THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX TM HƯNG PHÁT

Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX TM HƯNG PHÁT 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Mô hình bộ máy kế toán Công ty TNHH Hưng Phát đang áp dụng hình thức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung, tức là chỉ có một phòng kế toán. Tất cả các công việc đều tập trung ở phòng kế toán, các phân xưởng, các bộ phận trực thuộc chỉ làm công việc thống kê số liệu ban đầu do quản đốc hoặc tổ trưởng làm, sau đó gửi đến phòng kế toán để xử lý. Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức kế toán trong doanh nghiệp 1 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A KẾ TOÁNTRƯỞNG Thủ kho Kế toán hàng hóa Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông 2.1.2 Lao động kế toán trong bộ máy: Bảng 2.1 Lao động kế toán trong bộ máy tổ chức kế toán Số lượng Trình độ Thâm niên nghề ( năm ) Giới tính 1.Kế toán trưởng 01 Thạc sỹ 6 Nữ 2.Kế toán bán hàng 01 Đại học 3 Nữ 3.Kế toán thanh toán 01 Đại học 4 Nữ 4.Kế toán ngân hàng 01 Đại học 3 5.Thủ quỹ 01 Cao đẳng 2 Nữ 6.Thủ kho 01 Cao đẳng 2 Nữ 2.1.3 Phân công lao động trong bộ máy kế toán 2.1.3.1Chức năng nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán: - Cung cấp các thông tin về lĩnh vực tài chính cho ban giám đốc và các phòng ban khi có yêu cầu và thuộc phạm vi lịnh vực của phòng mình. - Tiếp nhận và lưu giữ tài liệu, hồ sơ có liên quan đến tình hình tài chính của công ty - Thực hiện các việc có liên quan đến tài chính. - Là phòng nghiệp vụ giúp ban giám đốc quản lý mọi hoạt động thu chi, tài sản trong cơ quan. - Có trách nhiệm xem xét mọi chứng từ thanh quyết toán trước khi lãnh đạo ký duyệt. - Thực hiện quy trình nhà nước về luật ngân sách. - Tham gia xây dựng kế hoạch về giá với các phòng ban liên quan. - Lập dự án thu chi. - Báo cáo cơ quan cấp trên theo định kỳ. 2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ kế toán trưởng - Là người lãnh đạo cao nhất trong phòng kế toán, có quyền kiểm tra tính đúng đắn của tất cả các chứng từ kế toán trước khi đưực giám đốc duyệt. - Là người chịu trách nhiệm hoàn toàn trước HĐQT, ban giám đốc công ty. Có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán tài chính trình lên ban giám đốc. - Có trách nhiệm tư vấn cho ban giám đốc công ty tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính. - Chịu trách nhiệm ghi chép sổ tổng hợp, sổ theo dõi TSCĐ, hao mòn TSCĐ, theo dõi nguồn vốn, các loại thuế, . 2.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ kế toán công nợ 2 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông - Nhận biên bản kiểm nghiệm thu từ lắp đặt và báo cáo từ nhà máy sản xuất, sau đó so sánh đơn hàng gốc, liên hệ nhân viên kinh doanh ( nếu có vấn đề chưa rõ về đơn hàng và làm thanh toán đơn hàng: bán lẻ trực tiếp, dự án, .) - Liên hệ khách hàng qua điện thoại thoại, thỏa thuận phương thức thanh toán và hẹn lịch thanh toán đơn hàng. - Trực tiếp thu tiền của khách hàng ( nếu thanh toán bằng tiền măt ) - Nộp tiền thu về quỹ công ty - Theo dõi hồ sơ tiền tồn đọng, công nợ: trực tiếp, dự án,… - Trực tiếp liên hệ phòng dịch vụ khách hàng nhằm khắc phục những lỗi kỹ thuật chưa hoàn thiện trong quá trình liên hệ với khách hàng còn tồn tại và phát sinh thêm để thu tiề( nếu chưa thu), đốc thúc công nợ. - Tổng hợp báo cáo công nợ, thu công nợ trực tiếp, dự án,… 2.1.3.3 Kế toán hàng hóa - Viết hoá đơn. - Lấy thông tin từ thủ kho, từ các bộ phận yêu cầu viết hóa đơn đê viết hóa đơn. - Quản lý hóa đơn: Hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra. - Từ các hóa đơn mua vào, bán ra báo cáo kế toán: Sổ nhập hàng, Sổ xuất hàng, Sổ chênh lệch giá, Sổ luân chuyển - Lập các bảng biểu theo yêu cầu của ban giám đốc, ban quản trị - Theo dõi và làm các hợp đồng báo giá : nhận tin làm hợp đồng báo giá, lưu trữ quản lý - Tổng hợp công nợ Nguyên Hưng Phát