ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG .1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng: Là một do

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG

1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng:

Là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội,được thành lập trên cơ sở sát nhập Trung tâm triển khai kỹ thuật và Trungtâm chuyển giao công nghệ xây dựng Công ty được thành lập lại theoquyết định số 177N-BXD-TCLĐ ngày 5 tháng 5 năm 1993 của Bộ trưởng

Bộ xây dựng

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng được công nhận là doanh nghiệphạng I theo quyết định số 965/QĐ-BXD ngày 14 tháng 7 năm 2000, đượccấp đăng ký kinh doanh theo Luật pháp của nước Cộng hoà xã hội chủnghĩa Việt Nam và được Bộ xây dựng cấp chứng chỉ hành nghề số143/BXD-CSXD ngày 16 tháng 4 năm 1997, phạm vi hoạt động trên cảnước

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng.

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng được phép thực hiện các công tácxây dựng sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp

- Xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi

- Xây dựng và xử lý các loại nền móng công trình

- Lắp đặt các thiết bị cơ điện -nước công trình

- Sản xuất các cấu kiện bê tông

- Khảo sát thiết kế và xây dựng các công trình có ứng dụng công nghệmới

- Xây dựng và chống thấm các công trình ngầm, mái các công nghiệp

và dân dụng

Công ty được Tổng công ty xây dựng Hà Nội giao quản lý, sử dụng mộtphần vốn, nguồn lực và có trách nhiệm phải bảo toàn, phát triển ngoàinguồn vốn được giao, công ty được phép huy động thêm các nguồn vốnkhác để sản xuất kinh doanh và xây dựng cơ sở vật chất Trong quá trìnhhoạt động, công ty được quyền tự chủ kinh doanh, được phép dùng condấu riêng, có nhiệm vụ lập, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh xâydựng, hoàn thành các hợp đồng kinh tế với các tổ chức, cơ quan, đơn vịtrong và ngoài nước đồng thời cũng phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, tráchnhiệm của mình đối với Nhà nước, cơ quan cấp trên theo luật định củaTổng công ty và Nhà nước

3 Bộ máy tổ chức quản lý và kế toán của công ty.

3.1 Bộ máy tổ chức quản lý của công ty.

Công ty thực tế lãnh đạo tập trung theo mô hình thủ trưởng Đứng đầu làGiám đốc: là người đại diện cho công ty trong quan hệ, trực tiếp chịu

Sơ đồ 4.1: Bộ máy tổ chức quản lý

trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước cơquan pháp luật

Giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc:

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất

- Phòng kỹ thuật: Giúp giám đốc trong công tác hồ sơ đấu thầu, chỉ đạocông tác kỹ thuật thi công và an toàn lao động tại các công trình xâydựng

- Phòng kế hoạch: Đầu tư là đầu mối giúp giám đốc trong công tác tiếpthị Marketing, có trách nhiệm đầu tư các nghiệp vụ cho công ty và tổchức điều độ, đẩy mạnh việc thanh quyết toán bàn giao các công trình kịpthời

- Phòng tổ chức lao động hành chính: Giúp giám đốc về mặt tổ chức cán

bộ, lao động tiền lương và công tác hành chính, công tác kỷ luật, thi đuakhen thưởng, giải quyết các chế độ chính sách về lao động

- Phòng tài chính kế toán: Giúp giám đốc về công tác kế toán, thống kêtài chính, hạch toán tài sản, lương, tổ chức hạch toán kế toán, quyết toánbáo cáo tìa chính

- Giám đốc các xí nghiệp trực thuộc chịu trách nhiệm tổ chức, triển khainhiệm vụ công ty giao, chấp hành chế độ kiểm tra, kiểm soát của công ty

và các tổ chức có liên quan

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng có nhiệm vụ thi công cáccông trình dân dụng và công nghiệp, Sản phẩm xây lắp có kết cấu, thời

Kế toán trưởng

Kế toántổng hợpKế toánTSCĐKế toánthanh toánKế toánngân hàng

Kế toán trung tâm và các xí nghiệp trực thuộc

Công ty giao khoán toàn bộ giá trị công trình hoặc hạng mục công trình(Đối với công trình có giá trị lớn) cho các đội xây dựng thông qua "Hợpđông giao khoán" Các đội xây dựng trực tiếp thi công sẽ tự tổ chức cungứng vật tư, tổ chức lao động để tiến hành thi công Khi công trình hoànthành bàn giao quyết toán sẽ được thanh toán toàn bộ giá trị công trìnhtheo giá nhận khoán và nộp cho chi nhánh một số khoản theo quy định.Công ty là đơn vị có tư cách pháp nhân dứng ra ký kết các hợp đồng xâydựng, chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo, theo dõi tiến độ thi công, thanhquyết toán với chủ đầu tư, nộp thuế

