Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên tỉnh Tuyên Quang

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên tỉnh Tuyên Quang Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên tỉnh Tuyên Quang luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THẾ HÙNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THẾ HÙNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số đề tài: 2016AQLKT-TQ107 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN HỒNG NGUYÊN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ TS Trần Hồng Nguyên - Trƣờng Đại học Điện Lực, tập thể Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Các nội dung nghiên cứu kết luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình./ Tác giả luận văn Nguyễn Thế Hùng i LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên xin cám ơn TS.Trần Hồng Nguyên - Trƣờng Đại học Điện Lực, thầy tận tình hƣớng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Viện kinh tế quản lý, trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội giảng viên tạo điều kiện cho tơi có hội đƣợc tiếp xúc học tập kiến thức để nâng cao trình độ Xin chân thành cảm ơn tồn thể cơng chức Chi cục Thuế huyện Hàm Yên tạo điều kiện thời gian, tài liệu giúp tơi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nhƣ có ý kiến đóng góp chân thành cho tơi q trình thực luận văn Mặc dù nỗ lực cố gắng để hoàn thành luận văn, nhiên tránh khỏi hạn chế thiếu sót định luận văn Kính mong q thầy, giáo ngƣời quan tâm đóng góp ý kiến để tơi làm tốt nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn.! Tác giả luận văn Nguyễn Thế Hùng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 2 Tình hình nghiên cứu liên quan tới đề tài 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Nhiệm vụ nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Khai niệm, vai trò công tác quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Vai trị cơng tác quản lý thuế 1.2 Nội dung đặc điểm quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 1.2.1 Khái niệm hộ, cá nhân kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm hộ, cá nhân kinh doanh 1.2.3 Vai trò hộ, cá nhân kinh doanh 10 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 11 1.2.4.1 Quản lý danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh 11 1.2.4.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 12 1.2.4.3 Khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh để xác định mức thuế khốn 12 1.2.4.4 Cơng khai doanh thu, mức thuế dự kiến, tham vấn hội đồng tƣ vấn thuế 14 1.2.4.5 Lập tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh 15 1.2.4.6 Tổ chức thu, nộp tiền thuế hộ, cá nhân kinh doanh 15 1.2.4.7 Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm hộ, cá nhân kinh doanh 16 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 16 1.3.1 Các nhân tố bên 17 1.3.1.1 Chính sách thuế 17 1.3.1.2 Ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế 18 1.3.2 Các nhân tố bên 18 1.3.2.1 Quy định công tác quản lý thuế ngành thuế 18 1.3.2.2 Tổ chức máy trình độ cơng chức quản lý 19 1.3.2.3 Ý thức trách nhiệm kỷ luật công tác đội ngũ công chức 20 1.3.2.4 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 21 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 22 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh tỉnh Yên Bái 22 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn hộ kinh doanh Chi cục huyện Lập Thạch tỉnh Vĩnh Phúc 24 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể iii hội thảo quốc tế 26 1.4.4 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 28 Kết luận chƣơng 31 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤCTHUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG 32 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 32 2.1.2 Nguồn nhân lực cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 33 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế 34 2.2 Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên 38 2.