LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN

Lí LUN CHUNG V THU GTGT V THU TNDN 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế: 1.1.1. Khỏi nim v vai trũ ca thu i vi nn KTQD: 1.1.1.1. Khỏi nim: Thu l mt khon thu ca Nh nc i vi cỏc t chc v mi thnh viờn trong xó hi, khon thu ú mang tớnh bt buc, khụng hon tr trc tip v c quy nh theo Phỏp lut. Thu l khon thu ch yu ca NSNN, Nh nc dùng thu phõn phi tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn, iu tit thu nhp ca t chc, cỏ nhõn. S xut hin sn phm thng d trong xó hi l c s ch yu to kh nng v ngun thu thu khoỏ tn ti v phỏt trin. Nh vy, thu l mt phm trự cú tớnh lch s v l mt tt yu khỏch quan xut phỏt t nhu cu ỏp ng chc nng ca nh nc. Thu c Nh nc s dng nh l mt cụng c qun lý kinh t quan trng nhm huy ng ngun thu cho NSNN, gúp phn iu chnh kinh t v iu ho thu nhp. Nhim v ca mi Nh nc trong tng giai on lch s, c im ca phng thc sn xut, kt cu giai cp l nhng nhõn t ch yu nh hng n vai trũ, ni dung v c im ca thu khoỏ. Do ú, c cu, ni dung ca c h thng, ca tng chớnh sỏch thu phi c nghiờn cu, sa i, ci tin v i mi phự hp vi tỡnh hỡnh, nhim v ca tng giai on. ng thi phi gii quyt t chc phự hp, sc m bo thc hin cỏc quy nh v thu ó c Nh nc ban hnh trong tng thi k. H thng thu c coi l phự hp khụng ch nhỡn vo s lng cỏc sc thu nhiu hay ớt, vo mc tiờu n thun v ng viờn ti chớnh m phi c phõn tớch mt cỏch ton din v mi quan h cht ch vi yờu cu phỏt trin kinh t lnh mnh v i sng xó hi khụng i lp vi quyn li v kh nng úng gúp ca nhõn dõn. Thu mang tớnh bt buc theo Phỏp lut, khụng mang tớnh hon tr trc tip ngang giỏ. Mt phn s thu ó np cho NSNN c hon tr cho dõn mt cỏch gián tiếp dưới hình thức trợ cấp xã hội, quỹ phúc lợi xã hội, xây dựng hạ tầng xã hội… 1.1.1.2. Vai trò của thuế đối với nền KTQD: + Thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc và không mang tính hoàn trả trực tiếp. Có nghĩa là khoản đóng góp của nhân dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi hoàn trả đúng bằng số lượng và khoản thu của Nhà nước thu từ công dân đó. Nó sẽ được hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua cơ chế đầu tư của NSNN cho việc sản xuất chung, cung cấp dịch vụ công cộng. + Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính bắt buộc. Song sự bắt buộc đó luôn được xây dựng trên nền tảng của các vấn đề kinh tế xã hội của người làm nghĩa vụ đóng thuế. Do đó, thuế bao giờ cũng chứa đựng các vấn đề thuộc kinh tế, xã hội. Việc xác lập một hệ thống thuế với các loại thuế khác nhau trước hết bắt nguồn từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Song, trên thực tế mức độ động viên qua thuế cũng chịu sự ràng buộc bởi các yếu tố kinh tế xã hội của một quốc gia trong một giai đoạn lịch sử. Yếu tố kinh tế ràng buộc đến chính sách thuế, hệ thống thuế. Trước hết phải tính đến đó là thu nhập bình quân đầu người của một quốc gia, tiếp đến là cơ cấu kinh tế và thực tiễn vận dụng cơ cấu kinh tế cũng như chính sách, cơ chế quản lý của Nhà nước. Cùng với các yếu tố đó, còn phải kể đến phạm vi mức độ chi tiêu của NSNN nhằm thực hiện các chức năng kinh tế của mình. Yếu tố xã hội ràng buộc đến chính sách và hệ thống thuế, đó là phong tục tập quán của quốc gia, là kết cấu giai cấp cũng như đời sống thực tế của thành viên trong từng giai đoạn lịch sử. Bên cạnh những yếu tố kể trên cũng phải kể đến yếu tố mở cửa hội nhập của các quốc gia trên thế giới khi hoạch định chính sách và ban hành luật thuế. + Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, pháp lý và cưỡng chế cao, khi thực hiện thì có thể thay đổi quyền sở hữu về tài sản. Đặc điểm này đã được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Việc đóng thuế cho Nhà nước được coi là nghĩa vụ đối với mọi công dân. Mọi công dân thực hiện nghĩa vụ đóng thuế theo Luật thuế do cơ quan quyền lực tối cao quy định và chịu cưỡng chế dưới hình thức nhất định. 1.1.2. Các yếu tố cấu thành của thuế: Hệ thống thuế của một quốc gia gồm nhiều sắc thuế khác nhau. Mỗi sắc thuế điều tiết một lĩnh vực khác nhau, mang những đặc điểm riêng nhưng chúng vẫn chứa đựng các yếu tố cơ bản sau: 1.1.2.1. Tên gọi của sắc thuế: Mỗi sắc thuế đều có tên gọi khác nhau, nó xác định đối tượng tính thuế hoặc nội dung chủ yếu của sắc thuế đó: thuế TNDN, thuế Tài nguyên, thuế XNK… 1.1.2.2. Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế là những pháp nhân, thế nhân được Nhà nước công nhận về mặt pháp lý, có các hoạt động, tài sản hoặc thu nhập thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế. 1.1.2.3. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là mục tiêu động viên của thuế. Đó chính là đối tượng mà Nhà nước muốn điều chỉnh. Ví dụ: đối tượng tính thuế TNDN là một phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý. 1.1.2.4. Thuế suất: Thuế suất là một con số toán học ấn định số tiền trích ra từ đối tượng tính thuế. 1.1.2.5. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế: Đặt ra chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế không làm giảm nhẹ tính cưỡng chế của thuế. Hơn nữa, nó cho thấy tính linh hoạt của Nhà nước khi dùng thuế. Các tổ chức, cá nhân sẽ được Nhà nước để lại một phần hay toàn bộ số thuế đó để sử dụng trong thời gian nhất định nhằm mục đích khuyến khích các chủ thể kinh tế hoạt động. Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế được quy định cụ thể trong văn bản Pháp luật. 1.1.2.6. Thủ tục nộp thuế: Bao gồm các quy định về trách nhiệm, cách thức để nộp thuế vào NSNN của đối tượng nộp thuế trước cơ quan thuế và cơ quan hữu quan (căn cứ vào lệnh thu ngân, thông báo thuế, thời gian nộp thuế và nơi nộp…). Đồng thời đó cũng là căn cứ pháp lý giúp cho việc giải quyết và thực hiện tốt công tác nộp thuế đúng, đủ và kịp thời cũng như việc xử lý đối với các trường hợp chậm nộp, cố tình dây dưa về thuế. 1.2. NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GTGT. 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT. 1.2.1.1. Khái niệm: GTGT là khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là loại thuế chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của quá trình sản xuất, kinh doanh. Tổng số thuế thu được ở mỗi khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. 1.2.1.2. Đặc điểm: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu vì thuế GTGT là phần GTGT do nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán. Luật thuế GTGT được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/05/1997, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu. Luật này đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 17/06/2003 với một số sửa đổi bổ sung và có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004. 1.2.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không thuộc diện chịu thuế: 1.2.2.1. Đối tượng nộp thuế: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế trên lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh (gọi là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.2.2.2. Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng quy định tại điều 4 Luật thuế GTGT. 1.2.2.3. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế: Các hàng hóa, dịch vụ dưới đây không thuộc diện chịu thuế GTGT. - Sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thuỷ hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra. - Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. - Sản phẩm muối. - Thiết bị, máy móc, phương tiện vận chuyển chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuê của nước ngoài thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dùng cho sản xuất kinh doanh, thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí. - Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. - Chuyển quyền sử dụng đất. - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán. - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh. - Dịch vụ y tế. - Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục thể thao không nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim nhựa, phim video, tài liệu. - Dạy học, dạy nghề. - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước. - Xuất bản, nhập khẩu và phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản Pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh ảnh, áp phích cổ động, in tiền. - Dịch vụ phục vụ công cộng: vệ sinh, chiếu sáng, dịch vụ tang lễ… - Duy tu, sửa chữa xây dựng các công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và vốn viện trợ nhân đạo. - Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện. - Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của Nhà nước. - Tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp, nước sạch do tổ chức, cá nhân được khai thác, để phục vụ cho sản xuất ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa. - Vũ khí, khí tài chuyên dung phục vụ quốc phòng, an ninh. - Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan Nhà nước… - Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm nhập khẩu, tái nhập khẩu. - Vận tải quốc tế, hàng hóa dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế và dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài. - Chuyển giao công nghệ, phần mềm máy tính. - Dịch vụ bưu chính viễn thông và internet phổ cập theo chương trình của chính phủ. - Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành các sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác. - Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến do chính phủ quy định. - Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận của người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật. - Hàng hoá dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp, mức thu nhập thấp do chính phủ quy định. 1.2.3. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 1.2.3.1. Giá tính thuế: Theo quy định tại điều 7 luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định như sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu. - Hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê từng kì. - Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. - Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hoá tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ. - Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công. - Đối với hàng hoá dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định. - Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB ở khâu sản xuất kinh doanh trong nước là giá bán đã có thuế tiêu thụ nhưng chưa có thuế GTGT; ở khâu nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng thuế nhập khẩu (nếu có) cộng thuế tiêu thụ đặc biệt. 1.2.3.2. Thuế suất thuế GTGT: Luật thuế GTGT quy định 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%. + Mức thuế suất 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kể cả hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu trừ các trường hợp sau: vận tải quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế, dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến, do Chính phủ quy định. + Mức thuế suất 5% đối với hàng hoá, dịch vụ: - Nước sạch phục vụ sản xuất, sinh hoạt trừ trường hợp quy định tại đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT. - Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng. - Thiết bị, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh… - Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập. - In các loại trừ các đối tượng không thuộc chịu thuế GTGT. - Đồ chơi cho trẻ em, sách các loại, băng từ, đĩa đã hoặc chưa ghi chương trình. - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến. - Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa qua chế biến trừ gỗ, măng các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT. - Đường, phụ phẩm trong sản xuất đường gồm gỉ đường, bã mĩa, - Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá. - Bông sơ chế từ bông trồng ở trong nước. - Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác. - Dịch vụ khoa học kỹ thuật. - Dịch vụ trực tiếp sản xuất nông nghiệp. - Than đá, đất, đá, cát sỏi. - Hoá chất cơ bản, sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, khuôn đúc các loại, vật liệu nổ, giấy in báo, ván ép nhân tạo, ống thuỷ tinh trung tính… - Sản phẩm luyện cán, kéo, kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý. - Máy xử lí dữ liệu tự động và các bộ phận, phụ tùng của máy. - Duy tư, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văn hoá, bảo tàng. - Vận tải, bốc xếp, nạo vét luồng, lạch, cảng sông, cảng biển, hoạt động trục vớt, cứu hộ. - Phát hành và chiếu phim video. + Mức thuế suất 10% là mức thuế áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế suất 0%, 5%. 1.2.4. Phương pháp tính thuế và hạch toán thuế GTGT: = S thu GTGT phi np Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo = x Thu GTGT u ra Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ, dch v chu thu bỏn raThu sut thu GTGT ca hng húa, dch v ú Thuế GTGT đầu vào =Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu nc ta hin nay tn ti hai phng phỏp tớnh thu: phng phỏp khu tr thu v phng phỏp trc tip tớnh trờn GTGT. 1.2.4.1. Phng phỏp khu tr thu: Cỏch tớnh: Trong ú: i tng ỏp dng: Cỏc n v t chc kinh doanh bao gm cỏc doanh nghip Nh nc, doanh nghip u t nc ngoi, doanh nghip t nhõn, cụng ty c phn hp tỏc xó v cỏc n v, t chc kinh doanh khỏc tr cỏc i tng ỏp dng tớnh thu theo phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT. Hoỏ n, chng t, s k toỏn: Cỏc n v, t chc tớnh thu thuc i tng tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu khi bỏn hng hoỏ, dch v chu thu GTGT u phi s dng hoỏ n GTGT theo mu 01-GTGT. Trong ú, hoỏ n ký hiu 01-GTGT-3LL l hoỏ n s dng cho cỏc t chc, cỏ nhõn tớnh thu theo phng phỏp khu tr bỏn hng hoỏ, dch v vi s lng ln. Cũn nu bỏn l hng hoỏ, dch v vi s lng nh thỡ lp hoỏ n GTGT theo mu 01-GTGT-2LN. C hai hoỏ n ghi rừ cỏc yu t: - Giỏ bỏn cha cú thu. - [...]... GTGT được miễn giảm nhận lại bằng tiền Thuế GTGT được miễn giảm trừ vào số phải nộp TK 511,512,515 Thuế GTGT phải nộp về hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính Nộp thuế GTGT cho Ngân sách TK 711 Thuế GTGT phải nộp thuộc hoạt động bất thường 1.2.5 Vai trò của thu GTGT: Thu GTGT ra i gúp phn thỳc y sn xut phỏt trin, m rng lu thụng hng hoỏ, dch v y mnh xut khu do thu GTGT khc phc c vic trựng lp ỏnh thu... u vo c khu tr thc hin bỳt toỏn kt chuyn thu GTGT u vo c khu tr Thu GTGT u vo < Thu GTGT phi np: khu tr ht thu GTGT u vo N TK 33311 Cú TK 133 Phn ỏnh s thu GTGT ó np trong k N TK 3331: s thu GTGT u ra ó np N TK 3331: thu GTGT ca hng nhp khu ó np Cú TK 111, 112, 311 Thu GTGT u vo < Thu GTGT phi np: khu tr bng thu GTGT u ra N TK 3331 Cú TK 133 Hon li thu GTGT: N TK 111, 112: s ó nhn Cú TK 133: s u vo... sau: = ư thuế trong kỳThu kỳ tính thuế tính thuế+ u nhập chịuDoanhtrong kỳtính thu nhập chịuChi phí hợp lý trongnhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế thuế thu để tính thuế Doanh thu tớnh thu nhp chu thu: Doanh thu tớnh thu nhp chu thu l ton b tin bỏn hng, tin gia cụng, tin cung ng dch v, k c tr giỏ, ph tri m c s kinh doanh c hng Chi phớ hp lý c tr tớnh thu nhp chu thu: Theo iu 9 Lut thu TNDN cỏc... thu GTGT c gim tr Sơ đồ: 1.1 S phng phỏp k toỏn thu GTGT theo phng phỏp khu tr TK 331, 111, 112 TK 151, 152, 211 Giá mua vật tư Hàng hoá, tài sản chưa có thuế VAT TK 511,512, 711 TK 131, 111, 112 Doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập hoạt động khác TK 133 TK 3331 Thuế VAT đầu vào Tổng giá được khấu trừ Kết chuyển số thuế VAT khấu trừ trong kỳ thanh toán gồm cả thuế VAT Thuế. .. (33311) S thu GTGT phi np N TK 3331 (33311, 33312) Cú TK 111, 112, 311 S thu c gim tr: N TK 3331: tr vo s phi np trong k N TK 111, 112: nhn s gim tr bng tin Cú TK 711: s thu GTGT c gim tr S : 1.2 S hch toỏn thu GTGT theo phng phỏp trc tip TK 331, 111, 112 Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu TK 3331 TK 151, 152, 211 Giá mua vật tư, hàng hoá, tài sản (cả thuế GTGT) TK 111, 112 TK 711 Thuế GTGT được... TK 133 - Bờn n: S thu GTGT u vo c khu tr - Bờn cú: + S thu GTGT u vo ó khu tr + Kt chuyn s thu GTGT u vo khụng c khu tr + S thu GTGT u vo ó hon li - S d bờn n: + S thu GTGT u vo cũn c khu tr + S thu GTGT u vo c hon li nhng ngõn sỏch cha hon tr TK 133 c chi tit thnh 2 tiu khon: - TK 1331: thu GTGT c khu tr ca hng hoỏ, dch v - TK 1332: thu GTGT c khu tr ca ti sn c nh Hch toỏn thu GTGT u vo: - Mua ti... thu GTGT, thu GTGT - Giỏ thanh toỏn ó cú thu Hoỏ n c lp thnh 3 liờn Liờn 1: lu Liờn 2: giao cho khỏch hng Liờn 3: dựng thanh toỏn Cỏc loi s k toỏn s dng: S theo dừi thu GTGT (Mu S01-DN) S chi tit thu GTGT c hon li (Mu S02-DN) Sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm( Mẫu S 03 - DN) Hch toỏn thu GTGT u vo: Ti khon s dng: TK 133: thu GTGT c khu tr Ti khon ny ch s dng i vi cỏc doanh nghip thuc i tng np thu GTGT. .. số thuế VAT khấu trừ trong kỳ thanh toán gồm cả thuế VAT Thuế VAT Thuế VAT được hoàn lại bằng tiền TK 711 đầu ra phải nộp trong kỳ TK 111, 112 Nộp thuế VAT cho Ngân sách được miễn giảm nhận lại bằng tiền Thuế VAT Thuế VAT được miễn giảm trừ vào số phải nộp Thuế VAT của hàng nhập khẩu phải nộp 1.2.4.2 Phng phỏp tớnh thu GTGT trc tip trờn GTGT: Cỏch tớnh: (1): Giỏ thanh toỏn ca hng hoỏ, dch v bỏn ra l... cho ch th khỏc Lut thu TNDN ra i thay th cho thu li tc, lut ny ó c Quc hi nc CHXHCN Vit Nam khúa XI, k hp th 3 thụng qua ngy 17/ 06/ 2003 thay th cho Lut thu TNDN ngy 10/ 05/ 1997 1.3.2 i tng np thu TNDN v i tng khụng thuc din np thu TNDN: 1.3.2.1 i tng np thu TNDN: T chc, cỏ nhõn sn xut, kinh doanh hng húa, dch v cú thu nhp u phi np thu TNDN 1.3.2.2 i tng khụng thuc din np thu TNDN: H gia ỡnh, cỏ nhõn,... nh thu GTGT c khu tr hay phi np Cui k, cn c vo GTGT ca hng hoỏ, dch v chu thu GTGT v thu sut tng loi xỏc nh s thu GTGT phi np ca tng hot ng Phn ỏnh thu GTGT ca hng nhp khu v tr giỏ hng nhp khu: N TK 151, 152, 153, 211: giỏ thc t hng nhp khu Cú TK 3333 (TNK): thu nhp khu phi np Cú TK 3331 (33312): thu GTGT ca hng nhp khu phi np Cú TK 331, 111, 112: giỏ mua v chi phớ thuờ mua hng nhp khu S thu GTGT phi . cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 1.2.3.1. Giá tính thuế: Theo quy định tại điều 7 luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT của. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - Bên có: + Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. + Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. + Số thuế GTGT