4 Tổ chức công tác kế toán của công ty:

Sơ đồ 4.3: Tổ chức bộ máy kế toán

kế toán ghi chép nghiệp vụ, hạch toán, lập báo cáo chi tiết về điều hành

bộ máy liên quan

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc vàcấp trên về mọi hoạt động quản lý tài chính, thực hiện các chế độ tàichính của Nhà nước để chỉ đạo, tổ chức, kiểm tra toàn bộ hệ thống kếtoán tại công ty

- Kế toán tổng hợp: Phân tích đánh giá tình hình tài chính và theo dõi cáckhoản còn lại nếu đơn vị có nghiệp vụ mới phát sinh, phản ánh tình hìnhtiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh, ghi chép vào sổ cái, lập bảng cânđối kế toán, báo cáo quý năm, phân tích tình hình tài chính của công ty

- Kế toán tài sản cố định có trách nhiệm phản ánh số hiện có, tình hìnhtăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

- Kế toán thanh toán: Theo dõi về thanh toán, vay trả, công nợ, thu chicủa nội bộ công ty và bên ngoài, kế toán tiền lương và các khoản bảohiểm xã hội

- Kế toán Ngân hàng: Kế toán về thanh toán vay trả với ngân hàng, kếtoán thu nộp ngân sách đồng thời kế toán các quỹ công đoàn

- Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tiền mặt, thu chi tiền mặt tạiquỹ

- Kế toán các nghiệp vụ theo dõi giám sát các hoạt động kinh tế tài chínhcủa công ty, tập hợp các chứng từ, lập bảng kê kiêm chứng từ gốc gửi vềphòng kế toán công ty

4.2 Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại công ty:

Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng có quy mô các ngiệp vụ kế toánphát sinh tương đối nhiều nên công ty áp dụng hình thức sổ kế toán làhình thức Nhật ký chung, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp theo phương pháp kê khai thường xuyên, công ty hạch toánthuế VAT theo phương pháp khấu trừ

Sổ NKĐB Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản

Sổ cái các tài khoản Bảng tính giá thành SP

cơ bản nên trước khi thi công một công trình sẽ phải lập dự toán thiết kế,thi công để xem xét và làm hợp đồng kinh tế Các dự toán được lập chotừng công trình, hạng mục công trình theo từng khoản mục chi phí Cácchi phí phát sinh bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu ttrực tiếp: Bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cầnthiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành, giá trị nguyên vật liệu bao gồm giátrị thực tế của vật liệu chính (xi măng, cát, sỏi, gạch, cát, thép), vật liệuphụ (cọc tre, cốt pha, dây thép buộc) và một số vật liệu khác, trong đókhông tính vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực phục vụ máy thi công.

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản tiền lương phải trả cho người laođộng Bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân biên chế và lao độngthuê ngoài trực tiếp tham gia vào thi công công trình, lương nhân viênquản lý đội và lương nhân viên lái máy thi công trừ lương nhân viên lái

xe tải phục vụ thi công công ttrình của công ty

Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm khoản tríchtheo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, của nhân viên quản lý đội vàcông nhân lái máy

- Chi phí sử dụng máy thi công: Là những khoản liên quan tới việc sửdụng máy thi công nhằm thực hiện khối lượng thi công bằng máy Baogồm: lương công nhân lái se tải, chi phí vật liệu (tiền xăng dầu xe ô tôtải), công cụ (sử dụng cho máy thi công), chi phí khấu hao máy thi công,tiền thuê máy và các khoản chi phí khác liên quan đến máy thi công

- Chi phí sản xuất chung: là những khoản chi phí phục vụ cho quá trìnhsản xuất mang tính chất chung của quá trình quản lý Bao gồm tiền lươngnhân viên quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương của nhânviên trực tiếp sản xuất, nhân viên lái xe tải, nhân viên quản lý đội và nhânviên quản lý doanh nghiệp, các khoản khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụmua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản lý đội và quản lýdoanh nghiệp

2 Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

2.1 Đối tượng tính chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp

Do tính chất đặc điểm của sản phẩm xây lắp, việc tập hợp chi phí phátsinh được thực hiện tên cơ sở chi phí phát sinh đối với từng công trình,hạng mục công trình đó Đối với các chi phí gián tiếp sẽ được tập hợpchung sau đó phân bổ theo tiêu thức nhân công trực tiếp Xuất phát từ đó,đối tượng chi phí sản xuất xây lắp của công ty là các công trình, hạngmục công trình, đơn dặt hàng Đối với các đơn đặt hàng thì toàn bộ chiphí liên quan đến thi công xây lắp đều được tập hợp theo đơn dặt hàng.Khi đơn dặt hàng hoàn thành thì số chi phí phát sinh được tập hợp theođơn đặt hàng đó Đối với phần việc cần tính giá thành thực tế thì đốitượng tập hợp chi phí là từng phần việc có kết cấu riêng, dự toán riêng vàđạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo quy định trong hợp đồng

2.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tai công

ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp theo từng côngtrình, hạng mục công trình Các chi phí liên quan đến đối tượng nào thìtập hợp cho đối tượng đó, đối với chi phí không thể tập hợp cho từng đốitượng vì liên quan đến nhiêu dự toán chịu chi phí sẽ được tập riềng, sau

đó phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho từng đối tượng (Công ty sử dụngphương pháp phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp)

3 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Công ty áp dụng phương thức quản lý khoán gọn công trình, hạng mụccông trình cho các đội xây dựng, các đội xây dựng nhận khoán phải tự longuồn vốn thi công từ đầu cho đến khi bàn giao kết thúc công trình Tuynhiên trong quá trình thi công các đội có thể nhận tạm ứng từ công ty (tối

đa 70% giá trị công trình.) phương thức quản lý như vậycó ảnh hưởngđến công tác hạch toán của công ty, đặc biệt là hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp

Do đặc thù của ngành xây lắp có quy mô rộng, nghiệp vụ kinh tế phátsinh nhiều nên công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên Hạch toán các khoản mục chi phí được tiến hành như sau:

3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một yếu tố cấu thành không thể thiếutrong giá thành sản phẩm, nó chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí Do

đó, việc hạch toán đầy đủ, chính xac khoản mục này có ý nghĩa quantrọng trong việc tính giá thành, là một trong những căn cứ góp phần giảmchi phí, hạ gía thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả quản trị tại công ty

Do áp dụng phương thức khoán gọn nên vật tư sử dụng cho công trìnhchủ yếu do đội tự tổ chức mua ngoài, vận chuyển đến tận chân công trình

và sử dụng ngay Khi có công trình, trước hết bộ phận kỹ thuật trước hếtcăn cứ vào bản vẽ thiết kế, thi công từng công trình, hạng mục công trình,tính được khối lượng xây lắp từng loại công việc (xây, chát , gia công lắpdùng cốt thép, bê tông ) Bộ phận kế hoạch căn cứ vào khối lượng xâylắp theo từng loại công việc để tính định mức chi phí nguyên vật liệu trên

cơ sở định mức dự toán Bộ phận kỹ thuật thi công các công trình căn cứvào bản vẽ thi công và khối lượng công việc thực hiện theo tiến độ, yêucầu cung cấp vật tư cho tiến độ công trình Căn cứ vào nhu cầu sử dụng,đội trưởng hoặc nhân viên quản lý tiến hành mua vật tư Trường hợp tạmứng để mua vật tư đội trưởng viết giấy đề nghị tạm ứng kèm theo kếhoạch mua vật tư và giấy báo giá Sau khi được kế toán trưởng và giámđốc duyệt, các chứng từ này được chuyển qua phòng tài vụ để làm thủ tụcnhận tiền tại công ty về đội hoặc chuyển thẳng vào Ngân hàng để trả trựctiếp cho đơn vị bán hàng

Các chứng từ trong quá trình thu mua vật tư thường là hoá đơn GTGT,hay hoá đơn lẻ, hoá đơn vận chuyển … Đây là căn cứ để kế toán theo dõivật tư từng công trình, hạng mục công trình trên cơ sở chi tiết vật tư.

*Tình hình thực tế tại Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Tại công trình Viện khoa học công nghệ xây dựng (CTVKHCNXD), hoáđơn giá trị gia tăng do đội trưởng mua vật tư có mẫu như sau:

TRÍCH HÓA ĐƠN GTGT

Liên 2

Số 029243Ngày 02 tháng 12 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn Bê tông Thăng Long Mêkông

Địa chỉ: Xuân Đỉnh- Từ Liêm - Hà Nội TK:73010062- NHĐTPT.Điện thoại: 8362092 MS:0100113543

Họ tên người mua hàng: Trần Cao Phong

Đơn vị: Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Hình thức thanh toán: CK MS:0800001512- NHDTPTHN.STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bê tông mác 350

Bán bê tông

M3M3

140140

463636,36đ36363,64đ

64909091đ5090909đ

Thuế suất 10% Tiền thuếGTGT:7.000.000

Tổng cộng 77.000.000Người mua hàng Người bánhàng

Số vật tư trên cũng do Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông vậnchuyển đến công trình viện khoa học công nghệ xây dựng (VKHCNXD)

và ghi chi phí vận chuyển vào hoá đơn khác

Ngày 02 tháng 12 năm 2001

Số 029243Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông

Địa chỉ : Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

TK: 73010062- NHĐTPTHN

Điện thoại: 8362092 MS: 0100113550

Họ tên người mua hàng: Trần Cao Phong

Đơn vị: Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng

Hình thức thanh toán: CK Mã số NHĐTPTHN

Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT 200.000Tổng cộng 4.200.000 Người mua hàng Người bán hàng

Vật tư mua về được chuyển thẳng vào kho của đội và được xất dùng trựctiếp thi công công trình, các đội không lập phiếu nhập kho và xuất kho.Giá vật liệu xuất dùng cho công trình được tính theo giá thực tế mua vàokhông tính chi phí thu mua ( vận chuyển, bốc dỡ ) Cuối tháng độitrưởng tập hợp các chứng từ về vật tư gửi lên phòng tài vụ để ghi vào sổsách kế toán và làm thủ tục thanh toán giảm nợ

Tại phòng kế toán, kế toán vật tư sử dụng tài khoản 621- Chi phí nguyênvật liệu trực tiếp để phản ánh thực tế vật liệu mua vào xuất dùng cho thicông công trình

Theo chế độ kế toán quy định, trị giá vật tư xuất sử dụng cho thi côngđược hạch toán vào TK 621 gồm giá mua và chi phí thu mua Nhưng taicông ty Phát triển kỹ thuật xây dựng, hạch toán vào TK 621 chỉ tính giátrị vật tư mua vào ghi trên hoá đơn, phần chi phí thu mua hạch toán vàocác tài khoản khác như: chi phí vận chuyển bốc dỡ hạch toán vào TK6237- chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công, chi phí thuê ngoài bốc dỡhạch toán vào TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài sản xuất chung, Phầnthuế GTGT sẽ được tách riêng khỏi chi phí vật tư và sẽ được hạch toánvào TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Để phản ánh nghiệp vụ mua vật tư và sử dụng cho vật tư và thi công côngtrình, kế toán ghi:

- Vật tư mua sử dụng cho thi công công trình.

Nợ TK621:Giá mua ghi trên hoá đơn

Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có các TK liên quan: (331,1412,1111): Tổng số tiền phải trả

- Nếu có chi phí vận chuyển, căn cứ vào hoá đơn vận chuyển, kế toán ghi:

Trích Bảng tổng hợp hạch toán hoá đơn

Tháng 12/2001

Đơn vị tính: đồng

8 Công ty cổ phần Hải Long 96.616.133 6.159.767

Hoá đơn vận chuyển 6237 31.959.310 1.356.600

Sau khi lập bảng tổng hợp hạch toán hoá đơn, kế toán vật tư sẽ chuyển tất

cả các chứng từ trên cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ nhập sốliệu vào máy, máy sẽ tự động vào Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK

621 và các sổ khác có liên quan

Trích Nhật ký chung Quý IV/2001

Đơn vị: đồng

Ngày

chứng từ

Sốhiệu

322

Thanh toán hoá đơn vật tư CtyTNHH Bê tông Thăng Longcông trìnhVKHCNXD

Thuế GTGT của HĐ vật tưThanh toán hoá đơn vậnchuyển cty TNHH Bê tôngTLong - công trìnhVKHCNXD

Thuế GTGT

621133162371331

3311331133113311

70.000.0007.000.0004.000.000200.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)

TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 621

Quý IV/ 2001Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTên chi tiết: Chi phí vật tư công trình VKHCNXD

TNHH BT-Tlong - công trình VKHNXD

Thanh toán hợp đồng vật

tư công ty chi phí vật tư tổng hợp - công trình VKHCNXD

Kết chuyển tiền vật tư công trình VKHCNXD

Đơn vị: đồng

TK1331 TK154

Đội mua NVL chưa thanh

tư công ty chi phí vật tư tổng hợp- công trình VKHCNXD

Kết chuyển tiền vật tư công trìnhVKHCNXD

Nội dung hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty được khái quát

qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.4: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

3.2 Chi phí nhân công trực tiếp

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng thứ hai sau chi phínguyên vật liệu Vì vậy, việc hạch toán đúng, trích đủ chi phí nhân công

có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ trong vấn đề tính lương, trả lươngchính xác cho người lao động, góp phần quản lý lao động và lương củacông ty mà còn tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm góp phần nâng caohiệu quả quản trị của công ty

Tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng công nhân sản xuất trực tiếp baogồm 2 bộ phận

- Bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp chịu biên chế của công ty

- Bộ phận công nhân còn lại là lao động thời vụ do các chủ công trình

tổ, đội sản xuất ký hợp đồng thuê mướn

Đối với lao động trực tiếp sản xuất công ty áp dụng hình thức trả lươngkhoán theo khối lượng công việc

Tiền lương sản phẩm = Khối lượng công việc hoàn thành + Đơn giá tiền lương.

Chi phí nhân công trực tiếp được kế toán công ty hạch toán vào tài khoản

622 Tài khoản này được theo dõi chi tiết trên từng công trình, hạng mụccông trình và không phản ánh các khoản tiền lương của bộ phận quản lýsản xuất, bộ phận quản lý công ty

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

+ Tiền công trả cho công nhân xây lắp thuộc biên chế của công ty

+ Tiền công trả cho công nhân thuê ngoài

Trong đó có cả tiển trả cho bộ phận gián tiếp của công trình: Đội trưởng,

kỹ thuật, trắc địa

Đối với công việc giao khoán cho các đội sản xuất thì cơ sở tính lươngcho người lao động hàng tháng là các bảng chấm công và các hợp đồnglao động Trên hợp đồng lao động phải ghi rõ tên công trình, hạng mụccông trình, họ tên tổ trưởng nhận khoán, khối lượng công việc, đơn ghá,thời gian thi công, thời gian kết thúc công việc.Khi công việc hoàn thànhphải có biên bản nghiệm thu bàn giao công việc với sự giám sát kỹ thuật,đội trưởng và người nhận khoán Trong quá trình thi công, đội trưởngtheo dõi số ngày làm việc trong tháng của từng công nhân và ghi vàobảng chấm công, đồng thời theo dõi khối lượng công việc được làm căn

cứ để tính tiền lương khoán cho cả tổ (Bảng giá trị lương)

Số tiền lương làm khoán của một công nhân Tổng số tiền giao khoánTổng số côngSố công của từng công nhân

BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 12 NĂM 2001

Công trình: Viện khoa học công nghệ xây dựng

Tổ sắt (Hoàng Thanh Mai)

320.400309.600291.600Hợp đồngHợp đồng

XXXXx

XXXXX

X

XX

2323232323

Người duyệt Người chấm công

(Trưởng phòng tổ chức HC) Hoàng Thanh Mai

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2001

Công trình: viện khoa học công nghệ xây dựng

Tổ: Sắt

vị tính

Khốilượng

Đơngía

Thànhtiền

Theo phương thức này tiền lương của một công nhân sản xuất được tính

theo công thức sau:

Trong đó: Số liệu về tổng số tiền giao khoán được lấy từ bảng giá trịlương của cả tổ sản xuất trong tháng, tổng số công và số công của từngcông nhân trong tháng lấy từ bảng chấm công do tổ trưởng theo dõi.

Căn cứ vào bảng chấm công và bảng giá trị lương tháng 12 của tổ HoàngThanh Mai (Tổ sắt), kế toán tính tiền lương của một công nhân tháng 12:

( 5.464.030 : 184 ) x 23 = 683.004 (đồng)Cuối tháng, đội trưởng tập hợp chứng từ phát sinh ở các tổ: Hợp đồng laođộng, bảng chấm công, bảng theo dõi khối lượng công việc, biên bản nghiệm thu từng phần, bảng giá trị lương và lập bảng tổng hợp giá trị lương của các tổ

BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2001

Công trình: Viện khoa học công nghệ xây dựng

Đội Trần Cao Phong

1234

Trần Cao PhongHoàng Thanh MaiNgô Tiến ĐạtTrần Văn Long

Gián tiếpSắtNềcọc

6.400.0005.464.03010.431.2001.550.000

Đội trưởng: Trần Cao Phong

Sau đó, các chứng từ này được chuyển lên phòng tài vụ để kế toán tínhlương và thanh toán cho người lao động

Căn cứ vào các chứng từ do đội xây dựng chuyển lên, kế toán thanh toánlập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của từng tổ

Để hạch toán tiền lương phải trả công nhân sản xuất, kế toán sử dụng TK

622 - Chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm lương công nhân sản xuất,lương bộ phận gián tiếp ở đội, lương công nhân vận hành máy thi công.Đầu tháng, các đội có thể xin tạm ứng lương kỳ I để trả trước cho côngnhân sản xuất ( Kế toán hạch toán vào TK 1411- tạm ứng lương kỳ I).Khi thanh toán lương cho người lao động, kế toán ghi giảm nợ và tínhlương cho kỳ II

Bảng thanh toán lương tháng 12 năm 2001

Tổ sắt: Hoàng Thanh Mai

ST

T

c danh

Bậc lương

Tiền lương SP

Phụ cấp

Tổng cộng

BHYT (1%) BHXH(5%) ứngkỳ ITạm Tổng Tiền Ký1

320.400 309.600 309.600 HĐ HĐ

638.004 638.004 638.004 638.004 638.004

638.004 638.004 638.004 638.004 638.004

16.020 15.480 15.480 - -

3.204 3.096 3.096 - -

300.000 300.000

- 300.000

-319.780 318.576 18.576 - 300.000

363.780 346.428 664.428 583.004 383.004

6 3.907.654

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Để thuận tiện cho việc ghi chép sổ sách sau khi `lập Bảng thanh toán tiền

lương từng tổ, kế toán thanh toán lập bảng Bảng tổng hợp hạch toán tiền

lươngcủa các tổ trong đội và chuyển cho kế toán tổng hợp nhập số liệu

vào máy

Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2001

Công trình: viện khoa học công nghệ xây dựng

Đội: Trần Cao Phong

467.19093.4383.900.0009.900.00014.435.11464.122.17678.557.2901.571.1461.571.146

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)

Trích sổ nhật ký chung

Quý IV năm 2001

Số liệu liên quan đến công trình: VKHCNXD

ĐVT: đồng Ngày

Hu lương tạm ứng kỳ I công nhân công ty Thu lương TƯ kỳ I công nhân thuê ngoàI Trả lương kỳ II công nhân công ty Trả lương kỳ II công nhân thuê ngoàI Kết chuyển lương tháng 12

Trích 15% BHXH – lương cơ bản Kết chuyển tiền BHXH

Trích 2% BHYT – lương cơ bản Kết chuyển tiền BHYT

Trích 2% KPCĐ Kết chuyển tiền KPCĐ

1411 3341 3341 622 622 3341 3342 3341 3342 15412 6271 15414 6271 15414 6271 15414

1111 3383 3384 3341 3342 1411 1411 1111 1111 622 3383 6271 3384 6271 3382 6271

13.800.000 467.190 93.428 14.435.114 64.122.176 3.900.000 9.900.000 9.974.486 54.222.176 78.557.290 1.282.230 1.282.230 170.964 170.964 1.571.146 1.571.146Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)

Trích sổ chi tiết tài khoản 622

Quý IV/ 2001Tên tàI khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Tên chi tiết: Chi phí nhân công công trình VKHCNXD

ty T11/2001 công trình VKH Phân bổ lương thuê ngoài T11/2001công trình VKH Kết chuyển lương T11 công trình VKH

… Phân bổ lương công nhân công

ty T12/2001 CTVKH Phân bổ lương công nhân thuê ngoài T12/2001 CTVKH Kết chuyển lương T12/2001 CTVKH

…

… 622 622 15412

… 622 6221 5412

…

… 3341 3342 622

… 3341 3342 622

…

… 11.992.850 51.927.580

14.435.114 64.122.176

Quý IV/2001Tên tàI khoản: Chi phí nhân công trực tiếp

… Phân bổ lương công nhân công ty T12/2001 công trình VKH Phân bổ lương công nhân thuê ngoài T12/2001 công trình VKH Kết chuyển lương T12/2001 công trình VKH

… 622 622 15412

… 622 622 15412

…

… 3341 3342 622

… 3341 334 334

…

… 11.982.850 51.927.580

14.435.114 64.122.176

…

63.920.430

78.557.290

Cộng phát sinh 172831084980 1728310549

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thể hiện qua sơ đồ sau:

Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp