Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toỏn trong kiểm toán Bảo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn

Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn 2.1. công ty cổ phần kiểm toán và t vấn với thu thập bằng chứng kiểm toán 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Tên công ty: công ty cổ phần kiểm toán & t vấn. (thay cho công ty kiểm toán & t vấn trớc đây). Tên giao dịch: Auditing and consulting joint stock company. Tên viết tắt: A&c CO. Trụ sở chính: 229 Đồng Khởi, Phờng Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. ĐT: (84.8)8272295 Fax: (84.8)8272300 Email: a&c@hcm.vnn.vn. Website: http://www.ac-audit.com. Các chi nhánh: + Chi nhánh Nha Trang: 100 Quang Trung, Thành phố Nha Trang. ĐT: (84.58)811591 Fax(84.58)811593 + Chi nhánh Hà Nội: 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội. ĐT(84.4)9344489 Fax:(84.4)9344891. Ngày 13/02/1995, Công ty A&C đợc thành lập theo Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB của Bộ trởng Bộ Tài chính. Tiền thân của Công ty A&C là Chi nhánh Công ty Kiểm toán Việt Nam(VACO) tại Thành phố Hồ Chí Minh. Ngày 13/03/1995, Công ty A&C chính thức đi vào hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 102218 do Uỷ ban kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Công ty A&C có trụ sở chính đặt tại 229 Đồng Khởi, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh với số vốn kinh doanh ban đầu 1.800.000.000 đồng. Trong quá trình hoạt động, Công ty A&C luôn chứng tỏ là một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t vấn thuộc lĩnh vực quản trị doanh nghiệp-tài chính kế toán-thuế-đầu t. Trình độ và năng lực chuyên môn của nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Công ty A&C . Công ty đã xây dựng đợc đội ngũ gồm 220 kiểm toán viên và nhân viên. Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ s của Công ty đều có ít nhất một bằng cử nhân hoặc thạc sỹ, đợc đào tạo chính quy tại Việt Nam hoặc nớc ngoài theo các chuyên ngành tài chính-kế toán-quản trị-ngân hàng-xây dựng- kiến trúc-giao thông-thuỷ lợi-điện-tin học. Khoảng 60% nhân viên kiểm toán có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính Việt Nam cấp và khoảng 15% nhân viên có bằng Thạc sỹ, bằng ACCA hoặc đang đợc đào tạo theo chơng trình ACCA. Để mở rộng phạm vi hoạt động, Công ty A&C đã thành lập các chi nhánh và văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Nha Trang-Khánh Hoà, Thừa Thiên-Huế, nhằm tạo điều kiện tiếp cận và tổ chức phục vụ khoảng 600 khách hàng thờng xuyên trong và ngoài nớc. Khách hàng bao gồm: - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, văn phòng đại diện doanh nhân nớc ngoài tại Việt Nam. - Doanh nghiệp Việt Nam thuộc các lĩnh vực nghành nghề và hình thức sở hữu khác nhau. - Ban quản lý dự án công trình đầu t xây dựng cơ bản. - Các cơ quan tổ chức trong nớc và quốc tế có nhu cầu cung cấp dịch vụ. Tại Hà Nội, do số lợng khách hàng ngày càng tăng, Ban Giám đốc Công ty A&C quyết định chuyển văn phòng đại diện của Công ty tại Hà Nội thành Chi nhánh. Ngày 01/03/2002, Chi nhánh tại Hà Nội đợc thành lập theo Quyết định số 1144/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. Chi nhánh có trụ sở đặt tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, hoạt động chính thức theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3212488 cấp ngày 16/03/2001, thực hiện chức năng cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và T vấn. Chi nhánh là đơn vị kinh tế có t cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch riêng, có quyền độc lập ký kết các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán. Ngày 30/06/2003, theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC, Công ty Kiểm toán và T vấn(A&C) chuyển hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp nhà nớc(DNNN) thành Công ty cổ phần với tên gọi: công ty cổ phần kiểm toán và t vấn(A&C). Ngày 09/12/2003, A&C CO chính thức đi vào hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Khi toàn Công ty đợc cổ phần hoá, chi nhánh Công ty tại Hà Nội cũng đợc đổi tên thành: chi nhánh công ty cổ phần Kiểm toán và T vấn tại Hà Nội, hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày 15/01/2004. Sau hơn 12 năm hoạt động dới hình thức là DNNN trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và T vấn, Công ty đã không ngừng phát triển về số lợng và chất lợng dịch vụ cung cấp. Đến nay, Công ty đã hoàn tất các thủ tục pháp lý cho việc chuyển đổi sang Công ty cổ phần, nhng mọi hoạt động của A&C CO vẫn tiếp tục kế thừa từ DNNN trớc đây. Nh vậy, lịch sử hình thành và phát triển của Công ty A&C gắn liền với quá trình hình thành và phát triển ngành kiểm toán Việt Nam. Trong những năm đầu mới thành lập Công ty, lý luận về kiểm toán cha phát triển nh ngày nay, do đó trình độ và kinh nghiệm của các kiểm toán viên còn nhiều hạn chế. Mặt khác, việc thu thập bằng chứng kiểm toán gần nh phụ thuộc hoàn toàn vào trình độ và kinh nghiệm kiểm toán viên, dẫn đến chất lợng kiểm toán có thể bị ảnh hởng. Hơn nữa, do hạn chế về kinh nghiệm trong những năm đầu mới thành lập nên các kiểm toán viên cha thuần thục trong việc sử dụng, kết hợp các phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán. Một nguyên nhân nữa cũng góp phần làm hạn chế việc thu thập bằng chứng kiểm toán là do nguồn vốn ban đầu trong giai đoạn mới thành lập không nhiều vì thế Công ty cha có điều kiện để cung cấp đầy đủ cơ sở vật chất giúp kiểm toán viên làm nhiệm vụ nh: Một số phơng tiện giao thông, thiết bị làm việc, Công ty A&C hoạt động hiệu quả, tốc độ tăng trởng khá khi còn là DNNN. Nhng khi Công ty đợc cổ phần hoá, huy động đợc nhiều vốn hơn đã giúp Công ty cải thiện đợc công nghệ và phát triển kinh doanh, mở rộng thị trờng, mở rộng danh mục dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Đặc biệt, nhân viên kiểm toán của Công ty có cơ hội đợc đào tạo chuyên sâu, thành thạo về tin học và có đủ trình độ kiểm tra các đơn vị lu trữ thông tin trong máy vi tính để thu thập đợc các bằng chứng cần thiết, đồng thời biết ứng dụng các phần mềm kiểm toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán giúp kiểm toán viên giảm thiểu rủi ro và giảm thời gian thu thập bằng chứng kiểm toán. Với các bằng chứng kiểm toán đặc biệt, Công ty sử dụng chính các chuyên gia trong Công ty mà không phải thuê chuyên gia bên ngoài, điều này làm tăng độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán. Việc thu thập bằng chứng kiểm toán đã hiệu quả hơn thời gian trớc đây. Bằng chứng kiểm toán không chỉ thu thập từ nội bộ đơn vị đợc kiểm toán mà còn mở rộng phạm vi thu thập bằng chứng ra bên ngoài, phát huy thế mạnh của các phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán. Công ty đã có sự phối hợp với các công ty kiểm toán khác hoặc kiểm toán nội bộ để thu thập bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao. Đồng thời, xây dựng kế hoạch khảo sát, kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với mục tiêu kiểm toán, từ đó nâng cao chất lợng của việc thu thập bằng chứng kiểm toán. 2.1.2. Quy trình hoạt động của Công ty Công ty đã và đang phục vụ cho khoảng 600 khách hàng trên khắp các miền, cũng vì vậy mà lĩnh vực hoạt động của Công ty ngày càng đợc mở rộng, trong đó lĩnh vực kiểm toán và t vấn chiếm 68% doanh thu, thẩm định chiếm 20% doanh thu, còn lại là các dịch vụ khác. Chi tiết các lĩnh vực hoạt động của Công ty A&C bao gồm: Dịch vụ kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản. Kiểm toán báo cáo tài chính. Về kế toán: T vấn tổ chức và hoàn thiện công tác kế toán, cài đặt phần mềm kế toán, tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng. Về thuế: T vấn thuế, thực hiện dịch vụ kê khai thuế, khiếu nại thuế, hoàn thuế. Dịch vụ pháp lý: Soạn thảo hồ sơ và thực hiện đăng ký hệ thống kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh Giấy phép đầu t, kiểm toán xác định tỷ lệ nội địa hoá, T vấn theo yêu cầu của khách hàng. Dịch vụ đào tạo: Công ty A&C thực hiện các chơng trình đào tạo, bồi dỡng và hợp tác quốc tế, thích ứng với quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới. Việc kiểm toán đợc tiến hành theo hớng dẫn của Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế và Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Công ty A&C thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính theo khoản mục, các kiểm toán viên sẽ tiến hành thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán cho từng khoản mục bao gồm: -Vốn bằng tiền. - Thuế. - Phải thu khách hàng. - Ngời mua trả trớc. - Phải thu khác. - Doanh thu. - Phải trả ngời bán. - Lợi nhuận cha phân phối. - Chi phí xây dựng cơ bản dở dang. - Các quỹ của doanh nghiệp. - Tài sản cố định. - Chênh lệch tỉ giá. - Hàng tồn kho. - Vốn chủ sở hữu. - Phải trả, phải nộp khác. - Chi phí bán hàng. - Chi phí phải trả. - Chi phí quản lý. - Tạm ứng. - Lợi tức tài chính. - Tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Mỗi khoản mục có một chơng trình kiểm toán tơng ứng, đảm bảo tuân thủ đúng nội dung kiểm toán báo cáo tài chính và phù hợp với đối tợng khách hàng. Cuộc kiểm toán đợc thực hiện trên cơ sở chọn mẫu bao trùm lên tất cả các nghiệp vụ tài chính trong năm. Theo đó, công việc kiểm toán gồm rất nhiều khâu nh: Nghiên cứu hồ sơ pháp lý của khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ .V.v Đặc biệt là việc thu thập bằng chứng kiểm toán sẽ bao gồm: - Kiểm tra số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản phản ánh tài sản, nợ, vốn thuộc Bảng cân đối kế toán và thu nhập, chi phí thuộc Báo cáo kết quả kinh doanh. - Kiểm tra đối chiếu với các tài liệu, biên bản, hợp đồng có liên quan đến Báo cáo tài chính. - Trao đổi và hớng dẫn nhân viên kế toán các bút toán bổ sung và điều chỉnh. Để thuận lợi hơn cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán, Công ty A&C còn thiết kế danh mục tài liệu cần chuẩn bị cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính để khách hàng và những kiểm toán viên mới định hớng đợc các tài liệu cần thu thập. Công ty A&C cũng áp dụng tất cả các phơng pháp kỹ thuật trong kiểm toán báo cáo tài chính để thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ. Tuy nhiên, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán chủ yếu là: Phỏng vấn, quan sát, phân tích. Còn trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, hầu hết các phơng pháp kỹ thuật đều đợc sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty và Chi nhánh Bộ máy quản lý của Công ty gồm: Hội Đồng Quản Trị (HĐQT); Ban Giám đốc; Phòng nghiệp vụ; Phòng Hành chính-Quản Trị; Các chi nhánh. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý đợc thể hiện qua Sơ đồ 2.1. HĐQT Phó Giám đốc 4 Giám đốc Phó Giám đốc 3 Phó Giám đốc 1,2 Phòng Hành chính-Quản trị Phòng Kiểm Toán Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Khánh Hoà Sơ đồ2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty A&C Chức năng của từng bộ phận trong Công ty HĐQT gồm Chủ tịch HĐQT, Phó Chủ tịch HĐQT, và các Uỷ viên. HĐQT là cơ quan quản lý Công ty, có quyền quyết định chiến lợc phát triển của Công ty; Bổ nhiệm, miễm nhiệm, cách chức Giám đốc và cán bộ quan trọng khác của Công ty; Quyết định phơng án đầu t; Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần đợc quyền chào bán từng loại .V.v Chủ tịch HĐQT là ngời lập chơng trình, kế hoạch hoạt động của HĐQT; Triệu tập và chủ toạ cuộc họp HĐQT; Theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT .V.v Tại Công ty A&C, Chủ tịch HĐQT cũng đồng thời kiêm Giám đốc Công ty. Giám đốc là ngời đại diện theo pháp luật của Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớc HĐQT về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao. Phó Giám đốc là ngời giúp Giám đốc điều hành các hoạt động để thực hiện các mục tiêu, chiến lợc do Công ty đề ra. Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các lĩnh vực đợc giao. Phòng Hành chính-Quản trị tham mu cho Ban Giám đốc, giúp Ban Giám đốc điều hành quản lý thông qua việc tổ chức hành chính, nhân sự và công tác Quản trị Tài chính. Phòng kiểm toán cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và T vấn cho khách hàng. Các Phòng kiểm toán độc với nhau nhng cùng có sự phối hợp trong quá trình hoạt động nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ, chức năng đợc giao. Công ty có chi nhánh tại Hà Nội và Nha trang. Các Chi nhánh hoạt động theo Giấy phép kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền. Các Chi nhánh chịu trách nhiệm trớc Công ty và cơ quan quản lý Nhà nớc về hoạt động của mình, thực hiện quy trình kiểm toán chung do Công ty xây dựng. Chi nhánh Hà Nội có quy mô nhỏ, bộ máy quản lý đơn giản bao gồm: Ban Giám đốc, Phòng Hành chính-Quản trị(HCQT) và Phòng Nghiệp vụ. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý đợc thể hiện qua Sơ đồ 2.2. Sơ đồ2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh tại Hà Nội Giám đốc chi nhánh Phó Giám đốc chi nhánh Phó Giám đốc chi nhánh Phòng Nghiệp vụ 2 Phòng Nghiệp vụ 1 Phòng Nghiệp vụ 3 Phòng HCQT Ban Giám đốc gồm Giám đốc chi nhánh (kiêm Phó Giám đốc Công ty) và hai Phó Giám đốc chi nhánh. Các Phó Giám đốc điều hành hoạt động của Chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc Công ty. Phó Giám đốc thứ nhất chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Phó Giám đốc thứ hai chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kiểm toán quyết toán đầu t xây dựng cơ bản. Phòng nghiệp vụ 1 và 2 cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. Phòng nghiệp vụ 3 cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản. Phòng Hành-chính Quản trị thực hiện công tác hành chính, nhân sự và công tác kế toán của Chi nhánh. Công ty A&C thực hiện nhiều loại hình dịch vụ trên địa bàn rộng lớn cả ba miền Bắc-Trung-Nam. Do đó, bộ máy tổ chức kiểm toán theo loại hình phân tán và điều hành theo phơng thức kết hợp. Các Chi nhánh là đơn vị có t cách pháp nhân, đợc phép độc lập ký kết hợp đồng kiểm toán và đợc điều hành trực tiếp bởi các Phó Giám đốc. Tuy nhiên, các Phó Giám đốc đều là thành viên HĐQT nên đã tạo ra mối liên hệ trực tuyến với HĐQT, đảm bảo các Quyết định và các phơng án do HĐQT đề ra đợc truyền đạt tới các kiểm toán viên, các thông tin ngợc xuôi kịp thời. Chính vì vậy, HĐQT có thể đánh giá chất lợng kiểm toán thông qua mức độ hiệu quả và hữu ích của những ý kiến đề xuất từ kiểm toán viên, từ đó có biện pháp hỗ trợ kiểm toán viên trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán nh: Hỗ trợ về ôtô cho đoàn kiểm toán; Các thiết bị liên lạc viễn thông; Cung cấp các chuyên gia trong các lĩnh vực kiến trúc-xây dựng-điện tử phục vụ cho việc thu thập các bằng chứng kiểm toán đặc biệt và có độ tin cậy cao; Kịp thời điều chỉnh các chính sách, kế hoạch kiểm toán chung cho phù hợp .V.v Mặt khác, các Chi nhánh cũng đợc tổ chức nh một bộ phận kiểm toán độc lập, phát huy đợc tính năng động cao của bộ máy kiểm toán. Chi nhánh có số lợng nhân viên không nhiều nên Ban Giám đốc chi nhánh thờng tổ chức bỗi dỡng nghiệp vụ với từng nhóm kiểm toán trớc khi thực hiện các cuộc kiểm toán phức tạp, trong đó lu ý chi tiết về các bằng chứng yêu cầu khách hàng cung cấp và bằng chứng trung gian theo tiêu thức đã dự tính để có thể dễ dàng tái thẩm định đối với một số bằng chứng nếu xét thấy cha đủ độ tin cậy. Hơn nữa, việc bồi dỡng nghiệp vụ tạo cơ hội cho các kiểm toán viên trao đổi kinh nghiệm và nghiệp vụ để thu thập đợc nhiều bằng chứng có tính thuyết phục hoàn toàn. Qua đây có thể đánh giá việc tổ chức bộ máy quản lý của Công ty nói chung và Chi nhánh nói riêng ở mức tốt. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty thể hiện tính năng động cao, các thông tin quản lý đợc lu thông dễ dàng. Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh phù hợp với quy mô nhỏ, Ban Giám đốc thuận lợi trong việc giám sát nhân viên và điều hành các phòng nghiệp vụ. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1.4.1. Môi trờng kiểm soát và công tác kế toán Môi trờng kiểm soát Công ty đã thiết lập đợc môi trờng kiểm soát mang tính đặc thù riêng để phục vụ tốt cho hoạt động của mình. Tính đặc thù biểu hiện qua một số nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát nh: Về cơ cấu tổ chức: Tất cả các thành viên trong HĐQT điều là các Giám đốc, Phó Giám đốc hoặc Phó Giám đốc kiêm Giám đốc chi nhánh, đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dới trong việc ban hành các quyết định, triển khai và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quyết định trong toàn Công ty. Về chính sách nhân sự: Các nhân viên có năng lực và tin cậy, đợc đào tạo chuyên sâu và đợc sắp xếp phù hợp với năng lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức. Về công tác kế hoạch: Việc lập và thực hiện kế hoạch đợc tiến hành khoa học và nghiêm túc, đ- ợc giám sát trong từng giai đoạn thực hiện nhằm xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời khi phát hiện thấy các vấn đề bất thờng xảy ra. Về công tác giám sát: Ban Giám đốc trực tiếp giám sát đối với từng hợp đồng kiểm toán và từng giai đoạn kiểm toán. Về các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát đợc xây dựng rất chi tiết và khoa học, việc thực hiện các thủ tục giúp giảm thiểu những rủi ro và đạt đợc các mục tiêu quản lý đề ra, góp phần nâng cao chất lợng kiểm toán. Công tác kế toán Hệ thống kế toán cung cấp các thông tin quan trọng cho Ban quản lý của Công ty để từ đó đa ra các quyết định quản lý phù hợp. Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, các Chi nhánh không hạch toán độc lập mà chỉ lập các báo cáo hoạt động gửi về Công ty để làm cơ sở tính lãi, lỗ. Do tính chất hoạt động Kiểm toán và T vấn nên Phòng Hành-chính Quản trị kiêm luôn công tác kế toán. 2.1.4.2. Kiểm soát chất lợng kiểm toán Vấn đề kiểm soát chất lợng kiểm toán rất đợc chú trọng tại Công ty A&C. Công ty đã xây dựng một quy trình soát xét các hồ sơ và Báo cáo kiểm toán dự thảo trớc khi phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức. Giám đốc, Phó giám đốc, kiểm toán viên điều hành và các trởng nhóm kiểm toán là những ngời tham ra soát xét. Với từng nội dung soát xét, ngời soát xét phải đa ra một trong ba loại ý kiến là: Đồng ý; Xem lại; Sửa lại. Khi soát xét, ngời soát xét có thể đa ra một số vấn đề phát sinh ở khách hàng để lu ý cùng cấp quản lý. Trong các nội dung soát xét, vấn đề bằng chứng kiểm toán đợc các kiểm toán viên điều hành và trởng nhóm kiểm toán xem xét trên các khía cạnh: Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán gắn với chơng trình kiểm toán; Việc đối chiếu tính chính xác về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và báo cáo; Việc kiểm tra chọn mẫu các bằng chứng kiểm toán. Nội dung soát xét đợc chi tiết nh sau: Các nội dung soát xét của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc - Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của hệ thống Báo cáo. - Tính chính xác của số liệu trình bày trên Báo cáo. - Tính logic về nội dung Báo cáo. - Diễn đạt và lỗi kỹ thuật. - Trình bày Báo cáo kiểm toán. - Th quản lý. Các nội dung soát xét của kiểm toán viên điều hành - Tính tuân thủ trong cách trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc. - Chơng trình kiểm toán các tài khoản. - Kiểm tra chọn mẫu các bằng chứng kiểm toán. - Cơ sở và tính chính xác của các số liệu trình bày trong Báo cáo. - Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày Báo cáo. - Diễn đạt và lỗi kỹ thuật. - Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong Báo cáo kiểm toán và th quản lý. Các nội dung soát xét của trởng nhóm kiểm toán - Tính tuân thủ trong cách trình bày toàn bộ hồ sơ, giấy tờ làm việc. - Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán và chơng trình kiểm toán. - Đối chiếu tính chính xác về số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc và Báo cáo. - Tính chính xác của các số liệu trình bày trong Báo cáo. - Đã đảm bảo trình tự và nội dung Báo cáo đợc trình bày theo quy định. - Th quản lý. [...]... sửa và ngày giao hồ sơ soát xét Trên đây là một số vấn đề về kiểm soát chất lợng kiểm toán nói chung và tại Công ty A&C nói riêng, trong khuôn khổ chuyên đề thực tập chỉ đề cập một cách khái quát mà không đi sâu vào kiểm soát chất lợng chi tiết cho từng giai đoạn kiểm toán 2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn 2.2.1 Thu thập bằng chứng. .. mức độ, nội dung của các thủ tục kiểm toán 2.2.2 Thu thập bằng chứng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên A&C CO thực hiện thu thập các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực, xem xét và xử lý những phát hiện trong kiểm toán theo từng khoản mục Qua tìm hiểu phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán các khoản mục, khoản mục hàng tồn kho và tài sản cố định là các khoản mục... 2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục tài sản cố định đối với Công ty XYZ Trớc tiên, các kiểm toán viên xác định phạm vi kiểm toán của khoản mục tài sản cố định(TSCĐ) nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ Khoản mục TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thu tài chính và hao mòn TSCĐ Do khuôn khổ giới hạn, nên bài viết chỉ trình bày phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm. .. đợc sẽ đợc lu vào hồ sơ kiểm toán Thông tin thu thập đợc từ Công ty abc a Đặc điểm của Công ty ABC Công ty ABC là DNNN đợc cổ phần hoá theo hình thức chuyển nhợng toàn bộ giá trị thu c vốn Nhà nớc hiện có tại Công ty ABC và số cổ phần Nhà nớc hiện có của Công ty ABC trong Công ty LM cho Công ty ABC theo Quyết định số 1900/QĐ/UB ngày 28 tháng 10 năm 1999 của UBND Thành phố Hải Phòng Công ty ABC hoạt động... các tài liệu liên quan đến công nợ của Công ty ABC, phỏng vấn thêm kế toán trởng những điều cha rõ Kiểm toán viên nhận thấy không có sự kiện nào xảy ra sau khi kết thúc niên độ có ảnh hởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính, vấn đề này đợc Ban Giám đốc Công ty xác nhận trong Báo cáo Ban Giám đốc và kiểm toán viên coi đây là bằng chứng kiểm toán cam kết về những dữ kiện xảy ra sau ngày lập Báo cáo tài chính. .. giữ hộ, cho thu kho bãi, hoạt động gia công, Các ghi chú này là các bằng chứng kiểm toán quan trọng và đợc lu vào hồ sơ kiểm toán Trong kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, các bằng chứng kiểm toán thờng đợc thu thập thông qua các phơng pháp nh: Phơng pháp phỏng vấn Mục đích của phơng pháp phỏng vấn nhằm thu thập đợc các thông tin khái quát về khoản mục hàng tồn kho Đối tợng phỏng vấn là kế toán hàng... Niên và kế toán: vào giấy làm Bảng 2.5 Khoản mục: Bằng chứng kiểm toán thu thập qua phơng pháp quan sát Ngời thực hiện: Hà Thông tin thu thập qua quan sát Ngày thực hiện : 21/01/2004 - Ban Giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, nắm bắt đợc hoạt động của Công ty một cách chi tiết - Các nhân viên trong phòng kế toán giúp đỡ nhiệt tình nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán Kế toán. .. kế toán có làm việc trong những ngày nghỉ không? 0 Công ty có áp dụng phần mềm kế toán không? 0 Công ty có thực hiện phần hành kế toán nào trên máy vi tính không? : Thể hiện câu trả lời có 0: Thể hiện câu trả lời không Thông tin thu thập từ Công ty XYZ Ghi chú : Các kiểm toán viên A&C CO thu thập bằng chứng kiểm toán qua phơng pháp phỏng vấn kết hợp với việc sử dụng các thông tin năm trớc do các kiểm. .. pháp kiểm tra vật chất đợc sử dụng để thu thập bằng chứng về tiền mặt tại Danh mục kiểm kê : quỹ Kết quả của phơng pháp thu thập này là Biên bản kiểm kê quỹ(Bảng 2.19) tại thời điểm 31/12/2003 Stt Diễn giải Bảng 2.19 Biên bản kiểm kê quỹ Đơn vị Số lợng Giá trị Ghi chú I Số d theo sổ quỹ 17.492.906 II Số kiểm kê thực tế 2.2.3 Thu thập bằng chứng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên kiểm. .. trung vào hai khoản mục này 2.2.2.1 Thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho đối với Công ty ABC Khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho, các kiểm toán viên A&C CO tuân thủ theo chơng trình kiểm toán hàng tồn kho đã đợc xây dựng trớc Chơng trình kiểm toán đợc chi tiết cụ thể thành các mục: Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩm bị; các mục tiêu kiểm toán; các thủ tục kiểm toán( các thủ tục bắt buộc và . Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn 2.1. công ty cổ phần kiểm toán và t vấn. đoạn kiểm toán. 2.2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn 2.2.1. Thu thập bằng chứng trong