NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Tổng quan thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập phát sinh tổ chức, pháp nhân (Doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh,…) khoản thời gian định, thường kỳ kinh doanh.[20, tr 87] 1.1.2 Vai trò thuế TNDN Bản chất thuế TNDN thuế đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Điều gây nhiều tranh luận nhà kinh doanh giới tồn sắc thuế Cùng khoản thu nhập từ vốn khoản thu nhập có từ phần vốn góp vào công ty cổ phần phải chịu điều tiết hai khoản thuế TNDN thuế TNCN Trong với khoản vốn đầu tư vào khu vực phi doanh nghiệp thu nhập từ vốn phải chịu thuế TNCN Tuy nhiên kinh tế thị trường nhiều nước, đặc biệt nước phát triển nước ta thi tồn thuế TNDN tất yếu khách quan vai trò sau nó: - Thuế TNDN công cụ hiệu quan trọng việc đảm bảo nguồn thu NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu Chính phủ [20, tr 89] Thuế TNDN thuế TNCN chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN Ở nước phát triển hai loại thuế chủ yếu làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn thu NSNN Ví dụ Mỹ: thuế trực thu chiếm khoản 75%, Nhật Bản khoản 74% Hầu có thu nhập quốc dâ bình quân đầu người thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN Ví dụ như: Philipin chiếm 60%, Thái Lan chiếm 60%, Ấn Độ chiếm 63%, Kênia 61%, Gana 65%,… Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN năm 2006 19%, năm 2007 17%, năm 2008 20%, năm 2009 16%, năm 2010 19% Tuy nhiên với xu hương tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh tế ngày cao tạo nguồn thu tử thuế TNDN ngày lớn cho NSNN [17, tr 5] - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế [17, tr 5] Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuế TNDN áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như với doanh nghiệp sản xuất mặt hành nhau, bán giá bán thị trường nhau, sở cản xuất hạ thấp giá thành sản phẩm, thu nhiều lợi nhuận phát triển mạnh, ngược lại dẫn tới bị phá sản Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế không thu thuế, Nhà nước thể ưu đãi số đối tượng xã hội nộp thuế thể khuyến khích Nhà nước việc phát triển lĩnh vực vùng Ngoài việc quy định thuế xuất chung cho sở sản xuất kinh doanh, Nhà nước đưa thuế suất ưu đãi áp dụng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể mức độ khuyến khích hay không khuyến khích Nhà nước ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực kinh tế Không khuyến khích đầu tư việc định thuế suất hợp lý, mà thuế TNDN sử dụng biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào ngành nghề, mặt hàng, vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm vốn dân cư nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế TNDN theo mức độ khác - Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách công xã hội Một mục tiêu thuế TNDN điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội Thuế TNDN áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo bình đảng công chiều ngang mà công chiều dọc Về chiều ngang, doanh nghiệp kinh doanh hình thức có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN Về chiều dọc, ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp mào có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp [17, tr 6] 1.1.3 Đặc điểm - Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế [17, tr 7] - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hay nhà đầu tư Thuế TNDN xác định dựa sở thu nhập chịu thuế , nên doanh nghiệp, nhà đàu tư kinh doanhc ó lợi nhuận nộp thuế TNDN [17, tr 7] 1.1.4 Nội dung Luật thuế TNDN Việt Nam Hiện nay, nước ta áp dụng Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 số định, thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, như: - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 - Nghị định 124/2008/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNDN năm 2008 - Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011, sửa đổi Nghị định số 124/2008/NĐ-CP - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 - Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 - Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013, hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 - Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn số điều Luật thuế TNDN năm 2008, Nghị định 124/2008/NĐ-CP - Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn số điều Luật thuế TNDN năm 2008, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, Nghị định 122/2011/NĐ-CP Các nội dung Luật thuế TNDN Việt Nam theo văn pháp luật trình bày cụ thể sau: 1.1.4.1 Phạm vi điều chỉnh Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế TNDN 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế (Người nộp thuế-NNT)  Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi - doanh nghiệp), bao gồm: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú sở  thường trú Việt Nam Tổ chức thành lập theo luật Hợp tác xã Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, bao gồm: - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, - mỏ dầu, mỏ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên Việt Nam; Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công - tổ chức, cá nhân khác; Đại lý cho doanh nghiệp nước Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước 1.1.4.3 Căn tính thuế Căn tính thuế thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất a) Thuế suất Thuế suất mức động viên Nhà nước đơn vị đối tượng tính thuế Thuế suất linh hồn sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết Nhà nước đối tượng tính thuế; thể quan điểm Nhà nước yêu cầu động viên nhằn khuyến khích hay không khuyến khích phát triển ngành nghề, loại sản phẩm cụ thể Thuế suất xác định đại lượng tuyệt đối hay tỷ suất Theo Luật sửa đổi số 32/2013/QH13, khoản quy định thuế suất thuế TNDN hành 22%, trừ số trường hợp quy định khoản 2,3 Điều 10 Luật đối tượng ưu đãi thuế, cụ thể: - Doanh nghiệp có tổng thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% doanh thu năm trước liền kề - Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam tử 32% đến 50% b) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thuế c) = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí trừ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tương ứng Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhượng quyền thực dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25%, không hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, không bù trừ với thu nhập lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh khác Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhượng quyền thực dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật bù trừ lãi, lỗ d) hoạt động với để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: - Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua - Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ -Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thời điểm xác định doanh thu tính thuế tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ - Trường hợp khác theo quy định pháp luật Trong số trường hợp, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội - Đối với hoạt động gia công hàng hoá tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá - Đối với hàng hoá đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: + Doanh nghiệp giao hàng hoá cho đại lý (kể đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi tổng số tiền bán hàng hoá + Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hoá - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Doanh nghiệp điều kiện thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thực tế việc xác định chi phí, lựa chọn hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sau: + Là số tiền cho thuê tài sản năm xác định (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước + Là toàn số tiền cho thuê tài sản số năm trả tiền trước Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp năm miễn thuế, giảm thuế vào tổng số thuế TNDN số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước - Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế - Đối với hoạt động vận tải toàn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hoá, hành lý phát sinh kỳ tính thuế - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ngày xác nhận số công tơ điện ghi hoá đơn tính tiền điện, tiền nước sạch - Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn khoản thu khác kỳ tính thuế xác định sau: + Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn làm xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền thu từ bán vé, bán thẻ phát sinh kỳ tính thuế + Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu làm xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm số tiền bán thẻ thực thu chia cho số năm sử dụng thẻ - Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn số tiền thu cung ứng dịch vụ bảo hiểm hàng hoá, dịch vụ khác, kể phụ thu phí thu thêm mà doanh nghiệp bảo hiểm hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm: Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tái bảo hiểm số tiền phải thu thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không kể giám định hộ doanh nghiệp thành viên hạch toán nội doanh nghiệp bảo hiểm hạch toán độc lập) sau trừ khoản để giảm thu như: hoàn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hoàn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Trường hợp có thực nghiệp vụ thu hộ doanh nghiệp trực thuộc doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở doanh nghiệp bảo hiểm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế không bao gồm phần doanh thu thu hộ + Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: Các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau trừ khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm, giảm hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu + Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị + Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị - Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh: + Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ doanh thu tính thuế doanh thu bên chia theo hợp đồng + Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh sản phẩm doanh thu tính thuế doanh thu sản phẩm chia cho bên theo hợp đồng + Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu để xác định thu nhập trước thuế số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hoá đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh 10 Qua bảng ta thấy: Năm 2011, 62 đơn vị, kết luận xong 60 đơn vị, số thuế truy thu qua kiểm tra 13,5 tỷ đồng, phạt tỷ đồng Kiểm tra trước hoàn thuế 16 đơn vị hồ sơ hoàn thuế; số thuế không hoàn gần 10 tỷ đồng, chưa đủ điều kiện hoàn gần 18 tỷ đồng, phạt gần 48 triệu đồng Kiểm tra sau hoàn thuế 21 hồ sơ, số thuế thu hồi 2,5 tỷ đồng, phạt 524 triệu đồng; gửi xác minh 1.649 hóa đơn, nhận kết trả lời 777 hóa đơn sai phạm; nhận 2.291 hóa đơn đề nghị xác minh đối chiếu 2.013 hóa đơn sai phạm Năm 2012, kiểm tra 79 đơn vị, tăng 29,03% so với năm 2011; truy thu phạt gần tỷ đồng Thực kiểm tra trước hoàn 21 hồ sơ, xử lý thuế không hoàn 5,5 tỷ đồng Đến năm 2013, kiểm tra quan thuế 3.881 lượt HSKT đề nghị kế hoạch kiểm tra 63 đơn vị trụ sở NNT; kiểm tra trụ sở NNT 107 đơn vị, kết luận xog 99 đơn vị, số thuế truy thu qua kiểm tra 9,3 tỷ đồng, phạt 2,9 tỷ đồng, giảm lỗ 2,3 tỷ đồng; kiểm tra trước hoàn thuế 18 hồ sơ, số thuế không hoàn 3,5 tỷ đồng, chưa đủ điều kiện hoàn 4,4 tỷ đồng, phạt 15 triệu đồng, truy thu 1,6 triệu đồng, kiểm tra sau hoàn thuế 25 hồ sơ, số thuế thu hồi 255 triệu đồng, phạt 23,8 triệu đồng; kết hợp kiểm tra thuế, kiểm tra hoá đơn 53 đơn vị, qua kiểm tra phát 01 doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp tiến hành giải quyết, khắc phục Công tác tra Cục thực theo quy trình sau: Sơ đồ 2.8 Quy trình tra thuế Cục thuế Lập kế hoạch tra năm Tổ chức tra trụ sở NNT Xử lý kết sau tra trụ sở NNT Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu tra thuế 68 (Nguồn: Quyết định 460/QĐ-TCT) Bước 1: Lập kế hoạch tra năm Thu thập, khai thác thông tin liệu NNT Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch tra Trình, duyệt kế hoạch tra năm Điều chỉnh kế hoạch tra năm  Bước 2: Tổ chức tra trụ sở NNT Chuẩn bị tra: Lãnh đạo phòng dự kiến thành lập đoàn tra giao số  - lượng đơn vị cần tra cho đoàn tra theo kế hoạch tra - duyệt Công bố Quyết định tra chậm 15 ngày làm việc kể từ ngày Cục - trưởng ký định tra Phân công công việc cho thành viên đoàn tra lập nhật ký - tra Thực tra theo nội dung Quyết định tra Thay đổi, bổ sung nội dung tra gia hạn thời hạn tra cho NNT Lập biên tra thuế: Trưởng đoàn tra lập sau kết thúc - tra Công bố công khai Biên tra trước thành viên đoàn tra NNT  Bước 3: Xử lý kết sau tra trụ sở NNT Trưởng đoàn tra phải báo cáo kết tra; dự thảo kết luận tra; dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế; dự thảo Quyết định xử phạt vi phạm - hành thuế để báo cáo Lãnh đạo phòng tra trình Cục trưởng Thủ trưởng Cơ quan Thuế phải ký kết luận tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế 69 Kết luận tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm - hành thuế lập thành 06 (01 gửi NNT; 01 gửi Cục thuế; 01 gửi phòng kê khai kế toán thuế; 01 lưu phòng tra,01 - lưu đoàn tra; 01 lưu hành chính) Kết luận tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm - hành thuế giao trực tiếp cho NNT  Bước 4: Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu tra thuế Lập báo cáo tổng hợp kết tra, báo cáo điều chỉnh kết tra, - báo cáo tình hình thực kế hoạch tra Lưu trữ tài liệu tra vòng năm kể từ năm báo cáo Tình hình cụ thể: tra tập trung vào DN theo KH xây dựng DN có dấu hiệu mua bán hoá đơn bất hợp pháp địa bàn tỉnh Ngoài việc kiểm tra hồ sơ toán thuế đơn vị, Thanh tra tiến hành khảo sát nắm thông tin tình hình KD, chấp hành pháp luật thuế đơn vị để lập đề cương tra trước định tra, tăng cường công tác kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn DN nhằm nâng cao hiệu công tác tra Bên cạnh việc tra toàn diện, tiến hành tra theo chuyên đề thuế tài nguyên DN có hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản địa bàn tỉnh Công tác tra thời gian qua đạt kết sau: Bảng 2.8 Kết công tác tra Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi STT Chỉ tiêu Số đơn vị tra Số tiền truy thu qua tra Năm Năm Năm Đơn vị 2011 63 2012 59 Triệu đồng 42700 26400 ĐVT 2012/ 2013/ 2013 61 2011(%) 2012(%) 20000 -3817 -2424 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi) Năm 2011, Cục tiến hành tra 63 đơn vị, truy thu 42,7 tỷ đồng Đến năm 2012, tra 59 đơn vị, truy thu 26,4 tỷ đồng Năm 2013 tra 61 70 đơn vị, vượt tiêu TCT giao, đạt 95,3% kế hoạch Cục Thuế giao; chuyển hồ sơ cho Công an 02 đơn vị có hành vi xuất bán hoá đơn khống với số lượng lớn, gây hậu nghiêm trọng; có dấu hiệu mua khống hoá đơn đầu vào; có dấu hiệu bán hàng hoá không lập hoá đơn, không kê khai thuế Tổng giá trị hoá đơn bất hợp pháp: 28,4 tỷ đồng Qua tra truy thu phạt 20 tỷ đồng, giảm khấu trừ 772 triệu đồng, giảm lỗ 19,5 tỷ đồng Làm việc với đơn vị theo kiến nghị kiểm toán, định truy thu nộp vào NSNN số tiền ≈ 6,8 tỷ đồng Truy thu phạt Xí nghiệp TMTH Sông Trà 32 triệu đồng Phối hợp với đơn vị liên quan tra Công ty CP Môi trường đô thị Quảng Ngãi, Công ty TNHH CNN Doosan Việt Nam; với Đoàn kiểm tra liên ngành giá sữa địa bàn tỉnh Phối hợp nội kiểm tra, tra thu hồi số thuế GTGT gian lận liên quan đến hành vi mua, bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp địa bàn tỉnh Phối hợp với quan Công an thu thập hồ sơ để xử lý vi phạm trường hợp quan Công an chuyển hồ sơ đề nghị xử lý Đôn đốc CCT xác minh, đối chiếu hoá đơn bán cà phê theo đề nghị Cục Thuế tỉnh Tây Nguyên xử lý trường hợp vi phạm hoá đơn Cục Thuế TP Hồ Chí Minh chuyển đến 2.2.8 Xử lí trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế Đối với trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế, phận KK&KTT báo cáo lãnh đạo đồng ý thông báo xử lý vị phạm cho NNT, cảnh cáo phạt hành Tình hình nộp HSKT xử lý vi phạm cụ thể sau: Bảng 2.9 Tình hình nộp HSKT xử lý vị phạm STT ĐVT Chỉ tiêu Tổng số NNT phải nộp HSKT Số lượt NNT bị xử phạt hành Số tiền phạt 71 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 861 898 927 27 30 26.290.000 35.970.000 6.710.000 (Nguồn:Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi) Qua bảng trên, thấy số lượt vi phạm hành khai thuế đến năm 2013 giảm nhiều, tỷ lệ NNT bị phạt chiểm tỷ lệ thấp tổng số HSKT phải nộp Điều chứng tỏ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT kê khai thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, sách thuế NNT ngày nâng cao 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 2.3.1 Các nhân tố chủ quan - Công tác tổ chức quản lý thu thuế: việc tổ chức công tác quản lý thu thuế, tiến hành quy trình thu thuế quy định giúp cho việc thu thuế hạn, đầy đủ vào NSNN Cục thuế triển khai thực tốt khâu từ tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế, quản lý ĐTNT, kê khai đến trình thu nợ thuế, tra, kiểm tra chống thất thu NSNN - Đội ngũ cán thuế: toàn đội ngũ cán có trình độ đại học, cao đẳng, có trình độ nghiệp vụ cao nên công việc chuyên môn thực tốt - Phẩm chất đạo đức cán thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế: đa số cán cục đếu thực tốt nhiệm vụ mình, nhiệt tình công việc hướng dẫn NNT thực tốt nghĩa vụ thuế Vẫn có số cán xích mích công việc nên gây đoàn kết nội bộ, ảnh hưởng đến mặt chung Phòng, Cục thuế, giảm hiệu công việc - Lãnh đạo Cục nghiêm minh, sáng suốt, hướng dẫn, lãnh đạo, tổ chức thực tốt nhiệm vụ giao - Công tác tổ chức cán phân công nhiệm vụ cho phòng ban, cán cụ thể Tuy nhiên, chưa đủ nguồn lực, cán phụ trách nhiều nhiều DN, dẫn đến công việc nặng, chồng chất, không giải kịp thời vấn đề liên quan cho DN 72 2.3.2 Các nhân tố khách quan - Tình hình kinh tế tác động không đến kết thu thuế, như, năm 2012, kinh tế tỉnh có nhiều chuyển biến tích cực, sản phẩm kinh tế tăng cao nên tăng số thu cho NSNN Nhà máy lọc dầu Dung Quất đạt sản lượng 5,66 triệu tấn, tổng số thuế nộp ngân sách 14.032,2 tỷ đồng; tổng doanh thu từ bia Sài Gòn 657 tỷ đồng, nộp thuế 157 tỷ đồng,… - Cơ chế sách thuế: nhiều sách thuế ban hành, đảm bảo số thu Cục: thuế suất thuế nhập mức 12%, sản phẩm khác 5%; sách miễn, giảm thuế cho DN giúp DN giảm bớt khó khăn, trì sản xuất kinh doanh, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN - Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT ngày nâng cao, số lượt vi phạm hành thuế giảm đáng kể, có số trường hợp có hành vi gian lận, trốn thuế,…qua tra, kiểm tra truy thu số thuế thất thoát; nhờ đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải đáp nhanh, kịp thời vướng mắc NNT - Cơ sở vật chất kỹ thuật Cục thuế đáp ứng nhu cầu thực tế cán thuế trình xử lý công việc: cán thuế trang bị máy tính, bàn làm việc riêng, thuận lợi làm việc tiếp NNT Các ứng dụng công nghệ thông tin cập nhật đầy đủ, thuận lợi cho việc quản lý thuế Mạng internet giúp cán thuế trao đổi thông tin tiện lợi 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 2.4.1 Kết đạt Trong thời gian qua (2011-2013), Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi thực tốt nhiệm vụ giao, riêng năm 2011 tình hình chung kinh tế nên số thu không đạt: Năm 2011, tình hình kinh tế, trị giói tác động tiêu cực nhiều mặt đến kinh tế nước ta, làm cho hoạt động đầu tư, sản xuất kinh 73 doanh, đời sống nhân dân nước nói chung, tỉnh Quảng Ngãi nói riêng gặp nhiều khó khăn, khoản thu NSNN thấp, nợ thuế tăng Bảng 2.4 Nợ thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng ngãi Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu DN NNTW DN NNĐP DN có vốn ĐT nước DN tổ chức NQD Nợ khác Tổng Năm 2011 Tổng Nợ nợ 9.650 1.134 30.181 44.987 TNDN 492 700 9.140 1.375 87.327 10.333 Năm 2012 Nợ Tổng nợ 7.680 2.160 2.437 78.749 TNDN 682 18 775 16.543 26.995 118.021 18.018 Năm 2013 Tổng Nợ nợ 7.102 43 1.278 142.265 TNDN 717 25 801 23.875 144.352 295.400 25.418 ( Nguồn: Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi) Cần hạn chế đến mức thấp nhận nợ đọng thuế Cục để đảm bảo số thu cho NSNN Công tác đăng ký thuế thực tốt; kiểm tra, rà soát doanh nghiệp hoạt động, tạm nghĩ kinh doanh hay ngừng hoạt động Tuy có vài trường hợp đăng ký không hoạt động, cần quản lý sát tiến hành đóng MST DN Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giúp NNT tháo gỡ vướng mắc, góp phần đẩy mạnh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, miễn giảm thuế,… thực trôi chảy Phối hợp tốt với phương tiện thông tin đại chúng; báo, đài truyền hình, truyền thanh,…tuyên truyền sách thuế đến NNT Cán thuế nhiệt tình, cởi mở giải đáp vướng mắc thuế cho NNT, giúp NNT hiểu biết nhiều nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Triển khai thực chế tự khai, tự nộp tốt, đồng thời hướng dẫn NNT thực chế; mở rộng diện khai thuế qua mạng internet để tiwwnf 74 kiệm thời gian, tiền, nhanh gọn.Thực tốt chương trình liên thông ngành: Thuế-Hải quan-Kho bạc-Tài chính, tạo thuận lợi cho công tác thu-nộp ngân sách, đối chiếu số liệu Triển khai đầy đủ, đúng, kịp thời sách miễn, giảm, gia hạn thuế cho DN thời buổi thị trường nhiều biến động, tháo gỡ khó khăn cho DN, đảm bảo cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN Công tác kiểm tra, tra ngày đẩy mạnh, chống thất thoát nguồn thu NSNN, phát xử lý hành vi gian lận, trốn thuế NNT Qua đó, tạo ý thức cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân - Một số tiêu dự toán không hoàn thành Công tác giao dự toán chưa có sở dự lường hết khó khăn kinh tế, thay đổi sách, thay đổi nội dung sản xuất kinh doanh DN dẫn đến kết thu không theo dự toán, có trường hợp hụt thu Do công tác vận động DN thực hiên nhiệm vụ thuế chưa tốt, nên số DN thành lập không hoạt động, Cơ quan thuế liên lạc điện thoại, thư tín, chí tìm thấy địa kinh doanh ghi tên giấy phép kinh doanh NNT mặt Một số NNT lợi dụng sách thông thoáng Nhà nước thành lập DN; chế tự khai, tự nộp, phát hành, sử dụng hóa đơn… để gian lận khai nộp thuế, hoàn thuế gây khó khăn khâu quản lý - Công tác tra chưa đạt yêu cầu ngành đề số lượng lẫn chất lượng; số trường hợp tra kéo dài, chậm kết luận, xử lý dứt điểm; số thuế truy thu qua tra, kiểm tra chậm nộp ngân sách Do biến động số lượng DN, mô hình hoạt động rộng đa dạng; sách thuế thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, bất cập, số ách chồng chéo 75 mâu thuẩn, gây khó khăn cho việc áp dụng sach pháp luật công tác tra, phải huy động lực lượng lớn tập trung giải - Công tác quản lý nợ thuế có nhiều chuyển biến tích cực, nhiên tỉnh trạng nợ thuế tăng so với đầu năm (tăng thu, tăng nợ) - Công tác thủ tục hành số trường hợp để kéo dài, chậm giải lĩnh vực đất đai, khó khăn chung kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN; chậm nâng cấp UD quản lý nợ, công tác quản lý nợ thuế ứng dụng phức tạp, chưa thống dẫn đến việc phân tích, đánh giá để có biện pháp thu nợ chưa kịp thời, thiếu hiệu Bên cạnh đó, công tác quản lý nợ chưa tập trung đánh giá, đạo liên tục, liệt công tác thực nhiệm vụ thu - Cơ quan Cục thuế chưa thực làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, vận động DN triển khai thực nhiệm vụ thuế theo quy định - Một số chức năng, nhiệm vụ phát sinh chưa phân giao kịp thời, cụ thể cho đơn vị, công chức không cập nhật kịp thời - Lực lượng biên chế ngành thiếu hụt chưa hoạch định biên chế đúng, đủ cho Cơ quan - Các biện pháp để tổ chức điều hành đưa không kịp thời, số phòng ban quan chưa trì tốt công tác đạo nên xảy cố có liên quan ứng phó lúng túng Vấn đề quản lý công sản số đơn vị thiều tập trung, chậm triển khai lý tài sản - Công tác mở rộng diện DN khai thuế qua mạng vượt tiêu chung toàn ngành chưa đạt Cục chưa có chế tài bắt buộc - Trong tình kiểm tra có số đơn vị chậm triển khai đầy đủ nội dung, công chức thực chưa - Một số Luật thuế sữa đổi, bổ sung, nhiên văn quy định chi tiết, hướng dẫn thực (Nghị định, Thông tư) chậm ban hành nên 76 nhiều vướng mắc trình triển khai chưa giải quyết, xử lý kịp thời Có bất cập thực tiễn sách cấp có thẩm quyền chậm hướng dẫn, trả lời làm chậm trình giải thủ tục hành - Công tác Công nghệ thông tin số phiên nâng cấp UD bị lỗi, cụ thể: QCT, VATWIN chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hộ khoán phát sinh thay đổi doanh số tháng cuối quý; số UD chưa đáp ứng nhu cầu nghiệp vụ như: QTT, QLL, QLXDCB việc nhập liệu không trì.Một số ứng dụng chưa thay đổi kịp thời để phù hợp với thay đổi sách gây lúng túng công tác quản lý 2.5.Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN cục thuế Quảng Ngãi 2.5.1 Phương hướng nhiệm vụ Cục thuế thời gian tới - Tổ chức triển khai đồng quản lý để đảm bảo hoàn thành tiêu phấn đấu thu NSNN năm 2014 - Tổ chức triển khai sách thuế sửa đổi bổ sung quy định mới, gắn với thực tốt thủ tục hành chính, đồng thời tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Tiếp tục kiện toàn máy; đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế có chuyên môn sâu, có lực, nắm vững sách thuế, giải công việc minh bạch, hiệu quả, chất lượng - Thực tốt công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí; tăng cường đạo đức công vụ, kỷ cương, kỷ luật ngành 2.5.2 Định hướng để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế  Nhiệm vụ thu ngân sách tiêu quản lý ngành 77 - Trên sở dự toán năm 2014 giao số thu thực tế năm 2013, từ đầu năm tổ chức phân tích, đánh giá lại nguồn thu, rà sát lĩnh vực, địa bàn thất thu, khoản thu tiềm năng,…để giao nhiệm vụ thu cho đơn vị, đảm bảo số dự toán UBND tỉnh giao Đồng thời, đăng ký mức phấn đấu tăng thu với Tổng cục thuế Phát động, ký kết giao ước thi đua, phấn đấu cuối năm toàn ngành phải thu đạt 30.237,5 tỷ đồng, khối tỉnh phải thu đạt 28.918,7 tỷ đồng - Thường xuyên theo dõi, kiểm soát tình trạng hoạt động, khai thuế NNT Theo dõi, nắm bắt kịp thời số DN vãng lai, DN thành lập mới, tạm nghĩ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản…Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quan liên quan rà soát, xử lý DN thực tế bỏ địa kinh doanh thực khai thuế (với số thuế khai 0) Chỉ đạo Chi cục phối hợp Hội đồng tư vấn thuế xã, phường rà soát, quản lý hộ kinh doanh địa bàn; điều tra, xác minh doanh thu làm tính mức thuế khoán sát thực tế, sách quy định Tất hộ kinh doanh có phát sinh nộp thuế phải cấp MST lập ứng dụng, làm sở thực thu thuế qua ngân hàng, Kho bạc - Đôn đốc NNT thực khai thuế, nộp thuế; đảm bảo 100% NNT hoạt động nộp HSKT, tối thiểu có 98% HSKT nộp hạn Mở rộng diện khai thuế qua mạng internet theo quy định Luật quản lý thuế Thường xuyên theo dõi, nắm bắt thông tin tình hình đầu tư, sản xuất kinh doanh, tiến đọ toán dự án, DN phát sinh nguồn thu lớn, DN vãng lai, khoản thuế gia hạn đến hạn…để đôn đốc khai, nộp ngân sách kịp thời Tập trung kiểm tra HSKT, yêu cầu NNT khai bổ sung trường hợp khai chưa đúng, đủ số thuế phải nộp - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, đảm bảo đạt tối thiểu 14,7% số DN hoạt động thuộc diện quản lý (kê hoạch tra 1,7%, kiểm tra 78 13%) theo đọa Tổng cục thuế, tập trung vào DN có tính rủi ro cao Kết hợp với tra kiểm tra phát hành sử dụng hóa đơn, kiểm tra sau hoàn thuế Phối hợp với lực lượng liên quan (Công an, Quản lý thị trường ) đấu tranh, xử lý trường hợp lợi dụng sách pháp luật để trốn thuế, tránh thuế, trường hợp mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Đôn đốc nộp NS kịp thời số thuế truy thu qua tra kiểm tra, qua kết luận Kiểm toán Nhà nước - Xây dựng kế hoạch giao tiêu thu nợ cho đơn vị từ đầu năm, đảm bảo đến cuối năm đạt tiêu nợ 2% Tập trung đạo xuyên suốt công tác quản lý nợ thuế, đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp thu nợ theo quy định pháp luật quy trình ngành Thường xuyên theo dõi diễn biến tình trạng nợ thuế đối tượng để có biện pháp đôn đốc thu nợ kịp thời Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, ngân hàng thương mại, chủ đầu tư để thu nợ thuế giải ngân, toán vốn công trình Thực công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng DN nợ thuế lớn, chây ỳ Đề xuất cấp có thẩm quyền xử lý khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý; triển khai thực việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007 theo quy định - Triển khai thực đối chiếu chéo bảng kê hoá đơn toàn hệ thống ngành Quản lý chặt chẽ việc in, sử dụng hoá đơn; DN in hóa đơn phân cấp cho Cục Thuế quản lý thu theo đạo TCT Thực bán hóa đơn cho doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế có hành vi vi phạm pháp luật hóa đơn Áp dụng biện pháp buộc DN ngừng phát hành hóa đơn bán hàng, thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng trường hợp nợ thuế lớn chây ỳ không nộp nợ thuế - Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền địa phương việc quản lý, huy động nguồn thu địa bàn, khó 79 khăn, vướng mắc trình triển khai nhiệm vụ thu; chủ động tham mưu đề xuất giải pháp chế sách, thủ tục hành chính, xử lý vướng mắc nhằm cải thiện môi trường đầu tư, hỗ trợ DN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo khơi thông nguồn thu cho ngân sách, nguồn thu từ Nhà máy lọc dầu, Dự án VSIP, DN KKT Dung Quất, KCN  Tổ chức triển khai thực tốt sách thuế, gắn với thực tốt thủ tục - hành Đổi mới, nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chỉ đạo đơn vị ngành triển khai thực sách thuế sửa đổi, bổ sung quy định Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Thường xuyên theo dõi, tổng hợp vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực hiện; từ tổ chức nghiên cứu trao đổi, hội thảo để đạo, hướng dẫn thực thống toàn ngành Trước mắt, hoàn thành lập thuế hộ KD; đồng thời thực công khai thông tin hộ khoán thuế - tháng 01/2014 theo đạo Tổng cục Thuế Chỉ đạo đơn vị cán công chức ngành thường xuyên cập nhật sách thuế để thực quy định Tổ chức nghiên cứu, hệ thống lại toàn sách thuế lĩnh vực, sắc thuế; chắt lọc nội dung quy định mới, sửa đổi bổ sung, bị bãi bỏ, thay thế… để hỗ trợ, hướng dẫn Xem giải pháp xuyên suốt năm, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn cán công chức, tạo điều kiện thực thi pháp luật, đồng thời sở để phục vụ tốt - Ngày pháp luật Tài (28/8), Ngày Pháp luật Việt Nam (09/11) Chủ động triển khai thực kịp thời Nghị Chính phủ giải pháp chủ yếu nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát có liên quan đến lĩnh vực thuế; góp phần giảm bớt khó khăn tài chính, tạo thuận lợi cho - DN trì, ổn định phát triển SXKD Tiếp tục phối hợp với báo đài địa phương, Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy, thành ủy, huyện ủy tuyên truyền, phổ biến sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ năm 80 2014 Tăng cường hướng dẫn DN cập nhật, khai thác trao đổi thông tin qua trang website Cục Thuế, qua email DN… nhằm tạo tính đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền, cung cấp thông tin cho Người nộp thuế Thực phân loại - đối tượng NNT để có phương pháp, nội dung tuyên truyền phù hợp, hiệu Duy trì việc hỗ trợ NNT thông qua qua điện thoại, trực tiếp văn Tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến Người nộp thuế”; đối thoại DN theo định kỳ nhằm tiếp thu, tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, góp phần cải - thiện môi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế Mở rộng số lượng DN khai thuế qua mạng internet theo quy định Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung Tích cực phối hợp với ngành giải tốt thủ tục hành đăng ký thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, thủ tục ưu đãi đất đai v.v… nhằm tạo thuận lợi cho NNT, nâng cao hiệu quản lý góp phần cải thiện số lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI) Tiếp tục phối hợp với Hải quan, Kho bạc, Tài việc kết nối thông tin ngành, đảm bảo việc truyền nhận, kết nối thông tin thu nộp NS ổn định,  - thông suốt xác, phục vụ tốt công tác đạo, điều hành Nhóm giải pháp nguồn nhân lực Tiếp tục xếp, kiện toàn tổ chức máy quan Cục Thuế Chi cục Thuế, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngành Thực tốt công tác quy hoạch, đề bạt, bổ nhiệm, luân phiên, luân chuyển theo quy định ngành Rà soát định biên đơn vị, kết hợp đánh giá lực công chức để có kế hoạch - điều chuyển, bổ sung nhân lực đơn vị cho phù hợp Chủ động triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm 2014 phê duyệt Cử công chức tham gia đầy đủ lớp bồi dưỡng Tổng cục Thuế, Bộ Tài tổ chức Công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với quy hoạch cán yêu cầu nhiệm vụ; đồng thời có chế động viên, khuyến khích cán  công chức học tập tự học tập Nhóm gải pháp phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Tăng cường đạo đức công vụ, kỷ cương kỷ luật ngành 81 - Tiếp tục thực Nghị TW4 xây dựng Đảng, đẩy mạnh khắc phục tồn tại, khuyết điểm nêu sau kiểm điểm năm 2013 Thực kiểm tra tự kiểm tra nội theo kế hoạch, kết hợp với công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức trình thực thi công vụ, phòng ngừa, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật, gây phiền hà, nhũng nhiễu - CBCC Thực nghiêm túc quy chế làm việc ngành, tăng cường kỷ cương kỷ luật thực thi công vụ cán công chức Thực có hiệu Quy định số 101-QĐ/TW Ban Bí thư Công văn số 1137-CV/T.U ngày 27/7/2012 Tỉnh ủy trách nhiệm nêu gương cán bộ, đảng viên toàn Đảng bộ, quan Trên sở nhiệm vụ, tiêu đề báo cáo, Lãnh đạo Phòng xây dựng chương trình, kế hoạch công tác phòng tổ chức thực có hiệu quả, đảm bảo quan Cục toàn ngành hoàn thành xuất sắc tiêu, nhiệm vụ năm 2014./ 82 [...]... trình quản lý thuế TNDN Quản lý kê khai thuế Xử lý tờ khai, chứng từ và xác định số thuế phải nộp Quản lý việc nộp thuế của ĐTNT Quản lý hồ sơ ĐTNT Xử lý quyết toán thuế Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra thuế Công tác tuyên truyền và hổ trợ NNT Quản lý đăng ký thuế Quản lý nợ thuế (Nguồn: ISO Tổng cục thuế) Nội dung cụ thể như sau: 19 • Bước 1: Tuyên truyền và hổ trợ NNT Đây là bước đầu tiên và cũng... lập từ việc chia, tách được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi chia, tách 1.2 Quản lý thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN [3, tr 25] Chúng ta có thể hiểu quản lý thuế theo hai nghĩa sau: Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là tất cả các hoạt động của nhà nước lien quan đến thuế Quản lý thuế không chỉ bao gồm hoạt động... thuế của đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý thuế TNDN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI 23 2.1 Giới thiệu khái quát về Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 2.1.1 Vị trí địa lý và tình hình kinh tế tại địa Tỉnh Quảng Ngãi Quảng Ngãi là tỉnh được tái lập vào ngày 1 tháng 7 năm 1989, trên cơ sở tách tỉnh Nghĩa Bình thành hai tỉnh Quảng Ngãi và. .. hệ thống cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đố tượng nọp thuế được xác định trong các luật thuế 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế TNDN [3, tr 26] Mục tiêu cơ bản nhất của quản lý thuế là làm cho NNT chấp hành đúng, đủ và kịp thời các nghĩa vụ về thuế theo quy định của pháp luật Bên cạnh đó, thông qua quản lý thuế giúp Nhà nước... công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về lập dự toán thu NSNN, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để 3 thực hiện nhiệm vụ được giao Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế: đăng ký thuế, cấp MST, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miến giảm thuế, hoàn thuế, ... cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác quản lý thu thuế của Cục thuế 13 Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục thuế nững vấn đề vưỡng mắc cần sữa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về những vướng mắc phát sinh, những. .. quan thuế, để kiểm tra tính chính xác của việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, • Bước 8: Xử lý quyết toán thuế Hiện nay quyết toán thuế chủ yếu được dùng cho thuế TNDN Các DN sẽ nộp lập tờ khai thuế TNDN tạm tính và nộp thuế theo số tạm tính Đến ngày quyết toán thuế, DN nộp hồ sơ quyết toán, Cục thuế tính ra số chênh lệch giữa số thuế đã nộp và số thuế quyết toán Nếu thiếu thì NNT sẽ nộp thêm vào... luật • Bước 4: Xử lý tờ khai, chứng từ và xác định số thuế phải nộp Sau khi nhận hồ sơ khai thuế, Cục thuế sẽ xác nhận lại số thuế NNT kê khai trong hồ sơ có chính xác và đúng thực tế hay không để xác định số thuế thực tế NNT phải nộp • Bước 5: Quản lý việc nộp thuế của NNT Cục thuế đôn đốc NNT nộp thuế đúng, đầy đủ, kịp thời vào NSNN, đảm bảo chỉ tiêu đề ra • Bước 6: Quản lý nợ thuế Cục thuế đôn đốc thu... quá trình quản lý thuế Mục đích của bước này là giúp NNT hiểu rõ hơn về quyền hạn và nghĩa vụ của mình Từ đó giúp các đối tượng thay đổi suy nghĩ về nghĩa vụ thuế, dần dần tiến đến tự giác trong quá trình kê khai và nộp thuế • Bước 2: Quản lý đăng ký thuế Cục thuế sẽ tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế của ĐTNT, từ đó sẽ cấp MST cho người nộp thuế trên địa bàn Công tác này sẽ giúp cho Cục thuế quản lý được... tác quản lý thu thuế TNDN Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN, nhưng khái quát chung lại thành hai nhóm nhân tố ảnh hưởng là: các nhân tố chủ quan và các nhân tố khách quan 1.3.1 Các nhân tố chủ quan Nhân tố chủ quan xuất phát từ chủ thể quản lý thuế TNDN, đó là Cơ quan thuế, từ lãnh đạo cho đến cán bộ công chức ngành thuế - Khả năng lãnh đạo, tổ chức công tác quản lý thuế của