TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU III.1. Hạch toán tài sản cố định hữu hình III.1.1. Phân loại tài sản cố định hữu hình TSCĐ HH có rất nhiều loại, do vậy cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán. Tại công ty, TSCĐ HH được phân loại theo tính năng sử dụng như sau: + Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng + Máy móc, thiết bị: máy lu, máy xúc, máy san, máy nghiền đá… + Phương tiện vận tải: xe chở vật tư, ô tô… + Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy phô tô, điều hoà nhiệt độ, tủ lạnh…. III.1.2. Tài khoản sử dụng Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. So với các ngành kinh doanh khác, ngành sản xuất xây dựng cần một lượng tài sản cố định lớn, trong đó chủ yếu là các máy thi công. Do đó, tài sản cố định phải được quản lý một cách chặt chẽ. Để hạch toán biến động TSCĐ HH, kế toán dùng TK 211. TK 211: Tài sản cố định hữu hình. Tài khoản này được dùng để phản ánh nguyên giá toàn bộ TSCĐ HH thuộc quyền sở hữu của công ty hiện có, biến động tăng, giảm trong kì. Tài khoản này được chi tiết thành 4 tiểu khoản TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc, thiết bị TK 2114 : Phương tiện vận tải TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lí Nghiệp vụ TSCĐ Giám đốc Hội đồng giao nhận, thanh lý TSCĐ Kế toán TSCĐ Quyết định tăng, giảm TSCĐ Lập, huỷ thẻ TSCĐ. Ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp TSCĐ Bảo quản và lưu Giao, nhận TSCĐ và lập các chứng từ Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số các tài khoản khác có liên quan như : TK 214 : Khấu hao tài sản cố định, dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ hiện có tại công ty (trừ TSCĐ thuê ngắn hạn). TK 627 : Chi phí sản xuất chung TK 642 : Chi phí quản lí doanh nghiệp TK 009 : Nguồn vốn khấu hao cơ bản III.1.3. Luân chuyển chứng từ TSCĐ - Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản cố định Thẻ tài sản cố định Biên bản thanh lý tài sản cố định Biên bản đánh giá lại tài sản cố định - Quy trình luân chuyển TSCĐ: Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển TSCĐ - Tổ chức luân chuyển chứng từ: + Các nghiệp vụ tăng tài sản cố định do mua sắm: công ty tiến hành ký Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp, ghi rõ phương thức bàn giao, phương thức thanh toán. Khi bàn giao, công ty sẽ tổ chức hội đồng giao nhận. Hội đồng này sẽ lập Biên bản giao nhận tài sản cố định. Giám đốc Tổng Công ty sau khi nhận được công văn của công ty về việc mua sắm tài sản sẽ gửi quyết định cho phép công ty ghi tăng tài sản cố định, tăng nguồn vốn. Kế toán tài sản cố định căn cứ vào Biên bản giao nhận Tài sản cố định lập Thẻ tài sản cố định, Bảng tính khấu hao, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết. + Tài sản cố định giảm do thanh lý, nhượng bán: Hội đồng đánh giá lại tài sản của công ty tiến hành lập Biên bản đánh giá lại tài sản cố định. Hội đồng thanh lý sẽ lập Biên bản thanh lý tài sản cố định. Kế toán tài sản cố định huỷ Thẻ tài sản cố định, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết. III.1.4. Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ Sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết TSCĐ. Sơ đồ 7: Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ III.1.5. Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐ Hàng tháng, kế toán TSCĐ phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ và trên TK 211 và TK 214, tính và phân bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ của công ty. Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ gốc nói trên, kế toán cập nhật lên bảng tổng hợp chứng từ gốc, lên chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ. Từ đó vào Bảng cân đối số phát sinh rồi vào sổ Cái. III.2. Kế toán nguyên vật liệu III.2.1. Phân loại nguyên vật liệu Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong quá trính sản xuất, công ty đã chia vật liệu làm các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt thép, gạch, vôi… - Vật liệu phụ: thuốc chống rỉ, giẻ lau… - Nhiên liệu: dầu nhờn, xăng xe… Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ Chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ - Phụ tùng thay thế: các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải. - Phế liệu: sắt vụ, gạch ngói vỡ, vôi… III.2.2. Tài khoản sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản 152, 151. TK 152: Nguyên liệu, vật liệu. Tài khoản này được sử dụng để theo dõi giá trịn hiện có, tình hình tăng, giảm của các NVL theo giá thực tế. TK này được chi tiết thành 6 tiểu khoản. TK 151: Hàng mua đi đường. Tài khoản này dùng để theo dõi NVL, công cụ, hàng hoá… mà công ty đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của công ty nhưng cuối tháng chưa về nhập kho. Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 111, TK 331, TK 133… III.2.3. Luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu - Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua NVL Hóa đơn mua hàng Biên bản kiểm nhận Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho - Quy trình thực hiện: + Quy trình nhập kho NVL: Phòng VT - TB Ban kiểm nghiệm vật tư PGiám đốc Thủ kho Kế toán NVL Phiếu nhập kho Biên bản kiểm nhận Duyệt PNK, BBKN Nhập kho NVL Ghi sổ, giữ PNK Đội trưởng đội thi công Phòng VT - TB GGiám đốc vật tư Thủ kho Kế toán NVL Phiếu yêu cầu xuất kho Lập PXK Kí duyệt PXK Xuất kho NVL Ghi sổ, giữ PXK + Quy trình xuất kho NVL: - Tổ chức luân chuyển chứng từ: + Quá trình nhập kho: căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng do cán bộ thu mua gửi về, Phòng VT – TB sẽ lập Phiếu nhập kho. Trước khi tiến hành nhập kho, NVL phải được qua khâu kiểm nghiệm về quy cách, số lượng, chất lượng… Công việc này do Ban kiểm nghiệm thực hiện. Ban kiểm nghiệm gồm 1 người phòng VT – TB, 1 người phòng KH – KT và thủ kho. Kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư . PNK và Biên bản kiểm nghiệm sẽ được duyệt bởi Giám đốc công ty. Thủ kho kiểm tra ký vào các chứng từ, nhập kho hàng hoá sau đó ký vào phiếu nhập kho rồi gửi lên Phòng Kế toán – Tài vụ. Kế toán vật tư tiến hành ghi sổ chi tiết, lập thẻ kho, ghi sổ tổng hợp đồng thời bảo quản, lưu trữ. + Đối với nghiệp vụ xuất kho: căn cứ Giấy đề nghị xuất kho của đội trưởng đội công trình thi công, Phòng VT – TB lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất Chứng từ vật tư, bảng phân bổ, bảng kê Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết NVL kho được lập thành 3 liên: 1 liên thủ kho giữ để ghi sổ chi tiết và nộp cho kế toán vật liệu ghi sổ, 1 liên lưu tại quyển và 1 liên lưu tại phòng vật tư. Phiếu xuất kho được chuyển tới thủ kho. Thủ kho căn cứ vào số lượng, chủng loại tiến hành xuất kho. Phiếu xuất kho sau khi được Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt chuyển tới Phòng Kế toán – Tài vụ. Kế toán vật tư tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết đồng thời bảo quản, lưu trữ. III.2.4. Ttrình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. III.2.5. Trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Hàng tháng, căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho nguyên vật liệu, kế toán cập nhật lên bảng tổng hợp chứng từ gốc, lên chứng từ ghi sổ và vào các sổ, thẻ chi tiết các tài khoản có liên quan. Từ đó vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật tư để lập bảng phân bổ, vào sổ Cái TK 152, 151. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ Cái TK 152, 151 rồi đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. III.3. Kế toán tiền lương và các khoản phải trả khác III.3.1. Chế độ tiền lương tại công ty Công ty sử dụng 2 loại lao động là lao động trong biên chế (lao động hợp đồng ngắn hạn, dài hạn) và lao động thuê ngoài. Đối với lao động hợp đồng dài hạn và ngắn hạn: công ty sử dụng phương pháp kết hợp giữa trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Khi khởi công công trình hoặc khi bắt đầu một số hạng mục, chủ nhiệm công trình tiến hành bàn giao khoán cho các tổ lao động. Trong từng tổ, tổ trưởng sẽ tiến hành chấm công cho các thành viên. Căn cứ vào số ngày công và trình độ kỹ thuật của mỗi lao động, tổ trưởng sẽ có kế hoạch trả lương phù hợp trên cơ sở quỹ tiền lương từ hợp đồng giao khoán. Mức lương chính được tính trên mức lương cơ bản và hệ số lương: Mức lương chính = lương cơ bản x hệ số lương Đối với lao động thuê ngoài: công ty giao cho đội trưởng công trình và tổ trưởng các tổ sản xuất quản lý, trả lương theo hình thức khoán ngoài. Mức khoán dựa trên cơ sở định mức khoán của từng phần việc. Tổng số lương phải trả cho nhân viên thuê ngoài được hạch toán vào tài khoản 334. Tiền công = Số ngày làm việc x hệ số lương x đơn giá một ngày công Để đảm bảo quyền lợi với nhân công thuê ngoài trong trường hợp quá trình lao động xảy ra tai nạn, ốm đau, . Công ty trích 2% trên tiền lương thực tế của người lao động. Trong quá trình lao động nếu xảy ra rủi ro tại nạn, ốm đau, . Công ty sẽ rút từ quỹ này để trợ cấp cho người lao động. III.3.2. Tài khoản sử dụng Chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu trong khoản mục chi phí nhân công là tiền lương chính. Tiền lương chính bao gồm lương trả theo thời gian và lương trả theo sản phẩm. Lương trả theo thời gian được áp dụng với những công nhân trong biên chế của Công ty có tay nghề cao để tạo nên yếu tố kỹ thuật và mỹ thuật của công trình. Lương trả theo sản phẩm được áp dụng với các bộ phận trực tiếp thi công công trình, áp dụng với những công việc có định mức hao phí thi công. TK 334: Phải trả công nhân viên. Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc vềt hu nhập của họ. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán, bao gồm: TK 3341 : thanh toán lương TK 3342 : thanh toán các khoản khác TK338: Phải trả, phải nộp khác. Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về BHXH, BHYT, CPCĐ, các khoản khấu trừ lương… Tài khoản này được chi tiết thành 6 tiểu kkoản: TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lí TK 3882: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện TK 3388 : Phải nộp khác Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như TK 111, 112, 138… III.3.3. Luân chuyển chứng từ tiền lương - Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán lương và BHXH Hợp đồng thuê mướn nhân công Bảng kê thanh toán tiền luơng nhân công thuê ngoài Bảng chấm công - Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương Nơi sử dụng lao động Bộ phận quản lý lao động tiền lươngBộ phận kế toán Lập chứng từ tiền lương, BHXH Ghi sổ kế toán chỉ tiêu tiền lương BHXH Cơ cấu lao động, hệ thống định mức đơn giá Quyết định thay đổi cơ cấu lao đôngBảng chấm công, chứng từ giao nộp công việc Kết quả lao độngThời gian lao động - Tổ chức chứng từ tiền lương: Đến ngày nhận lương, cán bộ ở các phòng ban đến phòng Kế toán – Tài vụ để lĩnh lương. Khi đó, thủ quỹ chi tiền và lập phiếu chi tiền mặt. Hàng ngày, chủ nhiệm công trình lập Bảng chấm công và Bảng chia lương để theo dõi số ngày làm việc, số công nhân thực hiện, số tiền được lĩnh. Cuối tháng, chủ nhiệm công trình hoặc nhân viên kế toán chuyển hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công và chia lương về Phòng Kế hoach - Kỹ thuật để xác định đơn giá tiền công, công khoán, xác định khối lương công việc làm được. Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán lương chi tiết từng tổ. Trên cơ sở đó lập bảng thanh toán lương. Bảng thanh toán lương được chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt. Căn cứ vào đó, kế toán thanh toán lập phiếu chi, Bảng phân bổ lương và ghi sổ. Đồng thời khấu trừ vào lương cơ bản của công nhân viên Chứng từ tiền lương, bảng phân bổSổ chi tiết TL và các khoản khácBảng tổng hợp chi tiết TL và các khoản khác 5%BHXH, 1% BHYT và 1% CPCĐ. Căn cứ vào bảng tính lương, lập bảng phân bổ tiền lương và tính phần trích nộp 19% tính trên lương mà người sử dụng lao động phải chịu. Thủ quỹ tiến hành chi tiền. III.3.4. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương III.3.5. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương Sau khi kế toán đội thanh toán chứng từ về tiền lương, kế toán tiến hành kiểm tra tính pháp lý của chứng từ và định khoản trên chứng từ ghi sổ. Các chứng từ ghi sổ thường được lập riêng cho thanh toán tiền lương cho lao động trong biên chế của công ty và lập riêng cho lao động thuê ngoài. Số liệu trên các chứng gốc cũng là căn cứ để kế toán ghi sổ các sổ tổng hợp như sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 334 và Bảng cân đối số phát sinh. III.4. Hạch toán chi phí sản xuất Công trình hạch toán chi phí sản xuất : Quốc lộ 6, thị xã Hoà Bình. Hạng mục : Nền đường đắp Đội thi công : Đội công trình 9 [...]... trong kỳ Các tài khoản trên được mở chi tiết cho từng công trình Tài khoản 623 và 627 bao gồm các tiểu khoản theo như chế độ kế toán quy định Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như TK 111, 112, … III.4.3 Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn cứ vào kế hoạch thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đội trưởng các đội... tháng 10 năm 2003 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Tập Định khoản … 36 … … 348 … Số tiền … 941.414.621 … Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ Giám đốc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 – NĂM 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 348 Trích yếu Đầu kì Thuê máy vận chyển quý TK đối ứng 336 Số tiền Nợ Có 941.414.621 3 … … Cộng P/S Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ III.4.6 Trình tự hạch toán chi phí sản... từng công trình TK 623 được sử dụng để phản ánh giá vốn của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ hay giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như TK 111, 112, … III.5.2 Trình tự tính giá III.5.2.1 Tính giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang của công ty được đánh giá theo kỳ quyết toán Công ty tiến hành thanh toán sản... dụng: Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ các phần hành kế toán khác vào sổ Cái tổng hợp trên cơ sở các chi phí trên TK khoản 621, 622, 623, 627, kế toán giá thành tính và kết chuyển chi phí hợp lý lên giá thành khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, làm căn cứ tính giá vốn xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp TK 154 được dùng để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm và... kho quý 4 336 79.030.979 50 510 Thanh toán chi 336 866.688.670 phí máy, vận chuyển 30.044.800 x X x x x x x x 55 544 Kết chuyển 154 P/S că năm 2.169.192.561 3.058.450.973 Dư 31/12/03 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ Đến cuối quá, khi thanh toán chứng từ kế toán đội chuyển toàn bộ các chứng từ trên về phòng kế toán để kiểm tra tính chất pháp lý và lên bảng kê hạch toán và lập chứng từ ghi sổ Số liệu trên... phí sản xuất của công ty là từng công trình, hạng mục công trình Phương pháp hạch toán chi phí mà công ty đang sử dụng là phương pháp trực, để tập hợp trực tiếp chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình III.4.2.Tài khoản sử dụng để hạch toán Để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty sử dụng các tài khoản 621, 622, 623, 627 Các TK 621, 622, 623, 627 được dùng để... công trình A Tổng chi phí QLDN cần phân bổ = Tổng chi phí TT của tất cả các CT Chi phí x TT của công trình A Số liệu trên các sổ chi tiết là cơ sở để kế toán ghi các bút toán kết chuyển trên chứng từ ghi sổ Toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được chuyển sang TK 154 được thực hiện trên một chứng từ ghi sổ cho số liệu tổng cộng của tất cả các công trình Các bút toán phản ánh giá thành... 6.466.216 740.952.400 x 55 544 154 1.611.170.593 1.631.442.250 - 36 mìn quý 4 Kết chuyển P/S cả năm Dư 31/12/03 Kế toán trưởng 334 4.446.448 x x x Kế toán ghi sổ Đến kỳ thanh toán chứng từ, căn cứ vào các chứng từ về chi phí sản xuất chung kế toán đội tiến hành lập các bảng kê chi phí sản xuất chung cuối kỳ chuyển cho phòng kế toán để duyệt và định khoản trên chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 346 Chứng... tháng 10 năm 2003 Kế toán trưởng Người lập SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Tập Định khoản … 36 … Kế toán ghi sổ … 346 … Kế toán trưởng Số tiền … 2.650.998 … Giám đốc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 – NĂM 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 346 Trích yếu Đầu kì Xuất quần áo bảo hộ lao TK đối ứng 336 Nợ Số tiền Có 2.650.998 động … … Cộng P/S Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ III.5 Hạch toán tính giá thành sản phẩm III.5.1... 20.700.000 44.950.000 … Kế toán trưởng Giám đốc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 – NĂM 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 340 Trích yếu Đầu kì Thanh toán lương quý 3 TK đối ứng 334 Nợ Số tiền Có 20.700.00 0 … … Cộng P/S Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ III.4.5 Trình tự hạch toán chi phí máy sử dụng máy thi công Để tạo quyền chủ động trong việc thi công, công ty giao tài sản, xe máy cho các đội quản lý Việc điều hành xe máy và theo . quỹ tiến hành chi tiền. III.3.4. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương III.3.5. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương Sau khi kế toán đội thanh toán chứng. III.1.4. Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ Sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết TSCĐ. Sơ đồ 7: Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ III.1.5. Trình