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh 39 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 43 2.2.3 Khảo sát doanh thu, xây dựng mức thuế khoán hộ, cá nhân kinh doanh 45 2.2.4 Cơng khai doanh thu, mức thuế khốn hộ, cá nhân kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tƣ vấn thuế 48 2.2.5 Lập bộ, tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh 49 2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc hộ, cá nhân kinh doanh 51 2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ, cá nhân kinh doanh 56 2.3 Đánh giá nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 61 2.3.1 Các nhân tổ bên 61 2.3.1.1 Hệ thống sách pháp luật nói chung sách thuế nói riêng 61 2.3.1.2 Tình hình kinh tế, trị, xã hội thời kỳ 61 2.3.1.3 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế 62 2.3.1.4 Sự phối hợp quan chức có liên quan 62 2.3.2 Các nhân tố bên 62 2.3.2.1 Trình độ đạo đức đội ngũ cán 62 2.3.2.2 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế 63 2.3.2.3 Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 63 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên 64 2.4.1 Các kết đạt đƣợc 64 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 2.4.2.1 Những hạn chế 67 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 68 Kết luận chƣơng 71 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG 72 3.1 Cơ sở nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 72 iv 3.1.1 Bối cảnh yêu cầu quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên năm tới 72 3.1.1.1 Bối cảnh nƣớc quốc tế ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 72 3.1.1.2 Những yêu cầu đặt quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên năm tới 74 3.1.2 Phƣơng hƣớng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 75 3.2 Những giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 77 3.2.1 Nhóm giải pháp thực có hiệu khâu quy trình cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 77 3.2.1.1 Quản lý chặt chẽ danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh 77 3.2.1.2 Thực công tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế 78 3.2.1.3 Giải pháp quản lý doanh thu, mức thuế khoán hộ, cá nhân kinh doanh 80 3.2.1.4 Giải pháp công tác kiểm tra, giám sát 81 3.2.2 Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chuyên môn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm công chức Chi cục thuế 82 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh hình thức phù hợp 83 3.2.4 Đổi tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 84 3.3 Một số kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Hàm Yên 84 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ TT Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu ngân sách địa bàn huyện Hàm Yên 39 Bảng 2.2: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 40 Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 42 Bảng 2.4: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 44 Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát doanh thu 46 Bảng 2.6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm 50 Bảng 2.7: Tổng hợp kết thực thu Ngân sách Nhà nƣớc hộ kinh doanh 52 Bảng 2.8: Tổng hợp kết hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng 55 Bảng 2.9: Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 57 10 Bảng 2.10: Tổng số tiền thuế nợ hộ, cá nhân kinh doanh qua năm 58 TT Tên Hình vẽ Trang Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hàm Yên vi 34 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc Chính sách thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nƣớc ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trƣờng thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải vấn đề kinh tế xã hội đất nƣớc, đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế phải thực theo quy định pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đƣợc đặt yêu cầu ngành thuế tổ chức thực đạt kết cao nhằm tạo nguồn thu ổn định bền vững cho Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo công xã hội, nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ ngƣời nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Hàm Yên huyện miền núi thuộc tỉnh Tuyên Quang, có điều kiện kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Hàm Yên chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp siêu nhỏ, nguồn thu từ thuế hộ, cá nhân kinh doanh chiếm vị trí quan trọng cơng tác thu Ngân sách Nhà nƣớc địa bàn huyện Hàm Yên Trong thời gian qua công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên - tỉnh Tuyên Quang có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Tuy nhiên ý thức chấp hành pháp luật thuế trình độ hiểu biết sách thuế hộ, cá nhân kinh doanh cịn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cịn xảy với nhiều hình thức mức độ khác nhƣ: kê khai doanh thu tính thuế với quan thuế thấp doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách theo quy định, có hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣng khơng kê khai đăng ký thuế không kê khai nộp thuế với quan thuế, lập hóa đơn bán hàng không trung thực với thực tế phát sinh để trốn thuế, xin ngừng nghỉ kinh doanh để đƣợc miễn, giảm thuế nhƣng thực tế kinh doanh Nguyên nhân dẫn đến tình trạng cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nhiều tồn hạn chế, đến chƣa khắc phục đƣợc tình trạng ảnh hƣởng đáng kể đến kết thu Ngân sách Nhà nƣớc Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Từ lý vấn đề cấp thiết đặt cho quan thuế phải tìm đƣợc ngun nhân cịn tồn tại, hạn chế để áp dụng biện pháp quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên, đảm bảo khai thác tốt nguồn thu phát sinh, thực thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững không ngừng tăng trƣởng, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, đảm bảo công xã hội, bảo vệ quyền lợi ngƣời nộp thuế Do tầm quan trọng vấn đề nên luận văn đƣợc thực với đề tài là: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn, đặc biệt với thực tiễn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh quan thuế địa phƣơng Thông qua đề tài luận văn tác giả hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Tình hình nghiên cứu liên quan tới đề tài - Cơng trình nghiên cứu tác giả Trần Thị Thanh Thủy, luận văn thạc sỹ chuyên ngành: kinh tế phát triển, năm 2013 với đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam Đây đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, phạm vi nghiên cứu địa bàn toàn tỉnh bao gồm nội dung có liên quan đến cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh, sâu nghiên cứu số ngành nghề tác giả cho thất thu lớn nhƣ: kinh doanh ăn uống, kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, kinh doanh vận tải tƣ nhân, hộ xây dựng tƣ nhân Do phạm vi nghiên cứu rộng nên tác giả chƣa bao quát hết đƣợc nguồn thu phát sinh trên địa bàn hộ, cá nhân kinh doanh để đánh giá công tác quản lý thuế đƣa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn - Công tác kiểm tra, giám sát phải đƣợc thực thƣờng xuyên để phát ngăn chặn kịp thời vi phạm xảy hộ, cá nhân kinh doanh công chức quản lý thuế, không ngừng xây dựng đội ngũ cơng chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, có lực chun mơn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ 3.1.2 Phƣơng hƣớng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Một là, không ngừng hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh đảm bảo mục tiêu thu Ngân sách Nhà nƣớc “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời”, đảm bảo quản lý thu thuế nguồn thu phát sinh địa bàn, quản lý doanh thu mức thuế khoán sát với thực tế hộ, cá nhân kinh doanh, đảm bảo công thuế hộ, cá nhân kinh doanh, nhận thức đắn kinh tế cá thể theo hƣớng coi hộ, cá nhân kinh doanh chủ thể kinh doanh có đủ quyền nghĩa vụ nhƣ doanh nghiệp thu nhỏ Trên sở tham gia xây dựng cải cách sách nhằm điều chỉnh hoạt động kinh tế khu vực công với khu vực kinh tế khác Sự bình đẳng doanh nghiệp hộ, cá nhân kinh doanh đƣợc quy định rõ Luật Quản lý thuế với tên gọi chung là: “ngƣời nộp thuế”, từ việc xác định quyền, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế đến trách nhiệm quan thuế quản lý hộ, cá nhân kinh doanh cho phù hợp, công thành phần kinh tế, tầng lớp dân cƣ, đơn giản hóa sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đƣợc đông đảo ngƣời nộp thuế chấp nhận Hai là, nâng cao trình độ, lực chuyên môn, nghiệp vụ ý thức trách nhiệm đội ngũ cơng chức Chi cục Trình độ cơng chức có vai trị đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, Đảng Nhà nƣớc ta coi khâu then chốt quản lý thuế với tiêu chí “con ngƣời gốc cơng việc” Mục tiêu để sử dụng có hiệu công chức công tác, giảm thiểu tham nhũng, tiêu cực, có chế độ đãi ngộ cho cơng chức thuế cách thỏa đáng, làm cho công chức thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm nhà nƣớc, gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Đồng thời củng cố tăng cƣờng lực lƣợng công chức thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại đội ngũ công chức thuế, 75 xếp đội ngũ công chức thuế, đủ sức đảm đƣơng nhiệm vụ tình hình giai đoạn Ba là, Nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh Qua phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên cho thấy ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh tƣơng đối tốt Tuy nhiên nhiều hộ, cá nhân kinh doanh ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều hạn chế công tác kê khai thuế không trung thực, nộp chậm tiền thuế thƣờng xuyên xảy ra, vi phạm quy định pháp luật thuế, làm thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Nguyên nhân dẫn đến tồn ý thức chấp hành pháp luật hộ, cá nhân kinh doanh cịn hạn chế, có trƣờng hợp khơng nắm đƣợc quy định pháp luật dẫn đến vi phạm, có trƣờng hợp cố tình vi phạm Do việc nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh cần thiết cần tập trung nhiều hình thức để tuyên truyền sách thuế đến hộ, cá nhân kinh doanh nhƣ phát tờ rơi tuyên truyền, mở hội nghị tuyên truyền, tuyên truyền qua hệ thống thông tin đại chúng để hộ, cá nhân kinh doanh nắm đƣợc quy định pháp luật thuế Đồng thời quan thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát phát kịp thời vi phạm, xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm để răn đe có tính chất lan truyền nhằm nâng cao nhận thức ý thức chấp hành hộ, cá nhân kinh doanh Bốn là, thực đầy đủ nghiêm túc quy định ngành công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nhằm đảm bảo mục tiêu nuôi dƣỡng nguồn thu, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển góp phần thực chức điều tiết kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh - xã hội điều kiện tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế Việc quản lý thuế phải đảm bảo quy định, quản lý hết nguồn thu, hƣớng tới việc hoàn thiện chế, sách giúp hộ, cá nhân kinh doanh phát triển cách ổn định, bền vững theo hƣớng: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hƣớng tiết kiệm, chống lãng phí; khuyến khích việc bỏ vốn đầu tƣ phát triển sản xuất, khuyến khích cạnh tranh bình đẳng pháp luật, thúc đẩy mở rộng thị 76 trƣờng cách lành mạnh, đáp ứng yêu cầu hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, nâng cao ý thức ngƣời dân chấp hành Luật thuế, gắn chặt trách nhiệm quan Đảng, quyền cấp, ngành liên quan quản lý thuế, nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Năm là, Tăng cƣờng phối hợp quan thuế quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Công tác quản lý thuế trách nhiệm tất máy nhà nƣớc không riêng quan thuế, thu thuế để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, phần để ni máy nhà nƣớc Tuy nhiên trách nhiệm cấp quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cịn nhiều hạn chế coi cơng tác quản lý thuế riêng quan thuế, chƣa chủ động công tác phối hợp quản lý thuế khoản thu phát sinh địa bàn, chƣa trọng nhiều đến nguồn thu dẫn đến tình trạng thất thu thuế cịn xảy Do cần phải gắn trách nhiệm quyền địa phƣơng xã, thị trấn công tác phối hợp quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh, gắn với cân đối thu chi ngân sách cho xã, thị trấn để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 3.2 Những giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Để khắc phục tồn hạn chế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên, cần thực giải pháp chủ yếu sau: 3.2.1 Nhóm giải pháp thực có hiệu khâu quy trình công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh 3.2.1.1 Quản lý chặt chẽ danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh Việc quản lý Sổ danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh, phản ánh đƣợc đầy đủ hộ, cá nhân kinh doanh thực tế địa bàn cần thiết giúp cho quan quản lý Nhà nƣớc đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh để có biện pháp Lãnh đạo, đạo cơng tác thu Ngân sách Nhà nƣớc Quá trình thực lập Sổ danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh chƣa đảm bảo xác hộ, cá nhân kinh doanh khơng thực kê khai với quan chức phát sinh kinh doanh Sổ 77 danh bạ quản lý thuế quan thuế không với thực tế kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn Để thực đƣợc công tác quản lý danh bạ hộ, cá nhân kinh doanh với thực tế quan thuế cần thực tốt nội dung sau: - Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để hộ, cá nhân kinh doanh làm thủ tục xin đƣợc cấp phép kinh doanh đồng thời hƣớng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản thuế kịp thời quy định - Có tham gia quan quản lý nhà nƣớc đặc biệt vào quyền xã, thị trấn Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, cơng tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngƣợc lại Do quan thuế cần phối hợp cơng tác tun truyền sách, pháp luật đến ngƣời dân: Thông qua cấp sở quyền xã, thị trấn, đồn thể Đây tổ chức gần dân nhất, thƣờng xuyên giải công việc liên quan trực tiếp đến ngƣời dân, hiệu cơng tác tuyên truyền đạt đƣợc cao Phối hợp công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh đối tƣợng để nắm bắt chặt chẽ thông tin số lƣợng, quy mô, cách thức kinh doanh hộ, từ quản lý đƣợc sát thực tế kinh doanh Phối hợp công tác kiểm tra giám sát hộ, cá nhân kinh