp sức đấu tranh, lên án, xử lý hành vi gian lận thuế …; từ xây dựng hoàn thiện hệ ý thức tiến xã hội, tích cực, tuân thủ pháp luật thuế - Là cách thức, phương tiện cung ứng vận hành dịng thơng tin từ người nộp thuế, cộng đồng xã hội đến Nhà nước, quan quản lý thuế ngược lại Giám sát xã hội hoạt động quan quản lý thuế công chức thuế, vừa phát hiện, răn đe, ngăn chặn biểu sai trái, không cho tác động tiêu cục vào xã hội; vừa ra, biểu dương, động viên yếu tố tích cực, cổ vũ, tạo điều kiện cho yếu tố mở rộng phạm vi ảnh hưởng Tham gia hoạch định tổ chức thực sách, pháp luật thuế thực tiễn Tạo điều kiện 79 cho người dân thực tham gia vào q trình quản lý thuế, góp sức vào giải vấn đề chung Nhà nước, Chính phủ - Thơng qua hoạt động tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, bước nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng dân cư, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện NNT; góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế toàn ngành Thuế; tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện, thường xuyên quan quản lý thuế người nộp thuế, thể qua cân chức quản lý chức cung cấp dịch vụ quan thuế, thể quyền nghĩa vụ người nộp thuế thực hiện; mang lại lợi ích kinh tế cho Nhà nước; ngăn ngừa rủi ro cho người nộp thuế 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN a) Căn để đề giải pháp Việc tăng cường đơn giản hóa thủ tục hành chính, sách pháp luật thuế tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế công tác kê khai, nộp thuế Đây sách thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp thách thức cho ngành thuế nói chung Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh nói riêng Việc tạo chế thơng thống hạch tốn kế toán kẽ hở để số doanh nghiệp có ý thức pháp luật thấp tìm cách lách luật, trốn thuế Chính cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế lại lãnh đạo đơn vị đạo trọng sát b) Nội dung giải pháp Chi cục triển khai mạnh mẽ giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành thu NSNN - Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra năm trước triển khai công tác năm tiếp theo; Trong đó, trọng đúc rút, nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra thuế có hiệu 80 - Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” tồn Ngành nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế - Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN - Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại hóa cơng tác tra, kiểm tra Ngành; Đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế… - Tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra DN để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; Xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kỹ tra chống chuyển giá, tra chuyên ngành dược, tra chuyên ngành ngân hàng… - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra Chi cục theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30-35% tổng số cán công chức quan vào cuối năm 2020; Xây dựng triển khai thí điểm chế đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Xác minh thông tin từ chủ đầu tư cơng trình xây dựng để u cầu DN kê khai kịp thời, tránh tình trạng chậm kê khai thuế TNDN - Sử dụng tiêu đánh giá rủi ro để phân tích, đề xuất kiểm tra doanh nghiệp tập trung vào ngành nghề kinh doanh mà người mua 81 khơng có nhu cầu lấy hóa đơn như: vận tải hành khách, nhà hàng, khách sản, buôn bán hàng tiêu dùng - Xác đinh đối tượng hành vi vi phạm Nếu hành vi trốn thuế yêu cầu xử lý nghiêm để tạo tính răn đe, có dấu hiệu vi phạm hình chuyển hồ sơ cho quan điều tra phối hợp làm rõ Nếu hành vi vi phạm sai sót, nhầm lẫn hướng dẫn doanh nghiệp khắc phục hậu quả, điều chình hồ sơ, bổ sung kỹ để phục vụ công tác thuế năm sau tốt c) Kết mong đợi giải pháp - Đối với quan thuế: + Pháp luật thuế thực thi nghiêm túc, quyền lợi ích Nhà nước, người nộp thuế đảm bảo Kiểm soát việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm thuế + Đánh giá, nhận xét tình hình chấp hành pháp luật thuế kết thực định quản lý thuế, làm rõ nguyên nhân, xác định trách nhiệm thuộc khâu nào, thuộc cá nhân để chấn chỉnh xử lý, từ góp phần nâng cao hiệu quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế + Hạn chế trốn, tránh, gian lận thuế Kiểm tra, tra thuế giúp minh bạch kiểm soát hành vi trốn thuế, gian lận thuế + Hồn thiện sách chế quản lý thuế Phát hạn chế chưa đồng sách thuế, chế quản lý thuế thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội, từ kiến nghị quan có thẩm quyền kịp thời bổ sung, hoàn thiện - Đối với người nộp thuế: + Thanh tra, kiểm tra thuế tạo nên bình đẳng người nộp thuế sản xuất, kinh doanh, giúp người nộp thuế có mơi trường kinh doanh lành mạnh, cạnh tranh bình đẳng + Người nộp thuế tra, kiểm tra thuế rút kinh nghiệm công tác quản lý chấp hành pháp luật thuế để làm tốt 3.2.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 82 Hiện đại hóa cơng tác quản thu lý thuế nhiệm vụ cấp thiết đặt ngành thuế chế thị trường, đại hóa ngày Để thực tốt công tác Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh cần: Một là, tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đến năm 2018 cần trang bị đủ 100% số cán có máy tính, mạng LAN, mạng nội ngành để đảm bảo đồng cơng tác quản lý thuế khả thực thi nhiệm vụ cán thuế Đối với cán thực thi công tác kiểm tra yêu cầu công việc phải nhiều nên cán làm công tác tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với yêu cầu công việc Triển khai mạng LAN mở rộng cho Đội thuế phường xã để khai thác liệu Văn phòng Chi cục; đề Nghị Tổng cục Thuế xây dựng Trung tâm liệu vùng Hà Tĩnh Hai là, đảm bảo đủ số lượng chất lượng đội ngũ cán tin học Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Cục Thuế Chi cục Thuế đảm bảo số lượng chất lượng Với nhân Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh cần đảm bảo có từ 2-3 cán chuyên trách tin học Ba là, triển khai nhanh ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế dịch vụ phục vụ người nộp thuế Triển khai áp dụng hệ thông quản lý thuế tập trung TMS, tập huấn đầy đủ chức để khai thác quản lý liệu phục vụ công tác chuyên môn.Áp dụng dịch vụ phục vụ người nộp thuế như: kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử để người nộp thuế thuận tiện công việc Mục tiêu đặt đến cuối năm 2017,100 % doanh nghiệp thực dịch vụ trên, đồng thời đưa tiêu chí tiêu chí bắt buộc đánh giá doanh nghiệp đánh giá công tác quản lý Bốn là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải 83 quan, Ngân hàng, ĐKKD, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng kể nhân lực thủ công nhập hàng nghìn chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.2.4 Tăng cường công tác đốc thu quản lý nợ thuế Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu chống thất thu thuế TNDN, Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh cần phải: - Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Giao trách nhiệm cụ thể cho cán cấp Chi cục để đảm bảo công tác quản lý nợ thuế đồng hiệu -Bố trí phân cơng lại cán quản lýcho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực,tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý DN lớn - Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ tổng số thu NSNN địa bàn theo tiêu giao Cục Thuế Giảm tối đa nợ chờ xử lý nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh; - Rà soát 100% nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; số nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ; Đối với khoản nợ thơng thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài DN khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hồn thuế; phong tỏa tài khoản ngân hàng, tín dụng; Cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa 84 đơn, kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư cưỡng chế thu hồi giấy phép… đặc biệt trọng ấp dụng áp dụng cưỡng chế nợ Thuế qua bên thứ ba (chủ đầu tư) cưỡng chế sử dụng hóa đơn Thực thông báo công khai doanh nghiệp có số nợ lớn phương tiện thơng tin đại chúng - Theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cán với khoản nợ giao; động viên, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhận thực tốt nhiệm vụ 3.3 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh - Cục Thuế tỉnh quan tâm đạo sâu sát, đồng thời cơng tác giao dự tốn thu ngân sách cho Chi cục nên bám sát vào nguồn thu thực tế địa bàn Chi cục quản lý để giao tiêu - Hỗ trợ Chi cục giải vấn đề vướng mắc liên quan đến sách thuế vấn đề khác công tác quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thị xã, quan chức khác Công an thị xã, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông Vận tải… để đảm bảo quản lý, đôn đốc nợ thuế TNDN ngành vận tải, nhà hàng, khách sạn, karaoke… - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường 85 - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 86 Kết luận chương Trên sở thực trạng quy trình quản lý Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh, thành tựu đạt hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể: giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; giải pháp công tác kiểm tra thuế; giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế TNDN; Nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN cho Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh 87 KẾT LUẬN Trên tảng nhận thức vai trò, tác động tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển kinh tế quốc gia, đồng thời nhìn nhận vào thực tế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh Luận văn vào tìm hiểu vấn đề sở lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời, luận văn tập trung nghiên cứu tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài hiệu công tác quản lý thuế TNDN Đây tảng để tác giả xây dựng nội dung chương Với tảng sở lý luận phương pháp nghiên cứu áp dụng, Luận văn tập trung tìm hiểu, nghiên cứu phân tích quy trình cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn đánh giá ưu điểm hạn chế quy trình quản lý thu thuế TNDN thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Cuối cùng, đề tài xây dựng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp./ 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2014) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Chính phủ(2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế Thị xã Kỳ Anh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố HCM Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế, NXB Lao động Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình thuế - Dùng cho đối tượng khơng chun, NXB Tài Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 10 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 11 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 89 ... cứu Chi cục Thu? ?? Thị xã Kỳ Anh chương 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thu? ?? thị xã Kỳ. .. hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? Thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan lý luận thu? ??. .. thu thu? ?? cao cơng tác quản lý thu thu? ?? TNDN tốt ngược lại 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thu? ?? 1.3.1 Chi cục Thu? ?? thành phố Hà Tĩnh Chi Cục thu? ?? Thành phố Hà Tĩnh Chi