LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU I Mục đích nghiên cứu đề tài: Xuất phát từ thực tế áp dụng luật thuế TNDN doanh nghiệp nước nói chung địa bàn huyện Duy Xuyên nói riêng, tinh thần giác độ tầm quan trọng nguồn thuế TNDN hệ thống NSNN, chống lại nạn chất thu thuế TNDN tăng ngân sách nhà nước, nên em chọn nghiên cứu đề tài: “ Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN huyện Duy Xuyên” làm chuyên đề nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 2.1 Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề áp dụng pháp luật để thu nhập doanh nghiệp huyện Duy Xuyên 2.2 Phạm vi nghiên cứu: Trogn phạm vi đề tài em tập trung nghiên cứu thực tiễn áp dụng luật thuế TNDN huyện Duy Xuyên từ năm 2009 đến nay, trọng điểm năm 2010 Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp định tính, định lượng công cụ thống kế, khảo sát thực tế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Kết công đổi kinh tế Việt Nam theo xu hướng mở cửa, chủ động hội nhập quốc tế mang lại thành tựu quan trọng tạo lực cho phát triển đất nước Cùng với phát triển kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô nhà nước ngày thể rõ nét Thông qua công cụ đắc lực mình, nàh nước, phủ thực thành công vai trò điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một công cụ quan trọng để thực nhiệm vụ sách thuế Việc ban hành quy định thuế TNDN có ý nghĩa vô quan trọng phương diện kinh tế lẫn trị xã hội mặt pháp lý Tuy nhiên, trình áp dụng văn pháp luật vào thực tiễn khoảng cách lớn văn áp dụng thực tế, khó khăn bất cập việc áp dụng SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp quy định Vì việc áp dụng thuế TNDN doanh nghiệp nước ta nhiều thực trạng vi phạm pháp luật thuế TNDN gây thất thoát NSNN Huyện Duy Xuyên huyện kinh tế khó khăn, doanh nghiệp chủ yếu đa số doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp hưởng ưu đãi phẩn việc đóng thuế TNDN, song nhiều nguyên nhân khác mà năm qua công tác động viên nộp thuế TNDN vào NSNN gặp nhiều khó khăn, tồn số bất cập trình áp dụng pháp luật thuế TNDN bặc biệt tượng gian lận thuế TNDN vào thực tiễn này, tìm khó khăn, bất cập luật thuế TNDN hành hoàn thiện hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao sở tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế mà đảm bảo số thu NSNN vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Từ đó, tạo môi trường pháp lý lành mạnh cho phát triển doanh nghiệp không ngừng nâng cao NSNN Kết cấu luận văn: Mục lục Mở đầu Chương I: Lý luận chung thuế TNDN Chương II: Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN huyện Duy Xuyên Chương III: Giải pháp khắc phục thực trạng vấn đề áp dụng pháp luật thuê TNDN huyện Duy Xuyên Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật tổ chức, cá nhân nhà nước, không hoàn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải chi phí lợi ích chung toàn dân như: Quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dục, y tế … Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất nhà nước – pháp luật Thuế thực thể pháp lý định đời tồn không phụ thuộc vào ý chí người mà phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất nhà nước đòi hỏi cần phải có cỉa vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy nhà nước nhằm đảm bảo cho nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản nguyên thủy không phù hợp Để có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho nhà nước phần cải vật chất mà họ làm hình thành quỹ SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II: THỰC TIỄN ÁP DỤNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở HUYỆN DUY