THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY DA GIẦY XUẤT KHẨU HÀ NỘI

Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 1 - Báo cáo thực tập tổng hợp Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội 2.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội Bộ máy kế toán trên giác độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lợng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra. Bộ máy kế toán tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội đợc tổ chức theo mô hình tập trung, có nghĩa là đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng Kế toán trung tâm của đơn vị phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ lập hoặc thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị. ở các phân xởng, Nhà máy có bố trí các nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, hạch toán ban đầu về ngày, giờ công lao động, lợng vật t tiêu hao, chi phí phân xởng . và chuyển chứng từ về cho phòng kế toán trung tâm chứ không tổ chức hạch toán riêng. Các nhân viên trong một bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy. Quan hệ giữa các loại lao động trong bộ máy kế toán là quan hệ theo kiểu trực tuyến, tức là kế toán trởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành không thông qua khâu trung gian nhận lệnh. Cụ thể, phòng Kế toán của Nhà máy gồm 5 cán bộ kế toán, trong đó có một kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, một phó phòng kế toán kiêm kế toán tiêu thụ và xác định kết quả, hai kế toán phần hành và một thủ quỹ kiêm kế toán tiền lơng và TSCĐ. Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B 1 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 2 - Báo cáo thực tập tổng hợp - Kế toán trởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lợng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán; chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của Nhà máy; thay mặt nhà nớc kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nớcvề lĩnh vực kế toán cũng nh lĩnh vực tài chính. Kế toán trởng có trách nhiệm phổ biến chủ trơng và chỉ đạo thực hiện các chủ trơng về chuyên môn. Kế toán trởng cũng là ngời có quyền kí duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không kí duyệt các vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý của Nhà máy cùng phối hợp thực hiện các công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó. Kế toán trởng cũng là ngời đảm nhiệm vai trò của một kế toán tổng hợp, giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp, thực hiện công tác kế toán cuối kì, lập báo cáo nội bộ và cho bên ngoài Nhà máy theo định kì báo cáo hoặc theo yêu cầu đột xuất. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tiêu thụ và thanh toán với ngời mua: Có nhiệm vụ ghi nhận các khoản doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán với Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B Phó phòng kế toán kiêm kế toán tiêu thụ và thanh toán với ngời mua Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kế toán hàng tồn kho Kế toán tiền lơng, TSCĐ kiêm Thủ quỹ Biểu 5: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội. 2 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 3 - Báo cáo thực tập tổng hợp khách hàng, từ đó xác định kết quả tiêu thụ. Phó phòng còn là ngời giúp việc cho kế toán trởng và đảm nhiệm công việc của kế toán trởng khi kế toán trởng vắng mặt. - Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi và ghi chép các biến động tăng, giảm về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ và thành phẩm từ khâu tiếp nhận và kiểm tra chứng từ đến khâu ghi sổ kế toán phần hành, làm cơ sở đối chiếu với thủ kho về số l- ợng vật t thực tế có ở kho tại thời điểm kiểm kê. Ngoài ra, kế toán hàng tồn kho cũng là ngời tập hợp chi phí trong sản xuất, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính ra giá thành của sản phẩm hoàn thành. - Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Theo dõi và ghi chép các biến động tăng, giảm về tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng, đối chiếu số trên sổ sách với số thực tế tại quỹ, với số liệu của ngân hàng và với các chứng từ xác nhận công nợ. - Kế toán tiền lơng, TSCĐ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ căn cứ vào ngày công và tiền lơng khoán đã đợc Phòng Tổ chức hành chính xác nhận, kế toán tiền lơng tính tiền lơng và các khoản phụ cấp của từng ngời ở từng bộ phận, phòng ban, kiểm tra, đối chiếu tiền lơng ở từng phân xởng, lập bảng tổng hợp tiền lơng từng phân x- ởng và toàn bộ công ty, đồng thời phân bổ tiền lơng theo quy định, theo dõi tình hình tạm ứng các khoản vay mợn của từng đối tợng; theo dõi biến động tăng, giảm TSCĐ, tập hợp và kết chuyển chi phí xây dựng cơ bản dở dang, chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ, trích khấu hao hàng tháng của các loại TSCĐ; thu, chi tiền theo các hoá đơn, chứng từ hợp lệ, bảo quản các loại tiền mặt và các chứng chỉ có giá nh cổ phiếu, trái phiếu . của Nhà máy tại quỹ, tránh thất thoát, h hỏng. Có thể thấy sự bố trí lao động kế toán ở Nhà máy là hợp lý, đảm bảo sự đồng đều tơng đối về khối lợng công việc của các kế toán viên, đảm bảo các nguyên tắc tổ chức bộ máy kế toán nh nguyên tắc bất vị thân, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc hiệu quả và tiết kiệm, phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh và tơng xứng với quy mô của Nhà máy. 2.2. Tổ CHứC VậN DụNG CHế Độ Kế TOáN Tại NHà MáY DA GIầY XUấT KHẩU Hà Nội. 2.2.1. Khái quát chung về chế độ kế toán: Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B 3 Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái Báo cáo tài chính Biểu 6: Sơ đồ hạch toán trên sổ Nhật kí- chứng từ Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 4 - Báo cáo thực tập tổng hợp Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội là doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh doanh phụ thuộc. Niên độ kế toán tại Nhà máy bắt đầu vào ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ mà Nhà máy sử dụng trong hạch toán là đồng tiền Việt Nam (VNĐ). Đối với các đồng ngoại tệ, Nhà máy chuyển đổi sang đồng VNĐ bằng ph- ơng pháp tỉ giá hạch toán. Nhà máy áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán hàng tồn kho và trong hạch toán tiêu thụ. Nhà máy tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ với thuế suất là 10% và tính nộp thuế xuất khẩu với thuế suất 0%. Về sổ kế toán, là một doanh nghiệp sản xuất có loại hình kinh doanh khá phức tạp do số lợng nguyên vật liệu và thành phẩm lớn, việc thanh toán lại thờng xuyên thực hiện bằng ngoại tệ nên hình thức sổ mà Nhà máy áp dụng là hình thức nhật kí chứng từ. Đặc điểm của hình thức sổ này là số lợng sổ sách lớn, khối lợng công việc dồn vào cuối kì nhiều và đòi hỏi đội ngũ kế toán có trình độ cao. Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Ghi cuối kì :Đối chiếu Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B 4 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 5 - Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán một số phần hành chủ yếu tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội 2.2.2.1. Hạch toán tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng 2.2.2.1.1. Đặc điểm tổ chức hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Là một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, việc thanh toán tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội thờng xuyên đợc thực hiện bằng ngoại tệ. Do đó, tiền của nhà Nhà máy bao gồm cả đồng VNĐ và tiền ngoại tệ, trong đó ngoại tệ chủ yếu là đồng USD. Với các khoản tiền bằng USD, Nhà máy không lu tại quỹ mà gửi toàn bộ vào ngân hàng. Tiền mặt tại quỹ của Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội chỉ bao gồm tiền mặt VNĐ. Có thể nói tiền mặt, tiền gửi ngân hàng là một tài sản lu động rất quan trọng của bất kì doanh nghiệp nào, vì vậy, việc hạch toán hai loại tiền này đợc thực hiện một cách chi tiết, kiểm tra thờng xuyên để đảm bảo không thất thoát, thiếu hụt. 2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Nhà máy sử dụng các TK sau: TK 111- Tiền mặt. Đợc chi tiết thành TK 1111: Tiền mặt Việt Nam TK 112- Tiền gửi ngân hàng. Đợc chi tiết thành TK 1121: Tiền VNĐ gửi ngân hàng TK 11211:Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội. TK 11212: Sở giao dịch Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam TK 11213: Ngân hàng Công thơng khu vực II Hai Bà Trng TK 11215: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn- Chi nhánh nam Hà Nội. TK 1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng TK 11221: Ngoại tệ gửi Ngân hàng Ngoại thơng TK 112211: Ngoại tệ gửi Ngân hàng Ngoại thơng- tiền gửi TK 112212: Ngoại tệ gửi Ngân hàng Ngoại thơng- nhờ giữ. TK 11222: Ngoại tệ gửi Ngân hàng Đầu t TK 112221: Ngoại tệ gửi Ngân hàng Đầu t- tiền gửi Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng đến một số TK liên quan nh : Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B 5 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 6 - Báo cáo thực tập tổng hợp TK 141 - Tạm ứng , bao gồm - 1411 - Kĩ thuật cơ điện - 1412 - Kinh doanh xuất nhập khẩu - 1413 - Các phân xởng - 1414 - Hành chính và đội xe TK 627- Chi phí sản xuất chung, đợc chi tiết thành - TK 6271- Chi phí nhân viên phân xởng - TK 6272- Chi phí nguyên vật liệu - TK 6274- Chi phí khấu hao - TK 6278- Chí phí bằng tiền khác TK 641- chi phí bán hàng, đợc chi tiết thành - TK 6414- Chi phí khấu hao - TK 6415- Chi phí hoa hồng bán hàng - TK 6418- Chi phí bằng tiền khác TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, đợc chi tiết thành - TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý - TK 6424- Chi phí khấu hao - TK 6425- Trả lãi vay ngân hàng - TK 6426- Chi phí quản lý- thuế, phí, lệ phí - TK 6428- Chi phí bằng tiền khác TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính TK 151, 152, 131, 331, 241, . Sinh viên thực hiện: Đinh Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 42B 6 2.2.2.1.3. Chứng từ sử dụng: Để hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các chứng từ chủ yếu đợc sử dụng là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng. Ngoài ra, cuối mỗi tháng, Nhà máy còn lập bảng kiểm kê quỹ tiền mặt để xác nhận số tiền mặt thực tế tồn quỹ và tìm ra nguyên nhân thừa, thiếu. Phiếu thu : Khi ngời nộp tiền đề nghị nộp trên cơ sở chứng từ gốc nh hoá đơn bán hàng, giấy thanh toán tiền tạm ứng ., kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu. Phiếu thu là chứng từ xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc . thực tế nhập quỹ. Phiếu thu đợc lập làm 3 liên, trong đó liên 1 lu tại quyển phiếu thu; liên 2 và 3, một liên chuyển cho ngời nộp tiền, còn một liên đợc chuyển sang cho thủ quỹ làm cơ sở kiểm nhập tiền, kí phiếu thu và ghi sổ quỹ. Sau đó liên này đợc trả lại cho kế toán thanh toán ghi sổ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc. Định kì, kế toán trởng kí phiếu thu rồi chuyển cho kế toán thanh toán bảo quản, lu trữ. Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội lĩnh nam- thanh trì- Hà Nội Phiếu thu tiền Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Số phiếu: 047 TK: 1111 TK đối ứng: 131 Ngời nộp: Anh Bình . Địa chỉ: Phòng Xuất nhập khẩu Lý do thu: Thu tiền tạm ứng còn thừa Căn cứ vào : Giấy TTTƯ Số 002 .Seri: TU/ 2003N Ngày 29/01/2004 Số tiền: 215.000 Đ . Bằng chữ: Hai trăm mời lăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 1 chứng từ gốc. Kế toán trởng Kế toán thanh toán Đã nhận đủ số tiền:( viết bằng chữ) Hai trăm mời lăm ngàn đồng chẵn Ngời nộp tiền Thủ quỹ (kí, họ tên) ( kí, họ tên) Phiếu chi: Phiếu chi là chứng từ phản ánh số tiền mặt thực tế xuất quỹ. Khi ngời nhận tiền đề nghị chi tiền trên cơ sở chứng từ xin chi nh giấy đề nghị tạm ứng đã có đầy đủ chữ kí hợp lệ của giám đốc và kế toán trởng hoặc hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp thì kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi đợc lập thành 3 liên, trong đó, liên 1 lu tại quyển; liên thứ 2 đợc chuyển cho thủ quỹ làm cơ sở xuất tiền, kí phiếu chi và ghi sổ quỹ, liên 3 đợc giao cho ngời xin chi. Riêng đối với các nghiệp vụ chi bất thờng hoặc số lợng lớn thì phiếu chi phải đợc kế toán trởng và giám đốc Nhà máy kí duyệt tr- ớc khi thủ quỹ xuất quỹ. Sau đó liên này đợc chuyển lại cho kế toán thanh toán ghi sổ và bảo quản, lu trữ. Định kì kế toán thanh toán chuyển phiếu chi cho kế toán trởng và giám đốc kí. Giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng: Giấy báo Nợ, báo Có do ngân hàng lập, gửi đến Nhà máy nhằm thông báo với Nhà máy rằng lợng tiền gửi của Nhà máy trong ngân hàng đã tăng lên (đối với giấy báo Có) hoặc giảm đi (đối với giấy báo Nợ) một lợng là bao nhiêu. Kế toán căn cứ vào giấy này để đối chiếu với các khoản chi trả hoặc thu hồi và làm cơ sở để ghi tăng hoặc ghi giảm TK tiền gửi Ngân hàng trên sổ sách kế toán. 2.2.2.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng: Trên cơ sở các chứng từ kể trên, kế toán tiến hành ghi sổ. Việc ghi sổ đợc thực hiện trên bộ sổ kế toán bao gồm sổ chi tiết và sổ tổng hợp. 2.2.2.1.4.1. Sổ chi tiết: Sổ chi tiết mà Nhà máy sử dụng để theo dõi tiền mặt tiền gửi là sổ chi tiết tiền gửi và sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ. Công ty Xnk da giầy Sài gòn Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội Sổ chi tiết tiền gửi Năm 2003 Ngân hàng Ngoại thơng Hà Nội Loại tiền: USD Ngày thán g Giấy báo Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có Gửi vào Rút ra Còn lại Ngày tháng . năm Biểu 7. Mẫu phiếu thu sử dụng tại Nhà máy da giầy XK Hà Nội Ngời lập biểu Kế toán trởng Biểu 8: Mẫu sổ chi tiết tiền gủi tại Nhà máy da giầy XK Hà Nội. Sổ chi tiết tiền gửi là sổ dùng để theo dõi các loại tiền gửi trong các ngân hàng khác nhau. Cơ sở để ghi sổ này là các giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng. Định kì, kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu sổ này với số liệu của Ngân hàng. Sổ quỹ tiền mặt là sổ dùng để theo dõi số tiền thực tế có ở quỹ của Nhà máy. Sổ quỹ tiền mặt đợc ghi trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi mà kế toán chuyển đến. Cuối mỗi ngày, số tiền trên sổ này đợc dùng để đối chiếu với kế toán tiền mặt và số tiền thực tế tồn quỹ. Công ty Xnk da giầy Sài gòn Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội Sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ) Năm 2003 Ngày thán g Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Xác nhận của kế toán Th u Chi Thu Chi Tồn Biểu 9. Mẫu sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ. 