slide chương 2 phân tích báo cáo tài chính bảng cân đối kế toán

CHƯƠNG 22: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nội Dung Chương ™Khái niệm bảng cân đối kế toán ™Kết cấu bảng cân đối kế toán ™ hà h phần ™Thành hầ bảng bả cân â đối kế Toán ™Phân Tích hàng tồn kho ™Phân Tích tài sản dài hạn ™Phân Tích nguồn vốn nợ thuê mua CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định định CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Tài sản ™ Là nguồn lực l kinh ki h tế, ế d công ô ty kiểm kiể soát, đ kỳ vọng mang lại lợi ích kinh tế tương lai ™ Tài sản gghi nhận khi: • Khi có lợi ích kinh tế kèm • Tài sản có chi phí hay giá trị xác định cách tin cậy ™ Trên T ê bảng bả cân â đối kế toán t tài sản ả đ phân hâ thành h nhóm hó • A, Tài sản ngắn hạn bao gồm: Tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn ắ hạn, hàng tốn ố kho, tài sản ngắn ắ hạn khác • B, Tài sản dài hạn bao gồm: khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn, tài sản dài hạn khác CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán 2,, Nợ ợ - Là khoản giảm trừ lợi ích kinh tế tương lai, phát sinh từ nghĩa vụ thực thể mà tương lai phải chuyển giao tài sản hay cung cấp dịch vụ cho thực thể khác Nghĩa vụ phát sinh giao dịch hay kiện khứ - Khoản nhận chưa hoạch toán thành doanh thu bảng KQHĐSXKD và/hoặc phải hồn trả - Khoản hoạch tốn thành chi phí bảng KQHĐSXKD thực tế chưa trả tiền CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán - Trên bảng CĐKT nợ chia thành: • Nợ ngắn hạn bao gồm vay nợ ngắn hạn, phải trả người g bán,, người g mua trả tiền trước,, thuế khoản phải nộp, phải trả người lao động, dự phịng phải trả ngắn hạn… • Nợ dài hạn bao gồm: phải trả dài hạn người bán, vay nợ dài hạn, thuế thu nhập hoãn lại phải trả, dự phòng trợ cấp ấ ấ việc làm, dự phòng phải trả dài hạn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Vốn chủ sở hữu: −Là phần lợi ích cịn lại cổ đơng tổng tài sản sau trừ nợ −VCSH= VCSH= Tài sản-nợ sản nợ −Trên bảng CĐKT VCSH chia làm phần •Vốn chủ sở hữu bao g gồm: vốn đầu tư chủ sở hữu,, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái, quỹ, lợi nhuận h ậ sau thuế th ế chưa h phân hâ phối, hối nguồn vốn ố đầu đầ tư t XDCB •Nguồn g kinh pphí q quỹ ỹ khác: q quỹ ỹ khen thưởng gp phúc lợi, ngồn kinh phí, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình Thức Bảng CĐKT • Dạng tài khoản (account format): Tài sản trình bà cột bày ộ bên bê trái, nguồn vốn ố vàà nợ đ trình ì h bày bà cột bên phải • Dạng D bá cáo báo (report ( t format): f t) tài sản, ả nợ vàà vốn ố chủ hủ sở hữu trình bày cột • Các khoản mục bảng CĐKT phân loại thành nhóm nhỏ dựa tính khoản tài sản, tính chất dài hạn hay ngắn hạn tài sản nợ ệ Nam: hình thức bảngg CĐKT ợ qquy y đinh • Việt QĐ số 15/2006 Bộ Tài Chính, mẫu B 01-DN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cở Sở Đo Lường Giá Trị Tài Sản Và Nợ • Giá trị bảng CĐKT bao gồm giá gốc, giá trị hợp lý, bao gồm chi phí thay hay giá trị dịng tiền tương lai • Giá gốc (historical cost) giá trị giao dịch thời điểm mua Giá gốc ố có thểể xác định khách quan nhiên phù hợp cho việc phân tích giá tài sản nợ thay đổi liên tục • Giá trị hợp lý (fair value) lượng (tiền) mà tài sản mua hay bán hay khoản nợ toán Lượng tiền bên tự nguyên ấn định giao dịch cụ thể mình Giá trị hợp lý chủ quan quan • Chuyên viên phân tích phải điều chỉnh giá trị bảng CĐKT để đánh giá giá trị tài sản xác Các thơng tin sở đo lường giá trị tài sản nợ có thểể tìm thấy ấ thuyết ế minh báo cáo tài CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán ™ Tài sản ngắn hạn (current asset): tài sản chuyển đổi ổ thành tiền ề hay sử dụng hết ế chu kỳ hoạt động bình thường doanh nghiệp (1 năm) Tài sản ngắn hạn điển hình bao gồm: • Tiền khoản tương đương