HCMC, NHP Nghệ An. - Nhập chứng từ vào máy, lập bảng theo dõi vật tư xuất đi nhập về - Nhận tin từ kế toán tiền mặt để vào cước vận chuyển - Nhận tin từ kế toán ngân hàng để vào thanh toán của khách hàng. 2.1.3.4 Kế toán ngân hàng - Cập nhật toàn bộ các chứng từ phát sinh tại ngân hàng vào sổ - Lập và luân chuyển các lệnh chuyển tiền, L/C, hợp đồng tín dụng, thư bảo lãnh… ra ngân hàng, lập hồ sơ vay vốn ngân hàng. - Lập và theo dõi các sổ tiền gửi và tiền vay ngân hàng, tổng hợp số dư hàng tháng để đối chiếu với số dư sổ cái. 2.1.3.5 Thủ quỹ - Bảo quản, giữ gìn tiền mặt, thu chi tiền, kiểm tra các chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ hàng ngày, đối chiếu số dư tiền mặt vào cuối tháng. - Báo cáo tình hình thu chi lên Ban Giám đốc trong ngày trước 16h30 và trong tháng trước vào ngày mồng 5 của tháng sau, kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định, giúp đỡ và tạo điều kiện cho kế toán công nợ trong việc sắp xếp và bảo quản chứng từ hàng tháng. 3 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông 2.1.3.6 Thủ kho - Nhập,quản lý dữ liệu kho, xuất nhập hàng - Xuất nhập vật liệu, thành phẩm khi có yêu cầu - Cập nhật báo cáo kho hàng ngày - Lập báo cáo hàng tồn kho theo tháng, quý, năm Việc bố trí các kế toán và phân công lao động trong bộ máy kế toán của công ty tương đối phù hợp với khối lượng công việc và đáp ứng được yêu cầu quản lý đề ra. Đội ngũ kế toán của công ty không những có tinh thần và trách nhiệm cao mà còn có thể sử dụng vi tính thành thạo, điều này có thể giúp giảm khối lượng công việc, nâng cao hiệu quả công việc. 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán 2.2.1 Các chính sách, chế độ kế toán chung đang áp dụng tại công ty Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty là “Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa” hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa được xây dựng trên cơ sở áp dụng đầy đủ 7 chuẩn mực kế toán thông dụng, áp dụng không đầy đủ 12 chuẩn mực kế toán và không áp dụng 7 chuẩn mực kế toán do không phát sinh ở doanh nghiệp nhỏ và vừa. Các chuẩn mực kế toán áp dụng đầy đủ STT Số hiệu và tên chuẩn mực 1 CM số 01 – Chuẩn mực chung 2 CM số 05 – Bất động sản đầu tư 3 CM số 14 – Doanh thu và thu nhập khác 4 CM số 16 – Chi phí đi vay 5 CM số 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng 6 CM số 23 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 7 CM số 26 – Thông tin về các bên liên quan Các chuẩn mực kế toán áp dụng không đầy đủ STT Số hiệu và tên chuẩn mực Nội dung không áp dụng 1 CM số 02 – Hàng tồn kho Phân bổ chi phí sản xuất chung cố định theo công suất bình thường máy móc thiết bị. 2 CM số 03 – TSCĐ hữu hình Thời gian khấu hao và phương pháp khấu hao. 3 CM số 04 – TSCĐ vô hình 4 CM số 06 – Thuê tài sản Bán và thuê lại tài sản và thuê hoạt động. 5 CM số 07 – Kế toán đầu tư vào công ty liên kết Phương pháp vốn chủ sở hữu. 6 CM số 08 – Thông tin tài chính về những - Phương pháp vốn chủ sở hữu; 4 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông bên góp vốn liên doanh - Trường hợp bên góp vốn liên doanh góp vốn bằng tài sản, nếu bên góp vốn liên doanh chuyển quyền sở hữu tài sản thì bên góp vốn liên doanh chỉ được hạch toán phần lãi hoặc lỗ có thể xác định tương ứng cho phần lợi ích của các bên góp vốn liên doanh khác; - Trường hợp bên góp vốn liên doanh bán tài sản cho liên doanh : Nếu bên góp vốn liên doanh đã chuyển quyền sở hữu tài sản và tài sản này được liên doanh giữ lại chưa bán cho bên thứ 3 độc lập thì bên góp vốn liên doanh chỉ được hạch toán phần lãi hoặc lỗ có thể xác định tương ứng cho phần lợi ích của các bên góp vốn liên doanh khác.Nếu liên doanh này bán tài sản cho bên thứ 3 độc lập thì bên góp vốn liên doanh được ghi nhận phần lãi lỗ thực tế phát sinh từ nghiệp vụ bán tài sản cho bên liên doanh. 7 CM số 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở nước ngoài. 8 CM số 15 – Hợp đồng xây dựng Ghi nhậh doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng trong trong trường hợp nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch. 9 CM số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại 10 CM số 21 – Trình bày báo cáo tài chính Giảm bớt các yêu cầu trình bày trong báo cáo 11 CM số 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ khuyến khích áp dụng chứ không bắt buộc. 12 CM số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót. Áp dụng hồi tố đối với thay đổi chính sách kế toán. Các chuẩn mực không áp dụng STT Số hiệu và tên chuẩn mực 1 CM số 11 – Hợp nhất kinh doanh 2 CM số 19 – Hợp đồng bảo hiểm 3 CM số 22 – Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và các tổ chức tài chính tương tự. 4 CM sô 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con. 5 CM số 27 – Báo cáo tài chính giữa niên độ. 6 CM số 28 – Báo cáo bộ phận. 7 CM số 30 – Lãi trên cổ phiếu. - Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01/2008 đến 31/12/2008. Kỳ kế toán tiếp theo bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. Phương pháp tính gía hàng tồn kho cuối kỳ: nhập trước xuất trước. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. 5 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng dựa vào đời sống hữu dụng ước tính của tài sản trong phạm vi Quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003. - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm phát sinh. - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hoặc hàng hóa cho người mua; + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa, hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định được phần công việc đã hoàn thành và ngày lập bảng cân đối kế toán; + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn 2 điều kiện: + Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; 2.2.2 Đặc điểm vận dụng các yếu tố trong chế độ kế toán hiện hành của công ty 2.2.2.1 Hệ thống tài khoản kế toán : Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính của công ty, hệ thống tài khoản của công ty bao gồm hầu hết các tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và các tài khoản sửa đổi bổ sung theo các thông tư hướng dẫn.Tuy nhiên do đặc điểm hoạt động ,công ty không sử dụng một số tài khoản như: TK 159, TK217,TK221,TK229,TK241, TK341 ,… 2.2.2.2 Chế độ chứng từ kế toán : Hiện nay ,công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ tài chính phát hành.Danh mục chứng từ kế toán bao gồm: 6 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông + Chỉ tiêu lao động tiền lương : Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội + Chỉ tiêu hàng tồn kho : Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ + Chỉ tiêu bán hàng Bảng thanh toán hàng đại lý, + Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị thanh toán Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ + Chỉ tiêu tài sản cố định Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 2.2.2.3 Chế độ sổ và hình thức kế toán Hiện nay công ty TNHH Hưng Phát áp dụng hình thức Nhật ký chung, bao gồm chủ yếu các loại sổ kế toán chuu yếu sau : + Sổ tổng hợp : - Nhật ký chung - Sổ cái + Sổ chi tiết - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho - Sổ TSCĐ - Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán 7 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành, sản phẩm, dịch vụ - Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Sổ theo dõi thuế GTGT Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung ết 8 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông 2.2.3.4 Hệ thống báo cáo tài chính - Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Bảng cân đối số phát sinh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu 2.3.1 Kế toán chi phí sản xuất sản và tính giá thành sản phẩm ở công ty TNHH sản xuất và thương mại Hưng Phát 2.3.1.1 Yêu cầu quản lý * Chi phí của công ty bao gồm chi phi hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí hoạt động sản xuất khác: Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh gồm + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực ( gọi tắt là chi phí vật tư). Chi phí này được quản lý trên cơ sở mức tiêu hao vật tư và giá vật tư. - Mức tiêu hao vật tư: Tổng giám đốc công ty phê duyệt hệ thống định mức tiêu hao vật tư đối với từng ngành hàng cụ thể và cần thiết. Các cấp quản lý của công ty phải lập kế hoạch tổ chức, kiểm tra và cải tiến các khâu: dự trữ, cung ứng, sử dụng và xác định vật tư. Việc quyết toán vật tư sử dụng với đinh mức tiêu hao phải được thực hiện định mức tùy theo quy trình sản xuất kinh doanh. - Giá vật tư: Các cấp quản lý của công ty phải đảm bảo phải đảm bảo giá vật tư mua vào là giá thực tế của thị trường trên cơ sở hai yếu tô: chất lượng và hợp lý. + Các chi phí phân bổ dần: Các chi phí phát sinh và ảnh hưởng đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh phải được tập hợp và phân bổ theo đúng tính chất và đặc điểm, không phân bổ tràn lan hoặc trao lại tùy tiện gây ra tình hình lỗ giả hoặc lời giả. + Chi phí khấu hao TSCĐ: áp dụng khấu hao theo quy định hiện hành có tính đến yếu tố hoàn vốn và tái đầu tư. + Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương Giám đốc công ty phê duyệt mức quỹ lương, đơn giá tiền lương và định biên lao đông. Chi phí này phải được quản lý chặt chẽ và không ngừng cải tiến định mức để phù hợp với tình hình thực tế phát sinh, trở thành đòn bẩy kinh tế thực sự đối với người lao động. Chi phí Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn: thực hiện theo quy định hiện hành của pháp luật. 9 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông + Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: Các cấp quản lý phải lập dự toán theo đúng thủ tục ban hành và được ban quản lý cao hơn có thẩm quyền duyệt trước khi thực hiện. Các cấp quản lý phải kiểm soát các chi phí này trên cơ sở: hợp lý, tiết kiệm và chất. * Tính giá thành sản phẩm : + Toàn bộ chi phí phát sinh phải được kết chuyển cho sản phẩm sản xuất và tiêu thụ trong năm tài chính để xác định hiệu quả kinh doanh sản xuất kinh doanh. + Các cấp quản lý của công ty phải xây dựng kế hoạch và kiểm tra gía thành trong phạm vi điều hành sản xuất của mình. Đồng thời phải tìm mọi biện pháp để hạ giá thành sản xuất trên cơ sở vẫn đảm bảo và cải tiến chất lượng sản phẩm dịch vụ của đơn vị mình. 2.3.1.2 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 2.3.1.2.1 Tài khoản sử dụng : Để phù hợp với đối tượng tập hợp, công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo từng loại sản phẩm, với kỳ hạch toán là hàng tháng. Do đó đã đáp ứng được nhu cầu theo dõi những phát sinh thường xuyên và bất thường của các yếu tố chi phí sản xuất. Để theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất, công ty đã sử dụng các tài khoản sau: - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ - TK 214: Hao mòn TSCĐ - TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: Phải trả, phải nộp khác - TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - TK 155: Thành phẩm - Các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 331,… 10 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A [...]... 23/06/20068 Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát (Đơn hàng số 510/HN) Chứng từ Ngày Số 1 2 TK Diễn giải Đ/Ư 4 3 06/06 PX515CC Xuất vật tư cho PX cửa cuốn 154 Số phát sinh Nợ Có 5 6 182.813.093 theo ĐH 510/HN Tổng phát sinh Có: 182.813.093 17 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập • PGS.TS.Nguyễn Thị Đông Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí mà công. .. Nợ Có 154 338 16.593.400 995.604 Tổng phát sinh Nợ : 16.593.400 Tổng phát sinh Có : 995.604 Số dư cuối kỳ : 15.597.796 Kế toán Tổng hợp Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ_BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Sổ cái Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp Từ ngày 03/06/2008 đến ngày 23/06/2008 22 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn... lập biểu ( Ký họ tên ) 31 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông 2.3.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty TNHH SX& TM Hưng Phát 2.3.2.1 Yêu cầu quản lý: - Doanh thu Công ty gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh đã được khách hàng chấp nhận thanh toán và doanh thu từ bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa dư thừa, công cụ, dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc... 3.152.746 Tổng phát sinh Nợ : Tổng phát sinh Có : Số dư cuối kỳ : 23 SV: Trịnh Cẩm Ly Có 0 3.152.746 3.152.746 Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập • PGS.TS.Nguyễn Thị Đông Kế toán chi phí sản xuất chung : Chi phí sản xuất chung là tất cả những chi phí ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tại các phân xưởng phục vụ cho sản xuất sản phẩm Nếu thực hiện công việc... chính của công ty Vì vậy công tác tập hợp chi phí và tính giá thành có ý nghĩa rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh Để tính được giá thành sản phẩm trước hết kế toán phải xác định được đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó kế toán cũng phải quan tâm tới tính chất sản phẩm, quy trình và công nghệ sản xuất cũng như quy mô sản xuất của công ty Trong... hiểm xã hội, ta tính được chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm hoàn thành là 19.746.146đ Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng kê các khoản trích nộp theo lương ta vào Nhật ký chung Sau đó, từ Nhật ký chung ta vào Sổ cái các TK 334.338.154 21 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông Kế toán Tổng hợp Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát Mẫu số S03b-DNN ( Ban hành theo... TK 632, TK511 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán 33 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.2.2.5 Kế toán chi tiết Ngày 23/06/2006 công ty xuất kho bán 20 cửa cuốn cho công ty TNHH Tân Thế Kỷ theo đơn đặt hàng 510/HN 34 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn... Liên 1: Lưu 0080451 Ngày 23.tháng 06Năm2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát Địa chỉ: Số 8 Lô 13A TM Trung Yên – Trung Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS:     Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Thế Kỷ Địa chỉ: Km 12+500 Ngũ Hiệp-Thanh Trì- Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: MS:     STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị... kinh doanh cửa cuốn sẽ lên kế hoạch sản xuất hàng rồi chuyển sang Nhà máy Ausdoor Giám đốc nhà máy sẽ xem xét kế hoạch đề ra của Phòng kinh doanh của cuốn, nếu có kiến nghị thì sẽ cùng phòng kinh doanh cửa cuốn xem xét lại, còn không sẽ phát lệnh sản xuất Lệnh sản xuất được chuyển cho phân xưởng cửa cuốn để thực hiện, đảm bảo đúng thời gian giao hàng Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát LỆNH SẢN XUẤT Ngày 06... 510/HN 214 14.897.980 23/06 Chi phí điện, nước, điện thoại móc cho đơn hàng 510/HN 23/06 23/06 111 14.897.980 Tổng phát sinh Nợ : 218.327.219 27 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A Báo cáo kiến tập PGS.TS.Nguyễn Thị Đông NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 03/06/2008 đến ngày 23/06/2008 Công ty TNHH SX & TM Hưng Phát (ĐH 510/HN ) ST T Chúng từ 06/6 Đã ghi SC Diễn giải Xuất kho NVL TT SHTK Đ/Ư 154 152 154 23/06 Tính lương . Đông THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX TM HƯNG PHÁT 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Mô hình bộ máy kế toán Công ty TNHH Hưng. 1 SV: Trịnh Cẩm Ly Lớp Kiểm toán 47A KẾ TOÁNTRƯỞNG Thủ kho Kế toán hàng hóa Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Báo cáo kiến