Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THANH TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THANH TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học 1.PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ 2.PGS,TS Đoàn Vân Anh HÀ NỘI - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu Luận án trung thực Những kết Luận án chƣa đƣợc công bố công trình Tác giả Luận án Nguyễn Thanh Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TRONG LUẬN ÁN v DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội giới 1.1.1 Giai đoạn – Những nghiên cứu trƣớc năm 1992 .9 1.1.2 Giai đoạn – Những nghiên cứu sau năm 1992 11 1.2 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Việt Nam .18 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 24 2.1 Khái quát kiểm soát doanh nghiệp 24 2.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm soát doanh nghiệp 24 2.1.2 Phân loại kiểm soát 27 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 31 2.2.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 31 2.2.2 Bản chất mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 37 2.2.3 Các thành phần HTKSNB doanh nghiệp 42 2.2.4 Hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội 58 2.3 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí 59 2.3.1 Đặc điểm doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí 59 2.3.2 Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí 63 2.4 Kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành lƣợng dầu khí nƣớc giới .66 2.4.1 Hệ thống KSNB cơng ty thuộc ngành dầu khí Canada 66 2.4 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành lƣợng Mỹ 67 2.4.3 Hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn BP – Vƣơng quốc Anh 68 iii 2.4.4 Hệ thống kiểm soát nội Petronas – Malaysia 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 73 3.1 Đặc điểm doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam 73 3.1.1 Khái quát lịch sử hình thành phát triển ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam .73 3.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam có ảnh hƣởng tới hệ thống kiểm soát nội 76 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam .86 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt .86 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 105 3.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông 106 3.2.4 Chính sách thủ tục kiểm sốt .115 3.2.5 Giám sát kiểm soát 132 3.3 Đánh giá HTKSNB doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam .134 3.3.1 Ƣu điểm 134 3.3.2 Tồn cần khắc phục .140 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế nêu .144 Kết luận Chƣơng 146 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 147 4.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam .147 4.1.1 Chiến lƣợc phát triển ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí định hƣớng đến năm 2025 147 4.1.2 Thuận lợi doanh nghiệp DVKTDK Việt Nam 148 4.1.3 Khó khăn doanh nghiệp DVKTDK Việt Nam 149 iv 4.1.4 Tác động tới việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam 150 4.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam 151 4.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 151 4.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 152 4.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam 153 4.3.1 Hoàn thiện đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch vai trị ngƣời mơi trƣờng kiểm sốt .154 4.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro nhận diện rủi ro trọng tâm với ngành DVKTDK 162 4.3.