doanh nhƣ công tác quản lý thuế quan thuế 3.2.1.2 Thực công tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ hộ, cá nhân kinh doanh, quan thuế có chức quản lý, hƣớng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực nghĩa vụ kê khai đăng ký thuế kê khai doanh thu tính thuế đảm bảo quy định pháp luật, đảm bảo công xã hội, quản lý doanh thu khai thác hết nguồn thu yêu cầu trách nhiệm quan thuế với tham gia quan quản lý Nhà nƣớc đặc biệt quyền xã, thị trấn Do công tác quản lý thuế không ngành thuế thực mà cần phải có tham gia quan quản lý nhà nƣớc, việc quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cần có tham gia trực tiếp Ủy ban nhân dân xã, thị trấn, thị trấn, việc phân cấp nguồn thu từ hộ, cá nhân kinh doanh cho Ủy ban nhân dân xã, thị trấn thực thu gắn với cân đối thu chi cho xã, thị trấn giải 78 pháp mang lại hiệu cao Cơ quan thuế hƣớng dẫn nghiệp vụ, tổng hợp số liệu kiểm tra việc thực hiện, tập huấn nghiệp vụ thu thuế cho cán Ủy ban nhân dân xã, thị trấn theo quy định pháp luật Mơ hình quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh theo hƣớng phân cấp nguồn thu chuyển công việc thu thuế cán Đội thuế liên xã, thị trấn thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Nhƣ Đội thuế liên xã, thị trấn tập trung vào công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn, giảm thuế quan thuế thực Các đội thuế tổ chức phận tuyên truyền, hỗ trợ Đội thuế liên xã, thị trấn để giải vƣớng mắc kịp thời cho ngƣời nộp thuế Do việc thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh đƣợc giao cho Ủy ban nhân dân xã, thị trấn nên tổ chức máy Đội thuế liên xã, thị trấn đƣợc thu hẹp lại, ƣu tiên cho công tác tuyên truyền kiểm tra hồ sơ khai thuế, nhƣ việc quản lý ngƣời nộp thuế chuyên sâu - Hình thành hệ thống dịch vụ tƣ vấn thuế hệ thống quản lý thuế Tƣ vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tƣ vấn thuế hộ, cá nhân kinh doanh có đƣợc thơng tin cần thiết sách thuế để áp dụng hoạt động kinh doanh cụ thể Vì vậy, ngƣời nộp thuế thay nghiên cứu để kê khai thuế, họ dành thời gian để làm cơng việc chun mơn, tƣ vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất, kinh doanh với khu vực quản lý Nhà Nƣớc Thông qua hoạt động dịch vụ tƣ vấn cho hộ, cá nhân kinh doanh, tổ chức tƣ vấn thuế nắm đƣợc vƣớng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp Ở nƣớc ta nay, thơng thƣờng ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế, theo thông báo quan thuế Tuy nhiên, số ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế, đặc biệt với ngƣời nộp thuế hộ, cá nhân kinh doanh Do đó, phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế nhu cầu cần thiết quan thuế Điều xuất phát từ nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế ngƣời nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan 79 thuế hoàn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tun truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vƣớng mắc ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế 3.2.1.3 Giải pháp quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ, cá nhân kinh doanh Cơng tác quản lý doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh nhiệm vụ quan trọng đặt cho quan thuế, quản lý doanh thu sát với thực tế kinh doanh góp phần tạo nên cơng thuế hộ, cá nhân kinh doanh với nhau, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Việc quản lý doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định khó khăn hộ, cá nhân kinh doanh chủ yếu kinh doanh nhỏ lẻ, khơng thực chế độ kế tốn; việc xác định doanh thu để xác định mức thuế nhƣ phụ thuộc chủ yếu vào ý thức tự giác hộ, cá nhân kinh doanh ấn định quan Thuế Để quản lý doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh sát với thực tế, nâng cao ý thức tự giác chấp hành hộ, cá nhân kinh doanh công tác kê khai doanh thu cần coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thƣờng xuyên tổ chức cá nhân luật thuế văn dƣới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có biện pháp để yêu cầu hộ, cá nhân kinh doanh cá thể phải sử dụng hoá đơn mua, bán hàng hố, cung cấp dịch vụ Thơng qua việc sử dụng hoá đơn bán hàng giúp cho quan thuế quản lý đƣợc doanh thu bán hàng cách kịp thời, xác, minh bạch, đảm bảo cơng xã hội Đồng thời với việc yêu cầu hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn, cần thiết phải có chế tài buộc ngƣời mua hàng hoá, dịch vụ phải lấy hoá đơn từ ngƣời cung cấp hàng hố, dịch vụ, khơng lấy hóa đơn vi phạm bị xử phạt Có biện pháp khuyến khích hộ, cá nhân kinh doanh thực mở tài khoản Ngân hàng để giao dịch tốn mua bán hàng hóa, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn khơng dùng tiền mặt giúp quan quản lý kiểm soát đƣợc xác tình hình hoạt động kinh doanh hộ, cá nhân kinh doanh, hạn chế đƣợc tồn tại, góp phần quản lý vĩ mơ kinh tế, đảm bảo công xã hội, đáp ứng 80 yêu cầu đổi đất nƣớc thời kỳ hội nhập kinh tế, góp phần làm đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nói riêng 3.2.1.4 Giải pháp cơng tác kiểm tra, giám sát Công tác kiểm tra, giám sát hộ, cá nhân kinh doanh cần thiết nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật hộ, cá nhân kinh doanh, tạo đƣợc niềm tin cho nhân dân, đảm bảo nghiêm minh pháp luật Nội dung kiểm tra, giám sát thuế hộ, cá nhân kinh doanh việc làm thƣờng xuyên quan thuế kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật thuế Bên cạnh cơng tác kiểm tra việc thực thi nhiệm vụ công chức thuế cần phải đƣợc trú trọng tăng cƣờng, nhằm phát ngăn chặn kịp thời sai phạm công chức, ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực công chức Để nâng cao ý thức tự giác chấp hành sách pháp luật thuế cơng tác kiểm tra, giám sát cần tập trung số nhiệm vụ cụ thể sau: - Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo Đội thuế với để tránh tình trạng nể nang thông đồng, bắt tay với hộ, cá nhân kinh doanh làm thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Trƣớc xây dựng kế hoạch phải vào tình hình thực tế nhân lực phân tích đánh giá rủi ro, kế hoạch phải có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực có kết quả, bên cạnh phải thực cơng tác kiểm tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm - Thực kiểm tra thƣờng xuyên hộ, cá nhân kinh doanh có thơng báo xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa, qua kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, giúp quan thuế xác định mức doanh thu thực tế hộ, cá nhân kinh doanh làm đánh giá cho hộ có quy mô kinh doanh tƣơng đƣơng để xác định mức thuế khốn đảm bảo cơng hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn Việc kiểm tra phải thực có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hƣởng lan truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế, đảm bảo sách chế độ 81 - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, trọng kiểm tra công chức thuế việc chấp hành pháp luật thuế quy trình quản lý ngành thuế, qua kịp thời phát sai phạm để có biện pháp khắc phục nhƣ đề nghị xử lý kỷ luật công chức vi phạm, nhằm xây dựng đội ngũ cơng chức thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, tận tâm tận tụy với công việc, tạo niềm tin cho ngƣời nộp thuế nhân dân 3.2.2 Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chuyên môn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm công chức Chi cục Thuế Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh, trƣớc hết phải xác định tổ chức máy thuế công chức thuế chủ thể quản lý thuế, địi hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đƣơng đƣợc công tác quản lý thu thuế theo quy định Mặt khác, giai đoạn nay, sách thuế thƣờng xun có nhiều thay đổi, để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội, việc đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức nhu cầu cần thiết cần thực số nội dung sau: - Thƣờng xuyên giáo dục tƣ tƣởng trị cán công chức, đảm bảo xây dựng đội ngũ cơng chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, thực tốt 10 điều kỷ luật, tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “chống” ngành Thuế đề ra, có tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiện vụ đƣợc giao - Thực đào tạo, bồi dƣỡng, bƣớc chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ công chức, tập huấn cử công chức chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chun mơn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với - Tổ chức tập huấn cho cơng chức theo chƣơng trình ngành, sách thuế trình độ cơng nghệ thông tin, sử dụng tra cứu thông tin ứng dụng quản lý thuế, động viên công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nƣớc, “Xây dựng quan văn hóa”, cơng chức gƣơng đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự 82 rèn luyện, tu dƣỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng cƣờng công tác bồi dƣỡng nâng cao chun mơn, nghiệp vụ lý luận trị cho công chức Chi cục - Hƣớng dẫn công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế để phục vụ cho công tác 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh hình thức phù hợp Cơng tác tun truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế có vai trị quan trọng việc phổ biến sách, pháp luật thuế, tác động đến ý thức chấp hành nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc toàn thể nhân dân, cơng tác tun truyền cần đƣợc quan tâm, trọng để hoàn thiện biện pháp cụ thể: - Tăng cƣờng công tác, tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến hộ, cá nhân kinh doanh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hộ, cá nhân kinh doanh việc chấp hành quy định thuế - Phân loại hộ, cá nhân kinh doanh theo nhóm, theo ngành nghề, tiêu chí phù hợp để áp dụng hình thức tun truyền sách pháp luật thuế đến với nhóm đối tƣợng - Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh, tổ chức tiếp xúc trực tiếp với hộ, cá nhân kinh doanh để trao đổi sách thuế, giải đáp vƣớng mắc hộ, cá nhân kinh doanh cách thỏa đáng Hội nghị - Tuyên truyền cho hộ, cá nhân kinh doanh thấy đƣợc nghĩa vụ trách nhiệm công tác kê khai thuế, nộp thuế Đồng thời để hộ, cá nhân kinh doanh biết đƣợc lợi ích việc đóng góp tiền thuế hộ, cá nhân kinh doanh cho Ngân sách Nhà nƣớc - Tuyên truyền cách đƣa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông công dân tƣơng lai biết tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ cơng dân ngân sách quốc gia tự giác thi hành Đó địi hỏi xã hội văn minh Đồng thời đa dạng hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế gần gũi với quần chúng 83 - Thƣờng xuyên phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện Đài truyền xã, thị trấn để đƣa nội dung tuyên truyền vào chƣơng trình đài 3.2.4 Đổi tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Tăng cƣờng công tác phối hợp với xã, thị trấn để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn hộ, cá nhân kinh doanh đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Rà sốt để đƣa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh bất hợp lý đảm bảo sát với thực tế để ổn định thuế năm; Rà soát để quản lý khoản thu đƣợc đánh giá thất thu nhƣ hộ, cá nhân kinh doanh theo mùa vụ, hộ xây dựng tƣ nhân, hộ kinh doanh lƣu động đƣa vào quản lý thuế để tăng thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Việc phối hợp với quyền xã, thị trấn phải đƣợc thực thƣờng xuyên, cần phải gắn trách nhiệm cho quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh, gắn số thu với số chi để quyền xã, thị trấn buộc phải quan tâm đến công tác thu ngân sách tìm biện pháp để khai thác nguồn thu phát sinh để đáp ứng đƣợc nhu cầu chi tiêu 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Hàm Yên - Phân cấp cho Ủy ban nhân dân xã, thị trấn tổ chức thu hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán, gắn trách nhiệm Ủy ban nhân dân xã, thị trấn cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích xã, thị trấn thực quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vƣợt dự toán đƣợc giao Việc hƣớng dẫn kê khai thuế, lƣu giữ hồ sơ khai thuế, xác định doanh thu tính thuế mức thuế khốn phải nộp, lập Sổ quản lý thuế thông báo nộp thuế quan thuế thực theo quy định pháp luật quy trình quản lý ngành thuế, Ủy ban nhân dân xã, thị trấn có trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý hộ, cá nhân kinh doanh, phát kịp thời hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia 84 doanh thu tính thuế mức thuế khốn hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn đảm bảo công hộ, cá nhân kinh doanh - Ủy ban nhân dân huyện Hàm Yên thƣờng xuyên đạo quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn tăng cƣờng công tác phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Đối với số quan quan nhƣ Quản lý thị trƣờng, Công an, phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Ủy ban nhân dân xã, thị trấn cần ban hành quy chế phối hợp để thực 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang quan chủ quản, có chức quản lý trực tiếp toàn diện hoạt động Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Để nâng cao hiệu quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, đề nghị Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần quan tâm số nội dung sau: - Phát triển ứng dụng quản lý thuế, đảm bảo kết nối đƣợc đến Đội thuế liên xã, thị trấn để cơng chức trực tiếp khai thác sử dụng - Bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên để tăng cƣờng thêm cho Đội thuế liên xã, thị trấn theo biên chế đƣợc phê duyệt công chức Đội thuế liên xã, thị trấn thiếu biên chế - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho công chức Đội thuế liên xã, thị trấn đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao - Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cƣơng, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình nghiệp vụ 85 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh có vai trị quan trọng công tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà nƣớc Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nƣớc nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Quản lý thuế với chức tuyên truyền giáo dục để ngƣời nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào Ngân sách Nhà nƣớc, góp phần xây dựng đất nƣớc ngày phát triển Thực trạng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Hàm Yên qua năm qua đạt đƣợc kết đáng ghi nhận công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh, đƣợc thể số thu ln hồn thành vƣợt tiêu kế hoạch đƣợc cấp giao, số thu năm sau cao năm trƣớc, số tiền thuế nợ đọng hộ, cá nhân kinh doanh có xu hƣớng giảm dần, ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh đƣợc nâng lên Bên cạnh kết đạt đƣợc cịn có số hạn chế tồn nhƣ: Công tác quản lý doanh thu thấp so với thực tế từ hoạt động kinh doanh, Công tác kiểm tra thuế chất lƣợng kiểm tra chƣa cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế số hộ, cá nhân kinh doanh cịn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế cịn xảy chƣa có biện pháp xử lý cƣỡng chế thu hồi tiền thuế nợ, tinh thần thái độ lực chun mơn số cán quản lý thuế hạn chế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao; Trong năm tới để khắc phục hạn chế nêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn, Chi cục Thuế huyện Hàm Yên cần tập trung thực số giải pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện khâu quy trình quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh; Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh; Tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh địa 86 bàn Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tác giả hy vọng có đóng góp thiết thực cho cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Góp phần xây dựng nƣớc Việt Nam xã hội chủ nghĩa dân giàu, nƣớc mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong trình nghiên cứu, việc thu thập thông tin, số liệu phục vụ cho đề tài luận văn gặp khơng khó khăn, khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tác giả mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn./ Xin trân trọng cảm ơn! 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hƣớng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 văn hƣớng dẫn thi hành Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Văn kiện, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Hồng Đức Tổng Cục thuế (2012), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 10 Đại hội đại biểu Đảng huyện Hàm Yên lần thứ XIX, Văn kiện, nhiệm kỳ 2010 – 2015 88 11 Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2014), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2014 12 Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2015), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2015 13 Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2016), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2016 14 Lê Thị Bích (2010), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế quốc dân, chuyên ngành: kinh tế trị 15 Phạm Thị Huệ (2013), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế quốc dân, chuyên ngành: kinh doanh quản lý 16 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Luận văn thạc sỹ, trường Đại Học Đà Nẵng, chuyên ngành: kinh tế phát triển 17 Nguyễn Công Thạch (2013), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Đà Nẵng, chuyên ngành: kinh tế phát triển 18 http://www.baohaiquan.vn/pages/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voiho-kinh-doanh-ca-the.aspx Chia sẻ kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hộ kinh doanh 19 http://vinhphuc.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAf GjzOINTCw9fSzCgv29XJzMDTxdg3wdzd0tjQx8zfQLsh0VATgWHxU!/? Kinh nghiệm thu thuế môn Chi cục Thuế huyện lập thạch tỉnh Vĩnh Phúc 20 http://yenbai.gov.vn/vi/org/sbn/cucthue/pages/tinchitiet.aspx?itm=7602638b-d928 - 42b9-b601-f538affc38de Cục thuế tỉnh Yên Bái triển khai đề án quản lý hộ kinh doanh 89 ... pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ, CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1... sở lý luận công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Chƣơng 3: Một số giải pháp. .. đề lý luận công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh vấn đề tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh huyện