Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Sông Đà 12-6.

thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp Sông đà 12-6 2.1. Vài nét về quá trình thành lập và sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Sông Đà 12-6. 2.1.1. Quá trình hình trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp Sông Đà 12-6. Xí nghiệp Sông Đà 12-6 thuộc Công ty Sông Đà 12 là đơn vị thành viên của Tổng Công ty xây dựng Sông Đà Xí nghiệp đợc thành lập ngày 01 tháng 8 năm 1999 theo quyết dịnh số 16/TCT-VPTH của Tổng giám đốc Tổng Công ty xây dựng Sông Đà. Trụ sở của Xí nghiệp đóng tại Km10 Nguyễn Trãi Phờng Văn Mỗ Thị Xã Hà Đông Hà Tây, Xí nghiệp đợc cấp giấy phép kinh doanh số 314322- Do Sở kế hoạch và đầu t tỉnh Hà Tây cấp. Xí nghiệp là một doanh nghiệp độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ có con dấu riêng và mở tài khoàn tại Ngân hàng công thơng Hà Tây. Vốn điều lệ của Xí nghiệp là do Công ty Sông Đà 12 cấp. Với đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, các kỹ s có trình độ đại học, trên Đại học, các chuyên viên bậc cao đã từng hoạt động và công tác ở n ớc ngài cùng với hệ thống móc chuyên dùng hiện đại và tích luỹ trong quá trình phát triển. Xí nghiệp Sông Đà 12-6 thuộc Công ty Sông Đà12 có đủ khả năng để thi công, liên doanh, liên kết xây lắp các công trình theo lĩnh vực kinh doanh của mình trên các địa bàn trong nớc và ngoài nớc. Những chỉ tiêu kinh tế dới đây cho thấy đợc phần nào sự vững mạnh và đi lên của tập thể Sông Đà 12-6 đoàn kết và năng động. Các chỉ tiêu kinh tế- tài chính trong 2 năm 2001và năm 2002 ĐVT: Triệu đồng Stt Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 CL () 1 Giá trị SXKD 64.535 115.482 +50.947 2 Doanh thu 61.893 114768 +52.875 3 Lợi nhuận trớc thuế 70 2.950 2.880 4 Thu nhập bình quân (1000/ngời/tháng 875 1.323 472 2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp. Xí nghiệp Sông Đà 12-6 là một doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng công trình công nghiệp, công cộng và xây dựng khác.kinh doanh nhà ở, vật t, vật liệu xây dựng và trang trí nội thất. Xuất phát từ điều kiện thực tế của Xí nghiệp, thực hiện đa dạng hoá sản phẩm, đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh Xí nghiệp có chức năng, nhiệm vụ sau: - Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng khác. - San lấp, đào đắp mặt bằng xây dựng. - Kinh doanh nhà. - Thiết kế mẫu nhà ở, trang trí nội thất. - Kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng. - Xuất nhập khẩu trang trí thiết bị, máy móc và vật liệu xây dựng. - Xây dựng cầu đờng bộ giao thông vận tải. - Sản xuất bê tông thơng phẩm và cấu kiện bê tông. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp. Xí nghiệp có cơ cấu tổ chức bộ máy đứng đầu là Giám đốc, phó giám đốc và các phòng ban đều chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc. Hiện tại Xí nghiệp có 04 Phòng ban. - Phòng tổ chức hành chính: Là 1 bộ phận có chức năng giúp Ban giám đốc trong công tác thực hiện các phơng án sắp xếp, cải tiến tổ chức sản xuất, quản lý, đào tạo bồi dỡng tuyển dụng sử dụng lao động hợp lý. Hớng dẫn và thực hiện đúng đẵn các chính sách của Đảng và Nhà nớc đối với CBCNV, đáp ứng yêu cầu ổn định và phát triển của Xí nghiệp. - Phòng tài chính kế toán: Đây là Phòng có chức năng vô cùng quan trọng trong việc phân tích hoạt động và kiểm soát tài chính của Xí nghiệp, tham mu cho Giám đốc trong việc tổ chức có hiệu quả các nguồn vốn, tài sản của doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh; Thực hiện và chấp hành đầy đủ các chế độ, quy định của Nhà nớc. Kế toán toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp bằng việc thu nhận, xử lý, cung cấp một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động kinh tế tài chính ở toàn đơn vị, từ đó góp phần vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Xí nghiệp. - Phòng kinh doanh tiêu thụ: Giúp việc cho lãnh đạo Xí nghiệp về công tác tiêu thụ, kinh doanh và xuất nhập khẩu, vật t, thiết bị phụ tùng, máy móc cho Xí nghiệp và các đơn vị trong Tổng Công ty. - Phòng Kinh tế kế hoạch: Tham mu giúp Giám đốc trong các khâu quản lý kinh tế và xây dựng, công tác kế hoạch, báo cáo thống kê, hợp đồng kinh tế và tiếp thị đấu thầu các công trình, các dự án đầu t của Nhà nớc, Bộ ngành và địa phơng. Sơ đồ 06: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Xí nghiệp Sông Đà 12-6 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp Sông Đà 12-6 Do Phạm vi hoạt động rộng lớn và để phủ hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh,Xí nghiệp và toàn bộ hệ thống kế toán của Tông Công ty Sông Đà đều áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, công tác kế toán đợc tiến hành và thực hiện trên máy vi tính- Chơng trình có tên SONGDA ACCOUNTING SYSTEM (SAS) do Tổng Công ty Sông Đà giữ bản quyền. Một số tính năng u việt của chơng trình SAS1.99 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng TCKT Phòng KT- KH Phòng KDTT Phòng TCHC Trạm Vt Na Hang Trạm Vt YALY Trạm Vt Cần Đơn + Là chơng trình áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, các sổ sách và báo cáo kế toán đợc máy tự động tập hợp. + SAS 1.99 cho phép ngời sử dụng nhập các chứng từ thống nhất trên một cửa sổ Nhập chứng từ kế toán theo trình tự thời gian của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Cho phép ghi 1 nợ nhiều có hoặc 1 có nhiều nợ + Kiểm soát phát sinh nợ, có trên 1 định khoản và buộc chúng phải cân bằng nhằm khống chế sai sót trong quá trình cập nhật chứng từ. + Luôn kiểm tra số hiệu TK khi cập nhật chứng từ. + Quy trình kế toán chỉ cần cập nhật 1 lần dữ liệu vào máy, máy tính sẽ xử lý và cung cấp bất kỳ 1 sổ kế toán, báo cáo tài chính nào theo yêu cầu của ngời sử dụng. + Có thể tự động đa sang WinWord, Excel, Lotuscác báo cáo để tiện cho ngời dùng thông tin, xử lý các thông tin theo mục đích của mình. +. Quy trình xử lý số liệu phần mềm SAS 1.99 có thể tóm tắt nh sau: Nghiệp vụ kế toán phát sinh Chứng từ kế toán Lập chứng từ kế toán Cập nhật chứng từ hàng ngày Xử lý tự động theo chơng trình đã cài đặt Với việc áp dụng phần mềm kế toán trên máy, công việc của kế toán trở nên đơn giản hơn rất nhiều mà vẫn đảm bảo đợc độ chính xác cao của số liệu kế toán. Đồng thời để quản lý chi tiết tiện lợi cho công tác kiểm tra, giám sát, SAS cho phép xây dựng hệ thống danh mục mở rộng rất tiện lợi. Các danh mục tài khoản hàng hoá, vật t, khách hàng, hệ thống sổ sách kế toáncủa Xí nghiệp đều đợc cài đặt khi bắt đầu sử dụng chơng trình phần mềm SAS. 2.1.4.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Xí nghiệp. Xí nghiệp Sông Đà 12-6 là một doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn, có địa bàn hoạt động phân tán. Để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý và sử dụng tài sản tốt, Xí nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở cơ quan Xí nghiệp và thu thập, xử lý chứng từ ở các đơn vị trực thuộc (không tổ chức kế toán tiêng) tập trung về phòng kế toán của Xí nghiệp, tổng hợp báo cáo kế toán của Xí nghiệp. 2.1.4.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Xí nghiệp. - Kế toán trởng: Giúp giám đốc Xí nghiệp tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán, tín dụng và thông tin kinh tế toàn Xí nghiệp. Tổ chức hạch toán kế toán trong phạm vi toàn đơn vị theo quy chế tài chính, theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kế toán trởng DNNN hiện hành. - Kế toán tổng hợp: Lập báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính, công nợ toàn Xí nghiệp. Đôn đốc, kiểm tra các đơn vị trực thuộc và báo cáo theo định kỳ hoặc đột xuất các chỉ tiêu kinh tế Tài chính của Xí nghiệp. - Kế toán TSCĐ - KD xuất nhập khẩu: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo chế độ hiện hành. Các báo cáo kế toán Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp (Sổ NKC, sổ cái Theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng kinh doanh xuất nhập khẩu, ghi chép sổ kế toán để phản ánh lợng tiền đã thanh toán hoặc phải trả cho khách hàng hoặc ngời mua hàng tổng hợp là quyết toán các hợp đồng kinh doanh xuất nhập khẩu. - Kế toán vật t - xi măng: Có nhiệm vụ phản ánh số lợng giá trị vật t, xi măng, phụ tùng thiết bị, máy móc có trong kho, cập nhật ghi chép chứng từ phát sinh. - Kế toán Ngân hàng thuế: Quản lý và theo dõi số d tiền gửi, tiền vay, các khế ớc vay, thực hiện các nghiệp vụ vay trả Ngân hàng, bảo lãnh ngân hàng, thanh toán quốc tế và các báo cáo về nghiệp vụ Ngân hàng. Hàng tháng tập hợp hoá đơn thuế đầu vào, đầu ra để tiến hành kê khai thuế, nộp cho cơ quan thuế. - Kế toán thanh toán: Lập phiếu thu, chi hàng ngày căn cứ vào yêu cầu thanh toán trong nội bộ Xí nghiệp nêu đầy đủ chứng từ theo quy định. - Kế toán tiền lơng, BHXH: Tính và phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ, tổng hợp báo cáo quỹ tiền lơng và các yếu tố liên quan nh BHXH, BHYT, KPCĐ, quỹ tự nguyện - Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và lập báo cáo số d quỹ tiền mặt hàng ngày. Sơ đồ 07: Sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý kế toán Xí nghiệp Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ XNK Kế toán Ngân hàng thuế Kế toán thanh toán Kế toán vật t xi măng Kế toán tiền l- ơng Thủ quỹ 2.1.4.3. Hình thức kế toán của Xí nghiệp. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp hiện nay, Phòng kế toán tài chính của Xí nghiệp đang áp dụng hình thức kế NKC trên phần mềm SAS do Tổng Công ty Sông Đà giữ bản quyền. Hình thức NKC đơn giản và rất phù hợp với việc sử dụng máy vi tính đối với công việc kế toán. Quy trình hạch toán xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kế toán của Xí nghiệp đều đơc thực hiện trên máy. - Niên độ kế toán qui định từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Kỳ kế toán áp dụng theo tháng, quý - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho (HTK): Phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Căn cứ pháp lý của công tác kế toán trong Xí nghiệp là các văn bản, Quyết định chung của Bộ tài chính, cụ thể là Chế độ kế toán trong các Doanh nghiệp xây lắp ban hành theo QD1864 ngày 16/12/1998 và các văn bản, quyết định áp dụng chung toàn Xí nghiệp do Tổng Công ty hớng dẫn cụ thể bằng văn bản dựa trên điều kiện sản xuất thực tế tại Xí nghiệp. Công tác kế toán của Xí nghiệp đợc điều hành, thực hiện trên máy vi tính đã đợc cài đặt sẵn trên phần mềm ké toán SAS. - Hệ thống Tài khoản kế toán Xí nghiệp sử dụng để hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm chủ yếu là các tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 - Các tài khoản trên đều đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT. Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan nh TK 632, TK 141, TK 331, TK111 Việc ghi chép trên các TK này đợc thực hiện theo chế độ kế toán quy định. - Hệ thống sổ kế toán sử dụng. + Sổ NKC: Đợc mở để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mọi đối tợng theo trình tự thời gian. + Sổ cái TK: Đợc mở cho các TK 621, TK 622, Tk 623,TK 627, TK 154 + Sổ chi tiết TK: Đợc mở cho các TK chi phí nhằm mục đích theo dõi chi tiết cho từng khoản mục , từng CT, HMCT. + Bảng cân đối số phát sinh: Đợc mở cho các TK sử dụng trong đó có TK liên quan đến tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm. + Trên cơ sở các sổ chi tiết đợc mở và ghi chép, kiểm tra đối chiếu, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ công tác quản lý của Xí nghiệp và tổng hợp số liệu kế toán toàn Xí nghiệp. Sơ đổ 08: Sơ đồ xử lý, cung cấp thông tin kế toán tại Xí nghiệp Bớc chuẩn bị - Chọn loại sổ, báo cáo cần in - Chuẩn bị các điều kiện về máy tính, máy in Dữ liệu đầu vào Máy vi tính tự động thu nhập Máy vi tính xử lý thông tin và đa ra Sổ kế toán và báo cáo quản trị - Sổ chi tiết TM, TGNH - Thẻ kho - Sổ chi tiết công nợ - Báo cáo chi tiết và tính giá thành từng CT, HMCT - Báo cáo chi tiết các loại nguồn vốn - Sổ kế toán và Báo cáo tài chính - Sổ nhật lý chung - Sổ cái tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ 2.2.Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp Sông Đà 12 -6. 2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại xí nghiệp Sông Đà 12-6 2.2.1.1. Đặc điểm chi phí sản xuất tại xí nghiệp . Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, xí nghiệp Sông Đà 12-6 luôn sử dụng nhiều yếu tố chi phí phục vụ cho quá trình thi công. Các công trình trớc khi bắt đầu thi công đều phải lập dự toán thiết kế để các bên duyệt và làm cơ sở cho việc ký kết hợp đồng kinh tế. Các dự toán XDCB đợc lập theo từng CT, HMCT và đợc phân tích theo từng hạng mục chi phí. Nh vậy toàn bộ chi phí của Xí nghiệp bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phí vật liệu chính, vật liệu phụtrực tiếp sử dụng cho xây lắp các CT nh: Xi măng, cát, sỏi, đá sắt, thép + Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp thi công , công nhân điều khiển máy thi công , các khoản tiền công thuê ngoài + Chi phí sử dụng máy thi công: Gồm những chi phí phục vụ cho sản xuất nhng không trực tiếp tham gia vào quá trình cấu tạo nên thực tế sản phẩm gồm: Lơng chính, lơng phụ, và các khoản phụ cấp mang tính chất lơng của ban quản lý tổ, đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển MTC, tiền trích khấu hao TSCD, chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện thoại, tiền điện nớc), chi phí bằng tiền khác (Tiền tiếp khách, tiếp thị công trình ). 2.2.1.2. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại xí nghiệp [...]... có hệ thống: "Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm công trìnhSeagames - Sân vận động trung tâm (SVĐTT) năm 2002" 2.2.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Xí nghiệp 2.2.1.