TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XNDPTW2

Tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại XNDPTW2 I. Kế toán các phần hành kế toán chủ yếu 1. Kế toán nguyên vật liệu a. Hệ thống chứng từ Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi về đến xí nghiệp phải làm thủ tục kiểm nhận, nhập kho. Đặc biệt với thuốc là sản phẩm có liên quan, ảnh hởng trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng của con ngời. Do vậy đòi hỏi nguyên vật liệu trớc khi nhập kho đều phải qua khâu kiểm tra về chất lợng, quy cách, . nghiêm ngặt và ghi vào phiếu kiểm nghiệm vật t Dựa trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật t, phòng cung ứng lập phiếu nhập kho thành 2 liên có đầy đủ thông tin, chữ kí của những ngời có liên quan nh : thủ kho, ngời nhận, ngời phụ trách phòng cung ứng Sau đó một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán. Một liên chuyển cho phòng tiếp liệu làm bảng kê thanh toán sau đó cuối tháng chuyển cho kế toán thanh toán. Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho ghi sổ thực nhập Với nguyên vật liệu thuê ngoài, chế biến nhập kho: Khi nhập kho căn cứ vào các chứng từ, bộ phận cung ứng lập Phiếu nhập vật t thuê ngoài chế biến Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật t theo các kho. Kho NVL chính, kho phụ liệu, kho bao bì, kho cơ khí, kho xăng dầu Để sử dụng NVL hợp lý và có hiệu quả, hàng tháng phòng kế hoạch cung ứng căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và nhu cầu NVL để lập định mức cho từng phân xởng, phòng ban. Phòng kế hoạch lập Phiếu lĩnh vật t hạn mức làm 2 liên và ghi số hạn mức vật t đợc lĩnh, một liên giữ lại, một liên giao cho phân xởng sử dụng. Khi thực hiện lĩnh vật t phân xởng đem phiếu xuống kho, thủ kho ghi số NVL thực xuất trong kì và kí 1 1 Cuối tháng hoặc khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của phân xởng lĩnh tính ra tổng số NVL đã xuất và số hạn mức còn lại cuối tháng rồi kí vào 2 liên sau đó trả một liên cho phaan xởng lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL, một liên chuyển cho kế toán NVL để làm căn cứ ghi sổ Đối với một số NVL mà nhu cầu sử dụng không cao khi phát sinh nhu cầu thủ kho lập Phiếu xuất vật t làm 2 liên, một giao cho ngời lĩnh vật t, một thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán NVL làm căn cứ ghi sổ b, Các tài khoản sử dụng TK1521 : NVL chính TK1522 : NVL phụ TK1523 : Nhiên liệu TK1524 : Phụ tùng TK1525 : Vật liệu cho XDCB TK1527 : Bao bì TK153 : Vật rẻ tiền mau hỏng Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác nh : TK331, TK 133, TK621, 627 . c, Hạch toán chi tiết NVL XNDPTW2 hạch toán chi tiết NVL đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song, trình tự tiến hành nh sau: - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi chi tiết cho từng loại NVL và chỉ theo dõi về mặt số lợng. Hàng ngày, khi NVL mua về thì tiến hành công tác kế toán nhập kho ( cho những NVL kiểm tra đã đủ tiêu chuẩn). Thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL, ghi sổ thực nhập, thực xuất vào các thẻ có liên quan và tính ra số tồn. Định kì sau khi đã ghi chép đầy đủ thủ tục, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất giao cho kế toán NVL - Tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc chứng từ của thủ kho, kế toán NVL sé phân loại phiếu nhập, phiếu xuất riêng + Đối với phiếu nhập : Kế toán NVL tiến hành ghi sổ chi tiết NVL theo giá thực tế ghi trên hoá đơn, theo dõi cả về số lợng và gía trị NVL nhập kho. Sổ chi tiết này theo dõi riêng cho từng kho, mỗi kho một quyển sổ và mỗi loại đợc 2 2 theo dõi trên một trang sổ riêng. Trên sổ chi tiét vật t kế toán ghi số lợng và giá trị sau mỗi lần nhập trong tháng. Còn với lần xuất chỉ ghi số lợng. Đến cuối tháng, tính giá bình quân cả kì dự trữ và tính tồn kho NVL cuối tháng. Khi cộng sổ chi tiết tính ra số nhập, xuất, tồn từng loại NVL đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó vào bảng tổng hợp nhập vật t tho từng tháng và phản ánh số lợng và giá trị NVL nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn + Đối với phiếu xuất kho, kế toán NVL dựa trên phiếu xuất kho để ghi số lợng và giá vật liệu vào sổ chi tiễtuất vạt t theo giá bình quân cả kì dự trữ vào cuối tháng, số lợng NVL xuất kho trên sổ chi tiết vào đầu kì hoặ hàng tháng sé đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, sau đó lập Bảng kê xuất vật t trong tháng treo từng loại NVL. Cuối tháng, trên cơ sở tổng hợp nhập và bảng kê xuất vật t, kế toán vào sổ số d ở XNDPTW2 (Sổ số d thực chất là tài khoản chữ T chi tiết cho từng loại NVL để phản ánh tổng hợp giá trị NVL nhập và phân bổ cho từng đối tợng chứ không phải là sổ số d theo mẫu quy định của Bộ tài chính) 3 3 Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL tại XNDPTW2 Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kì : Kiểm tra, đối chiếu d, Hạch toán tổng hợp Xí nghiệp áp dụng công tác kế toán theo hình thức Nhật kí- Chứng từ. Trình tự ghi sổ của kế toán NVL đợc thực hiện nh sau : 4 Thẻ kho Phiếu Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật t Bảng kê xuất Sổ tổng Sổ số d 4 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán NVL theo hình thức NK-CT Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kì : Đối chiếu 2. Kế toán tiền lơng a, Hệ thống chứng từ sử dụng - bảng chấm công - bảng thanh toán tiền lơng - phiếu nghỉ hởng BHXH - bảng thanh toán BHXH - bảng thanh toán tiền thởng 5 Chứng từ gốc Sổ chi tiết vật t Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán NKCT số 1,2,4,8,10 Sổ số d Sổ tổng hợp nhập bảng kế xuất NKCT số 5 Bảng kê số 4,5,6 NKCT số 7 Sổ cái TK Báơ cáo tài chính 5 - phiếu báo làm thêm giờ b, Hệ thống tài khoản sử dụng TK 334: Mở chi tiết cho từng phân xởng TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382: kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 111: Tiền mặt c, Hạch toán chi tiết Hình thức trả lơng Hiện nay, xí nghiệp áp dụng 2 hình thức trả lơng là: lơng theo thời gian và l- ơng theo sản phẩm - Đối với công nhân làm việc tai phân xởng viên, phân xởng hoá,phân xởng cơ khí và các phòng ban có chức năng khác nhau đợc tính theo thời gian - Đối với công nhân làm ở phân xởng tiêm đợc trả lơng theo sản phẩm bằng cách căn cứ vào sản phẩm giao cuối cùng để xác định giá khoán lợi nhuận đ- ợc tính chung cho toàn phân xởng, sau đó chia cho ngày công của từng công nhân sản xuất Ngoài tiền lơng công nhân còn đợc nhận các khoản phụ cấp nh: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ. Bên cạnh các khoản tiền lơng phải trả, xí nghiệp còn trích nộp theo lơng các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo các tỷ lệ trích quy định Sau khi trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của công nhân viên sẽ đ- ợc trả làm 3 đợt: Đợt 1: vào ngày 30 của tháng này trả 50% lơng Đợt 2: vào ngày 10 của tháng sau sẽ thanh toán 50% lơng còn lại Đợt 3: vào ngày 20 của tháng này sẽ trả tiền thởng nếu có 6 6 Sơ đồ 9: Quy trình luân chuyển các chứng từ Hàng ngày, tại các tổ sản xuất nhân viên thống kê theo dõi số lợng công nhân và thời gian lao động của từng ngời để lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản l- ợng, sau đó chuyển lên phòng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toán l- ơng. Kế toán lơng có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lơng, thởng, BHXH từ đó lập bảng tổng hợp tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng cho từng phân xởng. d, hạch toán tổng hợp Sơ đồ : Ghi hàng ngày : Ghi định kì Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, thởng, BHXH hàng tháng kế toán lơng theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng cho ngời lao động theo từng đợt và ghi vào NK-CT số 1,2. Hàng tháng lên sổ cái tài khoản 334,338. Cuối quý kế toán tổng hợp lên báo cáo tài chính 7 Bảng theo dõi số lợng thời gian lao động của từng phân Phân xởng lập bảng chấm công, bảng theo dõi sản lợng Phòng tổ chức duyệtKế toán lơng lập bảng thanh toán lơng, thởng, BHXH, và tổng hợp tiền lơng vào bảng phân bổ tiền lơng Chứng từ lao động, tiền l- Bảng phân bổ tiền lơng và Sổ chi tiết TK 334,338 Bảng kê số NKCT số 12 Bản cân đối số phât sinh Tổng hợp phát sinh của TK 334,338 NKCT số 7 Sổ cái TK 334,338 Báo cáo tài chính 7 3. Kế toán TSCĐ a, Các chứng từ sử dụng - Biên bản giao nhận TSCĐ - Giấy đề nghị thanh toán - Thẻ TSCĐ - Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá TSCĐ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ b, Các tài khoản sử dụng TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vô hình TK 214: Khấu hao TSCĐ XNDPTW2 tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng. Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng nh sau: - trớc năm 1996: Nhà xởng 4% máy móc thiết bị 8% - hiện nay + Với máy móc thiết bị mới mua về đánh giá sử dụng đợc bao nhiêu năm rồi tính số khấu hao theo số năm sử dụng Tỷ lệ khấu hao = NG chia cho số năm dự kiến + Với máy cũ: Đánh giá theo giá trị còn lại với tài sản khung giới hạn từ 5-12 năm + Khấu hao sửa chữa lớn : không tính theo tỷ lệ mà kế toán TSCĐ căn cứ vào thực tế sửa chữa hàng tháng để tính c, Hạch toán tổng hợp 8 8 Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức NK-CT của TSCĐ 4.Kế toán chi phí và tính giá thành a, kế toán chi phí sản phẩm - Đối tợng và phơng pháp kế toán chi phí Để phù hợp với quy trinh công nghệ giản đơn, liên tục, chu kì sản xuất ngắn, chuyên môn hoá theo sản phẩm. Trong cùng một dây chuyền sản xuất, ra nhiều loại sản phẩm và sử dụng nhiều loại vặt t khác nhau. Mỗi phân xởng đảm trách một số mặt hàng có cùng một tính chất và bao trọng từ đầu đến khi tạo ra sản phẩm. XNDPTW2 đã lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng phơng pháp kế toán chi phí đợc áp dụng ở xí nghiệp là phơng pháp kê khai th- ờng xuyên, toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp và phân bổ theo từng loại sản phẩm, bán thành phẩm trong kì, kì kế toán chi phí sản xuất của xí nghiệp là hàng tháng Do áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau: - Tk 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng 9 Chứng từ tài giảm và khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ NKCT số 1,2,5 Sổ chi Sổ cái TK 211,213,214 Bản tổng hợp chi tiết tăng giảm Báo cáo tài chính 9 + TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng tiêm + TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng viên + TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xởng chế phẩm - TK 622: chi phí nhân công trực tiếp TK này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng + TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng tiêm + TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng viên + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp của phân xởng chế phẩm - TK 627: Chi phí sản xuất chung TK này cũng đợc mở chi tiết các TK cấp 3 cho từng phân xởng - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + TK 1541: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng tiêm + TK 1542: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng viên + TK 1543: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng chế phẩm + TK 1544: tập hợp chi phí sản xuát ở phân xởng cơ điện + TK 1547: tập hợp chi phí quản lý công trình, XDCB, sửa chữa nhà xởng + TK 1548: tập hợp chi phí giặt may Đặc biệt TK 1544 dùng để tập hợp chi phí phát sinh ở phân xởng cơ điện nh : tiền lơng, NVL, khấu hao TSCĐ ở phân xởng cơ điện. Sau đó mới phân bổ cho từng phân xởng chính để đa vào chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho từng phân xởng đó ngoài ra để phục vụ cho công tác tính giá thànhk, kế toán xí nghiệp đã sử dụng các TK khác có liên quan: TK152, TK153, TK334, TK 338 - Tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp và đánh giá sản phẩm dở dang Để phục vụ cho công tác tính giá thành, cuối kì kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào bên nợ TK154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 đợc mở chi tiết cho từng phân xởng. Từ đó kế toán giá thành hạch toán chi phí vào bảng kê số 4, NKCT số 7 theo từng khoản mục chi phí, cuối cùng kế toán vào sổ cái TK 154 10 10 [...]... trong công việc Kết cấu bộ máy gọn nhẹ bao gồm 9 nhân viên kế toán phần hành, một kế toán tổng hợp phù hợp với cơ cấu tổ chức chung của xí nghiệp b Chế độ chính sách, phơng thức hạch toán kế toán Xí nghiệp luôn chấp hành các chính sách, chế độ kế toán tài chính của nhà nớc, các chính sách về thuế, giá phù hợp Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhờ đó kế toán góp phần bảo... phiếu Kế toán trởng và giám đốc Thủ quỹ Kế toán thanh toán Ngân hàng - Hạch toán tổng hợp Sơ đồ 14: ghi sổ kế toán tổng hợp thanh toán với ngời bán Chứng từ gốc Sổ chi tiết 331 NKCT số 5 Sổ cái TK 331 Báo cáo kế toán II Kế toán trực tiếp phần hành chi phí và tính giá thành sản phẩm 1 Kế toán về chi phí sản xuất a Đặc điểm chi phí sản xuất tại xí nghiệp Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành,... 43A Nhiên liệu Kiểm toán Chi phí nhân công Chi phí chung 4.745.017 6.925.399 D đầu kì Tổng CPSX D cuối kì 133.842.118 133.362.967 134.242.851 Tổng giá thành sx Giá thành đơn vị 154.962.234 63,85 3 Đánh giá thực trạng kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại XNDPTW2 Nhìn chung công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng ở XNDPTW2 hiện nay là... tập 43A Kiểm toán bộ đợc vì vậy xí nghiệp đã bố trí phần hành kế toán NVL gồm 3 nhân viên kế toán, một phụ trách riêng NVL chính; một phụ trách NVL phụ và các vật dụng rẻ tiền ( do kế toán lơng kiêm); một phụ trách về CCDC ( do kế toán giá thành kiêm) Tuy bố trí kế toán NVL kèm các phần hành khác nh vậy nhng vẫn đảm bảo tính độc lập Bên cạnh đó xí nghiệp có một đội ngũ cán bộ tài chính- kế toán dày dặn... Thứ 5: Có sự đổi mới công nghệ và nâng cấp trang thiết bị cơ sở hạ tầng tạo môi trờng sản xuất phù hợp yêu cầu công việc 2 Về tổ chức hạch toán kế toán a Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp đã bố trí phân công công việc cụ thể rõ ràng cho từng phần hành và mỗi ngời đợc phân công tách biệt không có sự chồng chéo bất hợp lý Đặc biệt NVL của xí nghiệp rất phức tạp do vậy một kế toán viên không thể... số tồn tại, không tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành của tửng sản phẩm Đó là việc hiện nay, kế toán giá thành vẫn cha mở sổ chi tiết các TK 621, 622, 627, 154( chi tiết cho từng phân xởng sau đó mỗi phân xởng lại mở chi tiết cho từng sản phẩm) Báo cáo kiến tập 43A Kiểm toán Phần IV Đánh giá khái quát về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và hạch toán kế toán tại XNDPTW2 I Những thành... giá thành là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng - Quy trình luân chuyển chứng từ + Đối với sản phẩm đợc sản xuất thờng xuyên Hàng ngày hoặc hàng tháng các phân xởng, các kho lập các chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản nghiệm thu TSCĐ sau đó chuyển lên cho kế toán các phần hành tơng ứng Căn cứ vào đó kế toán các phần hành phân bổ, ghi sổ các. .. quy trình công nghệ của xí nghiệp, trình độ, năng lực, kinh nghiệm cao của đội ngũ nhân viên kế toán, xí nghiệp lựa chọn hình thức sổ NK-CT là rất hợp lý ở thời điểm hiện nay ( làm kế toán thủ công là chủ yếu) II Những nhợc điểm còn tồn tại và phơng án khắc phục tại XNDPTW2 1 Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh a Những tồn tại Bên cạnh những thành tựu đã đạt đợc XNDPTW2 còn có những tồn tại sau:... hàng ngày Báo cáo tài chính : Ghi định kì 6 Kế toán thanh toán Kế toán thanh toán ở XNDPTW2 thực hiện việc thanh toán với nhà cung cấp, với ngân hàng, với ngời mua ( thông qua kế toán tiêu thụ) - Các chứng từ sử dụng: + Hoá đơn thanh toán ( giấy đề nghị thanh toán) + Hoá đơn GTGT + Hợp đồng kinh tế + Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng + Phiếu thu, chi Ngoài các chứng từ sử dụng theo quy định chung... lực cao hơn Đồng thời cần có những chính sách thu hút nhân tài về xí nghiệp 2 Về tổ chức hạch toán kế toán a Những tồn tại Báo cáo kiến tập 43A Kiểm toán - Việc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh phụ còn khá phức tạp và thiếu chính xác làm cho công tác theo dõi chi phí cho các đối tợng riêng biệt của các nhân viên kế toán trở nên vô ích: Do đặc điểm kinh doanh và do yêu cầu quản lý của xí nghiệp . Tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại XNDPTW2 I. Kế toán các phần hành kế toán chủ yếu 1. Kế toán nguyên vật liệu a Hạch toán tổng hợp Sơ đồ 14: ghi sổ kế toán tổng hợp thanh toán với ngời bán II. Kế toán trực tiếp phần hành chi phí và tính giá thành sản phẩm 1. Kế toán