2.2.2.1.4.2. Sổ tổng hợp: Theo hình thức Nhật kí- chứng từ, sổ tổng hợp mà Nhà máy sử dụng để hạch toán tiền mặt, tiền gửi bao gồm: - NKCT số 1: Theo dõi phát sinh Có TK 111đối ứng Nợ các TK liên quan. Cơ sở để ghi NK này là báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc nh phiếu chi, hoá đơn . - NKCT số 2: Theo dõi phát sinh Có TK 112 đối ứng nợ các TK liên quan. Cơ sở để ghi NK này là các giấy báo Nợ của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan. - Bảng kê số 1: Theo dõi phát sinh Nợ TK 111 đối ứng Có các TK liên quan. Cơ sở để ghi là các phiếu thu kèm theo các chứng từ gốc có liên quan. - Bảng kê số 2: Theo dõi phát sinh Nợ TK 112 đối ứng Có các TK liên quan. Cơ sở để ghi là các báo Có của Ngân hàng kèm theo các chứng từ khác có liên quan Ghi chú:: ghi hàng ngày: ghi cuối kì: đối chiếu Chứng từ gốc thu, chi NKCT 1, 2 Bảng kê 1, 2 Sổ Cái các TK 111, 112 Báo cáo tài chính Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ quỹ tiền mặt Biểu 10: Sơ đồ quy trình hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Sổ Cái các TK 111, 112. Sổ Cái đợc lập trên cơ sở tập hợp số liệu từ các sổ Nhật kí và bảng kê kể trên. 2.2.2.2. Hạch toán hàng tồn kho 2.2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức hạch toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tại Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội bao gồm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và thành phẩm. Trong đó, Nhà máy có khoảng 85 loại nguyên vật liệu, 60 loại hoá chất khác nhau và khoảng 100 danh điểm thành phẩm. Nguyên vật liệu của Nhà máy đợc mua từ hai nguồn trong nớc và ngoài nớc. Với nguyên vật liệu nhập khẩu, Nhà máy mua theo giá CIF, nhận hàng tại cảng Hải Phòng. Để dễ dàng trong việc quản lý hàng tồn kho, Nhà máy đã xây dựng một hệ thống danh mục hàng tồn kho, trong đó mỗi danh điểm đều đợc gắn mã riêng một cách khoa học. Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Với nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập kho, giá ghi sổ kế toán là giá thực tế nhập, bao gồm giá hoá đơn và chi phí vận chuyển (trừ các khoản giảm trừ). Với thành phẩm nhập kho, giá nhập là giá thực tế đợc tính theo phơng pháp tổng cộng chi phí, trong đó chi phí nguyên vật liệu chính đợc tập hợp riêng còn các chi phí khác đợc theo dõi chung, sau đó phân bổ cho từng đơn đặt hàng. Giá xuất kho của cả nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và thành phẩm đều là giá thực tế tính theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ. Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho, Nhà máy áp dụng phơng pháp thẻ song song. 2.2.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng [...]... chiếu Biểu Hạch hình hạch toán thanh toán với khách hàng 2.2.2.5 21: M toán tiêu thụ vàtài sản cố định tại Nhà máy Da giầy XK Hà Nội 2.2.2.5.1 Đặc điểm tổ chức hạch toán tiêu thụ và thanh toán với khách hàng Là doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội tiêu thụ sản phẩm chủ yếu ở thị trờng nớc ngoài và một phần ở trong nớc Với các nghiệp vụ xuất khẩu, Nhà máy xuất khẩu theo... năm Kế toán trởng Ngời lập biểu Biểu 13: Mẫu bảng tổng hợp nhập xuất tồn tại Nhà máy da giầy xuất XK Hà Nội 2.2.2.2.4.2 Sổ kế toán tổng hợp Theo hình thức Nhật kí chứng từ, Nhà máy phải áp dụng một loạt sổ tổng hợp riêng cho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và một loạt sổ tổng hợp riêng cho thành phẩm Các sổ sách mà Nhà máy sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ là Nhật kí... phiếu xuất kho sử dụng tại Nhà máy da giầy XK Hà Nội Cuối mỗi kì kế toán, Nhà máy thực hiện kiểm kê kho, xác định số lợng, chất lợng và giá trị vật t, thành phẩm, hàng hoá có ở kho tại thời điểm kiểm kê và lập biên bản kiểm kê vật t, thành phẩm, hàng hoá nhằm làm cơ sở xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý vật t, thành phẩm, hàng hoá thừa, thiếu và ghi sổ kế toán Biên bản kiểm kê đợc lập thành... 01 năm 2004 Thủ trởng Kế toán đơn vị tr- Phòng KHKD Ngời nhập Thủ kho ởng Biểu 11 Mẫu phiếu nhập kho đợc sử dụng tại Nhà máy da giầy XK Hà Nội Khi ngời có nhu cầu hàng đề nghị xuất hàng trên cơ sở chứng từ gốc nh phiếu xin lĩnh vật t cho sản xuất, kế hoạch tiêu thụ hàng đã có kí duyệt của giám đốc Nhà máy và kế toán trởng thì bộ phận cung ứng sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập làm... khách hàng, mỗi khách hàng theo dõi trên 1 dòng Công ty XNK da giầy Sài Gòn Nhà máy da giầy Hà Nội Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời mua Tháng năm STT Tên khách hàng D đầu kì Nợ Có P/S trong kì Nợ Có D cuối kì Nợ Có Cộng Biểu 22: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngời mua 2.2.2.5.4.2 Sổ tổng hợp: Để hạch toán tiêu thụ, kết quả tiêu thụ và tình hình thanh toán với ngời mua, Nhà máy sử... lơng đợc sử dụng tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội là bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội và sổ chi tiết các tài khoản 334, 338 Sổ chi tiết TK 334, 338 đợc lập cho từng tổ sản xuất, trong đó Công ty XNK da giầy Sài Gòn Nhà máy da giầy XK Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản 334 Từ ngày đến ngày Đối tợng: Ngày C từ Diễn giải TK đ.ứng Lơng Phát sinh Nợ Ăn ca Tổng Lơng Phát sinh Có Ăn ca Tổng D đầu kì... chính Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Ghi cuối kì :Đối chiếu Biểu18: Mô hình hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2.2.2.4 Hạch toán tài sản cố định ( TSCĐ ) 2.2.2.4.1 Đặc điểm tổ chức hạch toán TSCĐ Tài sản cố định tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội chủ yếu đợc hình thành từ nguồn vốn vay và nguồn vốn tự bổ sung Từ năm 1997, theo hợp đồng với Công ty Footech của Hồng Kông, Nhà máy đã đợc trang... phí bán hàng 2.708.979 2.708.979 6414- Chi phí bán hàng- KH TSCĐ STT 2.708.979 2.708.979 92.805.134 92.805.134 642- Chi phí quản lý 6424- Chi phí quản lý- KH TSCĐ Tổng cộng Ngời lập bảng 92.805.134 92.805.134 914.017.170 914.017.170 Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Kế toán trởng Biểu 20: Mẫu bảng phân bổ khấu hao TCSĐ tại Nhà máy da giầy XK Hà Nội - Sổ chi tiết TSCĐ: Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội lập sổ... trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các TK khác liên quan nh TK 621, 627, 641, 642, 111, 112, 142, 331, 341 2.2.2.2.3 Chứng từ sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và thành phẩm, Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội sử dụng các chứng từ nh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, thành phẩm, hàng hoá và biên bản kiểm kê vật t, thành phẩm, hàng hoá Khi ngời giao hàng... kế toán sử dụng: Để hạch toán tiêu thụ và thanh toán với khách hàng, kế toán sử dụng các TK chủ yếu sau: TK 511- Doanh thu bán hàng, đợc chi tiết thành: - TK 5111- Doanh thu bán hàng : Xuất khẩu - TK 5112- Doanh thu bán hàng : Nội địa - TK 5113- Doanh thu bán hàng: Khác TK 632: Giá vốn hàng bán TK 131: phải thu của khách hàng, đợc chi tiết theo từng khách hàng Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế . cáo thực tập tổng hợp Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Nhà máy da giầy xuất khẩu Hà Nội 2.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy da giầy xuất. 5 - Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán một số phần hành chủ yếu tại Nhà máy Da giầy xuất khẩu Hà Nội 2.2.2.1. Hạch toán tiền mặt,