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chi m tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, vì vậy việc hạch toán đúng đủ chi phí nguyên vật... tợng tính giá thành là các CT, HMCT Kỳ tính giá thành là khi ban quản lý thanh toán tiền hoặc xác định khối l ợng hoàn thành (tháng) 2.2.3.2 Tính giá thành sản phẩm hoàn thành Sau khi các chi phí sản xuất đợc tập hợp và kết chuyển sang TK154 chi phí thực tế khối lợng dở dang cuối kỳ tính đợc, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo công thức Giá thành thực tế khối lợng xây lắp Chi phí. .. dở dang Chi phí đầu kỳ thực tế Khố l- ợng dở dang cuố kỳ + Chi phí thực tế KL xây lắp trong kỳ = + Giá trị dự toán x Giá trị dự toán Giá trị dự toán của KL xây lắp cuối kỳ KL xây lắp dở hoàn thành bàn giao trong kỳ của KL XLĐ dang cuối kỳ 2.2.3 Tính giá thành sản phẩm ở Xí nghiệp Sông Đà 12.6 2.2.3.1 Đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá thành sản phẩm hoàn thành Do đặc thù hoạt động của Xí nghiệp. .. tợng tập hợp CPSX là khâu đầu tiên quan trọng chi phối đến toàn bộ công tác hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Xuất phát từ những đặc điểm riêng của ngành XDCB và đặc điểm tổ chức sản xuất trong xí nghiệp nên đối tợng kế toán tập hợp CPSX đợc xác định là các CT, HMCT riêng biệt Các chi phí phát sinh liên quan đến CT, HMCT nào thì tập hợp vào CT, HMCT đó, đối với các chi phí phát... 1540505 Do xí nghiệp áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán nên đã giúp cho kế toán tổng hợp đợc chi phí một cách nhanh chóng, thuận tiện và chính xác Để tiến hành kếtchuyển chiphí sản xuất , kế toán thực hiện thao tác kết chuyển , phân bổ tự động - Chỉ cần nhập dữ liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang Có TK - Liên quan Ví dụ: nhập chứng từ kế toán Vào phần... vậy chi phí sản suất chung của CT, HMCT nào thì đợc tập hợp riêng cho CT ,HMCT ấy Để tập hợp chi phí sản xuất chung (CPSXC) trong kỳ , kế toán sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất chung CPSXC tại xí nghiệp bao gồm: Chi phí về tiền lơng, các khoản trính theo lơng của nhân viên quản lý tổ đội thi công, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhâ trực tiếp thi công, của công nhan điều khiển máy thi công, chi. .. chạyvà cho kết xuất , in ra các sổ vàbáo cáo kế toán t ơng ứng Sổ NKC (biểu 04) Sổ cái TK 621 (Biểu 05), sổ chi tiết TK 2610505 (biểu 06) Cuối kỳ máy tự động kết chyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang Tk 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 1540505 - CT Seagames- SVĐTT) 2.2.1.3.2 kế toán chi phí nhân công trực tiếp Trong chi phí sản xuất của xí nghiệp chí phí phân công trực tiếp chi m... 6220505 - chi phí nhân công trực tiếp Có TK 1111 - tiền mặt Hoặc Có TK 3388 - Phải trả phải nộp khác Cuôi kỳ, máy tự động kết chuyển sang TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Nợ TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 6220505 - Chi phí nhân công trực tiếp 2.2.1.3.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công Để hạch toán chi phí máy thi công Xí nghiệp sử dụng TK 623 - Chi phí sử... máy tự động kế chuyển sang TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" Nợ TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 62380505 - Chi phí sửdụng máy thi công 2.2.1.3.4 Kế toán chi phí sản xuất chung Nh đã biết, để thi công CT, HMCT ngoài chi phí về nguyên vật liệu, nhân công, máy thi công , còn có các chí phí chung phát sinh Do xí nghiệp thực hiện giao khoán gọn toàn bộ công trình cho... 6278 Sổ chi tiết TK 62780505 (biểu 17) Cuối kỳ máy tự động chuyển sang TK 1540505 Nợ TK 1540505 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có Tk 62780505 -Chi phí bằng tiền khác 2.2.1.3.5 Tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ Để tổng hợp chi phí sản xuất trng kỳ, công ty sử dụng TK 154 - "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang",Tk này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT - CT = Seagames -SVĐTT, kế toán mở chi tiét