Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần tiếp vận AVINA – CN Hải Phòng

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ s[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên :Lê Thị Dung

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Ninh Thị Thùy Trang

(2)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA – CN HẢI PHÒNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Lê Thị Dung

(3)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Lê Thị Dung Mã SV: 1412401150

(4)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 10

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 10

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ. 10

1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 11

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 11

1.1.3.1 Doanh thu 11

1.1.3.2 Chi phí 13

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 15

1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 16

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 16

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 16

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 17

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 18

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 19

(5)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K

1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 26

1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 28

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 30

1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 32

1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung 34

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 35

1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 37

1.3.4 Hinh thức kế toán máy vi tính 38

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG- CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA 41

2.1.1Quá trình hình thành phát triển 41

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 42

2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA 43

2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 43

2.1.3.2 Tổ chức hệ thống kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 44

(6)

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng công ty 46

2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty 46

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 47

2.2.1.5 Ví dụ minh họa 49

2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 53

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán 53

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 61

2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài 61

2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 66

2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 66

2.2.4 Quy trình hạch tốn 66

2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 71

2.2.6 Xác định kết kinh doanh 71

2.2.6.1 Nội dung kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA 71

(7)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA 80

3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 81 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA 82

3.2.1 Tầm quan trọng việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 82 3.2.2 Ý nghĩa việc hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 83 3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 83 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 84

(8)

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, kinh tế giới phát triển ngày mạnh hơn, kinh doanh mục tiêu hàng đầu quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung kinh tế giới, lãnh đạo Đảng Nhà nước, kinh tế Việt Nam có bước chuyển rõ rệt doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển khơng ngừng nhằm đáp ứng xu hội nhập

Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức q trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu

Từ ý nghĩa vai trị cơng tác kế toán, qua việc áp dụng kiến thức học thời gian tìm hiểu Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA em xin trình bày khóa luận

Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận em gồm ba chương:

Chương 1: Lý luận chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh Hải Phịng- Cơng ty cổ phần tiếp vận AVINA

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh Hải phịng- Cơng ty cổ phần tiếp vận AVINA

(9)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K  Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý thầy bạn để khóa luận em hồn thiện

(10)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

VỪA VÀ NHỎ

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Doanh thu doanh nghiệp có ý nghĩa lớn toàn hoạt động doanh nghiệp Trước hết, doanh thu nguồn tài quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất đơn, tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ đất nước, tham gia liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước

Đồng thời doanh nghiệp quan tâm đến việc quản lý chi phí, chi phí khơng hợp lý, khơng với chất nó, gây khó khăn quản lý làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản lý phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp, từ đưa định chi tiêu cách hợp lý cho hiệu cao

Dựa doanh thu đạt chi phí bỏ ra, doanh nghiệp phản ánh đắn kết kinh doanh, có doanh nghiệp biết tình hình sản xuất kinh doanh kỳ biết xu hướng phát triển doanh nghiệp Mặt khác, việc xác định sở để tiến hành hoạt động phân phối cho phận doanh nghiệp

(11)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 11 1.1.2 Nhiệm vụ của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau:

Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí cho hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, theo dõi, đôn đốc, thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng

Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động

Cung cấp thơng tin kế tốn cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng phân phối kết kinh doanh

1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.3.1 Doanh thu Khái niệm

Doanh thu tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên ngồi giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, )

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

(12)

 Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng

- Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Theo phương thức người bán giao hàng cho người mua kho, quầy, phân xưởng sản xuất Khi người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn hàng thức tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu bên bán chuyển hàng tới địa điểm bên mua bên bán thu tiền hàng bên mua chấp nhận toán

Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo phương thức này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm lãi trả chậm, trả góp

- Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa xác định cách đáng tin cậy kết xác định thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ  Xác định cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài  Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: số tiền người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận

Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho bên mua trường hợp đặc biệt lý hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu

(13)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 13 Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thu gián thu, thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế xuất khẩu: loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất

 Doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản doanh thu tiền gửi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch  Doanh thu xác định tương đối chắn

 Thu nhập khác: : Là khoản thu góp phần tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Thu nhập khác bao gồm khoản thu:

 Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;  Thu tiền bảo hiểm bồi thường;

 Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước;  Thu khoản thuế đươc giảm, hoàn lại;

 Các khoản thu khác 1.1.3.2 Chi phí

- Khái niệm

Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản cố định phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu

- Các loại chi phí

a) Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(14)

bổ cho hàng tiêu thụ

 Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm,hàng hóa cung cấp dịch vụ

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: là tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí sau:

- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban doanh nghiệp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

- Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao cho tài sản dùng chung cho doanh nghiệp văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn

- Thuế phí, lệ phí: Các khoản thuế thuế nhà, đất, thuế mơn khoản phí, lệ phí giao thơng, cầu phà

- Chi phí dự phịng: Khoản trích dự phịng phải thu khó địi

- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung doanh nghiệp

(15)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 15 phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn

c) Chi phí khác: khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế d) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác

1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh

Kết kinh doanh số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động doanh nghiệp kỳ định Đây kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp

Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

- Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động SXKD

=

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch

vụ

-

Các khoản giảm trừ doanh thu

-

Giá vốn hàng bán, Chi phí

(16)

- Kết hoạt động tài chính: là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí từ hoạt động tài

Lợi nhuận

tài = Doanh thu hoạt động tài -

Chi phí tài chính - Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác

Lợi nhuận hoạt động khác = Doanh thu khác - Chi phí khác

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: tổng số lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận tài lợi nhuận khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế =

Lợi nhuận từ hoạt động

SXKD +

Lợi nhuận từ

HĐTC +

Lợi nhuận khác - Thuế TNDN phải nộp: loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp

Thuế TNDN

phải nộp =

Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế x

Thuế suất thuế TNDN

- Lợi nhuận sau thuế TNDN: số lợi nhuận lại sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận sau

thuế TNDN =

Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế -

Thuế TNDN phải nộp 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

(17)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 17 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thời kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán toán dịch vụ vận tải, du lịch,

 Kết cấu Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán;

- Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp, nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn

Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 - Doanh thu hoạt động khác

(18)

 Kết cấu Bên nợ:

- Số thuế GTGT khấu trừ kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên có:

- Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp;

- Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 333 có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước, phản ánh số thuế nộp xét miễn giảm cho thoái thu chưa thực việc thoái thu

 Tài khoản 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước, có tài khoản cấp 2, sử dụng tài khoản cấp sau để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu:

- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp; - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt;

- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

(19)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 19 TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK911

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho

 Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu chi, giấy báo nợ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

(20)

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán kỳ

Kết cấu

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên nợ:

Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ;

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ;

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lơn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)

Bên có:

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

- Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phịng phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước);

(21)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 21 TK 154 TK 632 TK 155 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ

Thành phẩm bán bị không qua nhập kho

trả lại nhập kho TK 157

Thành phẩm sx Hàng gửi bán TK 911

gửi bán không xác định tiêu thụ

qua kho Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán TK155 thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ

Thành phẩm xuất kho TK 159

gửi bán Hồn nhập dự phịng giảm giá

HTK

Xuất kho thành phẩm để bán TK 154

Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành

tiêu thụ kỳ Trích lập dự phịng giảm giá HTK (DNSX kinh doanh dịch vụ)

(22)

TK 155 TK 631 TK 155

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn Cuối kỳ, k/c giá vốn

thành phẩm tồn kho đầu kỳ thành phẩm tồn kho cuối kỳ

TK 157 TK 157

Đầu kỳ, k/c giá vốn thành phẩm Cuối kỳ, k/c giá vốn gửi bánbị gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu chưa xác định tiêu thụ kỳ

TK 632

Cuối kỳ, xđ k/c trị giá vốn thành

Phẩm xuất bán xđ tiêu thụ TK 911 (DN thương mại)

TK 155,154

Cuối kỳ, xđ k/c giá thành Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán hoàn thành nhập kho, giá thành thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ dịch vụ hồn thành

(DNSX kinh doanh dịch vụ)

(23)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 23 1.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài

1.2.3.1 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo có (giấy báo lãi)  Phiếu chi, giấy báo nợ

 Bảng tổng hợp trả lãi tiền vay  Các chứng từ khác có liên quan 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài  Kết cấu

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia;

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;

- Chiết khấu toán hưởng;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ;

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh;

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;

(24)

 Tài khoản 635 - Chi phí tài  Kết cấu

Bên nợ:

- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Lỗ bán ngoại tệ;

- Chiết khấu toán cho người mua;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện);

- Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên có:

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lêch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

(25)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 25

TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK515 TK111, 112, 242, 335

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Lãi CK, lãi bán ngoại tệ

Mua hàng trả chậm, trả góp thu nhập HĐTC TK 1591, 229

Dự phòng giảm giá đầu tư

TK 3331 TK 413

TK 121, 221 K/c thuế GTGT K/c chênh lệch tỷ giá HĐTC Lỗ khoản đầu tư (phương pháp trực tiếp) đánh giá lại cuối kỳ

TK 1111, 1121

Tiền thu bán Chi phí hoạt động khoản đầu tư liên doanh liên kết

TK 1112, 1122 TK 911 TK 121, 221, 222 Bán ngoại tệ

(giá ghi sổ) Lỗ bán ngoại tệ K/c CPTC cuối kỳ K/c DTTC cuối kỳ Cổ tức lợi nhuận chia bổ sung góp vốn liên doanh TK413

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại Các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

(26)

1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT: giấy báo nợ, phiếu chi  Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội  Các chứng từ khác có liên quan

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh  Kết cấu

Bên nợ:

- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh kỳ;

- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Dự phòng trợ cấp việc làm Bên có:

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4.3 Phương pháp hạch tốn

(27)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 27 TK 152,153 TK 133 TK 642 TK 111, 112, 138

Các khoản thu giảm chi phí Chi phí vật liệu, cơng cụ

TK 334, 338 TK 911

Chi phí tiền lương khoản trích theo lương K/c chi phí quản lý kinh doanhbị

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 352 TK 242, 335, 352,

Hoàn nhập dự phịng phải trả

Chi phí phân bổ, trích trước, bảo hành

TK 352

Trích lập dự phòng phải trả

TK 2293

Hồn nhập dự phịng phải thu

TK 111, 112, 141, 331 khó địi

Chi phí DV mua ngồi, chi phí tiền khác

ThuếTK 133 GTGT

đầu

vào

(28)

1.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

 Biên đánh giá tài sản

 Biên lý nhượng bán TSCĐ  Biên góp vốn liên doanh

 Phiếu thu, phiếu chi 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khản 711 - Thu nhâp khác  Kết cấu

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Bên có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 811 - Chi phí khác  Kết cấu

Bên nợ:

Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có:

Cuối kỳ, kết chuyển toàn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 811 khơng có số dư 1.2.5.3 Phương pháp hạch tốn

(29)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 29

TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111, 112 Giá trị hao mịn

(nếu có)

Nguyên giá TK 3331

Thuế GTGT phải nộp Thu nhượng bán lý TSCĐ Phương pháp trực tiếp Thu phạt khách hàng vi phạm

hợp đồng kinh tế

TK 111, 112 TK 331, 338

Các chi phí khác tiền (chi hoạt động lý, ) TK 911

K/c nợ không xác định chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận TK 133 K/c CP khác K/c TN khác ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT (nếu có) PS kỳ PS kỳ

TK 111, 112 Thu khoản phải thu khó địi

TK 111, 112, 338 xóa sổ (đồng thời ghi có TK 004) Khoản phạt vi phạm hợp đồng TK 152, 156, 211

Nhận tài trợ biếu tặng vật tư, Hàng hóa, TSCĐ

(30)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

 Phiếu kế toán 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh  Kết cấu

Bên nợ:

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác

- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi

Bên có:

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.6.3 Phương pháp hạch toán

(31)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 31 TK 632 TK 911 TK 511

K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu

TK 642

K/c chi phí quản lý kinh doanhbị

TK 635

K/c chi phí tài

TK 515

TK 811

K/c doanh thu hoạt động K/c chi phí khác

tài

TK 711

K/c thu nhập khác TK 111, 112 TK 3334 TK 821

Nộp thuế Xác định thuế K/c chi phí TNDN TNDN phải nộp thuế TNDN

TK 421

K/c lãi

K/c lỗ

(32)

1.3 MỘT SỐ ĐIỂM KHÁC NHAU GIỮA THÔNG TƯ 133/2016/TT-BTC VÀ QUYẾT ĐỊNH 48/2006/QD-BTC

1.3.1 Về chứng từ sổ kế tốn:

- Thơng tư 133: Doanh nghiệp tự xây dựng hệ thống chứng từ sổ kế toán phù hợp với quy định

- Quyết định 48: Doanh nghiệp xây dựng chứng từ sổ kế toán theo mẫu quy định Quyết định 48

1.3.2 Nguyên tắc kế toán bút toán định khoản. Thông tư 133:

 Chỉ quy định ngun tắc kế tốn

 Khơng hướng dẫn chi tiết bút toán định khoản Doang nghiệp tự thực bút toán ghi sổ cho phù hợp quy trình luân chuyển chứng từ BCTC

 Doanh nghiệp tự lựa chọn đồng tiền ghi sổ kế tốn đáp ứng tiêu chí Chế độ quy định

 Doanh nghiệp tự định ghi không ghi doanh thu từ giao dịch nội mà không phụ thuộc chứng từ xuất

 Doanh nghiệp tự quy định cho đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn mà nhận từ doanh nghiệp nợ phải trả vốn chủ sở hữu  Doanh nghiệp lựa chọn biểu mẫu BCTC theo tính khoản giảm

dần phân biệt ngắn hạn, dài hạn theo truyền thống Quyết định 48:

 Quy định chi tiết bút toán định khoản  Ghi sổ theo Đồng Việt Nam

(33)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 33 1.4 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: Hình thức kế tốn nhật ký chung

Hình thức kế tốn nhật ký - sổ Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn máy vi tính

(34)

1.4.1 Hình thức kế toán nhật ký chung

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng để làm Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất

kho,

SỔ CÁI TK 511, 632

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng

(35)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 35 (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ

Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ gồm loại sổ chủ yếu sau: - Nhật ký - Sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Ghi chú:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái Hóa đơn GTGT, phiếu

thu, phiếu chi, phiếu xuất kho…

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ

loại

Nhật ký-Sổ

Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết toán

với người mua…

Bảng tổng hợp chi tiết

(36)

(1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dung làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (Hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dung để ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng: Sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký – Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký- Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư có Tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ,số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn Tổng số tiền cột

“phát sinh” phần Nhật ký

=

Tổng số phát sinh nợ tất

Tài Khoản

=

Tổng số phát sinh có tất

(37)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 37 sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

1.4.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú:

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho…

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toàn

cùng loại

Sổ chi tiết bán hang, sổ chi tiết

thanh toán với người mua

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ TK 511, 632… Bảng tổng

hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

(38)

Hình thức hế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dung làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm Lập CHứng từ ghi sổ dung để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sỗ, tính Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng Cân đối số phát sinh

(3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dung để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng dồ tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

1.4.4 Hinh thức kế tốn máy vi tính

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính:

(39)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 39 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

(1) Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Theo quy định phần mềm kế toán, thong tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ky – Sồ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo

Phần mềm kế tốn Hóa đơn

GTGT, phiếu thu,

phiếu chi, phiếu xuất

kho…

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán loại

Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp: NKC; SC511, 632

- Sổ chi tiết bán hang, SCT phải thu khách hàng

(40)

xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy

Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

(41)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 41 CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI

PHỊNG CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA

2.1.1Quá trình hình thành phát triển *) Thông tin chung công ty

Tên giao dịch: BRANCH AT HAI PHONG-AVINA LOGISTICS JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ: Phòng 416, tầng 4, tịa nhà TD Business Center, lơ 20A, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Website: www

Điện thoại: 0313836729 Fax: 0313836629 Mã số thuế : 0105760826-005

Chủ sở hữu: Vũ Thị Kim Hạnh

Công ty Avina hãng tiếp vận uy tín Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ tiếp vận hàng hoá quốc tế Việt Nam quốc gia giới Các dịch vụ bao gồm:

- Tư vấn quy trình, thủ tục xuất nhập

- Vận tải hàng hố đường biển, đường hàng khơng đường bộ, đường sắt - Cung cấp dịch vụ xếp giỡ, giao nhận hàng hoá Sân bay, Cảng biển, Biên Giới - Tư vấn khai báo hải quan, xin giấy phép quan ngành liên quan - Cho thuê kho bãi phân phối hàng hoá

- Tư vấn cung cấp phần trọn gói chuỗi cung ứng

Avina Logistics có văn phịng thường trực Ha Noi – Noi Bai – Hai Phong – Ha Tinh – Quang Binh - Da Nang - Ho Chi Minh

Năm 2014, Avina thức thành viên Liên Minh Hàng Hoá Thế Giới (WCA) Avina mở rộng phạm vi hàng hóa xuất nhập tồn cầu cạnh tranh cao giá dịch vụ thương hiệu quốc tế

Tầm nhìn: Trở thành hãng Tiếp vận hàng hố quốc tế chun nghiệp, uy tín, chuyên cung cấp giải pháp dịch vụ cạnh tranh, đảm bảo lợi ích khách hàng đối tác, góp phần vào thành cơng phát triển thương mại đầu tư quốc tế Việt Nam nước giới

Sứ mệnh: Avina Logistics nỗ lực trau dồi đam mê, kiến thức, kinh nghiệm, cập nhật thông tin thị trường công nghệ ưu việt để cung cấp giải pháp dịch vụ vận tiếp vận tốt nhất, tiết kiệm thời gian, chi phí gia tăng lợi ích tiềm cho khách hàng đối tác, để qua thành viên thành đạt, thương hiệu phát triển

(42)

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Chi nhánh HP Công ty Cp tiếp vận AVINA Chức phịng ban

 Ban giám đốc cơng ty:

- Là người đại diện theo pháp luật cơng ty

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Cơng ty

- Phịng kế toán:

- Chức năng: chịu trách nhiệm khoản chi công ty khoản thu từ khách hàng Nhận kiểm tra chứng từ: tổng phí, giá bán, điều kiện tốn, đối tượng xuất hóa đơn (trong nước hay ngồi nước), hoạch tốn đầy đủ nghiệp vụ kế toán phát sinh, báo cáo số liệu xác định kỳ,

Giám đốc

Phịng kinh

doanh Phịng tài kế tốn hành Phịng

(43)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 43 lao động Tiếp nhận xử lý công việc nội doanh nghiệp, soạn thảo, lưu trữ phát hành văn dấu có tính chất pháp lý, đảm bảo cơng tác văn phịng phẩm cho tồn cơng ty…

- Bộ phận vận tải – Bao gồm tài xê, phụ xe cán trường - Bộ phận Kho - Quản lí điều hành kho, bãi

2.1.3Tổ chức cơng tác kế tốn CN HP Công ty CP Tiếp vận AVINA 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán CN HP Công ty CP tiếp vận AVINA

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung (sơ đồ 2.2), tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn cơng ty Chứng từ kế tốn gửi phịng kế tốn cơng ty để lập Báo cáo tài Bộ máy kế toán gọn nhẹ khâu tổ chức chặc chẽ phù hợp với lực nhân viên quản lý đạt hiệu cao hạch tốn cơng ty phần hành nghiệp vụ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán CN HP Công ty CP tiếp vận AVINA Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc bao qt chung tồn tình hình tài Bên cạnh trưởng phịng tài cịn thường xun kiểm tra việc ghi chép ban đầu, báo cáo toán theo quy định,tổ chức quản hồ sơ tài liệu theo chế độ lưu trữ Ngoài trưởng phịng cịn có nhiệm vụ thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy để điều hành, kiểm tra máy kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chun mơn kế tốn tài cơng ty

Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý tiền mặt , chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ tiến hành thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo thực tế tiền mặt số dư sổ sách

Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ, CCDC

Thủ quỹ Kế toán tiền

lương Kế toán CPSX,

(44)

Kế tốn viên: Có trách nhiệm theo dõi tất số liệu bán hàng, kế toán bán hàng, tiền lương, nguyên vật liệu, hàng hóa, tiền mặt để cung cấp cách xác lúc cho kế tốn trưởng hay giám đốc phó giám đốc Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hóa mặt số lượng tiền Xuất, nhập, bảo quản kho vật tư, hàng hóa theo quy định cơng ty

Kế tốn lương: Tính lương cho nhân viên cơng ty, tính khoản trích theo lương Theo dõi lập báo cáo để đối chiếu toán với quan bảo hiểm.Đồng thời ghi chép nghiệp vụ tốn tính tiền lương, khoản trích theo lương tiến hành phân bổ khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành

2.1.3.2 Tổ chức hệ thống kế tốn, sách phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

* Tổ chức hệ thống sổ kế tốn:

Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung Việc áp dụng hình thức nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác

Mỗi ngày dựa vào chứng từ hóa đơn, phiếu thu,phiếu chi…, nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào sổ Nhật kí chung Dựa vào số liệu từ sổ Nhật kí chung để vào sổ theo Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cuối tháng, quý, năm, cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ dùng để lập Báo cáo tài

(45)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 45 Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Ghi cuối tháng, định kỳ

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung CN HP Cơng ty CP tiếp vận AVINA

* Chính sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

- Niên độ kế tốn: cơng ty thực niên độ kế toán theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ chi tiết

(46)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam (VND) sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán

- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Phương pháp khấu trừ đường thẳng - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu : theo chuẩn mực số 14 - Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức kế tốn: hình thức sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung

* Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn

Cơng ty tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp bình quân

Áp dụng Chế độ kế tốn theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Bộ tài dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa

* Tổ chức hệ thống báo cáo tài

Theo quy định hành hệ thống báo cáo tài cơng ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (B01-DNN)

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DNN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài (B09-DNN)

2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG-CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA

2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 2.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty

(47)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 47 - Hình thức tốn thực hiện:

+ Hình thức tốn ngay: cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thu tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…)

+ Hình thức tốn chậm: Khi cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty chưa thu tiền

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT;

- Các chứng từ toán, phiếu thu, giấy báo có; - Các chứng từ khác có liên quan

- TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”

- TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” - Các tài khoản khác

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn

Khi nhận yêu cầu cung cấp dịch vụ khách hàng kế toán lập hợp đồng cung cấp dịch vụ Sau hợp đồng ký công ty tiến hành cung cấp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng hoạt động cung cấp dịch vụ hồn thành, kế tốn lập bảng kê chi tiết cước vận tải đồng thời lập hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ

- Hóa đơn GTGT lập thành liên:

+ Liên 1: Màu tím, lưu cuống gốc để phịng kế toán

+ Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng làm chứng từ toán + Liên 3: Màu xanh, làm bán hàng giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng

- Đối với phiếu thu Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập liên:

+ Liên 1: Lưu phịng kế tốn làm để nhập liệu vào sổ sách liên quan

(48)

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty CP Tiếp vận AVINA Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng: Quy trình hạch tốn:

- Hàng ngày, vào hóa đơn GTGT, phiếu thu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản có liên quan TK111, 112, 511,

- Cuối quý, năm kế toán vào số liệu sổ chi tiết lập bảng tổng Nhật ký chung

Phiếu thu(PT), phiếu chi (PC), hóa đơn…

Sổ 511

Cân đối số phát sinh

(49)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 49 2.2.1.5 Ví dụ minh họa

VD: Từ bảng kê cước vận chuyển số 03/12/2017/SS-VP kế tốn lập hóa đơn 000814 ngày 03/12/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Minh Anh lô hàng gồm 05 cont đến Đông Anh, Hà Nội với giá 22.250.000 (chưa bao gồm VAT) Khách hàng chưa toán

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 131: 24.475.000 Có TK 511: 22.250.000 Có TK 3331: 2.225.000

Biểu 2.1a: Bảng kê cước vận chuyển

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHYỂN SỐ 3/12/2017/ SS-VP (Kèm hóa đơn GTGT số 000814 ngày 03 tháng 12 năm 2017) STT Ngày tháng Tên hàng hóa,

dịch vụ

ĐVT Số

lượng

Đơn Giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6 7=6x5

1 03/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 4.450.000 4.450.000 03/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 4.450.000 4.450.000 03/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 4.450.000 4.450.000 03/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 4.450.000 4.450.000 03/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 4.450.000 4.450.000

Tổng 22.250.000

VAT 2.250.000

Tổng cộng 24.475.000

(50)

Biểu 2.1b: Hóa đơn GTGT số 814

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội

Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA Mã số thuế : 0105760826-005

Địa chỉ: Số 113: Phòng 416, tầng 4, tòa nhà TD Business Center, lô 20A, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Số tài khoản : 440 100 000 0231-3 Điện thoại : 0313836729

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Minh Anh Mã số thuế: 0101474165

Địa chỉ: Thôn Gia Quất, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thành Phố Hà Nội

Hình thức tốn: Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1

Cước vận chuyển hàng hóa từ Quảng

Ninh đến Hà Nội ( kèm theo bảng kê

3/12/2017)

Chuyến 05 4.450.000 22.250.000

(51)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 51 Chi nhánh Hải Phịng

Cơng ty CP Tiếp vận AVINA

Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03a – DNN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/QĐ-BTC

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có Nợ Có

… … … …

29/11 HĐ788 29/11 Cước vận chuyển cho công ty Hoa Phượng

131 17.105.000

511 15.550.000

3331 1.555.000

30/11 HĐ790 30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Hưng Thành

131 64.350.000

511 58.500.000

3331 5.850.000

03/12 HĐ 000081

4

03/12 Cước vận chuyển cho Minh Anh

131 24.475.000

511 22.250.000

3331 2.350.000

04/12 PT0195 04/12 Cước vận chuyển cho Hà Thái

111 5.885.000

511 5.350.000

3331 535.000

… … …

Cộng chuyển sang trang

Cộng phát sinh 47.326.726.479 47.326.726.479

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

Giám đốc

(52)

Căn vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK511, sổ TK131 Biểu 2.3: Sổ TK 511

Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP Tiếp vận AVINA

Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03b - DNN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC

SỔ CÁI Năm 2017

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Đơn vị tính: VND

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK ĐƯ

Số tiền Ngày

tháng ghi sổ

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kì Số phát sinh

… … … …

29/11 HĐ788 29/11 Cước vận chuyển cho công ty Hoa Phượng

131 15.550.000

30/11 HĐ790 30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Hưng Thành

131 58.500.000

03/12 HĐ814 03/12 Cước vận chuyển cho Minh Anh

131 22.250.000

04/12 PT195 04/12 Cước vận chuyển Hà Thái

111 5.350.000

… … … …

Cộng số phát sinh 5.965.080.227 5.965.080.227 Số dư cuối kì

(53)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 53 2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán

Do đặc điểm ngành dịch vụ nói chung dịch vụ vận tải nói riêng, trình sản xuất tương đối giản đơn, khơng trải qua nhiều cơng đoạn phức tạp q trình sản xuất gắn liền với q trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ

Cơng ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn Theo phương pháp tổng chi phí sản xuất phát sinh kì tổng giá thành dịch vụ cung cấp kỳ Do Chi nhánh HP Cơng ty CP Tiếp vận AVINA tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải xăng, tiền lương lái xe, khấu hao xe, tập hợp hạch toán vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho; - Bảng kê chi phí

- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng

- TK 154: chi phí SX - TK 156: hàng hóa

(54)

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

2.2.2.5 Ví dụ minh họa

VD: Ngày 01/12/2017 cơng ty mua bình ắc quy cho phận xe vận chuyển công ty TNHH Thương mại Hòn Gai theo HĐ 0000522

Nợ TK 154: 5.936.364 Nợ TK 133: 593.636

Có TK: 6.530.000

Bảng kê chi phí, phiếu KT,

Nhật ký chung

Sổ TK 632

(55)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 55 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P

Số: 0000522 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỊN GAI

Mã số thuế: 5700692951

Địa chỉ: Số 113, tổ 5, khu 1, Phường Cao Xanh, Tp Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Số tài khoản: ( Account code ) : 440 100 000 0231-4

Tại: Ngân hàng đầu tư phát triển Quảng Ninh Điện thoại ( tel): 020 33824743

Fax: 0203 611024

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA Mã số thuế: 0105760826-005

Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, HP

Hình thức toán: Tiền Mặt…….; Số tài khoản: STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Mua ắc quy cho phận xe vận chuyển

Bình

04 1.484.091 5.936.364

Cộng tiền hàng: 5.936.364

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 593.636

Tổng cộng tiền toán 6.530.000 Số tiền viết chữ: Sáu triệu năm trăm ba mươi nghìn đồng chẵn tri

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

(56)

Đơn vị: CN HP- Công ty CP

tiếp vận AVINA PHIẾU CHI Số: 11/12

Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà TD

Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải

Phịng

(Ban hành theoTT số 133/2016/TT-BTC)

Nợ TK 154: 5.936.364 Nợ TK 133: 593.636 Có TK111: 6.530.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Diễm

Địa chỉ: Cơng ty TNHH Thương mại Hịn Gai Lý chi: trả tiền hóa đơn 0000522

Số tiền: 6.530.000

(Viết chữ): Sáu triệu năm trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu

(ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên)

(57)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 57 Biểu 2.4: Nhật ký chung

CN HP- Công ty CP tiếp vận AVINA

Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03a - DNN

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh Số

hiệu

Ngày

… … …

… … … …

1/12 PC11/ 12

01/12 Mua 04 bình ắc quy cho phận xe v/c

154 5.936.364

133 593.636

111 6.530.000

1/12 PC92 01/12 Mua bảo hiểm cho xe 16H24456

154 2.303.000

133 224.300

111 2.527.300

… … … … … … … …

31/12 PKT3

1 31/12

Kết chuyển TK154 sang tính giá vốn

632 5.094.849.428

154 5.094.849.428

31/12 PKT3

3 31/12

Kết chuyển giá vốn dịch vụ

911 5.094.849.428

632 5.094.849.428

… … … …

Cộng phát sinh 47.326.726.479 47.326.726.479

Giám đốc

(58)

Từ sổ nhật ký chung vào sổ TK 154 Biểu 2.5: Sổ TK 154

Địa chỉ: Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phòng

Loại TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154

Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kì Số phát sinh …

01/12 PC11 /12

01/12 Mua 04 bình ắc quy cho bộ phận xe v/c

111 5.936.364

01/12 PC91 01/12 Mua bảo hiểm cho xe

16H24456 111 2.303.000

… … … …

31/12 BPB KH12

31/12 Trích khấu hao tháng 12 214 100.570.786 31/12 PKT

31

31/12 Kết chuyển TK154 sang

tính giá vốn 632 5.094.849.428

Giám đốc

(59)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 59 Trong kỳ phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động vận tải hàng hóa kế tốn lập bảng kê chi phí phát sinh theo hợp đồng vận tải xăng, phí cầu đường, chi phí phát sinh khác bảo hiểm xe, khấu hao xe, sau ghi vào Nhật Ký chung sổ TK 154 Cuối kỳ vào số liệu sổ TK 154 kế toán lập phiếu kế toán 31 thực bút toán kết chuyển ghi:

Biểu 2.6: Phiếu kế toán

CN HP- Công ty CP tiếp vận AVINA

Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mã số thuế: 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 31

Stt Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 K/C giá vốn dịch vụ 632 154 5.094.849.428

Cộng 5.094.849.428

Giám đốc

(60)

Biểu 2.7: Sổ TK 632

Loại TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

31/12 PKT

31 31/12

Kết chuyển TK154

sang tính giá vốn 154 5.094.849.428 31/12

PKT

33 31/12 Kết chuyển giá vốn dịch vụ

911 5.094.849.428

Giám đốc

(61)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 61 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài

2.2.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài

- Doanh thu hoạt động tài Công ty bao gồm khoản tiền lãi gửi Ngân hàng;

- Chi phí tài Công ty khoản tiền trả lãi vay trình hoạt động Tuy nhiên năm 2017 Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA không phát sinh khoản chi phí tài

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng  Phiếu trả lãi tài khoản;

 Hợp đồng cho vay vốn kinh doanh;  Phiếu thu, giấy báo có;

 Phiếu chi, giấy báo nợ hợp đồng vay vốn;  Các chứng từ khác có liên quan

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài - TK 635: Chi phí tài

(62)

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài Công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: 2.2.3.5 Ví dụ minh họa

VD: Ngày 29/12/2017 Ngân Hàng ACB gửi giấy báo có thơng báo việc nhận lãi tiền gửi với số tiền: 93.239 VNĐ

Kế toán định khoản sau:

Giấy báo nợ, giấy báo có

Sổ TK 515, 635

(63)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 63 Biểu 2.8: Giấy báo có

Ngân hàng Á Châu

Chi nhánh: ACB Quảng Ninh

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 29/12/2017

Mã GDV 44048 Mã kh

Kính gửi: Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA Mã số thuế: 0105760826-005

Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 21137219 Số tiền số: 93,239.00

Số tiền chữ: chín mươi ba nghìn hai trăm ba mươi chín nghìn đồng chẵn Nội dung: ##Lãi tiền gửi nhập gốc##

(64)

Từ chứng từ kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh ghi vào nhật ký chung Biểu 2.9: Nhật ký chung

Địa chỉ: Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Mẫu số S03a - DNN

Đơn vị tính : VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK Số phát sinh Số

hiệu

Ngày tháng

Nợ Có Nợ Có

… … … …

1/12 PC91 1/12 Mua 04 bình ắc quy cho phận xe vận chuyển

154 5.936.364

133 593.636

111 6.530.000

1/12 PC91 1/12 Mua bảo hiểm cho xe 16H24456

154 2.303.000

133 224.300

111 2.527.300

… … … … … … … …

23/12 PC14

23/12 Trả phí dịch vụ chuyển phát nhanh

154 50.000

111 50.000

… … … … … … …

29/12 GBC 44048

29/12 Nhận lãi tiền gửi từ NH ACB 2017

112 93.239

515 93.239

31/12 PKT3 2

31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

515 1.527.263

911 1.527.263

… … …

Cộng phát sinh 47.326.726.479 47.326.726.479

(65)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 65 Căn vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK515

Biểu 2.10: Sổ TK 515

Địa chỉ: Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Loại TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

Đơn vị tính:VNĐ

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền

tháng Nợ Có

… … … …

25/12 GBC

44048 25/12

Nhận lãi tiền gửi từ NH ACB 2017

112

93.239

… … … …

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 911 1.527.263

Cộng số phát sinh 1.527.263 1.527.263

Giám đốc

(66)

2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh

Tại Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA, chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí lương nhân viên bán hàng, lương nhân viên văn phịng, chi phí kh ấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phịng

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT;

 Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng;  Bảng phân bổ tiền lương;

 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ;  Các chứng từ khác có liên quan 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng

- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh

- Các TK khác liên quan như: TK 111, 112, 131 2.2.4 Quy trình hạch tốn

(67)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 67 Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty

Ghi chú:

VD: Ngày 11/10 Cơng ty tốn tiền nước uống tinh khiết quý 3/2017 tiền mặt cho công ty TNHH Đất Quảng Gồm 72 bình 19 lít đơn giá 27.272đ/ bình ( chưa VAT)

Nợ TK 642: 1.963.636 Nợ TK 133: 196.364 Có TK 111: 2.160.000

Hóa đơn GTGT, phiếu chi,

Sổ TK 642

(68)

Biểu 2.11: Hóa đơn

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 11 tháng 10 năm 2017 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẤT QUẢNG Mã số thuế : 5700783622

Địa chỉ: Số 30-B7, phường Đông Khê, Ngô Quyền, HP

Số tài khoản : 2111211004396 ngân hàng Agribank – CN Hải Phòng Điện thoại : 0203.368261 Fax: 020379005

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị:Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA Mã số thuế: 0105760826-005

Địa chỉ: : Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Hình thức toán:tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Nước uống tinh khiết quý 3/2017 Bình 72 27.272 1.963636

Cộng tiền hàng: 1.963.636 Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 196.364 Tổng cộng tiền toán: 2.160.000 Số tiền viết chữ: hai triệu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Kí, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị

(69)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 69 Biểu 2.12: Phiếu chi 121

Địa chỉ: Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, Phường Đơng Khê , Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

PHIẾU CHI

Ngày 11 tháng 10 năm 2017 Họ tên người nhận: Công ty TNHH Đất Quảng

Địa chỉ: Số 30-B7, phường Đông Khê, Ngô Quyền, HP Lý chi: Thanh toán nước uống tinh khiết quý năm 2017 Số tiền: 2.160.000 VND

Bằng chữ: hai triệu trăm sáu mươi nghìn đồng

Kèm theo: chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền: : hai triệu trăm sáu mươi nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký)

Người lập phiếu

(Ký)

Người nhận

(Ký)

Thủ quỹ

(Ký)

Mẫu số 02 - TT TheoTT số 133/2016/TT-BTC

Số: PC121

(70)

Biểu 2.13: Sổ TK 642

Loại TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kì

… … … … …

11/10 PC121 11/10 Chi tiền nước uống quý 3/2017

111

1.963.636

29/10 PC135 29/10 Thanh toán cước điện thoại di động Mobifone

111

299.999

… … … …

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý

911 775.522.263

Cộng SPS 775.522.263 775.522.263 Số dư cuối kì

Giám đốc

(71)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 71 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

Tại Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA năm 2017 không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Xác định kết kinh doanh

2.2.6.1 Nội dung kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA

Năm 2017, có kết kinh doanh bao gồm: - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Lợi nhuận từ hoạt động tài

Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty:

Cuối q kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán có liên quan lập phiếu kế tốn định khoản xác định kết kinh doanh

Kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định sau: KQKD = LNHĐSXKD + LNHĐTC + LNHĐ khác

Cụ thể:

LNHĐSXKD = Doanh thu bán hàng – Giá vốn – Chi phí QL kinh doanh = 5.965.080.227 - 5.094.849.428 - 775.522.263

=94.708.536

LNHĐTC = Doanh thu TC – Chi phí TC = 1.527.263 -

= 1.527.263

KQKD = 94.708.536 + 1.527.263 = 96.235.799

Chi phí TNDN = 19.247.160 Lợi nhuận sau = 76.988.639 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng

- Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng

-TK 911: Xác định kết kinh doanh

(72)

Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh Công ty Ghi chú:

Ngày 31 tháng 12, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh năm 2017

Phiếu kế toán

Sổ TK 911, 821, 421

(73)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 73 Biểu 2.14: Phiếu kế toán

Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA

Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, lơ 20A, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mã số thuế : 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 32

STT Diễn giải Tài khoản Thành tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung

cấp dịch vụ 511 911 5.965.080.227

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 1.527.263

Cộng 5.966.607.490

Giám đốc

(74)

Biểu 2.15: Phiếu kế toán

Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, lô 20A, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng

Mã số thuế : 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 33

STT Diễn giải Tài khoản Thành tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 5.094.849.428 Kết chuyển chi phí quản lý doanh

nghiệp

911 642

775.522.263

Cộng 5.870.371.691

Giám đốc

Mã số thuế : 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 34

Nợ Có

(75)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 75 Biểu 2.16: Phiếu kế toán

Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, lơ 20A, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mã số thuế : 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 36

Nợ Có

1 Kết chuyển lợi nhuân sau thuế 911 421 76.988.639

Cộng 76.988.639

Giám đốc

Mã số thuế : 0105760826-005

PHIẾU KẾ TOÁN 31/12/2017

Số 35

Nợ Có

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 19.247.123

Cộng 19.247.123

Giám đốc

(76)

Biểu 2.17: Sổ TK 821

Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA Tầng 4, tịa nhà TD Business Center, lơ 20A, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03b-DNN

Ban hành theo thông tư số 133/2016/QĐ-BTC SỔ CÁI

Năm 2017

Loại TK: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 821

Chứng từ

Diễn giải

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT

dịng Nợ Có

SDĐK

31/12 PKT

34 31/12

Xác định thuế

TNDN 3334 19.247.160

31/12 PKT

35 31/12

Kết chuyển thuế

TNDN 911 19.247.160

Cộng phát sinh 19.247.160 19.247.160 Số dư cuối năm

Giám đốc

(77)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 77 Chi nhánh Hải Phịng Cơng ty CP tiếp vận AVINA

Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, lơ 20A, Phường Đơng Khê, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng

Mẫu số S03a-DNN Ban hành theo thông tư số

133/2016/QĐ-BTC NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu

TKĐƯ Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

… ……… ……

31/12 PKT

32 31/12

K/c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 5.965.080.227

911 5.965.080.227

31/12 PKT

32 31/12

K/c Doanh thu hoạt

động tài 515

1.527.263

911 1.527.263

31/12 PKT

33 31/12

K/c Giá vốn hàng

bán 911 5.094.849.428

632 5.094.849.428

31/12 PKT

33 31/12

K/c Chi phí quản lý

doanh nghiệp 911 775.522.263

642 775.522.263

31/12 PKT

34 31/12 Chi phí thuế TNDN 821 19.247.160

3334 19.247.160

31/12 PKT

35 31/12

K/c Chi phí thuế

TNDN 911 19.247.160

821 19.247.160

31/12 PKT

36 31/12

Lợi nhuận sau thuế

911 76.988.639

421 76.988.639

Cộng phát sinh 47.326.726.479 47.326.726.479

Giám đốc

(78)

Biểu 2.18: Sổ TK 911

Mẫu số S03b-DNN

Năm 2017

Loại TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký

chung SH TK ĐƯ

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng

Trang số

STT

dòng Nợ Có

Số dư đầu năm

31/12 PKT32 31/12

Kết chuyển doanh thu bán

hàng cung cấp dịch vụ

511 5.965.080.227

31/12 PKT32 31/12

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

515 1.527.263

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá

vốn hàng bán 632 5.094.849.428 31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi

phí QLKD 642 775.522.263 31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển chi

phí thuế TNDN 821 19.247.160 31/12 PKT36 31/12 Kết chuyển kết

quả kinh doanh 421 76.988.639

Cộng phát sinh 5.966.607.490 5.966.607.490 Số dư cuối năm

(79)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 79 Biểu 2.19: Báo cáo kết kinh doanh

Tầng 4, tòa nhà TD Business Center, lô 20A, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017

STT Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết minh

Năm Năm trước

A B C 1 2

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1 5.965.080.227 6.531.717.479

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0

3 Doanh thu cung cấp dịch vụ ( 10=1-2)

10 5.965.080.227 6.531.717.479

4 Giá vốn hàng bán 11 5.094.849.428 5.645.583.062

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10-11)

20 870.230.799 886.134.417

6 Doanh thu hoạt động TC 21 1.527.263 2.128.218

7 Chi phí tài 22 0

-Trong đó: chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí bán hàng 24

9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 775.522.263 862.490.375

10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 =20+21-22-24-25)

30 96.235.799 25.772.260

11 Thu nhập khác 31 0

12 Chi phí khác 32 0

13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 0

14 Tổng lợi nhuận kế toám trước thuế (50=30+40)

50 96.235.799 25.772.260

15 Thuế TNDN Hiện hành 51 19.247.169 5.154.452 16 Thuế TNDN Hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)

60 76.988.639 20.617.808

18 Lãi cổ phiếu

Giám đốc

(80)

CHƯƠNG

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN AVINA

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA

Trong kinh tế thị trường ngày nay, doanh nghiệp chịu tác động không nhỏ đến từ biến động kinh tế.Vì vậy, doanh nghiệp tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh đắn Để phục vụ cho công tác quản lý, nhà quản trị đưa định xác góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Để làm điều việc tổ chức máy kế tốn góp phần không nhỏ Trong thời gian thực tập Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vậ AVINA

em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty có ưu điểm, nhược điểm sau đây:

3.1.1 Ưu điểm

a Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty

- Về máy kế tốn: cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo thống quản lý Các kế toán viên phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với chun mơn Đội ngũ nhân viên kế tốn người có kinh nghiệm, có chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm với cơng việc giao

(81)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 81 đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá sản phẩm hàng năm

- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn liên hồn

b Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty

Phương pháp hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty nhìn chung theo chế độ kế toán ban hành theo định số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp

- Về chứng từ liên quan đến cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm cơng, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ CCDC dài hạn kế toán phân loại tiến hành ghi sổ theo nội dung phần hành kế toán, tạo điều kiện cho việc đưa báo cáo tài chính xác, kịp thời: phục vụ đắc lực cho công tác quản lý công ty

- Về cơng tác kế tốn doanh thu: nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi nhận vào doanh thu cách kịp thời, đầy đủ, xác nội dung Khi bán hàng, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT thành liên, liên lưu quyển, liên giao cho khách hàng, liên nội làm ghi sổ kế toán

- Về cơng tác kế tốn chi phí tài doanh thu tài chính: kế tốn hạch tốn chi phí tài doanh thu tài rõ ràng, khoa học, khoản doanh thu tài chính, chi phí tài cơng ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi lãi tiền vay nên qua việc theo dõi tốt tài khoản 635 nhà quản trị kiểm sốt chi phí lãi vay doanh nghiệp

- Về công tác xác định kết hoạt động kinh doanh công ty: kế toán quản lý, theo dõi tốt khoản doanh thu, chi phí đề cập cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh thực cách dễ dàng, cung cấp cho giám đốc thơng tin kế tốn xác kịp thời; qua nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty

3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Bên cạnh ưu điểm đề cập trên, Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA tồn mặt hạn chế sau đây:

(82)

Chi nhánh Hải Phòng Công ty CP tiếp vận AVINA

công ty với khối lượng chứng từ công việc kế tốn khơng lớn nhiên cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn khơng tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán đưa thơng tin kế tốn kịp thời, xác cho nhà quản trị

 Về sổ sách sử dụng

Công ty chưa mở sổ chi tiết bán hàng sổ chi phí sản xuất kinh doanh dẫn đến công ty không theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp mặt hàng khó theo dõi yếu tố chi phí quản lý phát sinh kỳ

 Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Là doanh nghiệp thương mại nên quy mô khoản phải thu khách hàng công ty lớn mà việc tốn khách hàng cịn chậm, chí cịn nhiều khách hàng nợ q hạn Vì việc cơng ty khơng lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để tránh rủi ro hạn chế lớn doanh nghiệp

 Về sách bán hàng

Hiện công ty sách ưu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu chiết khấu thương mại chiết khấu toán

Việc không áp dụng chiết khấu thương mại công ty làm cho doanh thu công ty giảm đáng kể khách hàng không hưởng lợi nhiều mua hàng với số lượng lớn Điều gây ảnh hưởng đến khả thu hồi vốn nhanh, vòng quay luân chuyển vốn lưu động mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

Công ty chưa áp dụng sách chiết khấu toán dẫn đến giảm khả thu hồi vốn doanh nghiệp, hạn chế việc khách hàng chiếm dụng vốn công ty

3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TẠI HẢI PHỊNG CƠNG TY CP TIẾP VẬN AVINA

(83)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 83 hoàn thiện công tác quản lý sản xuất kinh doanh – yếu tố quan trọng nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt công tác kế tốn doanh nghiệp

Vì doanh nghiệp nên có giải pháp giải hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Những mặt hạn chế liên quan đến cơng tác tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp

3.2.2 Ý nghĩa việc hoàn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh

Đối với công ty quản lý tốt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị quản lý, theo dõi tình hình tiêu thụ sử dụng chi phí kinh doanh tồn cơng ty Từ cơng ty có biện pháp để thúc đẩy tiêu thụ, kiểm sốt chặt chẽ chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh cách xác, phân phối thu nhập cho người lao động hợp lý, làm cho người lao động hăng say lao động

Đối với cơng tác kế tốn, cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng, thể kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp kế toán đưa thơng tin kế tốn xác tạo niềm vui cho nhà quản trị sử dụng thông tin kế toán

3.2.3 Nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Việc hoàn thiện hạn chế cần dựa vào nguyên tắc sau: Nguyên tắc thống

Đảm bảo thống từ trung ương đến sở

Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh

Đảm bảo thống chứng từ, tài khoản, sổ sách phương thức hạch toán  Thực chế dộ nhà nước

 Tiếp cận chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện doanh nghiệp

(84)

3.2.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Trong thời gian thực tập Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA em có hội tiếp cận đối chiếu cơng tác kế tốn thực tế với lý thuyết học trường Em xin đưa số đê xuất hồn thiện hạn chế cịn tồn công ty sau:

3.2.4.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn

Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường ngày có nhiều phần mềm kế tốn như:

* Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017

Công ty thực chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC, phần mềm kế tốn Misa 2017 có hỗ trợ doanh nghiệp làm theo thơng tư 133/2016/TT-BTC

(85)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 85 Các phân hệ MISA:

(86)

* Phần mềm kế toán FAST Accounting 11

Giá: 6.000.000 - 8.000.000 Chức năng:

(87)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 87 + Phương pháp xác định: Mức chiết khấu tốn cơng ty xây dựng dựa thực tế công ty, kham khảo số doanh nghiệp khối ngành tương đồng quy mô

Tỷ lệ chiết khấu toán kế toán ước tính vào quy mơ nợ, tình hình toán, thời gian trả trước nợ tỉ lệ lãi suất ngân hàng

Khoản chiết khấu tốn áp dụng với khách hàng nợ lớn toán tiền trước thời hạn quy định, khoản chiết khấu toán hạch toán vào TK 635 – Chi phí hoạt động tài

+ Phương pháp hạch toán:

o Khi áp dụng chiết khấu tốn cho khách hàng: Nợ TK635 : Chi phí hoạt động tài

Có TK 111,112,131…

o Cuối kì kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK911 Nợ TK911 : Xác định kết kinh doanh

Có TK 635: Chi phí hoạt động tài

Căn vào tình hình thực tế cơng ty qua tìm hiểu, em biết lãi suất tiền gửi ngân hàng ACB năm 2017 0,4%/tháng khoản gửi nhỏ 200.000.000 đồng Em xin đề xuất tỷ lệ chiết khấu toán sau:

+ Khách hàng toán trước hạn từ đến 15 ngày: 0,6%/tháng + Khách hàng toán trước hạn từ 16 đến 30 ngày: 0,8%/tháng + Khách hàng toán trước hạn 30 ngày 1%/tháng

VD: Ngày 03/12/2017 công ty vận chuyển cho Huy Hoàng cont 40’ với cước vận chuyển 22.440.000( Cả VAT) Hạn toán 23/12 Đến ngày 13/12 Huy Hồng tốn hết tiền mặt Huy Hồng tốn sớm trước 10 ngày, khách hàng hưởng mức chiết khấu toán 0,6%

0.6%*10

 Số tiền chiết khấu = * 22.440.000 = 43.432 đồng 31

Định khoản: Nợ TK 635: 43.432 Có TK 111:43.432 Kết chuyển: Nợ TK 911: 43.432

(88)

Biểu 3.1: Sổ TK 635

Năm 2017

Loại TK: Chi phí tài Số hiệu: 635

Đơn vị tính : VNĐ Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … …

13/12 PT120 13/12

Chiết khấu toán cho Hoàng Huy

111 43.432

… … … … … … …

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí tài 911 43.432 Cộng số phát

sinh 3.366.000 3.366.000

Số dư cuối kỳ

Giám đốc

(89)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 89 3.2.4.3 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết nhắm xác định xác kết quả kinh doanh theo tình hình dịch vụ cơng ty

Khi hạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ cơng ty cần hạch tốn chi tiết doanh thu loại hình dịch vụ cung cấp nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu loại dịch vụ Từ đó, cấp lãnh đạo đưa chiến lược kinh doanh: marketing, tìm kiếm thị trường, tìm đối tác Thơng qua doanh thu, giá vốn tính lợi nhuận gộp loại hình dịch vụ: từ đưa chiến lược phát triển theo loại hình dịch vụ

(90)

Biểu số 3.2 : Mẫu sổ chi tiết doanh thu

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):… Năm…

Quyển sổ

Đơn vị tính: …

- Sổ có…trang, đánh từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ

Ngày …tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Ngày

tháng ghi

sổ

Chứng từ

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số hiệu

Ngày tháng

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

(5212.5231)

A B C D E 3=1x2

(91)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 91 Biểu số 3.3 : Sổ chi tiết doanh thu

Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): vận tải Năm: 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng

tháng ghi

sổ

Chứng từ

tháng

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

(5212.5231)

A B C D E 3=1x2

…

03/12 HĐ0000814 03/12 Cước vận chuyển Huy Hoàng

131 22.250.000

…

Cộng số phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lợi nhuận gộp

(92)

Biểu số 3.4: Mẫu sổ chi tiết giá vốn

Mẫu số S17 – DNN Ban hành theo thông tư số

133/2016/QĐ-BTC

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư)… Tài khoản: 632

Năm:…

Đơn vị tính: …

Chứng từ

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

… … … …

Cộng phát sinh

Ngày…tháng… năm… Người ghi sổ

(Ký tên)

Kế toán trưởng (ký tên)

(93)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 93 Biểu số 3.5: Sổ chi tiết giá vốn loại hình vận tải

133/2016/QĐ-BTC

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): vận tải Tài khoản: 632

Năm: 2017

Chứng từ

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

… … … …

3/12 HĐ0000 814

3/12 Vân chuyển cho

cơng ty Huy Hồng 154 20.250.000

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn

loại hình vận tải 911 4.213.440.477

Cộng phát sinh 4.213.440.477 4.213.440.477

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ

(Ký tên)

(94)

VD: Ngày 21/12/2017 công ty thuê bên công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập Ngọc Diệp vận chuyển lô hàng cho công ty TNHH Công nghiệp thương mại Hà Thái với giá cước 5.530.000 ( chưa VAT) Trong chi phí th Ngọc Diệp 5.100.000 ( chưa VAT) Hà Thái tốn tiền mặt Cơng ty chuyển khoản toán tiền cước vận chuyển cho Ngọc Diệp

Biểu số 3.6: Sổ chi tiết giá vốn loại hình thuê vận tải

133/2016/QĐ-BTC

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): thuê vận tải Tài khoản: 632

Năm: 2017

Chứng từ

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

… … … …

21/12 HĐ000 0314

21/12 Thuê Ngọc Diệp vận chuyển cho Hà Thái

112

5.100.000

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn

loại hình vận tải 881.408.951

Cộng phát sinh 881.408.951 881.408.951

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ

(Ký tên)

(95)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 95 Biểu số 3.7: Sổ chi tiết doanh thu thuê vận tải

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): thuê vận tải Năm: 2017

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng

tháng ghi

sổ

Chứng từ

tháng

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền Thuế Khác

(5212.5231)

A B C D E 3=1x2

…

21/12 HĐ0000943 21/12 Thuê Ngọc Diệp vận chuyển cho Hà Thái

111 5.350.000

… Cộng số phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lợi nhuận gộp

(96)

KẾT LUẬN

Hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giữ vị trí, vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua số liệu doanh thu, chi phí kết kinh doanh người quản lý doanh nghiệp biết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu hay khơng, từ có định mặt chiến lược làm cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, phát triển đứng vững thị trường

Qua trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Chi nhánh HP Công ty CP tiếp vận AVINA, em thấy công ty có nhiều bước tiến vượt bậc nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác tổ chức sản xuất kinh doanh điều kiện nay.Công ty động việc chuyển đổi chế, không ngừng đáp ứng nhu cầu khách hàng chiếm uy tín thị trường quản lý sản xuất kinh doanh đóng góp quan trọng cơng tác kế tốn Bên cạnh cơng ty cịn có đội ngũ cán lãnh đạo kế toán đầy lực, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức phù hợp với u cầu cơng tác quản lý trình độ lực cán nhân viên kế tốn Cơng ty đơn vị chun dịch vụ vận chuyển, kỳ có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, việc sử dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung hợp lý cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân cơng cơng việc Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty đầy đủ quy định, từ phần hành kế toán thực dễ dàng

(97)

Sinh viên: Lê Thị Dung - Lớp QT1803K 97 Hải Phòng, Ngày tháng năm 2018

Sinh viên

Định dạng
Số trang	97
Dung lượng	2,16 MB