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thông 165 4.3.4 Hồn thiện kiểm sốt tổng qt tồn hoạt động đơn vị kiểm soát trực tiếp với hoạt động trọng tâm 167 4.3.5 Hồn thiện giám sát kiểm sốt .173 4.4 Kiến nghị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam .174 4.4.1 Về phía quan Nhà nƣớc Bộ Cơng thƣơng 174 4.4.2 Về phía Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam .176 4.4.3 Về phía Doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí 176 Kết luận chƣơng 177 PHẦN KẾT LUẬN 178 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ ĐƯỢC CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TRONG LUẬN ÁN PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TRONG LUẬN ÁN STT KÝ HIỆU AAA AICPA GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ American Anthropological Association Hiệp hội kế toán Hoa kỳ American Institute of Certified Public Accountants - Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Hiệp hội Kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ ( AICPA – American AICPA BP Institute of Certified Public Accountants) Bristish Petrolium CAP CEO CFO Ủy ban thủ tục kiểm toán CAP giám đốc điều hành (CEO) Giám đốc tài (CFO) CICA Canadian Institute of Chartered Accountants Viện kế tốn viên cơng chứng Canada “Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh CoBIT vực liên quan” ( CoBIT) 10 COCO 11 COSO Ủy ban tiêu chí kiểm sốt Committee of Sponsoring Organizations Hiệp hội Tổ chức tài trợ 12 CPA 13 14 DVKTDK ERM 15 ERP 16 FCPA 17 FEI 18 19 HSE HTKSNB Certified Public Accountant Kế toán viên cơng chứng Dịch vụ kỹ thuật dầu khí hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp ( ERM) Enterprise resource planning Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Foreign Corrupt Practices Act Đạo luật Chống hối lộ nƣớc Financial Executives Institution Hiệp hội Quản trị viên tài Sức khỏe-An tồn – Mơi trƣờng (Health, Safety and Environment – HSE) Hệ thống kiểm soát nội vi 20 IAASB 21 IAS 22 IFAC 23 IIA 24 IMA 25 ITGI 26 ISACA The International Auditing and Assurance Standards Board Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán Chứng quốc tế International auditing standard - Chuẩn mực kiểm toán quốc tế International Federation of Accountants Liên Đồn kế tốn quốc tế The Institute of Internal Auditors Viện Kiểm toán viên nội The Institute of Management Accountants Hiệp hội Kế toán viên quản trị The IT Governance Institute Information Systems Audit and Control Association Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin 27 ISACA 28 ISO 29 KSNB – Hiệp hội kiểm soát kiểm toán hệ thống thông tin International Organization for Standardization Tổ chức Tiêu chuẩn hóa quốc tế Kiểm sốt nội 30 31 32 NIST Petronas PTSC Viện tiêu chuẩn công nghệ quốc gia (NIST) Tập đồn dầu khí quốc gia Malaysia Petroliam Nasional Berhad Tổng công ty dịch vụ kỹ thuật dầu khí 33 34 35 36 37 38 PVD PVN PVN SAP SEC SOA404 Tổng công ty khoan dịch vụ khoan dầu khí Tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam Petro Việt Nam Thủ tục kiểm toán Ủy ban Chứng khoán Hoa Kỳ - SEC Điều khoản 404 đạo luật Sarbanes – Oxley 39 40 41 TK VACPA VSA Tài khoản Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ Bảng số 3.1 : Báo cáo Doanh thu dịch vụ Tập đoàn ( PVN) 76 Bảng số 3.2: Giá trị dịch vụ năm 2012, 2013 77 Bảng số 3.3: Số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh 78 Bảng số 3.4: Số doanh nghiệp phân theo quy mô lao động 79 Bảng số 3.5: Doanh thu Lợi nhuận năm 2011, 2012 số công ty dịch vụ 80 Bảng số 3.6: Các tiêu kế hoạch tổng quát chủ yếu PTSC năm 2012 95 Bảng số 3.7: Các tiêu kế hoạch tổng quát chủ yếu Công ty mẹ PTSC năm 2012: 95 Bảng số 3.8: Lập kế hoạch cụ thể PTSC 96 Bảng số 3.9: Đánh giá kết tồn Tổng Cơng ty PTSC năm 2012 97 Bảng số 3.10: Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp (nguồn PVD) 111 Bảng số 3.11: Nội dung trình đấu thầu PVD 122 Bảng số 3.12: Đánh giá mức độ rủi ro thực dịch vụ (Nguồn PV ship yard) 126 Hình 2.1: Mơ hình hệ thống kiểm soát nội theo Báo cáo COSO [104] 43 Hình 2.2: Vịng đời kiểm sốt nội 56 Hình 3.1: Mơ hình tổ chức kiểm toán nội PVD 101 Hình 4.1: Mơ hình hƣớng dẫn xây dựng cấu tổ chức máy quản lý 159 Hình 4.2 : Mối quan hệ bên đánh giá rủi ro 163 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí ngành dịch vụ cịn Việt Nam nhƣng lại cung cấp dịch vụ hàng đầu cho hoạt động Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (PVN) nói riêng (Theo Đề án tái cấu trúc chung toàn Tập đồn đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 46/QĐ-TTg ngày 05/01/2013) công ty thuộc lĩnh vực dầu khí hoạt động Việt Nam nói chung Rất nhiều cơng ty lớn ngành dầu khí có doanh thu từ dịch vụ kỹ thuật từ nƣớc doanh thu từ dịch vụ kỹ thuật nƣớc ngồi thị trƣờng Đơng Nam Á, Liên bang Nga, Algeria…Năm 2013, xét riêng công ty thuộc PVN cho thấy Doanh thu dịch vụ dầu khí đạt 236.338 tỷ, chiếm 30% tổng doanh thu tồn Tập đồn, doanh thu dịch vụ kỹ thuật dầu khí đạt 41.000 tỷ Ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí ngành đóng góp giá trị lớn cho Ngân sách, nhiều Công ty ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí nằm Danh sách 1000 doanh nghiệp nộp Thuế cao vào Ngân sách Nhà nƣớc năm 2012 Bên cạnh kết đạt đƣợc, cơng ty dịch vụ kỹ thuật dầu khí phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức Cụ thể, tình hình khó khăn chung kinh tế giới nƣớc tác động lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí nhƣ: giá đầu vào biến động khơng ổn định, khó dự đoán; xu hƣớng giảm giá dầu mạnh gần gây áp lực lớn đến chi phí cho hoạt động chất lƣợng công việc; khối lƣợng công việc bị thu hẹp nguồn lực cạn kiệt; cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp ngành gia tăng cao; yêu cầu ngày chặt chẽ kỹ thuật công nghệ xu hƣớng tiến vùng biển xa; vấn đề liên quan đến an ninh quốc phòng, giải chồng lấn khai thác… Tiếp theo đó, q trình thực dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam chịu nhiều ảnh hƣởng yếu tố nhƣ điều kiện thời tiết khắc nghiệt, cấu trúc địa tầng phức tạp, kế hoạch chƣa hợp lý, áp lực thời gian, áp lực kỹ thuật nên không tránh khỏi rủi ro chậm trễ, khơng đạt hiệu cao q trình thực Những khó khăn nêu gây ảnh Phụ lục 3.12 Trình tự lập kế hoạch đơn vị Phụ lục 3.13: Kết Công ty mẹ PTSC năm 2012: TT CÁC CHỈ TIÊU Đơn vị Kế hoạch Thực tính năm 2012 năm 2012 Đạt (%) Vốn điều lệ Tỷ đồng 2.978 2.978 100% Doanh thu: Tỷ đồng 8.445 8.552 101% Trong đó: + Doanh thu SXKD: Tỷ đồng 7.591 + Doanh thu tài chính: Tỷ đồng 565 + Thu nhập khác: Tỷ đồng 396 Lợi nhuận trƣớc thuế Tỷ đồng 650 1.021 157% Lợi nhuận sau thuế Tỷ đồng 570 766 134% Tỷ suất Lợi nhuận sau thuế/ VĐL % 19,1 25,7 134% Tỷ đồng 359 602 168% cuối kỳ Thuế khoản phát sinh phải nộp NSNN (Nguồn PTSC) Phụ lục 3.14: Các báo cáo tiến độ thực kế hoạch STT Tên báo cáo Báo cáo ngày (định kỳ) Nội dung Trƣởng phòng Quản lý thi công lập nhƣ báo cáo trƣờng Báo cáo hàng ngày đƣợc lập cho tất ngày làm việc, lúc huy động nguồn lực tiếp tục khơng ngừng giải phóng hết nguồn lực công việc đƣợc thực Những báo cáo đƣợc đánh số liên tục theo ngày Tất thiết bị thi cơng cơng trƣờng phải đƣợc thống kê hàng ngày Báo cáo gồm thơng tin sau:Tình hình thời tiết, tình hình nhân lực thiết bị thi cơng, tóm tắt cơng việc thực hiện.Việc tập kết thiết bị/vật tƣ chủ yếu Các vấn đề đáng ý khác Báo cáo họp giao ban hàng tuần (định kỳ) Báo cáo tiến độ hàng tháng (định kỳ) Các thông tin đáng ý nhƣ lƣu ý tình hình thực hiện, vấn đề cịn tồn tại, biện pháp giải - Tóm tắt tình hình thực hợp đồng hàng tháng - Cập nhật biểu đồ đƣờng găng với cơng việc có ý nghĩa định đƣợc liệt kê Tiến độ công việc theo đƣờng cong chữ S, tiến độ công tác thiết kế, tiến độ công tác mua sắm, tiến độ công tác thi công, Công tác giám sát đảm bảo chất lƣợng vấn đề không phù hợp - Kế hoạch dự kiến cho 30 ngày -Các vấn đề tồn phận, lĩnh vực Báo cáo tai nạn (đột xuất) Các báo cáo khác theo yêu cầu ngƣời sử dụng dịch vụ (đột xuất) (Nguồn PVC –MS) Phụ lục 3.15: Tóm tắt tổng dự tốn chi phí đầu tƣ dự án theo thiết kế Nhà máy ống thép hàn thẳng Stt CÔNG TRÌNH I Chi phí xây dựng II Chi phí thiết bị III IV GIÁ TRỊ TRƢỚC THUẾ HẠNG MỤC VNĐ USD 363.451.179.688 676.002,98 399.796.297.657 71.288.604,21 28.597.500.000 71.315.304,21 31.457.250.000 17.245.986.485 - 18.970.585.134 - 28.784.251.738 - 31.662.676.912 án tƣ VNĐ USD 614.548,16 Chi phí quản lý dự Chi phí tƣ vấn đầu GIÁ TRỊ SAU THUẾ V Chi phí khác 6.057.895,50 33.539.636.850 6.060.395,50 36.776.817.669 VI Chi phí dự phịng 2.836.883,11 73.037.248.466 2.882.688,46 80.329.295.026 80.797.930,98 544.655.803.228 80.934.391,15 598.992.922.399 TỔNG CỘNG TỔNG CHI PHÍ ĐẦU TƢ (VNĐ) 2.118.599.498.786 2.175.594.861.911 (Tỉ giá hối đoái 19.480 VND/USD - Nguồn Nhà máy Sản xuất Ống thép hàn thẳng khu cơng nghiệp dịch vụ dầu khí Sồi Rạp – Tiền Giang) Phụ lục 3.16: Phân tích độ nhạy dự án theo mức biến động lãi suất vay Mức biến động lãi suất vay USD Giá trị NPV -15% -10% -5% 0% 5% 10% 15% 6,80% 7,20% 7,60% 8,00% 8,40% 8,80% 9,20% 255,107,456,400 11,9% 364.127.674.389 335.370.809.356 307.339.646.084 280.010.500.189 253.360.602.381 227.368.058.752 202.011.812.939 15% Mức biến động lãi suất VNĐ 12,6% 355.476.545.696 326.839.271.054 298.924.780.709 271.709.485.592 245.170.708.043 219.286.642.252 194.036.316.575 10% -5% 13,3% 346.825.417.002 318.307.732.752 290.509.915.334 263.408.470.996 236.980.813.706 211.205.225.751 186.060.820.211 0% 14,0% 338.174.288.308 309.776.194.450 282.095.049.958 255.107.456.400 228.790.919.368 203.123.809.250 178.085.323.847 5% 14,7% 329.523.159.615 301.244.656.148 273.680.184.583 246.806.441.803 220.601.025.030 195.042.392.750 170.109.827.483 10% 15,4% 320.872.030.921 292.713.117.845 265.265.319.208 238.505.427.207 212.411.130.693 186.960.976.249 162.134.331.119 15% 16,1% 312.220.902.227 284.181.579.543 256.850.453.832 230.204.412.610 204.221.236.355 178.879.559.748 154.158.834.755 Mức biến động lãi suất vay USD Giá trị IRR -15% -10% -5% 0% 5% 10% 15% 6,80% 7,20% 7,60% 8,00% 8,40% 8,80% 9,20% Mức biến động lãi suất VNĐ 14,12% -15% 11,9% 14,44% 14,44% 14,44% 14,44% 14,44% 14,44% 14,44% -10% 12,6% 14,34% 14,34% 14,34% 14,34% 14,34% 14,34% 14,34% -5% 13,3% 14,23% 14,23% 14,23% 14,23% 14,23% 14,23% 14,23% 0% 14,0% 14,12% 14,12% 14,12% 14,12% 14,12% 14,12% 14,12% 5% 14,7% 14,01% 14,01% 14,01% 14,01% 14,01% 14,01% 14,01% 10% 15,4% 13,90% 13,90% 13,90% 13,90% 13,90% 13,90% 13,90% 15% 16,1% 13,79% 13,79% 13,79% 13,79% 13,79% 13,79% 13,79% ( Nguồn Dự án Nhà máy Sản xuất Ống thép hàn thẳng khu cơng nghiệp dịch vụ dầu khí Soài Rạp – Tiền Giang – Do PVC – PT thực hiện) Phụ lục 3.17: Sơ đồ máy kế toán Alpha - ECC Trƣởng ban kế toán (Kế tốn trƣởng) Phó ban kế tốn (phó phịng kế tốn) Kế tốn tiền mặt, TGNH, tốn, (cơng nợ, thuế) Kế toán TSCĐ Kế toán lƣơng BHXH Kế toán chi phí, doanh thu thu nhập Kế tốn Tổng hợp Kế toán nguồn vốn, quỹ, Phụ lục 3.18: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn- tài Tổng Cơng ty PTSC Trƣởng ban kế tốn – tài Phó ban kế tốn tài Phịng Kế tốn Phòng quản lý vốn Phòng quản lý nợ Phòng Tài dự án Phịng tài Tổng hợp Phịng hƣớng dẫn chế độ KT TC Phụ lục 3.19 Mẫu chứng từ TẬP ĐỒN DẦU KHÍ QUỐC GIA VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO GIÀN KHOAN DẦU KHÍ Phịng 320 – Lầu – Toà nhà Petro Tower – số Hoàng Diệu – TP Vũng Tàu Tel: +84-64-254488 / 254489 Mẫu số: 05 - TT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) Fax: +84-64-254490 / 512121 BM.03.01/TCKT GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN (Dùng toán chuyển khoản cho khách hàng ) Ngày tháng năm 200 Số:AA/BB/Tên phịng /ĐNTT-CK Kính gửi : - ƠNG TỔNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY - ƠNG KẾ TỐN TRƢỞNG CƠNG TY Ngƣời đề nghị tốn: Bộ phận cơng tác: Kính đề nghị Ban Lãnh đạo Cơng ty xem xét toán khoản chi sau: TT Chứng từ Nội dung chứng từ Số tiền (VND) Số tiền (USD) Tổng cộng Tỷ giá quy đổi (USD/VND): Tổng cộng toán VND Số tiền chữ: TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƢỞNG TRƢỞNG PHỊNG NGƢỜI ĐỀ NGHỊ Phụ lục 3.20 Danh mục TK công ty PVD ( trích, nguồn PVD) TK1_Tài sản ngắn hạn 111 TK cấp TK cấp Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc đá quý 112 Tiền gửi ngân hàng Chi tiết theo Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc đá quý 136 Phải thu nội 1361 Phải thu nội vốn kinh doanh 1362 Phải thu nội phí quản lý 1363 Phải thu nội lợi nhuận 1364 Phải thu nội tiền lƣơng 1365 Phải thu nội khấu hao 1366 Phải thu nội chi TK2_ tài sản dài hạn 211 TSCĐ HH Chi tiết theo loại cụ thể 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ HH 21411 Hao mòn TSCĐ HH nhà cửa, vật kiến 21411 Hao mòn TSCĐ HH nhà trúc, cửa vật kiến trúc văn phòng, 21412 Hao mòn TSCĐHH nhà cửa vật kiến trúc xí nghiệp 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mòn TSCĐ VH 2147 Hao mòn BĐS đầu tƣ Tk Nợ phải trả 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho ngƣời bán 333 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 3331 Thuế gtgt phải nộp 33311Thuế gtgt đầu 33312 Thuế gtgt hảng nhập 3332 Thuế tiêu thụđặc biệt 3333 Thuế xuất nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhàđất, tiền thuêđất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác TK DT 511 Dt bán hàng c/cấp dvụ (c/tiết theo y/câù qlý) 5111 Dt bán h/hóa 5112 Dt bán t/phẩm 5113 Dt c/cấp dvụ 51131 Doanh thu dịch vụ khoan, 51132 Doanh thu dịch vụđiều hành giàn khoan 5114 Dt trợ cấp, trợ giá 5117 Dt kinh doanh BĐSĐT 5118 Doanh thu khác 515 Dt hoạt động tài 5151 Dt hoạt động tài từ lãi tiền gửi 5152 Dt hoạt động tài từ tỷ giá 5153 Dt hoạt động tài khác TK CP SX, KD 621 Cp nguyên vật liệu trực tiếp Theo dịch vụ Theo dựán Phụ lục 3.21 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi : : ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu : ghi vào cuối tháng Chứng từ gốc Bảng TH chi tiết Phụ lục 3.22 Mẫu giấy đề nghị mua hàng TẬP ĐỒN DẦU KHÍ QUỐC GIA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO GIÀN KHOAN DẦU KHÍ Phịng 320 – Lầu – Toà nhà Petro Tower – số Hoàng Diệu – TP Vũng Tàu Tel: +84-64-254488 / 254489 Số:ĐN05.11/TM Fax: +84-64-254490 / 512121 GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA HÀNG Ngày tháng năm 200 Số:AA/BB/…… /… - ÔNG TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY Kính gửi : - ƠNG TRƢỞNG PHỊNG THƢƠNG MẠI Ngƣời đề nghị mua hàng: Bộ phận cơng tác: Kính đề nghị Ban Lãnh đạo Công ty xem xét mua hầng hóa vật tư sau: TT Tên hàng Quy cách Số lƣợng Lý TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƢỞNG TRƢỞNG PHỊNG NGƢỜI ĐỀ NGHỊ Phụ lục 4.1 Các mục tiêu kiểm soát đƣợc thiết lập cấp độ tồn đơn vị nhằm đánh giá đƣợc mơi trƣờng kiểm sốt tồn đơn vị TT Nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm soát Mục tiêu kiểm soát Giá trị đạo đức tính Các quy định hành vi ứng xử đạo đức trung thực Mức độ hiểu biết ngƣời lao động điều lệ cơng ty, hành vi đƣợc khuyến khích, hành vi khơng đƣợc khuyến khích Các định nhà quản trị hƣớng dẫn thực công việc, chế tài xử phạt Quy định nhà quản trị với ngƣời lao động, khách hàng, nhà đầu tƣ, Định hƣớng tầm quan trọng giá trị đạo đức với ngƣời lao động tuyển dụng Nhà quản trị tiến hành việc giảm tối thiếu tác động gây hành vi thiếu trung thực vi phạm đạo đức nhƣ nghiêm cấm dùng đồ uống có cịn thời gian làm việc, tách biệt trách nhiệm số công việc… Các biện pháp nhà quản trị ngăn ngừa hành vi vi phạm quy chế, đạo đức Kiểm sốt có hiệu tình bất thƣờng Khen thƣởng cá nhân có thành tích giúp nâng cao giá trị đạo đức đơn vị Đặc thù quản lý Các cá nhân công ty hiểu biết đƣợc đào tạo công việc thực hiện, đảm nhiệm Các cá nhân nhận thức đƣợc tác động cơng việc thực tới hoạt động khác đơn vị Kinh nghiệm quản lý nhà quản trị lĩnh vực đơn vị thực Nhà quản trị cung cấp cho cá nhân đơn vị chƣơng trình đào tạo liên quan tới cơng việc thực Các mô tả công việc chi tiết đƣợc sử dụng hiệu Đánh giá phân loại nhân viên nhằm phân công công việc hợp lý Triết lý quản trị phong Nhà quản trị tiến hành đánh giá rủi ro lợi nhuận tiềm cách điều hành Giám sát với ngƣời đứng đầu Sự liên lạc giám đốc điều hành với cá nhân thực nhiệm vụ TT Nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm soát Mục tiêu kiểm soát Hành vi nhà quản trị trì mơi trƣờng kiểm sốt lành mạnh, minh bạch Các sách kế tốn lựa chọn sử dụng đơn vị Cơ cấu tổ chức Ban giám đốc hiểu rõ nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Các định đƣợc truyền đạt rõ ràng đơn vị Cách ly thích hợp trách nhiệm số công việc Phân chia trách nhiệm quyền hạn phù hợp với điều lệ quy chế hoạt động Cam kết trách nhiệm Ngƣời lao động toàn đơn thực cam kết trách nhiệm liên quan tới công việc thực Bản mô tả công việc chứa đựng cam kết trách nhiệm Ngƣời lao động đƣợc quyền sửa chữa sai phạm thực đóng góp nhằm củng cố nên nếp kiểm soát Trách nhiệm nhà quản lý đánh giá thông tin, bổ xung thủ tục kiểm sốt có thay đổi hoạt động thông thƣờng Các nghiệp vụ đƣợc xem xét phê duyệt Ban giám đốc, kiểm tốn viên nội có hiểu biết giám sát rủi ro tác động tới đơn vị Chính sách thủ tục Quy chế tuyển dụng đảm bảo tuyển dụng đƣợc cá nhân có nhân trình độ, lực tƣơng xứng với cơng việc đạo đức thích hợp Kiểm tra nhân thân, gia đình với ngƣời lao động tuyển dụng, đặc biệt ngƣời lao động làm lĩnh vực liên quan đến trông coi, sử dụng tài sản, tiền Tiêu chí tuyển dụng đƣa gồm có tiêu chí đạo đức, hiểu biết văn hóa doanh nghiệp Chính sách đào tạo ngƣời lao động bao gồm đào tạo kỹ làm việc hành vi đạo đức Tiến hành đánh giá chất lƣợng công việc thực cá nhân cách thƣờng xuyên Đƣa cảnh báo hành vi bị nghiêm cấm Tiến hành đào tạo lại đào tạo liên tục để đảm bảo ngƣời lao động đáp ứng đƣợc thay đổi kinh doanh ... trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam Đối... điểm ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam có ảnh hƣởng tới hệ thống kiểm soát nội thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam với thành phần hệ thống - Nghiên... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 147 4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp