31/12/2003. Kiểm toán viên yêu cầu kế toán viên giải trình và đợc biết nhập, xuất vật t chỉ đợc kế toán hạch toán khi có hoá đơn giá trị gia tăng. Do vậy, một số vật t đã mua về đa vào sản xuất nhng do cha có hoá đơn giá trị gia tăng thì cha đợc kế toán Công ty phản ánh nhập, xuất kho. Để phản ánh chí phí tiêu hao hàng quý thì kế toán trích trớc vào chi phí sản xuất.
Kiểm toán viên A&C CO cũng vận dụng phơng pháp này để khẳng định tính chính xác của các phép tính trên các hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất .V.v.. chính xác của các phép tính trên các hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất .V.v..
Phơng pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu
Trong phơng pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu, kiểm toán viên chọn ra một số nghiệp vụ nhập, xuất vật hàng hoá và vật t có giá trị lớn, có định khoản bất thờng nghiệp vụ nhập, xuất vật hàng hoá và vật t có giá trị lớn, có định khoản bất thờng hoặc các nghiệp vụ vào cuối kỳ để tiến hành kiểm tra, đối chiếu. Cách thức đối chiếu tài liệu đợc thực hiện theo các hớng nh: Đối chiếu số liệu đầu năm trên Sổ cái, Sổ chi tiết vật t với số liệu đã kiểm toán năm trớc; đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối phát sinh với Sổ cái, Báo cáo nhập-xuất-tồn; đối chiếu giữa Sổ chi tiết với Báo cáo nhập- xuất-tồn.
Quá trình kiểm tra chọn mẫu một số các nghiệp vụ về hàng tồn kho đợc kiểm toán viên A&C CO ghi chép vào giấy tờ làm việc(Bảng 2.11) nh sau: toán viên A&C CO ghi chép vào giấy tờ làm việc(Bảng 2.11) nh sau:
Bảng 2.11. Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ về hàng tồn kho
Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 31/12/2003 Khoản mục: Hàng tồn kho Ngời thực hiện: Bảng
Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ Ngày thực hiện : 20/3/2004 Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT 873 21/2
Một cách tơng tự, các kiểm toán viên A&C CO cũng chọn mẫu một số mặt hàng để kiểm tra chi tiết hơn việc tính toán giá thành. Nếu việc tính giá đợc nhất quán theo để kiểm tra chi tiết hơn việc tính toán giá thành. Nếu việc tính giá đợc nhất quán theo một phơng pháp thì giá trị hàng tồn kho cũng nh giá vốn hàng xuất kho không bị sai lệch.
Qua kiểm tra, kiểm toán viên đa ra nhận xét: