HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN của KIỂM TOÁN NHÀ nước KHU vực XI

LỜ I CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luậ n văn kế t nghiên u củ a tác giả Các số liệ u kế t nghiên u luậ n văn hoàn toàn trung thự c chư a đư ợ c sử dụ ng để bả o vệ mộ t họ c vị Nhữ ng thông tin đư ợ c sử dụ ng luậ n văn củ a tác giả khác đề u trích dẫ n có nguồ n gố c rõ ràng liệ t kê đầ y đủ phầ n tài liệ u tham khả o củ a luậ n văn Thanh Hóa, ngày 19 tháng 02 năm 2016 NGƯ Ờ I CAM ĐOAN Lê Thị Lan i LỜ I CẢ M Ơ N Luậ n văn kế t củ a trình họ c tậ p, nghiên u nhà trư ng, kinh nghiệ m q trình cơng tác tạ i Kiể m tốn Nhà nư c Khu vự c XI vớ i nỗ lự c cố gắ ng củ a bả n thân Tơi xin bày tỏ lịng biế t n chân thành đế n quý thầ y, cô giáo Trư ng Đạ i họ c kinh tế Huế nhiệ t tình giúp đỡ tạ o điề u kiệ n cho Đặ c biệ t tơi xin bày tỏ lịng biế t n sâu sắ c nhấ t đế n PGS.TS Trị nh Văn Sơ n ngư i trự c tiế p hư ng dẫ n khóa họ c giúp đỡ tơi suố t q trình nghiên u hoàn thiệ n Luậ n văn Mặ c dù, bả n thân cố gắ ng rấ t nhiề u ng luậ n văn tránh khỏ i nhữ ng khiế m khuyế t, hạ n chế Rấ t mong đư ợ c góp ý chân thành củ a Quý thầ y, cô giáo, đồ ng nghiệ p bạ n đọ c để Luậ n văn đư ợ c hoàn thiệ n hơ n Xin chân thành m n! TÁC GIẢ LUẬ N VĂN Lê Thị Lan ii TÓM LƯ Ợ C LUẬ N VĂN THẠ C SĨ KHOA HỌ C KINH TẾ Họ tên họ c viên: LÊ THỊ LAN Chuyên ngành: Quả n trị kinh doanh; Niên khóa: 2014 - 2016 Ngư i hư ng dẫ n khoa họ c: PGS.TS TRỊ NH VĂN SƠ N Tên đề tài: HỒN THIỆ N CƠNG TÁC KIỂ M SỐT CHẤ T LƯ Ợ NG KIỂ M TOÁN CỦ A KIỂ M TOÁN NHÀ NƯ Ớ C KHU VỰ C XI Mụ c đích đố i tư ợ ng nghiên u Mụ c đích nghiên u củ a đề tài: Trên sở đánh giá thự c trạ ng phân tích yế u tố ả nh hư ng đế n công tác KSCLKT củ a KTNN khu vự c XI nhằ m đề xuấ t giả i pháp thiế t thự c nhằ m hồn thiệ n cơng tác KSCLKT Đố i tư ợ ng nghiên u: Công tác KSCLKT củ a KTNN Khu vự c XI Phư ng pháp nghiên u Đề tài sử dụ ng phư ng pháp nghiên u sau: Điề u tra, thu thậ p số liệ u (sơ cấ p, thứ cấ p); phư ng pháp thố ng kê phân tích kinh tế ; phư ng pháp so sánh, phư ng pháp toán kinh tế phân tích nhân tố phư ng pháp tham khả o ý kiế n chuyên gia Các kế t nghiên u kế t luậ n Luậ n văn hệ thố ng hóa đư ợ c nhữ ng vấ n đề lý luậ n thự c tiễ n công tác KSCLKT Từ số liệ u, tài liệ u thu thậ p đư ợ c qua nghiên u thự c tế , kế t hợ p vớ i điề u tra, khả o sát ý kiế n đánh giá củ a cán cơng c Kiể m tốn Nhà nư c theo nộ i dung câu hỏ i soạ n sẵ n, Luậ n văn xử lý thông tin, phân tích đánh giá mộ t cách khoa họ c, khách quan thự c trạ ng công tác KSCLKT tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI Trên sở đó, luậ n văn đề xuấ t nhóm giả i pháp chủ yế u nhằ m hồn thiệ n cơng tác KSCLKT củ a Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI, ứ ng dụ ng giai đoạ n 2016-2020 nhữ ng năm tiế p theo iii MỤ C LỤ C LỜ I CAM ĐOAN i LỜ I CẢ M Ơ N ii TÓM LƯ Ợ C LUẬ N VĂN THẠ C SĨ KHOA HỌ C KINH TẾ iii MỤ C LỤ C iv DANH MỤ C CÁC BẢ NG TỪ VIẾ T TẮ T vii DANH MỤ C CÁC BẢ NG viii DANH MỤ C CÁC SƠ ĐỒ ix PHẦ N MỞ ĐẦ U 1 Tính cấ p thiế t củ a đề tài Mụ c tiêu nghiên u Đố i tư ợ ng, phạ m vi nghiên u Phư ng pháp nghiên u Bố cụ c luậ n văn CHƯ Ơ NG I: CƠ SỞ LÝ LUẬ N VÀ THỰ C TIỄ N VỀ CƠNG TÁC KIỂ M SỐT CHẤ T LƯ Ợ NG KIỂ M TOÁN .5 1.1 Khái niệ m vai trị kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán 1.1.1 Khái niệ m chấ t lư ợ ng chấ t lư ợ ng kiể m toán 1.1.2 Khái niệ m kiể m soát kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 1.1.3 Mụ c đích, vai trị củ a kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán 1.2 Qui trình kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán .9 1.3 Các nhân tố ả nh hư ng tớ i cơng tác kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán 11 1.3.1 Các nhân tố từ môi trư ng bên 11 1.3.2 Các nhân tố từ môi trư ng bên 12 1.4 Đố i tư ợ ng, phạ m vi nộ i dung hoạ t độ ng kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 16 1.4.1 Đố i tư ợ ng, phạ m vi KSCLKT 16 1.4.2 Nộ i dung kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 17 1.5 Tổ c thự c hiệ n kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 20 1.5.1 Cơ cấ u tổ c hình thứ c kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 20 iv 1.5.2 Hình thứ c kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán .30 1.6 Kinh nghiệ m từ nư c Thế giớ i .31 1.6.1 Cộ ng hòa Liên bang Đứ c 31 1.6.2 Cộ ng hòa nhân dân Trung Hoa 32 1.6.3 Ủ y ban Kiể m toán Thanh tra Hàn Quố c 33 1.6.4 Kiể m toán Nhà nư c Ấ n Độ .33 1.6.5 Bài họ c kinh nghiệ m cho KTNN Việ t Nam .34 CHƯ Ơ NG II: THỰ C TRẠ NG CƠNG TÁC KIỂ M SỐT CHẤ T LƯ Ợ NG KIỂ M TOÁN CỦ A KIỂ M TOÁN NHÀ NƯ Ớ C KHU VỰ C XI 36 2.1 Tổ ng quan Kiể m toán Nhà nư c Kiể m toán Khu vự c XI 36 2.1.1 Tổ ng quan Kiể m toán Nhà nư c 36 2.1.2 Giớ i thiệ u Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 38 2.2 Thự c trạ ng công tác kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán củ a Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 45 2.2.1 Đánh giá chung kế t hoạ t độ ng kiể m toán củ a KTNN Khu vự c XI 45 2.2.2 Thự c trạ ng KSCLKT giai đoạ n từ năm 2012 đế n tháng năm 2014 .54 2.2.3 Thự c trạ ng KSCLKT giai đoạ n từ tháng năm 2014 đế n (2015) 57 2.2.4 Đánh giá thự c trạ ng các nhân tố ả nh hư ng đế n cơng tác kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán qua số liệ u điề u tra 69 2.2.5 Đánh giá chung công tác kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 85 CHƯ Ơ NG III: GIẢ I PHÁP HOÀN THIỆ N VÀ NÂNG CAO HIỆ U QUẢ CƠNG TÁC KIỂ M SỐT CHẤ T LƯ Ợ NG KIỂ M TOÁN CỦ A KIỂ M TOÁN NHÀ NƯ Ớ C KHU VỰ C XI 87 3.1 Đị nh hư ng, mụ c tiêu phát triể n củ a Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI .87 3.1.1 Đị nh hư ng phát triể n đế n năm 2020 87 3.1.2 Mụ c tiêu phát triể n 90 3.2 Quan điể m đạ o việ c hoàn thiệ n nâng cao hiệ u công tác kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 88 v 3.3 Mộ t số giả i pháp hoàn thiệ n cơng tác kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 91 3.3.1 Giả i pháp tăng cư ng n lý hoạ t độ ng kiể m toán 91 3.3.2 Giả i pháp nâng cao chấ t lư ợ ng kiể m toán 92 3.3.3 Giả i pháp tổ c máy kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 92 3.3.4 Giả i pháp tăng cư ng ứ ng dụ ng cơng nghệ thơng tin vào kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán .93 3.3.5 Nhóm giả i pháp nâng cao lự c, đạ o đứ c cán .94 PHẦ N III: KẾ T LUẬ N VÀ KIẾ N NGHỊ 97 KẾ T LUẬ N .97 KIẾ N NGHỊ .97 2.1 Tổ ng Kiể m toán Nhà nư c 98 2 Lãnh đạ o Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 100 DANH MỤ C TÀI LIỆ U THAM KHẢ O 101 PHỤ LỤ C 102 BIÊN BẢ N HỘ I ĐỒ NG CHẤ M LUẬ N VĂN NHẬ N XÉT PHẢ N BIỆ N NHẬ N XÉT PHẢ N BIỆ N BẢ N GIẢ I TRÌNH CHỈ NH SỬ A XÁC NHẬ N HOÀN THIỆ N vi DANH MỤ C CÁC BẢ NG TỪ VIẾ T TẮ T KTNN Kiể m toán Nhà nư c KTNN KV Kiể m toán Nhà nư c khu vự c KTNN CN Kiể m toán Nhà nư c chuyên ngành KSCLKT Kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán CBCC Cán cơng c KTV Kiể m tốn viên NSNN Ngân sách nhà nư c NSĐP Ngân sách đị a phư ng NQD Ngoài quố c doanh MTQG Mụ c tiêu quố c gia BCTC Báo cáo tài KHKT Kế hoạ ch kiể m tốn CNTT Công nghệ thông tin ISSAI Hệ thố ng chuẩ n mự c kiể m toán củ a quan kiể m toán tố i cao INTOSAI Tổ c Quố c tế quan kiể m toán tố i cao ASOSAI Cơ quan kiể m toán tố i cao Châu Á vii DANH MỤ C CÁC BẢ NG Bả ng 2.1 Tình hình cán , công c, ngư i lao độ ng củ a KTNN khu vự c XI phân theo giớ i tính, cấ u ngạ ch theo độ tuổ i giai đoạ n 2012 – 2015 .Error! Bookmark not defined Bả ng 2.2 Tình hình cán , công c ngư i lao độ ng củ a KTNN khu vự c XI phân theo trình độ lĩnh vự c chun mơn giai đoạ n 2012 – 2015 .44 Bả ng 2.3 Danh mụ c cuộ c kiể m toán KTNN khu vự c XI thự c hiệ n 46 Bả ng 2.4 Tổ ng hợ p kiế n nghị xử lý tài qua kiể m tốn 48 Bả ng 2.5 Tổ ng hợ p thự c hiệ n kiế n nghị xử lý tài từ năm 2012 đế n năm 2014 52 Bả ng 2.6 Tình hình nhân Tổ KSCLKT đố i vớ i cuộ c kiể m toán giai đoạ n từ năm 2012 đế n tháng 3/2014 54 Bả ng 2.7 Tình hình nhân Tổ KSCLKT đố i vớ i cuộ c kiể m toán giai đoạ n từ tháng 3/2014 đế n năm 2015 60 Bả ng 2.8 Mộ t số sai sót thư ng gặ p trình KSCLKT 64 Bả ng 2.9 Cơ cấ u mẫ u kế t điề u tra thu đư ợ c theo từ ng n vị .71 Bả ng 2.10: Đặ c điể m bả n củ a cán công c đư ợ c điề u tra 72 Bả ng 2.11 Kiể m đị nh độ tin cậ y đố i vớ i biế n điề u tra 74 Bả ng 2.12 Kế t kiể m đị nh KMO and Bartlett’s Test 77 Bả ng 2.13 Kế t phân tích nhân tố ả nh hư ng đế n công tác KSCLKT củ a KTNN khu vự c XI năm 2015 78 Bả ng 2.14 Kế t phân tích hồ i quy nhân tố ả nh hư ng đế n chấ t lư ợ ng kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán 85 Bả ng 2.15 Đánh giá củ a cán công c KTNN đố i vớ i nhân tố ả nh hư ng đế n chấ t lư ợ ng KSCLKT tạ i KTNN khu vự c XI 87 viii DANH MỤ C CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình KSCLKT [8] 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ KSCLKT giai đoạ n tháng 7/1994 đế n tháng 3/2004 22 Sơ đồ 1.3: Hệ thố ng KSCLKT củ a KTNN hiệ n .29 Sơ đồ 2.1 Cơ cấ u tổ c củ a KTNN Khu vự c XI 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tóm tắ t quy trình nghiên u 69 ix PHẦ N MỞ ĐẦ U Tính cấ p thiế t củ a đề tài Kiể m toán Nhà nư c (KTNN) quan kiể m tra tài cơng mà kế t hoạ t độ ng sở để Quố c hộ i xem xét phê chuẩ n quyế t toán Ngân sách Nhà nư c, đồ ng thờ i quan nhấ t mà hoạ t độ ng gắ n liề n vớ i từ ng khâu củ a chu trình ngân sách Trả i qua hơ n 20 năm vào hoạ t độ ng, KTNN khẳ ng đị nh đư ợ c vai trị cơng cụ n lý tài nhà nư c hữ u hiệ u, nâng cao hiệ u quả n lý nguồ n lự c tài quố c gia, tăng cư ng tính minh bạ ch cơng khai nề n tài đấ t nư c Việ c củ ng cố , tăng cư ng hoạ t độ ng củ a KTNN, nâng cao chấ t lư ợ ng cơng tác kiể m tốn củ a KTNN vấ n đề đư ợ c Đả ng, Nhà nư c coi trọ ng Hoạ t độ ng kiể m soát chấ t lư ợ ng kiể m toán (KSCLKT) mộ t nhữ ng hoạ t độ ng bả n nhằ m đả m bả o chấ t lư ợ ng cuộ c kiể m toán củ a KTNN, sở cho KTNN thự c hiệ n đư ợ c vai trò củ a hoạ t độ ng kiể m tốn Nhữ ng năm vừ a qua KTNN có nhiề u cố gắ ng việ c thiế t lậ p, trì tăng cư ng hệ thố ng kiể m soát hoạ t độ ng kiể m tốn, cơng tác KSCLKT đư ợ c lãnh đạ o KTNN rấ t coi trọ ng, môi trư ng kiể m soát hoạ t độ ng KSCLKT ngày đư ợ c hoàn thiệ n Tuy nhiên, hiệ n công tác KSCLKT củ a KTNN nhữ ng hạ n chế , bấ t cậ p sách thự c tế vậ n hành Điề u ả nh hư ng đế n chấ t lư ợ ng hoạ t độ ng kiể m toán, ả nh hư ng đế n lòng tin hiệ u hoạ t độ ng Vấ n đề đặ t để đánh giá đư ợ c chấ t lư ợ ng kiể m soát hoạ t độ ng kiể m toán? Nhữ ng nhân tố chủ yế u ả nh hư ng đế n chấ t lư ợ ng kiể m soát? Để nâng cao chấ t lư ợ ng kiể m soát hoạ t độ ng kiể m tốn KTNN cầ n thự c hiệ n nhữ ng giả i pháp ? Việ c nghiên u để tìm giả i pháp gắ n liề n vớ i công tác kiể m soát củ a hoạ t độ ng kiể m toán mang ý nghĩa khoa họ c thự c tiễ n sâu sắ c, góp phầ n giả i quyế t vấ n đề liên quan đế n hiệ u hoạ t độ ng kiể m toán điề u kiệ n hiệ n Chỉ tiêu STT III IV Phân công, phân cấ p nhiệ m vụ , quyề n hạ n củ a cấ p kiể m soát KSCLKT rõ ràng, đầ y đủ Mứ c độ ĐÀO TẠ O, BỒ I HUẤ N KIỂ M TOÁN VIÊN Quy chế , quy đị nh đào tạ o bồ i dư ỡ ng độ i ngũ Kiể m toán viên rõ ràng, chặ t chẽ Kế hoạ ch đào tạ o, bồ i dư ỡ ng Kiể m toán viên phù hợ p vớ i yêu cầ u công việ c Công tác đào tạ o, tậ p huấ n chuyên môn nghiệ p vụ KSCLKT tổ c hàng năm đạ t hiệ u Triể n khai thự c hiệ n công tác đào tạ o kế hoạ ch Kế t đào tạ o, bồ i dư ỡ ng độ i ngũ kiể m toán viên đư ợ c đánh giá chấ t lư ợ ng 5 5 NĂNG LỰ C KIỂ M TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆ P VÀ ĐỊ NH BIÊN NHÂN SỰ Tiêu chuẩ n đạ o đứ c trình độ nghiệ p vụ KSCLKT củ a Kiể m toán viên đáp ứ ng yêu cầ u công việ c 5 5 5 Phân công khố i lư ợ ng công việ c KSCLKT phù hợ p vớ i trình độ chun mơn lự c làm việ c củ a mỗ i Kiể m toán viên V Đị nh biên nhân thự c hiệ n công tác KSCLKT phù hợ p vớ i quy mô khố i lư ợ ng công việ c Tác nghiệ p giữ a Kiể m toán viên KSCLKT Kiể m toán viên kiể m toán đạ t hiệ u cao Ứ NG DỤ NG CNTT TRONG KSCLKT Phầ n mề m nhậ t kí kiể m tốn điệ n tử đầ y đủ , chi tiế t thuậ n tiệ n Ứ ng dụ ng CNTT KSCLKT đồ ng đạ t hiệ u 105 Chỉ tiêu STT Mứ c độ Chế độ thông tin, báo cáo đư ợ c thự c hiệ n qua mạ ng thư ng xuyên thuậ n tiệ n Thông tin báo cáo thự c hiệ n qua mạ ng đả m bả o đư ợ c yêu cầ u bả o mậ t VI KSCLKT ĐẠ T CHẤ T LƯ Ợ NG VÀ HIỆ U QUẢ 5 * Anh/Chị có đề xuấ t để hồn thiệ n cơng tác KSCLKT củ a Kiể m tốn Nhà nư c khu vự c 106 PHỤ LỤ C THÔNG TIN CÁN BỘ CÔNG CHỨ C KIỂ M TOÁN NHÀ NƯ Ớ C ĐIỀ U TRA 2.1 Giớ i tính Frequency Nam Nữ Total 2.2 Trình độ họ c vấ n Valid Giớ i tính Percent Valid Percent 175 69 244 71,7 28,3 100,0 Cumulative Percent 71,7 100,0 71,7 28,3 100,0 Trình độ đào tạ o Frequency Percent Valid Percent Đạ i họ c Thạ c sỹ Valid Tiế n sỹ Total 2.3 Chứ c vụ 169 70 244 69,3 28,7 2,0 100,0 69,3 28,7 2,0 100,0 Chứ c vụ Frequency Percent Valid Kiể m toán viên Kiể m tốn viên KTT, Phó KTT Trư ng, phó phịng Total 164 16 56 244 Cumulative Percent 69,3 98,0 100,0 Valid Percent 67,2 3,3 6,6 23,0 100,0 67,2 3,3 6,6 23,0 100,0 Cumulative Percent 67,2 70,5 77,0 100,0 2.4 Thờ i gian công tác Thờ i gian công tác Frequency Percent Valid Dư i năm Trên 15 năm Từ năm đế n 15 năm Total 119 123 244 48,8 ,8 50,4 100,0 107 Valid Percent 48,8 ,8 50,4 100,0 Cumulative Percent 48,8 49,6 100,0 PHỤ LỤ C PHÂN TÍCH MỐ I QUAN HỆ GIỮ A CÁC CHỈ TIÊU CHUNG CỦ A CÁN BỘ CƠNG CHỨ C KIỂ M TỐN NHÀ NƯ Ớ C ĐIỀ U TRA 3.1 Phân tích mố i quan hệ giữ a Giớ i tính trình độ họ c vấ n Trình độ đào tạ o * Giớ i tính Crosstabulation Count Giớ i tính Nam Nữ 114 57 175 Đạ i họ c Trình độ đào tạ o Thạ c sỹ Tiế n sỹ Total Total 55 13 69 169 70 244 Chi-Square Tests Chi-Square Tests Value df a Asymp Sig (2sided) ,085 ,075 Pearson Chi-Square 4,937 Likelihood Ratio 5,194 N of Valid Cases 244 a cells (33,3%) have expected count less than The minimum expected count is 1,41 3.2 Phân tích mố i quan hệ giữ a Trình độ họ c vấ n c vụ Trinh hoc van * Chuc vu Crosstabulation Trình độ đào tạ o * Chứ c vụ Crosstabulation Count Đạ i họ c Trình độ đào tạ o Thạ c sỹ Tiế n sỹ Chứ c vụ Kiể m toán viên Kiể m tốn viên KTT, Phó KTT Trư ng, phó phịng 131 4 30 33 25 0 Total 164 Chi-Square Tests Chi-Square Tests Value df Asymp Sig (2sided) Pearson Chi-Square Likelihood Ratio N of Valid Cases a ,000 42,958 ,000 67,248 244 108 16 56 Total 169 70 244 a cells (50,0%) have expected count less than The minimum expected count is ,16 3.3 Phân tích mố i quan hệ giữ a Chứ c vụ thờ i gian công tác Chuc vu * Thoi gian cong tac Crosstabulation Thờ i gian công tác * Chứ c vụ Crosstabulation Count Chứ c vụ Kiể m toán Kiể m tốn viên Thờ i gian cơng tác Dư i năm viên 119 0 56 16 46 123 164 16 56 244 df Asymp Sig (2sided) Likelihood Ratio N of Valid Cases phó phịng 10 Chi-Square Tests a ,000 81,084 ,000 117,577 KTT Chi-Square Tests Pearson Chi-Square Trư ng, Từ năm đế n 15 năm Value KTT, Phó 108 Trên 15 năm Total Total 244 a cells (50,0%) have expected count less than The minimum expected count is ,07 109 PHỤ LỤ C KẾ T QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ , ĐỘ TIN CẬ Y 4.1 Phân tích độ tin cậ y biế n Item-Total Statistics Scale Scale Corrected Squared Cronbach's Mean if Variance Item-Total Multiple Alpha if Item Item if Item Correlation Correlatio Deleted Deleted Deleted n F1.1 - Công tác chuẩ n bị KSCLKT thự c hiệ n theo Quy trình KSCLKT F1.2 - Hoạ t độ ng chuyên môn Tổ KSCLKT thông suố t F1.3 - Phố i hợ p tác nghiệ p giữ a Tổ KSCLKT vớ i Trư ng đoàn Tổ Kiể m toán rấ t chặ t chẽ F1.4 - Ý kiế n đạ o củ a Lãnh đạ o KTNN khu vự c vớ i Tổ KSCLKT sát thự c kị p thờ i F1.5 - Việ c xử lý phát hiệ n kiể m toán giữ a Tổ kiể m toán Đồn kiể m tốn đố i vớ i n vị đư ợ c kiể m toán nhấ t quán F1.6 - Các ý kiế n củ a Kiể m toán viên đề nghị xử lý trình KSCLKT đư ợ c giả i quyế t kị p thờ i, quy đị nh F2.1 - Các bư c thự c hiệ n Quy trình KSCLKT đầ y đủ , phù hợ p dễ thự c hiệ n F2.2 - Có quy đị nh hư ng dẫ n kiể m soát chấ t lư ợ ng rõ ràng, đầ y đủ chặ t chẽ F2.3 - Các biể u mẫ u KSCLKT n giả n, dễ hiể u thuậ n tiệ n F2.4 - Quy đị nh lư u trữ hồ sơ KSCLKT đầ y đủ chặ t chẽ F2.5 - Phân công, phân cấ p nhiệ m vụ , quyề n hạ n củ a cấ p kiể m soát KSCLKT rõ ràng, đầ y đủ F3.1 - Quy chế , quy đị nh đào tạ o bồ i dư ỡ ng độ i ngũ Kiể m toán viên rõ ràng, chặ t chẽ F3.2 - Kế hoạ ch đào tạ o, bồ i dư ỡ ng Kiể m toán viên phù hợ p vớ i yêu cầ u công việ c F3.3 - Công tác đào tạ o, tậ p huấ n chuyên môn nghiệ p vụ KSCLKT tổ c hàng năm đạ t hiệ u F3.4 - Triể n khai thự c hiệ n công tác đào tạ o kế hoạ ch F3.5 - Kế t đào tạ o, bồ i dư ỡ ng độ i ngũ kiể m toán viên đư ợ c đánh giá chấ t lư ợ ng 92,46 101,788 ,715 ,966 92,46 101,797 ,720 ,966 92,46 102,052 ,679 ,966 92,44 101,919 ,672 ,966 92,46 101,492 ,706 ,966 92,45 101,442 ,727 ,966 92,57 100,403 ,723 ,966 92,56 100,840 ,693 ,966 92,57 100,386 ,730 ,966 92,57 100,469 ,718 ,966 92,56 100,634 ,716 ,966 92,25 99,923 ,796 ,965 92,24 100,126 ,776 ,965 92,25 99,915 ,787 ,965 92,24 99,773 ,778 ,965 92,26 99,478 ,788 ,965 110 Scale Scale Corrected Squared Cronbach's Mean if Variance Item-Total Multiple Alpha if Item Item if Item Correlation Correlatio Deleted Deleted Deleted n F4.1 - Tiêu chuẩ n đạ o đứ c trình độ nghiệ p vụ KSCLKT củ a Kiể m toán viên đáp ứ ng yêu cầ u công việ c F4.2 - Phân công khố i lư ợ ng công việ c KSCLKT phù hợ p vớ i trình độ chun mơn lự c làm việ c củ a mỗ i Kiể m toán viên F4.3 - Đị nh biên nhân thự c hiệ n công tác KSCLKT phù hợ p vớ i quy mô khố i lư ợ ng công việ c F4.4 - Tác nghiệ p giữ a Kiể m toán viên KSCLKT Kiể m toán viên kiể m toán đạ t hiệ u cao F5.1 - Phầ n mề m nhậ t kí kiể m tốn điệ n tử đầ y đủ , chi tiế t thuậ n tiệ n F5.2 - Ứ ng dụ ng CNTT KSCLKT đồ ng đạ t hiệ u F5.3 - Chế độ thông tin, báo cáo đư ợ c thự c hiệ n qua mạ ng thư ng xuyên thuậ n tiệ n F5.4 - Thông tin báo cáo thự c hiệ n qua mạ ng đả m bả o đư ợ c yêu cầ u bả o mậ t 92,37 100,498 ,731 ,966 92,35 101,019 ,695 ,966 92,35 102,672 ,572 ,967 92,34 103,064 ,577 ,967 92,68 100,598 ,799 ,965 92,68 100,391 ,816 ,965 92,69 100,347 ,813 ,965 92,68 100,365 ,815 ,965 4.2 Phân tích nhân tố Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig ,951 10669,526 276 ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total 13,807 2,620 2,584 1,769 1,315 ,280 ,219 % of Cumulative Variance % 57,531 57,531 10,916 68,447 10,766 79,213 7,371 86,584 5,479 92,063 1,168 93,231 ,911 94,142 Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Total % of Cumulat Variance % Variance ive % 13,807 57,531 57,531 5,385 22,440 22,440 2,620 10,916 68,447 4,894 20,393 42,832 2,584 10,766 79,213 4,562 19,009 61,841 1,769 7,371 86,584 3,733 15,556 77,396 1,315 5,479 92,063 3,520 14,667 92,063 111 ,186 ,774 94,916 ,159 ,663 95,579 10 ,151 ,630 96,209 11 ,141 ,586 96,795 12 ,120 ,501 97,296 13 ,104 ,433 97,730 14 ,086 ,358 98,088 15 ,081 ,336 98,424 16 ,076 ,316 98,740 17 ,069 ,287 99,027 18 ,064 ,266 99,294 19 ,057 ,236 99,530 20 ,053 ,222 99,752 21 ,023 ,096 99,848 22 ,020 ,083 99,931 23 ,013 ,053 99,984 24 ,004 ,016 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component F1.6 - Các ý kiế n củ a Kiể m toán viên đề nghị xử lý trình KSCLKT đư ợ c giả i quyế t kị p thờ i, quy đị nh F1.1 - Công tác chuẩ n bị KSCLKT thự c hiệ n theo Quy trình KSCLKT F1.3 - Phố i hợ p tác nghiệ p giữ a Tổ KSCLKT vớ i Trư ng đồn Tổ Kiể m tốn rấ t chặ t chẽ ,893 ,880 ,868 F1.5 - Việ c xử lý phát hiệ n kiể m tốn giữ a Tổ kiể m tốn Đồn kiể m toán đố i vớ i n vị đư ợ c kiể m ,854 toán nhấ t quán F1.2 - Hoạ t độ ng chuyên môn Tổ KSCLKT thông suố t F1.4 - Ý kiế n đạ o củ a Lãnh đạ o KTNN khu vự c vớ i Tổ KSCLKT sát thự c kị p thờ i F2.1 - Các bư c thự c hiệ n Quy trình KSCLKT đầ y đủ , phù hợ p dễ thự c hiệ n F2.2 - Có quy đị nh hư ng dẫ n kiể m soát chấ t lư ợ ng rõ ràng, đầ y đủ chặ t chẽ F2.4 - Quy đị nh lư u trữ hồ sơ KSCLKT đầ y đủ chặ t chẽ F2.5 - Phân công, phân cấ p nhiệ m vụ , quyề n hạ n củ a cấ p kiể m soát KSCLKT rõ ràng, đầ y đủ 112 ,840 ,811 ,922 ,907 ,906 ,905 Component F2.3 - Các biể u mẫ u KSCLKT n giả n, dễ hiể u thuậ n tiệ n F3.2 - Kế hoạ ch đào tạ o, bồ i dư ỡ ng Kiể m toán viên phù hợ p vớ i yêu cầ u công việ c F3.1 - Quy chế , quy đị nh đào tạ o bồ i dư ỡ ng độ i ngũ Kiể m toán viên rõ ràng, chặ t chẽ F3.3 - Công tác đào tạ o, tậ p huấ n chuyên môn nghiệ p vụ KSCLKT tổ c hàng năm đạ t hiệ u F3.4 - Triể n khai thự c hiệ n công tác đào tạ o kế hoạ ch F3.5 - Kế t đào tạ o, bồ i dư ỡ ng độ i ngũ kiể m toán viên đư ợ c đánh giá chấ t lư ợ ng F4.4 - Tác nghiệ p giữ a Kiể m toán viên KSCLKT Kiể m toán viên kiể m toán đạ t hiệ u cao F4.3 - Đị nh biên nhân thự c hiệ n công tác KSCLKT phù hợ p vớ i quy mô khố i lư ợ ng công việ c ,868 ,863 ,850 ,845 ,838 ,815 ,900 ,890 F4.2 - Phân công khố i lư ợ ng công việ c KSCLKT phù hợ p vớ i trình độ chun mơn lự c làm việ c củ a mỗ i Kiể m ,841 toán viên F4.1 - Tiêu chuẩ n đạ o đứ c trình độ nghiệ p vụ KSCLKT củ a Kiể m toán viên đáp ứ ng yêu cầ u công việ c F5.1 - Phầ n mề m nhậ t kí kiể m toán điệ n tử đầ y đủ , chi tiế t thuậ n tiệ n F5.4 - Thông tin báo cáo thự c hiệ n qua mạ ng đả m bả o đư ợ c yêu cầ u bả o mậ t F5.3 - Chế độ thông tin, báo cáo đư ợ c thự c hiệ n qua mạ ng thư ng xuyên thuậ n tiệ n F5.2 - Ứ ng dụ ng CNTT KSCLKT đồ ng đạ t hiệ u Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 113 ,833 ,832 ,830 ,826 ,824 4.3 Phân tích độ tin cậ y nhóm nhân tố Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F1 Case Processing Summary N Valid Cases % 244 100,0 ,0 244 100,0 a Excluded Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,967 ,967 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F2 Case Processing Summary N Valid Cases a Excluded Total % 244 100,0 ,0 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure 114 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,985 ,985 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F3 Case Processing Summary N Valid Cases % 244 100,0 ,0 244 100,0 a Excluded Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,979 ,980 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F4 Case Processing Summary N Valid Cases a Excluded Total % 244 100,0 ,0 244 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure 115 Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's N of Items Alpha Alpha Based on Standardized Items ,958 ,959 Reliability Scale: ALL VARIABLES: Cronbach for F5 Case Processing Summary N Valid Cases % 244 100,0 ,0 244 100,0 a Excluded Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Cronbach's Alpha Alpha Based on N of Items Standardized Items ,997 ,997 116 PHỤ LỤ C 05 KẾ T QUẢ PHÂN TÍCH HỒ I QUY Descriptive Statistics N N1 NỘ I DUNG THỰ C HIỆ N KSCLKT N2 QUY TRÌNH KSCLKT N3 ĐÀO TẠ O, BỒ I HUẤ N KIỂ M TOÁN VIÊN Mean Std Deviation 244 4,0191255 ,50066071 244 3,9114754 ,59409948 244 4,2278689 ,58136526 244 4,1229508 ,54691983 244 3,7930328 ,54921626 N4 NĂNG LỰ C KIỂ M TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆ P VÀ ĐỊ NH BIÊN NHÂN SỰ N5 Ứ NG DỤ NG CNTT TRONG KSCLKT Valid N (listwise) 244 Model Summary Model b Change Statistics Std Error R Adjusted of the R Square F Square R Square Estimate Change Change df1 df2 R a ,852 ,726 ,720 ,254 ,726 65,833 Sig F Change DurbinWatson 238 ,000 2,060 a Predictors: (Constant), N5 ?NG D?NG CNTT TRONG KSCLKT, N1 N?I DUNG TH?C HI?N KSCLKT, N2 QUY TR?NH KSCLKT, N4 NĂNG L?C KI?M TOÁN VIÊN, TÁC NGHI?P VÀ Đ?NH BIÊN NHÂN S?, N3 ĐÀO T?O, B?I HU?N KI?M TOÁN VIÊN b Dependent Variable: Y - KSCLKT Đ?T CH?T LƯ ?NG VÀ HI?U QU? b ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 40,630 8,126 Residual 15,370 238 ,065 Total 56,000 243 117 F Sig a 65,833 ,000 Coefficients a Unstandardized Standardized Coefficients Collinearity Coefficients Correlations Std Model (Constant) B Error Statistics ZeroBeta t ,202 ,156 Sig order Partial Part Tolerance VIF 1,295 ,0,000 N1 NỘ I DUNG THỰ C HIỆ N ,356 ,042 ,371 8,406 ,000 ,728 ,478 ,285 ,592 1,689 ,162 ,035 ,201 4,688 ,000 ,626 ,291 ,159 ,627 1,594 ,149 ,041 ,181 3,654 ,000 ,690 ,230 ,124 ,472 1,817 ,130 ,039 ,148 3,377 ,001 ,584 ,214 ,115 ,598 1,672 ,149 ,045 ,171 3,282 ,001 ,695 ,208 ,111 ,427 1,644 KSCLKT N2 QUY TRÌNH KSCLKT N3 ĐÀO TẠ O, BỒ I HUẤ N KIỂ M TOÁN VIÊN N4 NĂNG LỰ C KIỂ M TOÁN VIÊN, TÁC NGHIỆ P VÀ ĐỊ NH BIÊN NHÂN SỰ N5 Ứ NG DỤ NG CNTT TRONG KSCLKT a Dependent Variable: Y - KSCLKT ĐAT CHAT LUONG VA HIEU QUA 118 Statistics N4 NANG LUC KIEM N TOÁN VIEN, TAC N5 UNG DUNG N1 NOI DUNG THUC N2 QUY TRINH N3 ĐÀO TAO, TAP HUAN NGHIEP VA ĐINH BIÊN CNTT TRONG HIEN KSCLKT KSCLKT KIEM TOÁN VIÊN NHAN SU KSCLKT Valid 244 244 244 244 244 0 0 Mean 4,0191255 3,9114754 4,2278689 4,1229508 3,7930328 Median 4,0000000 4,0000000 4,0000000 4,0000000 4,0000000 4,00000 4,00000 4,00000 4,00000 4,00000 Missing Mode Std Deviation ,50066071 ,59409948 ,58136526 ,54691983 ,54921626 Variance ,251 ,353 ,338 ,299 ,302 Sum 980,66663 954,40000 1031,60000 119 1006,00000 925,50000 ... M TOÁN CỦ A KIỂ M TOÁN NHÀ NƯ Ớ C KHU VỰ C XI 36 2.1 Tổ ng quan Kiể m toán Nhà nư c Kiể m toán Khu vự c XI 36 2.1.1 Tổ ng quan Kiể m toán Nhà nư c 36 2.1.2 Giớ i thiệ u Kiể m toán. .. lư ợ ng kiể m toán tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI 88 v 3.3 Mộ t số giả i pháp hồn thiệ n cơng tác kiể m sốt chấ t lư ợ ng kiể m toán tạ i Kiể m toán Nhà nư c Khu vự c XI ... kiể m toán quyế t toán ngân sách nhà nư c, báo cáo kiể m toán năm củ a ngành Tổ c công bố công khai kế hoạ ch kiể m toán năm báo cáo kiể m toán; chuẩ n bị ý kiế n củ a Kiể m toán Nhà nư c dự toán