NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP.

Những vấn đề lý luận chung về thuế và tổ chức hạch toán kế toán thuế trong doanh nghiệp. I. Nội dung thuế và sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp. 1. Thuế - công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế. Thuế là một phạm trù kinh tế đồng thời là một phạm trù lịch sử. Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với Nhà nớc - một sản phẩm tất yếu của sự phân công lao động xã hội. Nhà nớc ra đời và tồn tại cần phải có nguồn tài chính để chi tiêu, trớc hết là chi cho việc duy trì và củng cố tổ chức bộ máy Nhà nớc, chi cho những công việc thuộc chức năng của Nhà nớc nh: quốc phòng, an ninh, xây dựng và phát triển cơ cở hạ tầng, chi cho các vấn đề pháp luật công cộng, chi sự nghiệp xã hội trớc mắt và lâu dài. Xã hội càng phát triển thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc càng lớn, cả về phạm vi và quy mô chi tiêu. Lịch sử ra đời và phát triển của Nhà nớc trong các chế độ xã hội đã chứng minh đợc rằng Nhà nớc có ba hình thức động viên một phần thu nhập để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình là: quyên góp; vay của dân; dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp. Hình thức dùng quyền lực Nhà nớc buộc dân phải đóng góp - đó chính là Thuế. Về quan hệ giữa Nhà nớc và thuế, Mác đã viết Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nớc, là thủ đoạn giản tiện cho kho bạc thu đợc bằng tiền hay sản vật mà ngời dân phải đóng góp để dùng vào mọi việc chi tiêu của Nhà nớc. Anghen cũng chỉ rõ là để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho Nhà nớc, đó là Thuế . Đối với Nhà nớc: Thuế là một khoản thu đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, khoản thu đó mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp và đợc Pháp luật quy định. Đối với ngời nộp: Thuế là khoản đóng góp mang tính pháp lệnh của Nhà nớc, bắt buộc mọi ngời dân hoặc các tổ chức kinh tế nộp vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nớc. Xu hớng chi tiêu công cộng ngày càng mang tính quy luật, có thể nói ngày nay ở tất cả các quốc gia, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN. Tuy nhiên cũng phải nhận thức rằng để đảm bảo thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN không có nghĩa là động viên nguồn tài chính vào NSNN với bất kỳ giá nào mà sao cho nó phải là động lực thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển. Chính vì vậy, ngoài mục tiêu đánh thuế để tạo ra nguồn thu cho NSNN, thuế còn là công cụ thực hiện chức năng điều hoà công bằng xã hội, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Trong nền kinh tế thị trờng, nếu không có sự can thiệp của Nhà nớc vào phân phối thu nhập, đặc biệt thông qua công cụ thuế thì sẽ tạo ra hai cực đối lập nhau làm kìm hãm sự phát triển kinh tế - xã hội. Trong thực tiễn, của cải xã hội là do kết quả lao động, đóng góp của các thành viên trong xã hội nên thành quả đó phải chia sẻ cho các thành viên, nếu không sẽ làm mất tính công bằng. Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế là một sự cần thiết khách quan đối với mọi Nhà nớc. Nhng mức độ và nội dung sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế ở các nớc thì không hoàn toàn giống nhau, nó tuỳ thuộc vào từng Nhà nớc nhất định, với tình hình kinh tế xã hội nhất định và định hớng phát triển kinh tế cụ thể của từng thời kỳ lịch sử. Chính sách thuế có ảnh h- ởng trực tiếp đến giá cả, quan hệ cung cầu . Thông qua cơ chế thuế, Nhà nớc có thể chủ động phát huy tác dụng điều hành nền kinh tế, co hẹp hay khuếch trơng thuế vào lúc hoàn cảnh quá thịnh vợng hay suy thoái. Nh vậy công cụ thuế có những vai trò quan trọng giúp Nhà nớc quản lý nền kinh tế - xã hội, có thể là công cụ thúc đẩy hay kìm hãm sự phát triển nền kinh tế. Điểm khác biệt nổi bật giữa thuế và khoản phí, lệ phí khác là tính không hoàn trả trực tiếp. Nghĩa là khoản đóng góp của công dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả đúng bằng số lợng và khoản thu mà Nhà nớc thu đợc từ công dân đó nh là một khoản vay mợn. Khoản thuế này sẽ đợc hoàn trả cho ngời nộp thuế thông qua cơ chế đầu t của NSNN, cho sản xuất . Tuy vậy, việc hoàn trả này thờng không tuân thủ theo nguyên tắc ngang giá. Hệ thống thuế của mỗi quốc gia bao gồm nhiều loại thuế. Nếu phân loại theo tính chất, các loại thuế đợc chia thành: thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu: là loại thuế mà ngời trực tiếp nộp thuế đồng thời là ngời chịu thuế nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao . Thuế gián thu: là hình thức thu thuế gián tiếp qua một ngời khác hay nói khác đi ngời chịu thuế là ngời tiêu dùng, nhng số thuế đó đợc thu qua các cá nhân hay các tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh sản xuất hay dịch vụ, thông qua việc đánh thuế vào số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đợc thực hiện nh thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu . Nếu phân loại theo đối tợng đánh thuế, thuế gồm các loại: Thuế đánh vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ: nh thuế GTGT . Thuế đánh vào sản phẩm, hàng hoá nh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, NK . Thuế đánh vào thu nhập nh thuế TNDN . Thuế đánh vào tài sản nh thuế nhà, đất . Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản của Nhà nớc nh thuế tài nguyên, chế độ thu về sử dụng vốn NSNN . ở Việt Nam, quá trình thực hiện công cuộc đổi mới dới sự lãnh đạo của Đảng, công cụ thuế đã có bớc cải cách quan trọng và mang lại những kết quả đáng khích lệ cả về yêu cầu thu NSNN và quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đã góp phần quan trọng làm ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo ra những tiền đề cần thiết để chuyển nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới: đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc. Tuy nhiên, đổi mới là một quá trình từ t duy lý luận đến áp dụng vào thực tế để hoàn thiện dần, bảo đảm cho cơ chế quản lý nói chung, thuế nói riêng luôn phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, nhằm đạt mục tiêu đề ra cho từng thời kỳ. Hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam đợc ban hành từ năm 1990, với những bổ sung, sửa đổi có nhiều chắp vá và cũng bộc lộ những nhợc điểm, vì vậy cần thiết phải tiếp tục đổi mới và hoàn thiện nhằm phát huy mạnh mẽ hơn vai trò quản lý và điều tiết vĩ mô của công cụ thuế đối vói nền kinh tế. 2. Nội dung các sắc thuế trong hệ thống chính sách thuế Việt Nam hiện hành. Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nớc mang tính cỡng chế và tính pháp lý cao. Nó có vai trò tạo lập nguồn thu cho NSNN, góp phần điều hoà thu nhập, thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội, đặc biệt là vai trò quản lý và điều tiết nền kinh tế vĩ mô của Nhà nớc. Đây là một lĩnh vực hết sức phức tạp và nhạy cảm, đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng hiện nay. Nhận biết đợc sự quan trọng này, Đảng và Chính phủ đã không ngừng quan tâm chú ý tới công tác đổi mới hệ thống thuế. Chủ trơng cải cách hệ thống thuế của Nhà nớc ta đã đợc khởi xớng từ năm 1989. Ngày 1/10/1990, một hệ thống Pháp luật, pháp lệnh về thuế áp dụng thống nhất trong cả nớc đợc ban hành. Và cho đến ngày 1/1/1999, hệ thống thuế GTGT và thuế TNDN bắt đầu có hiệu lực (thay thế cho thuế doanh thu và thuế lợi tức). Trong quá trình áp dụng, hệ thống chính sách thuế cũng thờng xuyên đợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực trạng của nền kinh tế, đảm bảo yêu cầu dễ hiểu, dễ làm, khắc phục dần những chắp và thiếu hệ thống trong nhiều năm qua . Tuy nhiên hệ thống thuế hiện hành còn có nhiều tồn tại nh cha bao quát hết các nguồn thu, diện thu, sử dụng từng sắc thuế còn tách rời nhau, sử dụng sắc thuế này thay cho sắc thuế khác nên thuế suất thờng rất cao, kích thích trốn lậu thuế, hạn chế tác dụng chính của từng sắc thuế trong việc quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Hiện nay, hệ thống thuế ở Việt Nam bao gồm 10 sắc thuế (tính từ năm 1999): Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biết, Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế môn bài, Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế tài nguyên, Thuế nhà, đất, Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao, Chế độ thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc. Ngoài các loại thuế còn có phí, lệ phí nh: lệ phí trớc bạ, lệ phí công chứng, lệ phí hải quan, án phí, lệ phí toà án . 2.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu. Xét về bản chất, thuế GTGT do các nhà sản xuất, doanh nghiệp nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà ngời tiêu dùng phải thanh toán. Giá tính thuế GTGT Giá hàng hoá nhập khẩu tại cửa khẩu VN (CIF) Thuế nhập khẩu = + Giá chưa có thuế GTGT Giá thanh toán thực tế ưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưư 1 + Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ = Đối tợng nộp thuế: Bao gồm các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT, gọi chung là ngời nhập khẩu. Căn cứ tính thuế GTGT. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế GTGT: Nguyên tắc chung: Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tợng khác là giá bán cha có thuế GTGT. Cụ thể: Đối với hàng nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam (CIF) cộng (+) với thuế nhập khẩu. Hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng . giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh hoạt động này. Hoạt động cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xởng, kho tàng . giá tính thuế GTGT là giá cho thuê cha có thuế GTGT. Trờng hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê theo từng kỳ hoặc trả trớc tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế GTGT tính trên số tiền thuê trả từng kỳ hoặc trả tr- ớc. Đối với hoạt động bán hàng theo phơng thức trả góp, giá tính thuế là giá bán cha có thuế GTGT của hàng hoá xuất bán theo giá bán trả một lần (không bao gồm lãi trả góp). Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính chất đặc thù đợc dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế nh tem bu điện, vé cớc vận tải, vé sổ xố kiến thiết . giá cha có thuế đợc tính nh sau: Mức thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = ư Thuế GTGT đầu ra Số lượng hàng hoá, dịch vụ tiêu thụĐơn giá tính thuế đơn vị Thuế suất thuếGTGT= * * Thuế suất: Thuế suất là linh hồn của một sắc thuế, nó đợc xây dựng trên cơ sở nền tảng là một thực trạng nền kinh tế xã hội của một đất nớc, nhng đồng thời nó cũng thể hiện đ- ờng lối chính sách của Chính phủ nớc đó trong từng thời kỳ nhằm phục vụ đắc lực cho việc thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trong thời kỳ đó. Nếu hệ thống thuế suất hợp lý sẽ có tác dụng kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, ngợc lại, nếu thuế suất quá cao sẽ gây hiện tợng trốn lậu thuế, kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, làm thất thu ngân sách, và có thể còn xuất hiện nhiều ảnh hởng xấu khác đến nền kinh tế xã hội. Theo quy định tại Điều 8 Luật thuế GTGT và Điều 7 Nghị định số 79/2000/NĐ- CP của Chính phủ thì thuế suất thuế GTGT bao gồm 4 mức: 0%, 5%, 10%, 20% tuỳ theo mặt hàng và ngành sản xuất kinh doanh. Phơng pháp tính thuế GTGT. Thuế GTGT đợc tính theo một trong hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế và phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT. a) Phơng pháp khấu trừ thuế Đối tợng áp dụng: Các đơn vị, tổ chức kinh doanh đợc tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế là những đơn vị đã thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ, đó là: DNNN, DN có vốn đầu t nớc ngoài, DN t nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã và các tổ chức kinh doanh khác. Cách tính thuế: Mức thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau đây: Trong đó: Thuế GTGT đầu ra đợc tính theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó = * GTGT của hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ Giá trị hàng hoá, dịch vụ bán trong kỳ (1) Trị giá mua vào của hàng hoá, dịch vụ phân bổ cho lượng hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (2) = ư Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong tháng nào thì đợc kê khai khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn lại trong kho. Cơ sở nộp thuế phải có chứng từ xác minh tổng số thuế đợc khấu trừ: Thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ. Chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu. b) Phơng pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng. Đối tợng áp dụng: Các tổ chức cá nhân cha thực hiện đầy đủ điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nh: cá nhân sản xuất kinh doanh là ngời Việt Nam; tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam. Các cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. Cách tính thuế: Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau: Trong đó: (1) Tính theo giá bán thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phải phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả. (2) Bao gồm: Trị giá mua vào của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ. Các chi phí về dịch vụ mua ngoài (bao gồm cả thuế GTGT) phân bổ cho hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. Ngoài ra, đối với các hộ kinh doanh thực hiện cha đầy đủ hoặc cha thực hiện chế độ chứng từ, hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình Mức thuế GTGT phải nộp Doanh thu thực tế hoặc doanh thu khoánTỉ lệ % giá trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT = * * hình kinh doanh của từng hộ ấn định doanh thu tính thuế và tỉ lệ % GTGT tính trên doanh thu để làm căn cứ tính thuế. Hoàn thuế Theo chế độ hiện hành, các trờng hợp sau đây đợc đề nghị hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ đợc hoàn thuế trong các trờng hợp sau: Có số thuế đầu vào đợc khấu trừ của 3 tháng liên tiếp th- ờng xuyên lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh ở các tháng đó . Giảm thuế GTGT. Đối tợng đợc xét giảm thuế GTGT là các cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải bị lỗ do mức thuế GTGT phải nộp lớn hơn mức thuế phải nộp tính theo thuế doanh thu trớc đây. Thuế GTGT chỉ đợc giảm từng năm tính theo năm dơng lịch và chỉ thực hiện trong 3 năm (từ năm 1999 đến năm 2001). Đăng ký, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hớng dẫn của cơ quan thuế. Cơ sở sản xuất kinh doanh và ngời nhập khẩu hàng hoá phải có trách nhiệm kê khai thuế GTGT phải nộp theo quy định. Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp của tháng cho cơ quan thuế. Cơ sở nhập khẩu phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi cửa khẩu nhập. Đối với cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế hàng tháng theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế, thời hạn nộp thuế của tháng chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày Thuế TTĐB phải nộp Số lượng hàng hoá tiêu thụ hoặc NK Giá tính thuế đơn vị Thuế suất = * * kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán. Nếu nộp thừa thì đợc trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. Nh vậy, so với thuế doanh thu thì thuế GTGT có u điểm chính nh sau: Thuế GTGT khắc phục đợc việc tính thuế trùng lắp của thuế doanh thu, vì vậy tạo điều kiện để mở rộng sản xuất, lu thông hàng hoá, dịch vụ. Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích mạnh mẽ hơn so với thuế doanh thu đối với các hoạt động xuất khẩu hàng hoá và đầu t. Thuế GTGT thể hiện rõ hơn là loại thuế gián thu do ngời tiêu dùng chịu và không ảnh hởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơ sở kinh doanh. Thuế GTGT thúc đẩy các cơ sở kinh doanh thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bán hàng có hoá đơn, chứng từ. 2.2- Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Thuế TTĐB là loại thuế thu trên giá trị của một số hàng hoá đợc xem là đặc biệt. Đối tợng nộp thuế: Là các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế, đoàn thể xã hội, các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Đầu t nớc ngoài tại Việt Nam có nhập khẩu hay sản xuất các mặt hàng kinh doanh dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế TTĐB. Cách tính thuế TTĐB: Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB và không phải nộp thuế GTGT đối với hàng hoá này ở khâu sản xuất. Căn cứ tính thuế đối với hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB là số lợng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế; giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế: Giá tính thuế TTĐB Giá bán hàng 1 + thuế suất = Đối với hàng hoá sản xuất trong nớc: Là giá do cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bán ra tại nơi sản xuất cha tính thuế TTĐB. Đối với hàng hoá nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu = Giá tính thuế NK + thuế NK. Thuế suất thuế TTĐB áp dụng đối với từng mặt hàng đợc quy định tại Biểu thuế TTĐB. VD: Rợu từ 15% đến 90%; Bia từ 70% đến 90% . Giảm thuế TTĐB Đối với các đơn vị sản xuất gặp khó khăn do thiên tai, địch hoạ tai nạn bất ngờ; các đơn vị mở rộng sản xuất mà bị thua lỗ thì đợc xét miễn giảm thuế TTĐB nhng mức giảm không quá 30% số thuế phải nộp và thời hạn giảm không quá 2 năm. Đăng ký, kê khai nộp thuế. Cơ sở sản xuất hàng hoá kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo quy định về đăng ký thuế và hớng dẫn của cơ quan thuế. Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB hàng tháng phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế và nộp thuế theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. Đối với cơ sở nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế theo từng lần nhập khẩu tại nơi kê khai nộp thuế nhập khẩu. Thuế TTĐB đợc sử dụng nh một công cụ hớng dẫn tiêu dùng đối với hàng hoá, dịch vụ nhằm khuyến khích việc tiết kiệm trong tiêu dùng các mặt hàng hoá thiết yếu. Từ đó tăng khả năng đầu t vốn cho nền kinh tế. 2.3.Thuế xuất khẩu, nhập khẩu (XK, NK). Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân có hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu đều là đối tợng nộp thuế. Về bản chất, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là thuế gián thu tức là thuế đánh vào ngời tiêu dùng cuối cùng của hàng hoá. Trờng hợp xuất, nhập khẩu uỷ thác thì tổ chức nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác) là đối tợng nộp thuế xuất, nhập khẩu. [...]... chuyển dịch nhân với thuế suất và do ngời nhận tài sản nộp 3 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp Kế toán thuế là một phần hành không thể thiếu trong công tác kế toán của các doanh nghiệp Tất cả các phần hành kế toán từ kế toán quá trình mua các yếu tố đầu vào tới quá trình bán ra và xác định kết quả kinh doanh đều có liên quan tới các yếu tố về thuế Kế toán thuế ghi chép, phản... quan trọng vì nó không những là công cụ đúc kết và tập trung những tài liệu cần thiết mà còn là cầu nối liên hệ giữa chứng từ và báo cáo kế toán 4.2- Hình thức tổ chức sổ kế toán Hình thức tổ chức sổ kế toán là biểu hiện sự tổ chức có hệ thống sổ kế toán thực hiện công tác kế toán trong doanh nghiệp Trong quá trình phát triển của khoa học kế toán đã trải qua các hình thức sổ kế toán sau: Hình thức Nhật... doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN Cách tính thuế TNDN Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất ư + TN chịu thuế trong kỳ tính = TN chịu thuế trong kỳ tính thuế TNkỳ tínhthuế khác (nếu có )trong kỳ tính thuế DT để tính thuế CF hợp lý trong chịu thuế Thuế TNDN = TN chịu thuế trong kỳ tính thuế * thuế suất Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền... kế toán đó Kế toán thuế là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán doanh nghiệp Hạch toán các loại thuế có mối quan hệ chặt chẽ với các phần hành kế toán khác, thể hiện trên các mặt: chứng từ, hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán Hạch toán thuế đợc thực hiện trên hệ thống sổ sách chung của doanh nghiệp, các loại sổ phản ánh hạch toán tổng hợp về các loại thuế phù hợp với hình thức ghi sổ mà doanh. .. mắc và khiếu nại (nếu có) về mức thuế, số thuế phải nộp theo thông báo cần đợc giải quyết kịp thời theo quy định Không đợc vì bất cứ lý do gì để trì hoãn nộp thuế Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp, đã nộp Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ, phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán II Tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế trong. .. sinh các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT, doanh nghiệp căn cứ vào mỗi chứng từ, hóa đơn để vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp mà doanh nghiệp sử dụng để theo dõi thuế GTGT Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế sẽ dùng sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại và sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm để theo dõi thuế GTGT của doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp trực... kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý Cuối năm, khi báo cáo tài chính đợc duyệt tính ra số thuế thu nhập phải nộp và thanh toán số thuế thu nhập phải nộp trong năm Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 5: 111,112 Khi nộp thuế TNDN vào NSNN TK3334 TK421 Thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch hàng quý căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế. .. theo Nộp thuế: Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ tạm nộp thuế hàng quý theo thông báo thuế của cơ quan thuế chậm nhất vào ngày cuối quý Cơ sở kinh doanh cha thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, kê khai và nộp thuế hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 25 của tháng sau Quyết toán thuế: Cơ sở kinh doanh phải quyết toán thuế TNDN... TSCĐ dùng vào sản xuất, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, vật t theo tổng giá thanh toán gồm cả thuế GTGT đầu vào, trờng hợp này, kế toán không sử dụng TK133 để ghi thuế GTGT đầu vào, mà số thuế này là một bộ phận cấu thành giá vốn hàng nhập kho hoặc chi phí sản xuất kinh doanh (nếu vật t, hàng hóa mua về đa ngay vào sử dụng)  Khi bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo tổng trị giá thánh toán (bao... nộp NSNN TK627 Thuế tài nguyên phải nộp NSNN 4 .Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 4.1- Những vấn đề chung Sổ sách kế toán là khâu trung tâm của toàn bộ công tác kế toán Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đợc phản ánh vào các chứng từ kế toán nhng rất rời rạc và không có hệ thống, nó chỉ đợc tổng hợp thành các chỉ tiêu kinh tế có thể biểu hiện toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh khi đợc ghi . Những vấn đề lý luận chung về thuế và tổ chức hạch toán kế toán thuế trong doanh nghiệp. I. Nội dung thuế và sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán. sổ kế toán. II. Tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế trong doanh nghiệp. 1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ. 1.1- Những vấn đề chung về chứng từ trong