Thực trạng về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TMT.

Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị Giao thông vận tải (TMT) A. Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TMT I. Kế toán thành phẩm tại Công ty TMT - Thành phẩm của Công ty TMT bao gồm: các loại xe gắn máy, các loại xe nông dụng. - Việc thực hiện quản lý thành phẩm đợc thực hiện tại phân xởng sản xuất cho đến khi hàng đợc giao cho khách hàng, có sự giám sát của thủ kho của phòng công nghệ và thị trờng. - Hạch toán thành phẩm đợc thực hiện tập trung trên phòng kế toán, đợc theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Nhng chủ yếu, quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép Công ty xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. - Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm + Thành phẩm nhập kho - Tất cả các thành phẩm nhập kho đều đợc đánh giá theo giá sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. - Cuối quí sau khi tập hợp đợc chi phí sản xuất trong kì dựa vào giá thực tế để nhập kho thành phẩm. Biểu số 1. Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý 3 năm 2003 STT Tên Sản phẩm Mã số Sản l- ợng (chiếc) Tổng giá thành (đồng) Giá 1 chiếc (đồng) 1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.551 2 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.503 3 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.954 4 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.857 5 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.256 6 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674 + Thành phẩm xuất kho ở Công ty : Thành phẩm ở Công ty kế toán sử dụng phơng pháp xuất kho là phơng pháp nhập trớc xuất trớc. thực tế xuất kho tháng 9 năm 2004. Xe máy tồn đầu kì: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (đ) Xe máy nhập trong kì: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (đ) Xe máy xuất trong kì: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (đ) Xe máy tồn cuối kì: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (đ) 1. Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty a. Chứng từ sử dụng nhập, xuất kho thành phẩm Căn cứ vào số lợng xe đợc sản xuất hoàn thành theo từng lô, từng hợp đồng đã ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lợng thực tế sản xuất đợc. Biểu số 2 Cty TM&SX vật t thiết bị GTVT Xuất kho thành phẩm Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141 Số 10 Nợ 155 Có 154 TC/QĐ/CĐkế toán Ngày 1-11-1995 của BTC Họ và tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh Theo giấy nhập kho ngày 30/9/2004 Nhập tại kho : XN lắp ráp xe máy STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất sp, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền C.từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 ARROW 6110 Xe 30 30 5.711.994 171.359.820 Tổng 171.359.820 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mốt triệu ba trăm năm chín nghìn tám trăm hai mơi đồng. Nhập ngày 30 tháng 9 năm 2004 Thủ trởng đơn vị Đã kí Kế toán trởng Đã kí Ngời giao hàng Đã kí Thủ kho Đã kí Thủ tục xuất kho thành phẩm + Căn cứ vào đơn đặt hàng và hợp đồng đã kí kết giữa khách hàng và Công ty khi đến thời hạn giao hàng. Phòng kế toán lập hoá đơn (GTGT) và các chứng từ liên quan đến việc thu tiền hàng nh phiếu thu tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản hoá đơn GTGT. + Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hoá đơn GTGT, giao sản phẩm cho khách hàng theo đúng số lợng, chủng loại ghi trong hoá đơn. Biểu số 3 Hoá đơn (Gtgt) Liên 3: Nội bộ Mẫu số: 01-GTKT-3LL Ký hiệu: G/2004B Số hoá đơn: 0034801 Ngày 21 tháng 9 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty TMT Địa chỉ: 199B Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội. Số tài khoản Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Trờng An Địa chỉ: 57 Tôn Đức Thắng - Hà Nội. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B D 3 4 1 Xe máy hiệu ARROW 6 -110 Chiếc 48 6.850.000 328.800.000 cộng tiền hàng 328.800.000 tiền thuế GTGT % thuếGTGT: 10% 328.800.000 tiền thanh toán 361.680.000 Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm sáu mốt triệu sáu trăm tám mơi nghìn đồng. Ngời mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán sử dụng TK 155 để theo dõi chi tiết thành phẩm xuất ra hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng b. Trình tự kế toán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra. Sau đó chỉ lên phòng kế toán cho kế toán thành phẩm. Khi xuất thành phẩm, nhập thành phẩm thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho. Biểu số 4 Công ty TM&SX vật t thiết bị GTVT thẻ kho Tên sp: xe máy Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ/1141- TC/QĐ/CĐKT Kho: Ngày 1/11/1995 của BTC Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004 Tên nhãn hiệu qui cách vật t : xe máy Đơn vị tính: Xe Mã số ST T Chứng từ Diễn giải Mã nhập, xuất Số lợng SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 150 1 HĐ 56 15/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 32 58 2 0056 4/9 Lô 11 Lô 11 28 3 0057 7/9 Lô 12 Lô 12 150 4 HĐ13 Nguyễn Phi Hùng 37 1 5 QĐ 10 11/9 Cty TNHH Hải Dơng 15 30 178 89 239 Ngày 30 tháng 9 năm 2004 Ngời lập biểu Nguyễn Thị Tuyết Tại phòng kế toán: Cuối tháng khi nhận chứng từ và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra từ thủ kho đa lên, kế toán chi tiết thành phẩm kiểm tra đối chiếu lại 1 lần nữa giữa chứng từ và bảng kê hoá đơn, dịch vụ hàng hoá bán ra về tính hợp lệ, hợp lí. kế toán thành phẩm mở sổ chi tiết TK 155 "thành phẩm" để ghi từng thứ thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. cuối quí căn cứ vào bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra hàng tháng, kế toán tổng hợp số lợng nhập, xuất thành phẩm trong quý để tính chỉ tiêu giá trị. Cuối quí căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại thành phẩm, kế toán thành phẩm lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tháng 9 năm 2004 STT Loại xe Mã số Đơn giá D đầu kì Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT SL TT 1 JL 100 09/01 5.392.001 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.001 2 JL 100-A 0/03 - 0 0 0 0 0 0 0 0 3 JL 110 06/03 5.102.48 0 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.960 4 JL 100-4A 07/03 5.538.71 8 93 515.100.77 4 0 0 1 5.538.718 92 509.562.056 5 JL 110-4A 10/04 5.711.994 11 62.831.934 0 0 0 0 11 62.831.934 6 ARROW.6 phanh cơ 2.000 11/04 5.890.906 2.000 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.908 7 ARROW.6 phanh cơ 1.000 11/04 5.777.45 4 243 1.403.921.322 0 0 24 3 1.403.921.322 Tổng 10 7 593.529.669 2.243 13.185.733.32 2 1.883 11.092.223.810 46 7 2.687.039.181 Ngời lập biểu Mai Thu Hiền Kế toán trởng Phạm Văn Công Sổ chi tiết TK 155 Tháng 9 năm 2004 Tên thành phẩm: xe máy Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT 171 4/9 Nhà máy sx IR xe máy 154 5.711.994 71 405.551.574 0 005883 1 5/9 Cty TNHH Thu Trang 632 5.711.994 0 50 285.599.700 005883 2 5/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 632 5.711.994 0 55 314.159.670 172 6/9 Nhà máy Sx IR xe máy 154 5.711.994 15 85.679.910 173 7/9 Nhà máy Sx IR xe máy 154 5.711.994 25 142.799.850 005883 3 10/9 Đinh Tiến Lệ 632 5.711.994 1 5.711.994 005883 4 10/9 Trạm VTNN Hng Yên 632 5.711.994 30 171.359.820 005883 5 10/9 DN t nhân Đông Tuyết 632 5.711.994 190 1.085.278.860 PS T9 2.07 1 11.829.536.024 1.993 11.384.004.042 D đến ngày 15 856.799.100 30/9/2004 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng Vào cuối mỗi tháng thủ kho thành phẩm cùng kế toán các phân xởng tiến hành kiểm kê sản phẩm tồn kho. Căn cứ vào số lợng tồn thực tế tiến hành lập biên bản kiểm kê. Biểu số 7 Biên bản kiểm kê tồn kho thành phẩm Hôm nay ngày 30 tháng 9 năm 2004 tại Nhà máy lắp ráp xe máy tại Hng Yên chúng tôi gồm: I. Phòng TC - kế toán 1. Bà: Nguyễn Ngọc Lan 2. Ông: Dơng Thành Vũ II. Phòng KH - KD 1. Ông: Trần Thế Bạo III. Bộ phận của Nhà máy lắp ráp xe gắn máy 1. Thủ kho: Ông Nguyễn Lơng Linh IV. Bộ phận kế toán của Nhà máy lắp ráp xe gắn máy 1. Ông: Nguyễn Hữu Nam Đã cùng nhau tiến hành kiểm kê vật t tồn kho tại nhà máy đến hết ngày 30 tháng 8 năm 2004. ST T Tên TP ĐVT Lô Tồn sổ sách TT kiểm kê CL sổ sách thị tr- ờng SL TT SL TT SL TT 1 Xe JL 1010G xe 14 5 275.491.735 5 275.491.735 0 0 2 Xe JL 1010 GA xe 15 7 416.167.519 7 416.167.519 0 0 3 Xe JL4012D xe 17 2 206.845.648 2 206.845.648 0 4 XeJL4012D (LT) xe 18 24 2.629.492.320 24 2.629.492.329 0 0 0 0 33 3.527.997.222 33 3.527.997.222 0 0 Các bên đã thống nhất theo biên bản kiểm kê trên, biên bản đợc lập thành 03 bản có giá trị nh nhau: Nhà máy lắp ráp Kế toán trởng (kí, ghi rõ họ tên) Phòng KH - KD (kí, ghi rõ họ tên) Xe gắn máy (kí, ghi rõ họ tên) [...]... biểu Có 127.587.599 Kế toán trởng Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản: Nợ TK 911 127.587.599 Có TK 642 127.587.599 II Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Thu nhập từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ thành phẩm là thu nhập chính của công ty đợc xác định nh sau: = - - Trong đó: = Tại Công ty T.M.T kế toán xác định kết quả kinh doanh quý... theo dõi công nợ riêng ghi hàng ngày Căn cứ vào hoá đơn GTGT viết ra hàng ngày kế toán ghi vào sổ theo dõi đến từng đối tợng khách hàng, mỗi hoá đơn ghi 1 dòng và đợc ghi vào cột phần nhận hàng Căn cứ vào chứng từ thanh toán (số tiền trả nợ kế toán ghi vào sổ theo dõi công nợ cột đã thanh toán Căn cứ vào từng hóa đơn đã kể tiêu thụ, kế toán vào sổ chi tiết theo từng đối tợng khách hàng và ghi vào bên... cứ vào dòng tổng số tiền còn lại kế toán vào sổ cái, lên bảng kê phân loại theo định khoản: Nợ TK 511 Có TK 911 Biểu số 28 11.630.500.000 11.630.500.000 Bảng kê 911 Ghi Có TK911 STT 1 Nội dung K/c doanh thu thuần Ghi Nợ các tài khoản 511 11.630.500.000 11.630.500.000 Tổng số tiền Tổng 11.630.500.000 11.630.500.000 B Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm I Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản... TK 111, 112 Có TK 642 Đồng thời căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí QLDN kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK642 để theo dõi từng khoản chi phí Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 642 sau khi đã bù trừ các khoản giảm chi phí QLDN kế toán kết chuyển số còn lại vào TK911 để xác định kết quả Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 911 Có TK 642 Trong quí 3 căn cứ vào các phiếu chi, phiếu xuất vật liệu,... Biểu số 13 Công ty TM & SX Sổ cái Tk 155 vật t thiết bị GTVT NTGS 30/9 30/9 C.từ S 120 121 Tên TK: Thành phẩm Số hiệu: 155 Tháng 9 năm 2004 Diễn giản N 30/9 Nkho TP 30/9 Xkho TP Trang TK NKC ĐƯ 28 154 29 157 PS T9 D 30/9/2004 Số tiền Nợ 11.780.531.601 Có 11.384.004.042 11.780.531.601 11.384.004.042 856.799.100 II Kế toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 1 Các phơng thức tiêu thụ và phơng... Tổng chi tháng 9 K/c sang xác định KQ Cộng tháng 9 Trang TK NKC ĐƯ 28 111 29 141 32 214 Số tiền Nợ 77.973.640 2.177.000 5.218.257 Có 245.106.459 32 911 Ngời lập biểu 245.106.459 245.106.459 245.106.459 Kế toán trởng Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả bằng cách định khoản: Nợ TK 911 245.106.459 Có TK 641 245.106.459 2 Kết quả chi phí quản lý doanh nghiệp Chi... TP tiêu thụ 30/9 121 30/9 Kết chuyển giá vốn Trang TK Số tiền Nợ Có NKC ĐƯ 32 155 11.092.223.810 32 911 11.092.223.810 sang xác định kết quả Cộng tháng 9 11.092.223.810 11.092.223.810 V Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Công ty T.M.T cũng hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu nhng do đặc điểm hàng hoá chủ yếu là xe máy và ô tô lắp ráp nên có các cơ sở bảo hành và do phơng thức tiêu thụ. .. ghi kết quả thực hiện vào sổ theo dõi bán hàng (MB-KD-17) Biểu số 15: Sổ theo dõi bán hàng Tên khách hàng TT NT Phiếu xuất JL 100 Loại xe JL 100 Hợp đồng JL 110 Giao số hàng - Thanh toán và thanh lý hợp đồng: Căn cứ vào hợp đồng và số lợng đã giao và biên bán thanh lý kho khách hàng, phòng tổ chức kế toán Công ty xuất hoá đơn yêu cầu khách hàng thanh toán việc thanh toán đợc thực hiện theo 2 quyết định: ... thụ và phơng thức thanh toán tiền hàng a Phơng thức bán hàng: Công ty TMT áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp và phơng thức bán hàng đại lý ký gửi khách hàng có nhu cầu có thể đến mua trực tiếp tại Công ty ngời ký kết hợp đồng với Công ty đến thời hạn giao hàng Công ty sẽ giao hàng tận nơi nhận khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợp đồng đã ký kết b Các phơng thức thanh toán tiền hàng: Chuyển... không bao gồm thuế GTGT - Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 511 doanh thu bán hàng để phản ánh - Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể nh sau: kế toán lên bảng kê tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm Từ bảng tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm trong tháng Biểu 17 Bảng tổng hợp doanh thu xe máy Tháng