tiền (cash and cash equivalent) Khoản tương đương tiền chứng khốn khoản rủi ro thấp ấ có thời gian đáo hạn 90 ngày • Phải thu khách hàng (account receivables) : khoản tiền dự kiến thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ Dự phịng nợ khó địi (allowance for bad debt) khấu ấ trừ khoản phải thu trường hợp công ty có khả khơng thu tiền hàng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua ™ Phươn pháp kế toán bên thuê (lessee) • Tại thời điểm ể nhận tài sản thuê bên thuê ghi nhận giá trị tài sản thuê tài (nợ TK 212) nợ gốc phải trả thuê tài (có TK 342 nợ dài hạn, có TK 315-nợ dài hạn đến hạn trả) với giá trị ggiá trịị ệ khoản toán tiền thuê tối thiểu với mức lãi suất chiết khấu lãi suất ngầm định, lãi suất ghi hợp đồng thuê tỉ lệ lãi suất vay bên th • Trong q trình th, tài sản khấu hao (Có TK 214;nợ TK 623 627 ) chi phí tài (Nợ TK 635,có 623,627…) 635 có TK 111,112) 111 112) ghi nhận bảng KQHĐSXKD Chi phí tài nợ gốc đầu kỳ nhân với lãi suất ấn định hợp đồng th mua • Trên bảngg LCTT: khoản tốn tiền thuê tài chia làm phần: ầ chi phí tài (tiền ề lãi thuê tài chính) xếp ế vào dịng tiền ề từ HĐ SXKD khoản phải trả nợ gốc kỳ xếp vào dịng tiền từ HĐ tài (VAS, GAAP) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Ví dụ: Cơng ty A th máy để sử dụng vịng năm với khoản tốn tiền thuê hàng năm 10.000 USD Khi hết hạn hợp đồng thuê mua, ế máy trả lại cho người cho thuê lý Lãi suất ấn định 6% Hãy tính tốn tác động hợp đồng thuê lên bảng CĐKT, KQHĐSXKD, LCTT công ty A hàng năm biết rằngg côngg tyy sử dụng ụ g pphươngg pphápp khấu hao đường thẳng khoản toán tiền thuế trả vào cuối năm CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Vì cơng A th máy hết thời gian hữu dụng máy nên thuê tài Giá trị khoản toán tiền thuê với mức lãi suất chiết khấu 6% • • • Mỗi ỗi năm tàii sản đ khấ hao khấu h là: l 34.651/4=8.663 / USD/năm / Tác động đến bảng CĐKT Năm (1) Giá trị nợ thuê mua đầu kỳ (2) (3) Chi phí lãi vay Thanh tốn (1)*6% tiền thuê (4) Nợ thuế mua (1)+(2)-(3) (5) Giá trị sổ sách tài sản 34.651 34.651 34.651 2.079 10.000 26.730 25.988 26.730 1.604 10.000 18.334 17.326 18.334 1.100 10.000 9.434 8.663 9.434 566 10.000 0 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Năm Chi phí khấu ấ hao 8.663 2.079 10.742 663 8.663 604 1.604 10 267 10.267 8.663 1.100 9.763 8.663 566 9.229 Tổng CuuDuongThanCong.com Chi phí lãi Chi phí thuê tài vay í 40.000 https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Bảng Lưu Chuyển Tiền Tệ Thuê mua tài Năm Tiền trả hàng năm CF từ HĐSXKD CF từ HĐ tài -10.000 -2.079 -7.921 -10 10.000 000 -11.604 604 -88.396 396 -10.000 -1.100 -8.900 -10.000 -566 -9.434 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua B,, Thuê hoạt động ộ g bên cho th khơngg có ự chuyển y ggiao pphần lớn rủi ro lợi ích gắn ắ với quyền ề sở hữu tài sản cho thuê ™Phương pháp kế tốn bên th • Bên thuê không phản ánh gia trị tài sản thuê bảng CĐKT mà phản ánh chi phí tiền ề thuê hoạt động vào chi phí sản xuất, ấ kinh doanh (TK 623, 627, 641, 642) theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, khơng phụ thuộc vào phương thức tốn tiền th Chi phí th xếp vào dịng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh • Ví dụ: tính tác động nghiệp vụ thuê hoạt động lên bảng CĐKT, KQHĐSXKD, LCTT cơng ty A ví dụ trước so sánh h với ới nghiệp hiệ vụ thuê h ê tài ài hí h • Bảng CĐKT khơng ảnh hưởng CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thuê mua hoạt động Thuê mua tài Năm Chi phí sản xuất KD Chi phí khấu hao Chi phí lãi vay Chi phí thuê tài 10.000 8.663 2.079 10.742 10.000 8.663 1.604 10.267 10.000 8.663 1.100 9.763 10.000 8.663 566 9.229 Tổng 40.000 CuuDuongThanCong.com 40.000 https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê h Mua Cho thuê hoạt động Năm CF tử HĐSXKD Thuê mua tài CF từ HĐSXKD CF từ HĐ tài -10.000 -2.079 -7.921 -10.000 10 000 -1.604 604 -8.396 396 -10.000 -1.100 -8.900 -10.000 -566 -9.434 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua So sánh tác động thuê mua tài thuê mua hoạt động lên BCTC người thuê Thuê mua tài Thuê mua hoạt động Tài sản Cao Thấp Nợ (ngắn hạn dài hạn) Cao Thấp Lợi nhuận ròng (năm đầu)) Thấp Cao Lợi nhuận ròng (năm cuối) Cao Thấp Tổng lợi nhuận Như Như EBIT Cao Thấp Dòng tiền từ HĐSXKD Cao Thấp Dòng tiền từ HĐTC Thấp Cao Tổng dòng tiền Như Như CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua ™Phương pháp kế toán người cho thuê (lessor): A, Thuê mua tài •Khi bắt đầu hợp đồng, người cho thuê loại bỏ giá trị TS cho thuê tài khỏi phần TS bảng CĐKT ghi nhận thành khoản phải thu từ thuê tài (lease receivable) Khi nhận tiền toán gốc định kỳ từ bên thuê, bên cho thuê ghi hi giảm iả khoản kh ả phải hải thu th vàà tăng tă tiền tiề •Trên bảng KQHĐSX kinh doanh, tiền lãi cho thuê ghi nhận thành doanh thu tài Tiền lãi tính giá trị khoản phải thu từ thuê tài nhân với lãi suất ấ th mua •Trên bảng lưu chuyển tiền tệ, phần doanh thu tài từ tiền lãi cho thuê ghi nhận dòng tiền từ HĐSXKD phần tiền gốc ghi nhận dòng tiền từ hoạt động đầu tư CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua B Thuê mua hoạt động B, Người cho thuê ghi nhận tài sản cho thuê hoạt động bảng CĐKT theo cách phân loại tài sản doanh nghiệp cho thuê tính khấu hao cho tài sản cho thuê hoạt độngg loại TS tính khấu hao khác Khoản lãi nhận từ bên thuê hoạch toán vào doanh thu cho thuê tài sản bảng KQHĐSXKD CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Ví dụ: Cơng ty Johnson mua tài sản với giá 69.302 cho Carver thuê tài sản vòng p năm để nhận năm 20.000 USD Khi hợp đồng thuê kết thuc Carver sở hữu tài sản mà không cần phải trả thêm tiền Lãi suất h đồng hợp đồ thuê h ê mua 6% 6% A, A bạn b hã hạch h h tốn nghiệp vụ giúp cơng ty Jonhson.B, so sánh ảnh hưởng lên BCTC Johnson coi việc cho thuê thuê tài so với thuê hoạt động động CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Th Mua • A, Tính giá trị tài sản cho thuê với dòng thu nhập 20.000 USD/năm lãi suất ấ ằ 6%ỈPV= Ỉ 69.302 USD Năm (1) Khoản phải thu đầu kỳ (2) (3) Doanh thu Tiền cho tài thuê (1)*6% Khoản phải thu p cuối kỳ (1)+(2)-(3) 69.302 69.302 4.158 20.000 53.460 43.460 3.208 20.000 36.668 36 668 36.668 200 2.200 20 000 20.000 18 868 18.868 18.868 1.132 20.000 • Nếu cho thuê hoạt động, bảng CĐKT tài sản cho thuê ghi nhận với giá trị 69.302 Hàng năm tài sản khấu hao :69.302/4=17.325,5 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Tác động lên bảng KQHĐSX kinh doanh Thuê tài Thuê hoạt động Năm Thu nhập từ cho thuê Doanh thu cho thuê Chi phí khấu hao Thu nhập từ cho thuê 4.158 20.000 17.325 2.675 3.208 20.000 17.326 2.674 2.200 20.000 17.325 2.675 1.132 20.000 17.326 2.674 10 698 10.698 CuuDuongThanCong.com 10 698 10.698 https://fb.com/tailieudientucntt Phân Tích Nguồn Vốn Nợ Và Thuê Mua Tác động lên bảng lưu chuyển tiền tệ Năm Thuê tài Thuê hoạt động ộ g CF từ HĐSXKD CF từ HĐ đầu tư CF từ HĐSXKD 4.158 15.842 20.000 3.208 16.792 20.000 200 2.200 17 800 17.800 20 000 20.000 1.132 18.868 20.000 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ...Nội Dung Chương ™Khái niệm bảng cân đối kế toán ™Kết cấu bảng cân đối kế toán ™ hà h phần ™Thành hầ bảng bả cân â đối kế Tốn ? ?Phân Tích hàng tồn kho ? ?Phân Tích tài sản dài hạn ? ?Phân Tích nguồn... https://fb.com/tailieudientucntt Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định... KH 22 0.000 1 32. 000 49.333 49.333 49.333 500.000 LN trước thuế 80.000 168.000 25 0.667 25 0.667 25 0.667 1.000.000 Chi phí thuế 24 000 24 .000 50 400 50.400 75 20 0 75 .20 0 75 20 0 75 .20 0 75 20 0 75 .20 0