Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

- Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng đều được kế toán ghi nhận doanh thu mội cách chính xác, kịp thời và đầy đủ là cơ sở quan trọng để từn[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên :Vũ Thị Ngọc Thanh Giảng viên hướng dẫn : ThS Đồng Thị Nga

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên :Vũ Thị Ngọc Thanh Giảng viên hướng dẫn : ThS Đồng Thị Nga

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Thanh Mã SV: 1412401070

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Các văn nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Số liệu thực trang kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

- Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường sử dụng số liệu năm 2017

3 Địa điêm thực tập tốt nghiệp

- Công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 tháng 10 năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Vũ Thị Ngọc Thanh ThS Đồng Thị Nga

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

(6)

QC20-B18

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Đồng Thị Nga

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Vũ Thị Ngọc Thanh Chuyên ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định

kết kinh doanh công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định

kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi Ln viết nộp theo tiến độ quy định

Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Chương 1: Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtrong doanh nghiệp theo quy định hành

Chương 2: Trong chương tác giả giới thiệu nét cơng ty lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày tương đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kếtốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao

Chương 3: Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốndoanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đưa số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao

(7)

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

(8)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.2 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài

1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 11

1.2.2 Tổ chức kế tốn chi phí 13

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 13

1.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 18

1.2.2.3 Kế tốn chi phí tài 21

1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác: 23

1.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24

1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 25

1.3 Hình thức kế tốn doanh nghiệp 28

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG 33

2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 33

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 33

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 34

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty 34

2.1.4 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35

(9)

doanh Công ty Cổ Phần dầu khí An Thịnh Cường 38

2.2.1: Thực trạng doanh thu bán hàng , cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán công ty CP dầu khí An Thịnh Cường 38

2.2.1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường 38

2.2.1.2:Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 46

2.2.2: Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí quản lí kinh doanh Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 52

2.2.3: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 60

2.2.4:Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí khác cơng ty Cổ phần dầu khí An thịnh Cường 66

2.2.5: Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh cuả cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 67

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG 76

3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN DÂU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG 76

3.1.1 Ưu điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường 76

3.1.2 Nhược điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường 77

3.2: MỘT SỐ GIẢI PHÁP 78

3.2.1: Giải pháp 1: Áp dụng sách chiết khấu tốn 78

3.2.2: Giải pháp 2: Thực trích lập dự phịng phải thu khó địi 79

3.2.3 Giải pháp 3: Áp dụng phần mềm kế toán 82

(10)

VŨ THỊ NGỌC THANH_QT1804K Page

LỜI MỞ ĐẦU

Trong kinh tế thị trường ngày nay, doanh nghiệp chịu tác động quy luật: quy luật giá trị; quy luật cung cầu; quy luật cạnh tranh Các doanh nghiệp đương đầu với tốn sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã phải đẹp mà giá sản phẩm phải rẻ, phù hợp với túi tiền người tiêu dùng mà đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Để đạt điều doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý tốt cơng tác hạch tốn kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Bởi cho ta biết q trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí q trình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt

Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu trên,sau thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Dầu Khí An Thịnh Cường, kết hợp với kiến thức tích lũy giảng đường hướng dẫn Thạc sĩ Đồng Thị Nga, em sâu vào nghiên cứu đề tài"Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường”

Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung khóa luận em gồm 03 chương:

Chương 1:Những lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

(11)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Để tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Trong hoạt động sản xuất kinh doanh khâu tiêu thụ khâu cuối đóng vai trị quan trọng toàn hoạt động doanh nghiệp Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, điều kiện để cung cấp thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo phân tích, lựa chọn phương án tối ưu cho doanh nghiệp

Tổ chức kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng khơng đóng vai trò quan trọng với nhà quản lý doanh nghiệp mà cần thiết đối tượng khác Nhà nước, nhà đầu tư, nhà cung cấp, trung gian tài hay quan quản lý vĩ mô kinh tế

 Đối với doanh nghiệp:

Công tác giúp thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp nhìn nhận, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên sở đưa định, phương hướng phát triển nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp

 Đối với nhà nước:

Việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng Nhà nước:

Trên sở số liệu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp quan thuế xác định khoản thuế phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách quốc gia Từ đó, Nhà nước tái đầu tư vào sở hạ tầng, đảm bảo điều kiện trị - an ninh - xã hội tốt

(12)

các nhà hoạch định sách quốc gia có sở để đề giải pháp phát triển kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động thơng qua sách tiền tệ, sách thuế khoản trợ cấp, trợ giá

Riêng doanh nghiệp có nguồn vốn Nhà nước, việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khơng đem lại nguồn thu cho Ngân sách mà đảm bảo nguồn vốn đầu tư Nhà nước không bị thất thoát

 Đối với nhà đầu tư: thơng qua tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp báo cáo tài nhà đầu tư phân tích đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp để có định đầu tư đắn

 Đối với nhà cung cấp: Kết kinh doanh, lịch sử toán để định cho doanh nghiệp chậm toán trả góp

 Đối với trung gian tài chính:

Đối với ngân hàng, công ty cho thuê tài cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện tiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài nhằm đưa định có nên cho vay hay khơng doanh nghiệp

 Đối với quan quản lý vĩ mơ kinh tế:

Nó giúp cho nhà hoạch định sách nhà nước tổng hợp, phân tích số liệu đưa thơng số cần thiết giúp phủ điều tiết kinh tế tầm vĩ mô tốt hơn, thúc đẩy phát triển toàn kinh tế 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Nhiệm vụ kế toán doanh thu

 Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám đốc chặt chẽ khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu

 Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị

 Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động tăng giảm mặt lượng mặt giá trị loại sản phẩm, hàng hóa Theo dõi chi tiết tốn với người mua, ngân sách nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí sản phẩm hàng hóa bán

Nhiệm vụ kế tốn chi phí

(13)

chi phí phải vận dụng phương pháp kế tốn (phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho, phương pháp tính giá thành, phương pháp khấu hao) cho phù hợp

 Ghi chép đầy đủ khoản chi phí phát sinh q trình sản xuất kinh doanh

 Tiến hành tập hợp phân bổ khoản chi phí hợp lý Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh

 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động,từng thời kì

 Hạch tốn xác, kịp thời kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin phục vụ cho việc toán, định nhà quản trị

 Phân tích, đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa

1.2 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm

 Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thời kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất , kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: là toàn số tiền doanh nghiệp thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu them bên ngồi giá bán( có)

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắn

 Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

(14)

Nguyên tắc hạch toán doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư; cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

 Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT

 Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán

 Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu)

 Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng

 Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng

 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định

 Đối với doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền Nhà nước thức thơng báo thực tế trợ cấp, trợ giá

(15)

Các phương thức bán hàng

 Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua kho, phân xưởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ đơn vị bán quyền sở hữu số hàng

 Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng: Theo phương thức này, DN gửi hàng cho khách hàng sở thỏa thuận hợp đồng mua bán hai bên giao hàng địa điểm quy ước hợp đồng Khi xuất kho gửi đi, hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Chỉ khách hàng trả tiền chấp nhận tốn doanh nghiệp quyền sở hữu hàng hóa có doanh thu bán hàng

 Phương thức bán hàng qua đại lý: Là phương thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Số hàng thuộc quyền sở hữu bên chủ hàng thức tiêu thụ Bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá

 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: Theo phương thức này, giao hàng cho người mua, lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm.Phương thức bán hàng trả góp thường áp dụng doanh nghiệp bán loại hàng hóa có giá trị lớn máy móc

Tài khoản sử dụng

 TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kì kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nhiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: - TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá

(16)

Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT (đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)  Hóa đơn bán hàng thơng thường (đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

 Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ, phiếu xuất kho, chứng từ chuyển hàng  Chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng

 Các loại sổ: sổ chi tiết TK511; sổ TK511; sổ tổng hợp TK511  Các chứng từ khác có liên quan

 Kết cấu tài khoản

Nợ TK 511 Có - Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc

biệt, thuế xuất tính doanh số bán kỳ

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu vào TK 911 "Xác định kết kinh doanh"

- Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp phát sinh kỳ

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

(17)

 Phương pháp hoạch toán

TK511

Tk111,112,131 Tk111,112,131

Các khoản giảm trừ doanh thu

Tổng giá toán (đơn vị áp dụng pp trực tiếp)

Tk 333

Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB Giá chưa có thuế GTGT phải nộp NSNN, thuế GTGT phải (đơn vị áp dụng pp nộp (đơn vị áp dụng pp trực tiếp) khấu trừ)

Tk 911

Cuối kỳ, k/c

doanh thu

Thuế GTGT đầu

Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp trực tiếp

TK511 Tk111, 112,13… Tk642 Doanh thu bán hàng đại lý Phí hoa hồng bán hàng

Đại lý phải trả

Tk333

Tk133

Các khoản thuế phải nộp

bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Thuế GTGT

khấu trừ (Nếu có)

Sơ đồ 1.2: Kế tốn bán hàng thơng qua đại lý Doanh

thu bán hàng

và cung

cấp dịch

(18)

TK511 Tk334 Giá bán chưa thuế GTGT Trả cho người lao động

sản phẩm, hàng hóa

Tk 333

Thuế GTGT,TNDN

Phải nộp(nếu có)

Sơ đồ 1.3: Kế toán bán hàng theo phương thức trả lương TK511 Tk131

Doanh thu bán hàng Tổng số tiền phải (Ghi theo giá bán trả tiền ngay) thu khách hàng

Tk333

Thuế GTGT

đầu ra Tk111,112

Số tiền thu của

Tk515 Tk338 (3387) Khách hàng

Định kỳ, k/c doanh Lãi trả góp thu tiền lãi phải lãi trả chậm phải thu kỳ thu k.hàng

Sơ đồ 1.4: Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp 1.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch  Doanh thu xác định tương đối chắn  Chứng từ sử dụng

(19)

 Các chứng từ khác liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”  Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Chiết khấu toán hưởng

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh

bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

- Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

(20)

VŨ THỊ NGỌC THANH_QT1804K Page 11

 Phương pháp hạch toán:

Tk515

Tk138 Tk3331

Cổ tức, lợi nhuận chia

Thuế GTGT phải nộp Tk111,112,331

theo PP trực tiếp (nếu có) Chiết khấu toán mua hàng hưởng

Tk111,112 Lãi bán khoản

đầu tư tài chính

Tk911 Tk121,228

Nhượng bán, thu hồi các

khoản đầu tư TC

Cuối kỳ k/c doanh thu

hoạt động tài Tk3387

Định kỳ k/c lãi bán trả chậm trả góp

Tk152,156,211,642… Chênh lệch tỷ giá

hối đoái

Tk111,112,331

Sơ đồ 1.5: Hạch tốn doanh thu hoạt động tài 1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác

 Nội dung thu nhập khác doanh nghiệp:

Thu nhập khác: Thu nhập khác quy định chuẩn mực bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu gồm:

 Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ  Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản

(21)

 Thu khoản nợ phải thu xố sổ tính vào chi phí kỳ trước  Thu khoản thuế giảm, hoàn lại

 Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ

 Thu nhập quà biếu tặng tiền, vât tổ chức, cá nhân tặng  Các khoản thu nhâp khác khoản

 Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn giá trị gia tăng

 Các chứng từ toán: Phiếu thu,phiếu chi, giấy báo có……

Các chứng từ liên quan: Biên lý nhượng bán TSCĐ, biên góp vốn kinh doanh

Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng:

TK 711 “Thu nhâp khác”- Dùng để phản ánh khoản thu nhập khác ngồi hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp( Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng )

 Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 711 Có

-Số thuế GTGT phải nộp(nếu có) đối -Các khoản thu nhập khác phát với khoản thu nhập khác doanh sinh kỳ(Thu nhập từ nhượng nghiệp nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp bán, lý TSCĐ; )

-Cuối kỳ, kết chuyển khoản phát

sinh kỳ vào TK 911

Tổng SPS giảm Tổng SPS tăng

(22)

 Phương pháp hoạch toán

TK 911 TK 711 TK 3331 TK111,112 (nếu có)

Thu nhượng bán, lý TSCĐ;

Cuối kỳ, Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu đc khoản thu khó địi xóa sổ kết chuyển

thu nhập khác

TK152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa

TK 333

TK 352 Các khoản thuế

trừ vào thu nhập Hồn nhập số dự phịng chi phí khác (nếu có)

Bảo hành cơng trình xây lắp khơng sử dụng

Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác

1.2.2 Tổ chức kế tốn chi phí 1.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán

 Khái niệm

Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hóa (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ

 Phương pháp tính trị giá vốn hàng bán: Các phương pháp tính giá vốn hàng bán

(23)

 Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp kế toán giả định lượng hàng nhập trước xuất trước Xuất hết số nhập trước đến số nhập sau Giá thực tế hàng nhập trước dùng giá để tính giá thực tế hàng xuất trước Như vậy, giá trị hàng tồn cuối kỳ giá thực tế số hàng nhập kho thuộc lần cuối gần cuối kỳ

-Ưu điểm: Tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng Đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu quản lý.Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế

-Nhược điểm: Doanh thu không phù hợp với khoản chi phí

 Phương pháp thực tế đích danh

Theo phương pháp này, giá loại hàng giữ nguyên từ nhập kho lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho loại hàng tính theo giá thực tế đích danh loại hàng

-Ưu điểm: tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế -Nhược điểm: Địi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp

 Phương pháp bình quân gia quyền

Với phương pháp có cách tính đơn giá vốn hàng xuất kho:

• Bình qn gia quyền kỳ: phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất bán cuối kì sở tính giá bình quân kì kinh doanh

(24)

-Nhược điểm: Số liệu khơng cập nhập, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới tiến độ phần hành khác; phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ

• Bình qn gia quyền liên hồn: trị giá vốn hàng hóa xuất tính theo giá bình qn lần nhập trước với nghiệp vụ xuất Như sau lần nhập kho phải tính lại giá bình qn đơn vị hàng hóa kho làm sở để tính giá hàng hóa xuất kho cho lần nhập sau

Trị giá hàng hóa vật tư

+ Trị giá vật tư hàng hóa tồn trước lần nhập thứ i nhập lần thứ i Đơn giá xuất

= Số lượng vật tư hàng

kho lần thứ i Số lượng vật tư hàng hóa

hóa tồn trước lần nhập +

nhập lần thứ i thứ i

-Ưu điểm: Khắc phục hạn chế phương pháp bình quân gia quyền kì -Nhược điểm: Tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn sức

 Chứng từ sử dụng:  Phiếu xuất kho

 Các chứng từ có liên quan

(25)

Nợ TK 632 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ bán kỳ - Chi phí ngun vật liệu, chi phí

nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

- Chi phí xây dựng tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo hồn thành

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang TK 911:" Xác định kết kinh doanh" - Khoản hồn nhập dự phịng

giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

(26)

 Phương pháp hạch toán: TK154,155

156,157 TK632 TK155,156

Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa Hàng bán bị trả lại nhập kho

dịch vụ xuất bán

TK138,152,153 TK911 155,156

Phần hao hụt, mát hàng tồn kho

tính vào giá vốn hàng bán Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán

thànhphẩm, hàng hóa dịch vụ

TK154

Giá thành thực tế sản phẩm

chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Tk2294

Chi phí SXC vượt q mức bình thường Hồn nhập dự phịng tính vào giá vốn hàng bán giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(27)

Tk155,156,157 TK632 Tk155,156,157

Đầu kỳ kết chuyển giá vốn Cuối kỳ kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ giá thành phẩm tồn cuối kỳ vốn hàng gửi bán đầu kỳ giá vốn thành phẩm,

dịch vụ gửi bán

Tk631 Tk911

Xác định k/c giá thành thành Kết chuyển giá vốn phẩm hoàn thành nhập kho bán hàng hóa, dịch vụ dịch vụ hoàn thành (Doanh nghiệp

sản xuất kinh doanh dịch vụ)

Tk611 Tk2294

Xác định k/c trị giá vốn hàng

xuất bán xác định Hoàn nhập dự phòng tiêu thụ (Doanh nghiệp thương mại) giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 1.8 : Hạch toán giá vốn hàng bán theo PP kiểm kê định kỳ 1.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh

 Khái niệm:

Gồm chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng: khoản chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ Bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng; Chi phí vật liệu bao bì; Chi phí dụng cụ bao bì; Chi phí dụng cụ đồ dùng; Chi phí khấu hao TSCĐ;

(28)

 Chứng từ sử dụng:

Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng phân bổ NVL - công cụ, dụng cụ

 Các chứng từ gốc có liên quan: Hóa đơn GTGT, Giấy báo nợ, Phiếu chi,Phiếu kế toán

 Tài khoản sử dụng:TK642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Dùng để phản ánh khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp

Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: - TK 6421 - Chi phí bán hàng

- TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản:

Nợ TK642 Có

-Các chi phí quản lý kinh doanh phát -Các tài khoản ghi giảm chi phí kinh

sinh kỳ doanh

-Số dự phòng phải thu khó địi, dự -Số dự phịng phải thu khó đòi, dự

phòng phải trả phòng phải trả

-Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "xác định kết kinh doanh"

Tổng SPS tăng Tổng SPS giảm

(29)

 Phương pháp hạch toán

TK 111, 112,

152, 153, 242 TK 642 Tk111,112

Chi phí vật liệu, công cụ

Các khoản thu giảm chi phí

Tk133

Tk334,338

Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ

cấp, tiền ăn ca khoản trích Tk911

theo lương

K/c chi phí quản lý

Tk214 doanh nghiệp

Chi phí khấu hao TSCĐ

Tk242,335 Tk2293

Chi phí phân bổ dần Hoàn nhập số chênh lệch số

Chi phí trích trước dự phịng phải thu khó địi trích

lập năm trước chưa sử dụng hết

Tk 352 lớn số phải trích lập năm nay

Dự phòng phải trả HĐ có rủi ro lớn

dự phịng phải trả khác

Tk 2293

Dự phịng phải thu khó địi

Tk111,112, 153,141,…

Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí tiền khác

TK155,156

Thành phẩm hàng hóa, dịch vụ

khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho khách bên doanh nghiệp

(30)

1.2.2.3 Kế toán chi phí tài

 Khái niệm: khoản chi phí có liên quan đến hoạt động tài khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn,chi phí giao dịch bán chứng khoán

 Chứng từ sử dụng:

 Giấy báo nợ, báo có ngân hàng

 Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng  Sổ chi tiết tài khoản 635:chi phí tài  Phiếu chi chứng từ có liên quan

Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài chính: Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm: Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính; chiết khấu tốn cho người mua; khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khốn; lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ;

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 635

-Các khoản chi phí tài phát sinh -Hồn nhập dự phòng giảm giá chứng kỳ(lãi tiền vay; lỗ bán ngoại tệ; khoản kinh doanh, dự phòng tổn thất Chiết khấu toán, lãi mua

hàng trả chậm) đầu tư vào đơn vị khác

-Trích lập dự phòng bổ sung giảm giá -Các khoản ghi giảm chi phí tài chứng khốn kinh doanh, dự phịng

tổn thất đầu tư vào đơn vị khác -Cuối kỳ kết chuyển toàn CPTC phát sinh kỳ sang TK 911

Tổng SPS tăng Tổng SPS giảm

(31)

Sơ đồ 1.10 Kế tốn chi phí hđ tài

TK413 TK635 TK2291,2292 Xử lí lỗ tỷ giá đánh giá lại Hồn nhập số chênh lệch

Các khoản mục tiền tệ có gốc dự phịng giảm giá đầu tư ngoại tệ cuối kì vào chi phí TC chứng khoán tổn thất đầu tư vào đơn vị khác TK121, 228

221,222

Lỗ bán khoản đầu tư TK111, 112

Tiền thu Chi phí hoạt động TK911 bán liên doanh liên kết

khoản đầu tư Cuối kì, kết chuyển chi TK111, 112, 331 phí tài Chiết khấu tốn cho

người mua TK111, 112, 335, 242

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

TK1112, 1122 TK1111, 1121 Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ

TK 211, 642 Mua hàng hóa, dịch

vụ ngoại tệ

lỗ tỷ giá TK131, 136, 138

Thu nợ phải thu ngoại tệ

TK1112, 1122

TK2291, 2292

(32)

1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác:

 Khái niệm: khoản chi phí khoản lỗ, kiện, nghiệp vụ bất thường mà doanh nghiệp dự kiến trước khoản khơng mang tính thường xun, bao gồm: chi phí nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán( có); Tiền phạt vi phạm hợp đồng; bị phạt thuế

 Chứng từ sử dụng: -Phiếu thu, phiếu chi

-Biên lý, nhượng bán TSCĐ -Biên góp vốn kinh doanh

-Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”: Phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp( Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; Giá trị lại TSCĐ bị phá dỡ; )

Nợ TK 811 Có

- Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh trì sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

(33)

Tk111,112

131,141 TK811 Tk911 Các chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động

lý, nhượng bán TSCĐ…)

Cuối kỳ k/c chi phí khác

Tk331,333,338 phát sinh kỳ Khi nộp phạt Khoản bị phạt

vi phạm hợp đồng

Tk2111,2113

Tk214 Tk111,112,138

Nguyên Giá trị Khấu hao TSCĐ Thu bán hồ sơ thầu giá Hao mòn ngừng sử dụng hoạt động lý, cho SXKD nhượng bán TSCĐ

Tk228

Giá trị vốn góp liên doanh liên kết

Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ

Tk111,112

Chi cho tài trợ, viện trợ, biếu tặng

Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí khác

1.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Khái niệm:là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng: TK821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”:Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài hành

 Chứng từ sử dụng:  Phiếu kế toán

(34)

 Các chứng từ liên quan khác  Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm;

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 821 khơng có số dư đầu cuối kỳ.

 Phương thức hạch toán

TK3334 TK821 TK911 Số thuế thu nhập kì phải nộp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp xác định doanh nghiệp hành

Số chênh lêch TNDN tạm phải nộp lớn số nộp

Sơ đồ 1.12: Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh

 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp kì định, biểu số tiền lãi lỗ

(35)

Lợi nhuận Doanh thu Các khoản Chi phí

thuần từ hoạt bán hàng Giá vốn

= - giảm trừ - - quản lý

động sản xuất cung cấp hàng bán

doanh thu kinh doanh

kinh doanh dịch vụ

 Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài

Lợi nhuận từ hoạt động tài = Doanh thu tài - Chi phí tài  Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản doanh thu khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí hoạt động khác

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: tổng sốlợi nhuận từhoạt động sản xuất kinhdoanh, lợi nhuận tài lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận

=

Lợi nhuận từ hoạt +

Lợi nhuận kế tốn trước thuế động SXKD động tài khác

 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: loại thuếtrực thu đánh vào lợi nhuận củacác doanh nghiệp

Thuế TNDN phải nộp =

Tổng lợi nhuận kế toán

x Thuế suất thuế TNDN trước thuế

 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: là tổng số lợi nhuận lại sau nộpthuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận sau

=

Tổng lợi nhuận

- Thuế TNDN phải nộp thuế TNDN kế toán trước thuế

 Chứng từ sử dụng:  Phiếu kế toán

Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”:Dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp ký kế toán

(36)

nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp TK421 có tài khoản cấp 2:

- TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm  Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 911 Có

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lãi

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp;

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư

Nợ TK 421 Có

-Số lỗ hoạt động kinh doanh -Số lợi nhuận thực tế hoạt

doanh nghiệp động kinh doanh kỳ

-Trích lập quỹ doanh nghiệp -Số lỗ cấp nộp lên, số lỗ

-Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cấp cấp bù nhà đầu tư, bên tham gia góp vốn -Xử lý khoản lỗ hoạt động

-Bổ sung nguồn vốn kinh doanh kinh doanh

-Nộp lợi nhuận lên cấp

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

(37)

 Phương pháp hạch toán: Tk632,635

642,811 TK911 Tk511,515,711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

thu nhập khác

Tk821

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Tk421 Tk421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

hoạt động kinh doanh kỳ hoạt động kinh doanh kỳ

Sơ đồ 1.13: Kế toán xác định kết kinh doanh

1.3 Hình thức kế tốn doanh nghiệp

Theo khoản phụ lục thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài (thay QĐ 48/2006), hình thức sổ kế tốn bao gồm hình thức sau:

(38)

Hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán

đặc biệt chi tiết

Sổ Bảng tổng

hợp chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

(39)

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Sổ kế toán chi

tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

NHẬT KÝ- SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

(40)

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Sổ quỹ Sổ kế toán chi

tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng kí chứng

từ ghi sổ

Sổ Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối tài khoản

(41)

Hình thức kế toán máy

Sơ đồ 1.13:Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế toán máy Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Chứng từ kế toán Sổ kế toán

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

(42)

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN DẦU KHÍ AN

THỊNH CƯỜNG

2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty

 Tên doanh nghiệp  Tên giao dịch

:CÔN G TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

An Thịnh Cường petroleum joint stock company  Địa :Số 10/75 Kiều Sơn, Phường Đằng Lâm, Quận Kiến

An , Thành Phố Hải Phòng, Việt Nam  Mã số thuế

 Vốn điều lệ

: 0201307305 : 2.000.000.000  Số điện thoại

 Fax

:0313795572 :02258820898

 Người đại diện pháp lý : Ơng Nguyễn Hùng Cường  Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần

 Quy mô : Doanh nghiệp vừa nhỏ

 Ngân hàng :VIETCOMBANK CN HẢI PHỊNG 

Cơng Ty Cổ Phần Dầu khí An Thịnh Cường thành lập ngày 16 tháng năm 2013

(43)

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty

Ngành nghề cơng ty chuyên xấp nhập khẩu, buôn bán, nghiên cứu thị trường,cung ứng xăng dầu đơn vị khác

2.1.3 Mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phịng kinh doanh

Phịng kế tốn – tài

Phịng hành chính- nhân

Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Chức phịng ban

+Hội đồng quản trị: Là quan quản lí cơng ty, nhân danh cơng ty để đưa định thực quyền nghĩa vụ thực công ty Hội đồng quản trị định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền giới hạn; Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, lý hợp đồng chấm dứt hợp đồng với giám đốc người quản lí quan trọng khác điều lệ công ty quy định; Giám sát, đạo giám đốc người quản lí quan trọng;

+Ban giám đốc công ty:

- Là người đại diện theo pháp luật công ty

(44)

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Cơng ty +Phịng kinh doanh : Xây dựng kế hoạch kinh doanh, đáp ứng nhu cầu hoạt động công ty, giải tập hợp thủ tục cần thiết cho nghiệp vụ mua hàng, bán hàng tìm nguồn hàng mối tiêu thụ hàng Phối hợp với phòng kế tốn để xác lập tình hình cơng nợ theo hợp đồng kinh tế việc thu nợ.

+Phịng Tài – Kế tốn:

-Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tê tài cơng ty

-Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

-Tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế toán, hạch toán nghiệp vụ kinh tế theo quy định

+Phịng Hành – Nhân sự: Giải thủ tục nội công ty, lên kế hoạch thực tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đạo việc đánh giá nhân , quan hệ lao động, phân công nhân 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty

(45)

Ta có mơ hình kế tốn cơng ty sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Chức nhiệm vụ phận máy kế toán:

+Kế toán trưởng: người bổ nhiệm đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp

-Kiểm tra giám sát nghiệp vụ thu chi,thanh toán nợ.Kiểm tra việc quản lý,sử dụng tài sản đơn vị

-Phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn.Phân tích thơng tin,số liệu kế tốn đơn vị

-Tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế,tài đơn vị

+Kế toán tổng hợp: Kiểm tra đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp,các định khoản nghiệp vụ phát sinh, cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp

-Lập báo cáo tài theo năm báo cáo giải trình chi tiết

- Cung cấp số liệu cho ban giám đốc đơn vị chức có yêu cầu Lưu trữ liệu kế toán theo quy định

+Kế tốn bán hàng:Ghi chép phản ánh kịp thời thơng tin giao nhận hàng hóa hàng ngày,kiểm tra số lượng,đơn giá sản phẩm,đốc thúc công nợ quản lý tiền hàng

-Quản lý hợp đồng giao dịch với khách hàng,cập nhật giá sản phẩm -Đối chiếu với thủ kho số lượng xuất,tồn vào cuối ngày

Kế toán trưởng Kế toán tổng

hợp

Kế toán bán

(46)

+Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt công ty,hàng ngày vào phiếu thu chi kế toán tiền mặt đưa sang để xuất nhập quỹ tiền mặt,ghi sổ phần thu chi.Cuối tháng kế toán trưởng kiểm kê tiền mặt két

2.1.5 Chế độ, phương pháp hình thức kế tốn áp dụng cơng ty

 Cơng ty áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/08/2016 BTC

 Kỳ kế toán: 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N dương lịch. 

 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ).



 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Bình quân gia quyền kì

 Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên  Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng  Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung



Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán Số nhật kí chung chi tiết

Sổ Bảng tổng hợp

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

(47)

-Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

-Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu: + Sổ nhật ký chung;

+ Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký Chung:

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối tài khoản Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối tài khoản phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ

2.2:Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần dầu khí An Thịnh Cường

2.2.1: Thực trạng doanh thu bán hàng , cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

2.2.1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty CP dầu khí An Thịnh Cường

a Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu tiền - Giấy báo có

- Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ c Sổ sách kế toán:

(48)

- Sổ tài khoản

d Phương pháp hạch tốn

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

Ghi chú: Ghi ngày

Ghi cuối tháng cuối kỳ

 Ví dụ minh họa

Ví dụ :Ngày 20/7/2017 công ty xuất bán dầu Diezel cho Công ty TNHH Tín Lan số tiền:6.800.000(cả thuế VAT 10%) Đã toán tiền mặt

Căn vào HĐ 0000086 (Biểu 01) phiếu thu (Biểu 02) kế toán định khoản ghi sổ Nhật ký chung (Biểu 04) theo bút toán:

Nợ TK 111: 6.800.000 Có TK 511: 6.181.818

Có TK 3331: 618.182

Hóa đơn GTGT, GBC…

Nhật ký chung

Sổ TK 511

Bảng cân đối số phát sinh

(49)

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000086

HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P

Liên 3: Nội Số: 0000086

Ngày 20 tháng năm 2017

Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CP DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

Mã số Thuế : 0201307305

Địa : Số 10/75 KiỀU Sơn , phường Đằng Lâm , quận Hải An, Hải Phòng Số tài khoản : 0031000175604

Điện thoại : 0225.8820288 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH Tín Lan

Mã số thuế: 0200504452

Địa : Khu dan cư Phú Hải, phường Anh Dũng, quận Dương Kinh, HP Hình thức tốn: TM Số tài khoản: …

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Dầu diezel Lít 409 15.120 6.181.818

Cộng tiền hàng: 6.181.818

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 618.182

Tổng cộng tiền toán: 6.800.000

Số tiền viết chữ: Sáu triuệ tám trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(50)

Biểu số 02: Phiếu thu 34/07

Công ty CP DK An Thịnh Cường Mẫu số 01-TT

Địa chỉ: 10/75 KS, ĐL, HA,HP (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)

PHIẾU THU Nợ:TK 1111: 6.800.000 Số 34/07 Có:TK 511: 6.181.818 Có:TK 3331: 618.182

Ngày 20/7/2017 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Tín Lan

Địa chỉ: Khu dân cư Phú Hải, phường Anh Dũng, quận Dương Kinh, HP Lý nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 6.800.000

(Viết chữ): Sáu triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày 20 tháng năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ):Sáu triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Ví dụ 2: Ngày 21/7/2017 Công ty xuất bán dầu Diezel cho công ty TNHH Thương Mại XNK Khải Duy số tiền 52.962.000( chưa VAT 10%) Khách hàng chưa toán

Căn vào HĐ 0000090 (Biểu 03) kế toán định khoản ghi sổ Nhật ký chung (Biểu 04) theo bút tốn:

(51)

Biểu số 03: Hóa đơn GTGT số 0000090

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P

Liên 3: Nội Số: 0000090

Ngày 21 tháng năm 2017

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

Mã số Thuế : 0201307305

Địa : Số 10/75 kiều sơn, phường Đằng Lâm , quận Hải An, Hải Phòng Số tài khoản : 0031000175604

Điện thoại : 0313795572 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH Thương mại XNK Khải Duy

Mã số thuế: 0201637328

Địa : Số 18 đường mới, thôn Cách Thượng, xã Nam Sơn, huyện An Dương,HP Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 100345247

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Dầu diezel lit 3.502 15.120 52.962.000

Cộng tiền hàng: 52.962.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.296.200

Tổng cộng tiền toán: 58.258.200

Số tiền viết chữ: Ba trăm chín mươi sáu triệu đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(52)

Biểu số 04:Nhật kí chung

Đơn vi: Cơng ty cổ phần Dầu khí An Thịnh Cường Mẫu số S03a-DNN

(Ban h ành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Số 10/75,ĐL,HA,HP Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …

… ……… …… ………… …………

HĐ0000086

PT 34/07 20/7

Xuất bán cho cơng ty

TNHH Tín Lan 1111 6.800.000

511 6.181818

3331 618.182 HĐ0000090 21/7 Xuất bán cho công ty Khải

Duy 131 58.258.200

511 52.962.000 3331 5.296.200

Cộng phát sinh 784.797.417.014 784.797.417.014

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập biểu Kế toán trưởg Giám đốc

(53)

Biểu số 05: Sổ TK 511

Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Địa chỉ: Số 10/75 ĐL,HA, HP

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC

Ngày 26/08/2016 BTC)

SỔ CÁI

Năm:2017

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu:511

Đơn vị tính: Đồng NT

Ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

SH TK Đ/Ư

Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … … …

20/7 HĐ0000086

PT 34/07 20/7

Xuất bán cho cơng

ty TNHH Tín Lan 1111 6.800.000

21/7 HĐ0000090 21/7 Xuất bán cho công

ty Khải Duy 131 58.258.200

31/12 PKT 31 31/12 Kết chuyển doamh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ 911 81.340.789.222 81.340.789.222

Cộng số phát sinh 81.340.789.222 81.340.789.222 Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày31tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc

(54)

Biểu số 06: Sổ chi tiết toán với người mua( người bán)

Đơn vị: CƠNG TY CP dầu khí An Thịnh Cường

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm – Hải An -Hải Phòng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN Tài khoản:131

Đối tượng:Công ty TNHH TM XNK Khải Duy Đơn vị tính:

Đồng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư cuối kỳ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu năm 10.186.220.25

5

392.469.76

21/07 HĐ0000090 21/07 Xuất bán cho công ty Khải Duy, chưa toán

511 52.962.000 3331 5.296.200

…… …… ……… …… ………… …………

Cộng phát sinh 91.084.860.76 93.096.235.395

Số dư cuối kỳ 9.3096.235.39

5

1.52.71.086

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu số S13-DNN

(55)

2.2.1.2:Kế toán giá vốn hàng bán công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

a.Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán c Sổ sách kế toán

- Sổ nhật kí chung - Sổ TK 632

d Phương pháp hạch toán:

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán cơng ty Cp dầu khí An Thịnh Cường

Phiếu xuất kho

Báo cáo tài Bảng cân đối

(56)

Ví dụ 3: Ngày 31/7 cơng ty hạch tốn giá vốn hàng xuất kho: Đơn giá xuất kho :Dầu diezel

-Đầu tháng tồn 11.100lit đơn giá 15.033đ/lit - Trong tháng nhập: 50.000 lit đơn giá 15.139đ/kg

Đơn giá xuất kho = (11.100x15.033+50.000x15.139)

(11.100+50000) = 15.120 đ/kg

=>Trị giá xuất Dầu diezel là: 9.300x15.120 = 140.618.063 Định khoản: Nợ 632: 140.618.063

Có 156: 140.618.063

(57)

Biểu số 8: Phiếu xuất kho số 56/07

Công ty CP DK An Thịnh Cường Mẫu số:02-VT

Số 10/75 Đằng Lâm –HA-HP (Ban hàng theo THông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Số: 56/07

Ngày 31 tháng năm 2017

Họ tên người nhận hàng:Cơng ty TNHH Tín Lan Cơng ty/Bộ phận:Bộ phận kiểm sốt hàng

Lý xuất: Xuất bán

Xuất kho: kho công ty Địa điểm:

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Theo

chứng từ

Thực xuất

A B C D

1 Dầu diêzl 0000228 Lit 9300 9300 15.120 140.618.063

Tổng cộng

-Tổng số tiền (viết chữ):

-Số chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng năm 2017 Người lập phiếu Người nhận

hàng

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(58)

Biểu số 10:Bảng kê phiếu xuất kho

BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT KHO Tháng năm 2017

Loại sản phẩm: dầu diezel

Phiếu xuất

Diễn giải Dầu diezel(kg)

SH NT

PXK 56/07 20/07 Xuất bán cho CT Tín

Lan 9.300

Cộng lượng 52.300

Đơn giá xuất 15.120

Thành tiền 790.776.000

Biểu số 12: Phiếu kế toán

Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự – hạnh phúc

-*** - PHIẾU KẾ TOÁN

Số 07 STT Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

31/7 Giá vốn Tháng 632 156 4.744.656.000

Cộng

Kèm theo chứng từ gốc

(59)

Biểu số 13: Nhật ký chung

Đơn vi: Công ty CP dầu khí An Thịnh Cường Mẫu số S03a-DNN

(Ban h ành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Địa chỉ: Số 75/10 Đằng Lâm ,Hải An ,HP Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

Năm 2017

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

HĐ0000086

PT34/07 20/07

Xuất bán cho cơng ty

TNHH Tín Lan 1111 140.618.063

511 127.834.602

3331 12.783.460

PKT 07 31/7 Giá vốn T7 632 4.744.656.000

156 4.744,656.000

… … ……… … ……… ……

Cộng phát sinh 784.797.417.014 784.797.417.014 Ngày 31 tháng 12 năm 2017

(60)

Địa chỉ: Số 10/75 ĐL,HA ,HP

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC

Ngày 26/08/2016 BTC)

SỔ CÁI

Năm:2017

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632

Ghi sổ

Diễn giải

SH TK Đ/Ư

Số tiền

Số dư đầu kỳ

… … … … …

31/07 PKT 07 31/07 Giá vốn T7 156 4.744.656.000

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 80.750.338.444 Cộng số phát sinh 80.750.338.444 80.750.338.444

Số dư cuối kỳ

Ngày31tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Giám đốc

(61)

2.2.2: Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí quản lí kinh doanh Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

a Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi

- Hóa đơn GTGT

- Bảng phân bổ khấu hao, bảng toán lương b Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh c Sổ sách kế toán

- Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 642

d Phương pháp hạch tốn:

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sổ nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 642

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, Phiếu

(62)

Ví dụ 04: Ngày 07/07/2017 Thanh toán tiền điện thoại phục vụ cho phận bán hàng trả tiền mặt

Căn vào hóa đơn số 0006945 (Biểu 15) phiếu chi (Biểu 16) kế toán định khoản ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu19):

(63)

Biểu số 15: Hóa đơn GTGT số 0006945

HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu(Serial No): AB/17E Số(No): 0006945

Viễn thơng thành phố Hải Phịng Mã số thuế: 0106869738-056

Địa chỉ: Số Lạch Tray, phường Lạch Tray, quận Ngơ Quyền,tp Hải Phịng Tên KH: Cơng ty Cp dầu khí An Thịnh Cường

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm ,Hải an ,HP

Hình thức toán: Tiền mặt MST0201004290

STT DỊCH VỤ SỬ DỤNG ĐVT SL ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

1 6=4x5

1 CUOC DICH VU VIEN THONG TP.HN

TRA CUOC THANG 7/2017

0 184.916

Cộng tiền dịch vụ(1) 184.916 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT (2) 18.492 Tổng cộng tiền toán (1+2) 203.408 Số tiền viết chữ: Hai trăm linh ba nghìn bốn trăm linh tám đồng

Ngày 07 tháng 7năm 2017 Người nộp tiền ký Nhân viên giao dịch

(64)

Biểu số 16: Phiếu chi 18/07 Đơn vị: Công ty Cp dầu khí

An Thịnh Cường Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm ,Hải An,HP

PHIẾU CHI Số: 18/07

Ngày 07tháng 07 năm 2017

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Huyền Địa chỉ: Công ty Viễn thông VNPT

Lý chi: Trả tiền hóa đơn số 0006945 Số tiền: 203.408 đồng

(Viết chữ): Hai trăm linh ba nghìn bốn trăm linh tám đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 07 tháng 07 năm 2017 Người lập

phiếu (ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên)

Ví dụ05: Ngày 13/07/2017 Mua máy đếm tiền toán tiền mặt số tiền 2.240.000 (Chưa thuế GTGT 10%)

Căn vào hóa đơn 0000112 (Biểu 17) phiếu chi (Biểu 18) kế toán định khoản ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu19):

Nợ TK 6422: 2.240.000 Nợ TK 133 : 224.000

(65)

Biểu số 17: Hóa đơn GTGT 0000112

Mẫu số: 01GTKT3/0111 HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000112 Ngày…13 tháng…07 năm 2017

Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ Tân Hưng Mã số thuế: 0201008713

Địa chỉ: Số 236 Trần Nguyên Hãn, phường Trần Nguyên Hãn, quận LC,HP Số tài khoản

Điện thoại: 0919912628 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường Mã số thuế: 0201004290

Địa chỉ: : Số 75/10 Đằng Lâm , Hải An ,HP

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản ST

T

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

01 Máy đếm tiền 2.240.000 2.240.000

Cộng tiền hàng: 2.240.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 224.000

Tổng cộng tiền toán: 2.464.000 Số tiền viết chữ: Hai triệu bốn trăm sáu tư nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(66)

Biểu số 18: Phiếu chi số 23/07 Đơn vị: Công ty Cp đầu khí

An Thịnh Cường Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm Hải An,HP

PHIẾU CHI Số: 23/07

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC)

Họ tên người nhận tiền:

Địa chỉ: Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ Tân Hưng Lý chi: Mua văn phòng phẩm

Số tiền: 2.464.000 đồng

(Viết chữ): Hai triệu bốn trăm sáu tư nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 13 tháng 07 năm 2017 Người lập

phiếu (ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

(67)

Biểu số 19: Nhật kí chung:

Mẫu số S03a-DNN

Đơn vi: Công tyCPDK An Thịnh Cường Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Địa chỉ: Số 5/355 Tô Hiệu, TNH, LC, HP ngày 26/08/2016 BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

NT

ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

07/07 PC18 07/07 Trả tiền điện thoại 6421 184.916 133 18.492

1111 203.408

13/07 PC23 13/07 Mua văn phòng

phẩm 6422 2.240.000

133 224.000

1111 2.464.000

31/07 PC30 31/07 Thuê kho,bến bãi 642 13.636.364 133 1.363.636

111 15.000.000

Cộng phát sinh 784.797.417.014 784.797.417.014

(68)

Biểu số 20: Sổ TK 642 Đơn vi: Công ty CP DK An Thịnh Cường

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm,KA,HP

Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm:2017

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu:642

NT Ghi sổ

Diễn giải TK SH Đ/Ư

Số tiền

… … … … …

07/07 PC

18/07 07/07

Thanh toán tiền điện thoại trả

ngay tiền mặt 1111 184.916 …………

13/07 PC

23/07 13/07 Mua máy đếm tiền 1111 2.240.000 … … … …

31/07

PC30/7 31/07 Thuê kho , bến bãi 111 13.636.364

31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển CPQLKD 911 520.707.280 ………

Cộng số phát sinh 520.707.280 520.707.280

Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang

- Ngày mở sổ: Ngày 31tháng 12 năm 2017

Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(69)

2.2.3: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

Doanh thu hoạt động tài cơng ty phát sinh tiền lãi nhận từ khoản tìn gửi ngân hàng, chi phí hoạt động tài phát sinh phải trả tiền lãi hàng tháng khoản vay dài hạn phí tiền gửi

a.Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có, giấy báo nợ

- Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài - Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài c Sổ sách kế tốn:

- Sổ nhật kí chung - Sổ TK 515, 635

Giấy báo có;

Ghi chú: Sổ TK 515, 635

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

(70)

Căn vào giấy báo có( biểu số 21) kế tốn định khoản ghi vào sổ Nhật kí chung( biểu số 23)

Nợ TK 112: 167.469 Có TK 515: 167.469 Biểu số 21: Giấy báo có

GIẤY BÁO CÓ Ngày 25/07/2017

Mã GDV: NTH SỐ GD: 00206 Giờ:10:26:21

CN Hải Phịng

Kính gửi : CƠNG TY CP dầu khí An Thịnh Cường Mã số thuế : 0201004290

Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản Quý khách hàng với nội dung sau:

Số tiền số: 167.469

Số tiền chữ: Một trăm sáu bảy nghìn bốn trăm sáu chín đồng Nội dung: Lãi tiền gửi

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SỐT

Ví dụ 07: 25/09/2017 Trả lãi tiền vay ngân hàng Á Châu tháng năm 2017 Căn vào giấy báo nợ (Biểu 22) kế toán định khoản ghi vào sổ Nhật ký chung(Biểu 23)

(71)

Biểu số 22: Giấy báo nợ

GIẤY BÁO NỢ Ngày 25/07/2017

Mã GDV: NTH SỐ GD: 00206 Giờ:10:26:21

CN Hải Phịng

Kính gửi : CƠNG TY CP dầu khí An Thịnh Cường Mã số thuế : 0201004290

Hôm xin báo ghi NỢ khoản Quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ: 100646890 Số tiền số: 2.150.000

Số tiền chữ: Hai triệu trăm năm mươi nghìn đồng Nội dung: Trả lãi tiền vay

(72)

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm hải an , HP

Năm 2017

NT

ghi sổ Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

25/7 GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi

ngân hàng tháng 112 167.469

515 167.469

25/7 GBN 25/7 Trả lãi tiền vay ngân

hàng tháng 635 2.150.000

112 2.150.000

…………

Cộng phát sinh 784.797.417.014 784.797.417.014

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Mẫu số S03a-DNN

(73)

Đơn vi: Cơng tyCPdầu khí An Thịnh Cường

Địa chỉ: Số 10/75 ĐL,HA,HP

Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC

SỔ CÁI

Năm:2017

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

Ghi sổ

Diễn giải

SH TK Đ/Ư

Số tiền

… … … … …

25/7 GBC 25/7 Nhận lãi tiền gửi

ngân hàng tháng 112 167.469

………… 31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển

DTHĐTC 911 5.791.329

… … … …

Cộng số phát sinh 5.791.329 5.791.329 Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(ký, họ tên)

Giám đốc

(74)

Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm ,Hải An ,HP

Mẫu số: S03a – DNN

SỔ CÁI

Năm:2017

Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635

Ghi sổ

Diễn giải SH TK Đ/Ư

Số tiền

… … … … …

25/7 GBN 25/7 Trả lãi tiền vay tháng 112 2.150.000 …………

31/12 PKT 34 31/12 Kết chuyển CPHĐTC 911 8.554.397

… … … …

Cộng số phát sinh 8.554.397 8.554.397 Số dư cuối kỳ

(ký, họ tên)

Giám đốc

(75)

2.2.4:Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí khác cơng ty Cổ phần dầu khí An thịnh Cường

a Chứng từ sử dụng - Giấy báo có;

- Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 811 – Chi phí khác c Sổ sách kế toán

- Sổ nhật ký chung - Sổ TK 711 811

Giấy báo có, chứng từ liên quan

Sổ TK 711, 811 Ghi chú:

Báo cáo tài

(76)

2.2.5: Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh cuả công ty Cổ phần dầu khí An Thịnh Cường

Cuối kỳ kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh, tính tốn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

a.Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

b Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

c Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung

- Sổ tài khoản 421; 821; 911 d Phương pháp hạch toán

Phiếu kế toán

Sổ TK 421; 821; 911 Ghi chú:

Báo cáo tài

(77)

Ví dụ 08: Ngày 31/12/2017 kế tốn thực bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh

Kế toán ghi bút toán kết chuyển phiếu kế toán(Biểu26,27,28,29,30) Từ phiếu kế tốn kế tốn ghi vào số Nhật kí chung( Biểu31)

Biểu số 26: Phiếu kế toán số 31 Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh

Cường Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự – hạnh phúc -*** -

PHIẾU KẾ TOÁN

SH NT Nợ Có

31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 81.340.789.222 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 5.791.329

Cộng 81.346.580.551

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(78)

Biểu số 27: Phiếu kế toán số 32 Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

-*** - PHIẾU KẾ TOÁN

SH NT Nợ Có

31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

911 632 80.750.338.444 31/12 Kết chuyển chi phí

hoạt động tài

911 635 8.554.397

31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

911 642 520.707.280

Cộng 81.279.600.121

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên )

Biểu số 28: Phiếu kế tốn số 33 Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

-*** - PHIẾU KẾ TOÁN

SH NT Nợ Có

31/12 Thuế TNDN 821 3334 11.896.996

Cộng 11.896.996

(79)

Biểu số 29 Phiếu kế toán số 34

Đơn vi: Công ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự – hạnh phúc

-*** - PHIẾU KẾ TOÁN

SH NT Nợ Có

31/12 Kết chuyển CP thuế TNDN

911 821 11.896.996

Cộng 11.896.996

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 30: Phiếu kế toán số 35 Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí An Thịnh

Cường Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự – hạnh phúc -*** -

PHIẾU KẾ TOÁN

SH NT Nợ Có

31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

911 421 55.083.434

Cộng 55.083.434

(80)

Công ty CP DK An Thịnh Cường Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Số 10/75 Đằng Lâm , Hải An, HP Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải SH Số phát sinh

SH NT TK Nợ Có

PKT31 31/12 Kết chuyển DTBH 511 81.340.789.222

911 81.340.789.222

PKT31 31/12 Kết chuyển DT HĐTC 515 5.791.329

911 5.791.329

PKT32 31/12 Kết chuyển GVBH 911 80.750.338.444

632 80.750.338.444

PKT32 31/12 Kết chuyển CPTC 911 8.554.397

635 8.554.397

PKT32 31/12 Kết chuyển CP QLKD 911 520.707.280

642 520.707.280

PKT33 31/12 Xác định 821 11.896.996

chi phí thuế TNDN 3334 11.896.996

PKT34 31/12 Kết chuyển 911 11.896.996

chi phí thuế TNDN 821 11.896.996

PKT35 31/12

Kết chuyển lợi nhuận sau

thuế 911 55.083.434

421 55.083.434

Cộng phát sinh 784.797.417.014 784.797.417.014 Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(81)

Biêủ số 32: Sổ TK 911

Cơng ty CP dầu khí ATC Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

Số 10/71 ĐẰng Lâm , Hải An ,Hải Phòng Ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI

Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải TK Số tiền

SH NT ĐƯ Nợ Có

Số dư đầu năm

PKT31 31/12 Kết chuyển DTBH 511 81.340.789.222

PKT31 31/12 Kết chuyển DTHĐTC 515 5.791.329

PKT32 31/12 Kết chuyển GVHB 632 81.750.338.444 PKT32 31/12 Kết chuyển CPTC 635 8.554.397 PKT32 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 520.707.280 PKT34 31/12 Kết chuyển CP thuế 821 11.896.996

TNDN

PKT35 31/12 Kết chuyển Ln sau thuế 421 55.083.434

Cộng số phát sinh 81.361.240.615 81.361.240.615 Số dư cuối năm

(82)

Biểu số 33: Sổ Tk821

Đơn vị:Công ty CP dầu khí ATC

Địa chỉ: Số 75/10 Đằng Lâm,Hải An HP

Mẫu số S03b – DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2017

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm PKT36 31/12 Thuế TNDN phải

nộp 3334 11.896.996

PKT37 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 11.896.996 Cộng số phát

sinh năm 11.896.996 11.896.996

Số dư cuối năm

Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày…31 tháng…12 năm 2017…

Giám đốc

(83)

Biểu số 34: Sổ TK 421 Đơn vị:Cơng ty CP dầu khí ATC Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm ,Hải An HP

Mẫu số S03b– DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-Btc Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 20.102.435

PKT38 31/12 Lợi nhuận sau thuế năm 2017 911 55.083.434 Cộng số phát sinh

năm 55.083.434

Số dư cuối năm 75.185.869

Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:

.Ngày…31 tháng…12 năm 2017…

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

(84)

Biểu số 35: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh

Đơn vi: Cơng ty CP dầu khí ATC Địa chỉ: Số 10/75 Đằng Lâm,HA,HP Mã số thuế: 0201004290

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng VN MÃ

SỐ

THUY ẾT MINH

NĂM NAY NĂM TRUỚC

1 2 3 4 5

1 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 01 IV.08 81.340.789.222 65.519.074.612

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 81.340.789.222 65.519.074.612

4 Giá vốn hàng bán 11 80.750.338.444 65.140.506.117

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung

cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 590.450.778 378.568.495

6 Doanh thu hoạt động tài 21 5.791.329 2.614.625

7 Chi phí tài 22 8.554.397

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8.554.397

8 Chi phí quản lí kinh doanh 24 520.707.280 342.379.765 9 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh {30 = 20 + 21 – 22 – 24} 30 66.980.430 38.803.355

10 Thu nhập khác 31

11 Chi phí khác 32

12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40) 50 66.980.430 38.803.335

14 Chi phí thuế TNDN 51 11.896.996 5.765.433

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 60 55.083.434 33.037.902 Lập, ngày 31 tháng12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc

Mẫu số : B02-DN

(85)

CHƯƠNG 3:

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

DẦU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN DÂU KHÍ AN THỊNH CƯỜNG

3.1.1 Ưu điểm tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Cơng ty CP dầu khí AN THỊNH CƯỜNG lĩnh vực kinh doanh đồng thời đảm bảo đầy đủ công việc cho người lao động thu nhập cán công nhân viên công ty Bên cạnh việc thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước ln đầy đủ Điều khẳng định vai trị vị Cơng ty tồn quốc

 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: cán kế tốn có tính độc lập, trình độ lực chun mơn cao, có nhiệt tình lịng u nghề ln hồn thành tốt cơng việc giao Công ty hạn chế xảy sai phạm kinh tế tài chính, hạch tốn thống kê

 Chứng từ kế toán: Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế tốn ghi đầy đủ, xác, tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lưu trữ chứng từ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ, kế tốn phần hành lưu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì tránh chồng chéo đảm bảo nguyên tắc phân công nhiệm vụ rõ ràng

 Sổ sách kế toán: các sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, chế độ, lưu trữ theo chuẩn mực quy định nhà nước Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Ưu điểm phương pháp tránh việc ghi chép trùng lặp, đảm bảo thông tin kịp thời cho công tác quản lý kinh doanh tổng hợp số liệu nhanh để lập báo cáo tài cách xác

(86)

- Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu mội cách xác, kịp thời đầy đủ sở quan trọng để bước xác định kết hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh

- Về tổ chức kế tốn chi phí : Chi phí vấn đề mà nhà quản lí ln quan tâm tìm cách để quản lí nhằm tránh lãng phí Vì vậy, cơng tác hạch tốn chi phí cơng ty bước đầu đảm bảo tính đầy đủ kịp thời phát sinh

- Về tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thong tin cách kịp thời xác tình hình kinh doanh cơng ty Việc ghi chép dựa chế độ kế tốn Bộ tài ban hành tình hình thực tế cơng ty

3.1.2 Nhược điểm tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty CP dầu khí An Thịnh Cường

Bên cạnh ưu điểm tình hình doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH CP dầu khí An Thịnh Cường tồn nhiều điểm hạn chế

 Về sổ sách kế tốn sử dụng: Cơng ty chưa hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh theo loại mặt hàng Cơng ty hạch tốn doanh thu, chi phí chung cho tất mặt hàng, điều khiến cho việc theo dõi thơng tin liên quan đến tình hình kinh doanh mặt hàng trở nên khó khăn hơn, cơng tác quản lý kinh doanh nhiều thời gian hơn, không hiệu

 Việc áp dụng sách chiết khấu tốn: Trong q trình tiêu thụ cơng ty khơng áp dụng sách ưu đãi chiết khấu toán cho khách hàng mua hàng, toán sớm so với thời gian ghi hợp đồng Việc khơng áp dụng sách ưu đãi làm giảm không nhỏ số lượng khách hàng công ty dẫn đến làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

(87)

lớn, chưa giảm bớt áp lực thời gian, tính xác khâu lập sổ sách báo cáo tài

3.2: MỘT SỐ GIẢI PHÁP

3.2.1: Giải pháp 1: Áp dụng sách chiết khấu tốn

-Chiết khấu toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng

-Lý do: Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn để kích thích khách hàng trả nợ sớm Tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn thời gian dài

-Cách thức tiến hành: Chiết khấu tốn tính số tiền tốn (bao gồm thuế GTGT) Không ghi khoản chiết khấu tốn hóa đơn bán hàng để giảm giá Đây khoản chi phí tài doanh nghiệp bán chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi để trả khoản chiết khấu toán Người mua lập phiếu thu để nhận khoản chiết khấu tốn hưởng

Để áp dụng sách chiết khấu tốn cách hiệu cơng ty phải xây dựng sách chiết khấu phù hợp Cơng ty xác định mức chiết khấu cho khách hàng dựa trên:

+ Tỷ lệ lãi vay ngân hàng

+ Thời gian toán tiền hàng

+ Tham khảo mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại Dựa theo mức lãi suất ngân hàng hành em đề suất mức chiết khấu trung bình 9%/ năm > mức chiết khấu tháng 0,75%/ tháng

-Phương pháp hạch toán:

+ Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131: (Nếu trừ ln vào khoản phải thu)

Có TK 111, 112: (Nếu trả tiền mặt chuyển khoản) + Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911:

(88)

 Ví dụ minh họa

Ví dụ09: Theo ví dụ đối tượng cơng ty TNHH thương mại TÍN LAN Hóa đơn GTGT0000090 Ngày 21/07/2017 cơng ty bán cho Tín Lan với tổng số tiền toán 140.618.063đ (bao gồm VAT 10%) Theo hợp đồng bán hàng công ty TNHH TM Tín Lan có thời hạn tốn 40 ngày kể từ ngày công ty giao hàng Ngày 25/07/2017 công ty TNHH TM XNK Tín Lan chuyển khoản 140.618.063đ tốn tiền hàng hóa đơn GTGT0000090

Như cơng ty TNHH TM XNK Tín Lan tốn trước thời hạn 30 ngày hưởng chiết khấu toán 0,75%

( 140.618.063 x 0,75%

x 35) 30

= 1.230.408

Kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 1.230.408 Có TK 112: 1.230.408

3.2.2: Giải pháp 2: Thực trích lập dự phịng phải thu khó địi

 Lý do: Để đề phòng hạn chế tổn thất khoản nợ phải thu khó địi xảyra đồng thời đảm bảo việc ghi nhận doanh thu chi phí kỳ cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi vào chi phí quản lý kinh doanh năm báo cáo.



 Điều kiện trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:

-Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ chứng từ khác có liên quan

-Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

+ Nợ phải thu q thời hạn tốn(Tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên), doanh nghiệp áp dụng biện pháp xử lý đối chiếu xác nhận, đôn đốc toán chưa thu hồi

(89)

Dự phòng phải thu Nợ phải thu Số % có =

khó địi x

khó địi cần lập khả

 Mức trích lập( theo Thông tư 228/2009/TT-BTC):



+ Đối với nợ phải thu hạn toán:

-30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm -50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm -70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm -100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

+ Đối với khỏan nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hổi để trích lập dự phịng

Ví dụ 10: Dựa vào bảng theo dõi công nợ phải thu (Biểu 38)

Ngày 11/04/2017 anh Trần Văn có mua hàng cơng ty chưa tốn số tiền 13.523.000đ thời hạn nợ tối đa 30 ngày Doanh nghiệp nhiều lần địi nợ khách hàng chưa có khả toán Đến 31/12/2017 khoản nợ hạn tốn tháng nên cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ

Số dự phịng cần trích lập: 13.523.000 x 30% = 4.056.900 (đồng) Kế toán định khoản: Nợ TK 642 : 4.056.900

(90)

Biểu số 36: Bảng theo dõi công nợ phải thu Công ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường Số 10/74 Đằng Lâm,Hải An, Hải Phịng

BẢNG THEO DÕI CƠNG NỢ PHẢI THU Năm 2017

Mã Thời điểm Hạn Số tiền phải Số tiền

Tên khách hàng phát sinh Tuổi nợ Số tiền thu

KH khoản nợ toán thu phải thu

TH Thiên Hương 21/03/2017 06/05/2017 tháng 26 ngày 131.459.700 100.000.000 31.459.700 KH-02 Trần Văn 11/04/2017 11/05/2017 tháng 21 ngày 13.523.000 13.523.000

Tổng cộng 16.863.816.396 14.107.004.456 2.756.811.940

(91)

3.2.3 Giải pháp 3: Áp dụng phần mềm kế toán

- Lý do: Cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường có sử dụng máy tính để lưu trữ sổ sách phần mềm Word, Excel Đó khơng phải phần mềm kế toán chuyên dụng nên việc tìm kiếm, quản lý liệu, thực phần hành kế toán tốn nhiều thời gian nhân lực

- Mục tiêu: Lưu trữ tài liệu cách hệ thống; Tiết kiệm thời gian nhân lực công việc tổng hợp, đối chiếu, lập báo cáo; Kiểm sốt, xử lý, cung cấp thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, xác

- Cách thức tiến hành: Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán MISA, FAST, CYBER, ACOUTING, ADSOFT Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế tốn phù hợp uy tín để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn có hiệu qur cao Cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng phần mềm kế toán sau: MISA, Fast Acounting, CeAC

Phần mềm kế toán MISA: http://www.misa.com.vn

(92)

Phần mềm kế toán Fast Accounting: http://fast.com.vn

(93)

KẾT LUẬN

Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh có vị trí vai trị quan trọng q trình kinh doanh tiêu thụ cơng tác quản lý doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện cho nhà quản tị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển cơng ty

Bài khóa luận nêu vấn đề sau:

1 Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường Đồng thời sử dụng số liệu năm 2017 để mơ tả ví dụ cụ thể

3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường: áp dụng sách chiết khấu tốn; trích lập dự phịng nợ thu khó địi; áp dụng phần mềm kế tốn

Mặc dù có nỗ lực thân, tận tình giúp đỡ chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường, hướng dẫn cô Nga thời gian có hạn , hạn chế mặt kiến thức thân nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong Thầy, Cơ nhận xét bảo để khóa luận em hồn thiện

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Đồng Thị Nga tồn thể nhân viên phịng kế tốn cơng ty cổ phần dầu khí An Thịnh Cường giúp em hồn thành khóa luận này!

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Sinh viên

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	2,04 MB