XUYÊN 2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Duy Xuyên: 2.1.1 Sơ lược chi cục thuế huyện Duy Xuyên: Cục huyện Duy Xuyên thức hợp kể từ ngày 1/10/1990 theo Quyết định số 281/HĐBT ngày 7/9/1990 Hội đồng Bộ trưởng ( Chính phủ) việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Tài thành lập Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Trải qua 15 năm hình thành phát triển với ý chí tâm vượt qua gian nan, kế thừa phát huy truyền thống cao đẹp đơn vị tinh thần nhiệt, cố gắng phát huy nguồn lực khai thác khả tìm tàng nguồn thu, tập thể cán công chức Chi cục thuế huyện Duy Xuyên tạo nên khí thi đua sôi nổi, phấn đấu hoàn thành vượt mức nhiệm vụ trị thu NSNN giao Phần thưởng cao quý kế thừa thành thực nhiệm vụ trị quản lý thu NSNN 15 năm qua Chi cục thuế huyện Duy Xuyên nhận nhiều SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp khen thành tích đạt công tác quản lý thu thuế Trong đó, nhiều đội thuế cá nhân công tác thực thu thuế huyện Duy Xuyên huyện gặp nhiều khó khăn trình thu thuế, việc thu thuế NSNN 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Duy Xuyên 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị Tổng số cán nhân viên Chi cục thuế huyện Duy Xuyên 55 người, có 49 người biên chế, lao động hợp đồng Trình độ chuyên môn có 49 người tốt nghiệp đại học, người hệ cao đẳng Bộ máy tổ chức tổ chức sau Sơ đồ tổ chức: Chi cục trưởng Chi cục phó Đội tuyên truyền – Hỗ trợ nghiệp vụ dự toán Đội kê khai – kế toán thuế tin học Đội kiểm tra Đội quản lý nợ thuế cà Cưỡng chế nợ thuế Đội hành Nhân sựTài vụ- Ấn Đội trước bạ- thu khácthuế TNCN 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Đội thuế liên xã – Thị trấn SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Duy Xuyên mảnh đất có lịch sử lâu đời Các kết nghiên cứu Khảo cỏ học cho biết, cách đay khoảng 2500 năm, lớp dân cư có mặt phận dân cư văn hóa Sa Huỳnh Sau cư dân Tiền sử, Sơ sử này, Duy Xuyên nằm địa bàn sinh tụ phát triển văn hóa Chăm pa ( Thế kỷ II – XV) Tên đất Duy Xuyên đời năm Giáp Thìn ( 1604) thời Nguyễn Hoàng Thị trấn Duy Xuyên thành lập theo Quyết định số 27/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng ngày 21/3/1986, sở diện tích tự nhiên dân cư xã Duy An, phần diện tích tự nhiên xã Duy Trung Địa hình Duy Xuyên chảy từ Tây xuống Đông trải dài 45km dọc theo bờ Nam sông Thu Bồn Có rừng núi phía Tây Nam, có vùng đồng ven sông màu mỡ vùng cát ven biển diện tích tự nhiên 29.909,5 Dân số biến động tăng, có 131.242 người, hầu hết dân tộc kinh + Duy Xuyên tiếng với di sản giới – Thánh địa Mỹ Sơn người Chăm Ngoài ra, Duy Xuyên có kinh thành Trà Kiệu, co thủy điện Mỹ Sơn, đập Vĩnh Trinh Nhân dân Duy Xuyên có truyền thống đấu tranh từ lâu đời gắn liền với khai hoang phục hóa sản xuất từ vùng đất ven sông Hồng trải qua trình khai hoang phục hóa, người Duy Xuyên từ đời sang đời khác với tinh thần lao động cần cù, thông minh, sáng tạo vượt qua khó khăn sống, khắc nghiệt thiên nhiên, chống lại âm mưu hủy diệt quân thù để xây dựng nên vùng đất màu mỡ, phì nhiêu, sống phong phú đa dạng, tạo nên sắc văn hóa riêng, đậm đà + Kinh tế từ xưa đến chủ yếu nông nghiệp lúa nước với 70% sống nghề nông, lại làm nghề buôn bán, tiểu thủ công nghiệp, thương nghiệp, ngư nghiệp viên chức nhà nước Đăc biệt có diện tích lớn bãi bồi ven sông nên nghề trồng dâu nuôi tằm hình thành sớm có lúc thực hưng thịnh gắn liền với nghề ươm tơ dệt lụa thời lẫy lừng vỡi mỹ danh:” Duy Xuyên tơ lụa mỹ miều” + Cùng với văn hóa Đông Sơn, văn hóa Sa Huỳnh văn hóa Chăm Pa có vị trí trọng yếu trình lịch sử dân tộc Văn hóa Sa Huỳnh biêt đến sớm, gần kỷ phát nghiên cứu, sau hàng loạt điều tra thăm dò, khai quật triển khai nhiều địa bàn khác đưa ánh sáng khối lượng tư liệu vật phong phú Trên sở nhận thức văn hóa Sa Huỳnh nâng SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp lên bước hoàn diện sâu sắc Ngoài phát ta biết nhóm dân cư Sa Huỳnh Không phân bố dọc duyên hải miền Trung mà phân bố vùng Trung du miền núi Quảng Nam… Sưu tập văn hóa Sa Huỳnh phát Duy Xuyên – Quảng Nam góp phần làm phong phú nhận định Trong nghiên cứu khảo cổ học nước ta, văn hóa Chăm Pa chiếm vị trí quan trọng Từ phát C Paris kiến trúc đền tháp Chăm Pa vùng phụ cận đến khai thác khảo cổ hoc di tích thành Trà Kiệu đến hợ kỷ, thời gian có nhiều ý kiến chủ quan, khách quan tác động không tốt đến di tích Chăm Pa Kinh đô Trà Kiệu huy hoàng xưa lại chân móng tường thành bị sụp đỗ, bị chon vùi đất đá, hình bóng chứa đựng lại vài trang sách hay qua tập điêu khắc lưu giữ bảo tàng Duy Xuyên tiếng với di sản văn hóa giới – thánh địa Mỹ Sơn 2.2 Vài nét đặc điểm tình hình kinh tế xã hội Duy Xuyên: Mười lăm năm qua, người dân Duy Xuyên vượt nắng mưa, vượt qua thiên nhiên, tai dịch bệnh làm nên mùa vàng bội thu Duy Xuyên lên xây dựng huyện công nghiệp từ huyện nông, sản xuất nông nghiệp tảng, sở bền vững, ổn định để phát triển mũi nhọn kinh tế khác Tồng giá trị sản xuất ngàng nông nghiệp năm 2012 đạt 409 tỷ đồng Hơn 800ha đất được:” dồn điền, đổi thửa” hình thành 12 vùng chuyên canh trồng Những cánh đống giá trị sản xuất 70 – 100 triệu đồng/ không hiếm, Lệ Bắc, Thanh Châu ( Duy Châu), Vạn Buồng ( Duy Trinh)… Dù song gió thị trường xô đẩy, kinh tế hợp tác, hợp tác xã đứng vững Duy Xuyên có 12 HTX nông nghiệp – sản xuất kinh doanh có hiệu quả, HTX Duy Sơn :” Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới” động chuyển dồn sức thực khâu dịch vụ: Điện, thủy lợi, tín dụng nội nước HTX trọng sách an ninh xã hội cho xã viên đói tượng xã, tiếp tục đầu tư làm nước sinh hoạt cho toàn dân, mở xí nghiệp nước đóng chai, trì sản xuất ngành tre, mây đan để giải số lao nông nhàn, mở rộng tín dụng nội Hoặc dịch vụ sản xuất kinh doanh HTX Duy Thành đứng vững cánh đồng lúa, trình độ thâm cao, suất lúa dẫn đầu tỉnh Phần lớn ngày ăn nên làm minh SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp chứng sống động cho thành phần kinh tế thiếu giai đoạn phát triển hiên Cũng chừng thời gian, Duy Xuyên Quảng Nam nhìn biển để phát huy, khuyến khích khai thác mạnh đánh bắt, nuôi trồng chế biến thủy sản hậu cần nghề cá Hàng loạt dự án triển khai Người dân sẵn long giao mặt cho Nhà nước tính chuyện làm ăn, kiến thiết quê hương Diện mạo Duy Xuyên hình thành đến đích huyện công nghiệp lộ dần Sau nhiều năm mời gọi, Duy Xuyên thu hút 96 doanh nghiệp đầu tư vào cụm công nghiệp làng gnheef, có 30 doanh nghiệp huyện cùm công nghiệp Tây An, Cồn Đu, Đông Yên, Lang Châu thu hút 24 doanh nghiệp vào đầu tư,với tổng mức 200 tỷ đồng Cụm công nghiệp Tây An rộng 100 chưa lấp đầy sau nhiều năm khởi động, có 17 doanh nghiệp làm ăn Mới cụm công nghiệp Đông Yên, công ty Sedo Vinako ( Hàn Quốc ) đầu tư nhà máy may xuất khẩu, gấp rút hoàn thiện việc xây dựng , khả thu nhận 4000 lao động Ngành dệt vải Duy Xuyên thời tiếng nước, trở thành trung tâm dệt vải Quảng Nam, chiểm tỷ trọng 70% giá trị sản xuất công nghiệp – tiểu thủ công nghiệp cảu huyện Dù qua năm nhiều doanh nghiệp bị tác động mạnh kinh tế nước giới biến động, năm 2012 ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp đtạ giá trị sản xauats 1.184 tỷ đồng, tăng 22% Ngoài khu đền tháp Mỹ Sơn, Duy Xuyên thu giữ nhiều di tích văn hóa, lịch sử lưng mộ Bà Thu Bồn, lăng mộ Đoàn Quý Phi, tượng đài Vĩnh Trinh…Khu du lịch sinh thái cộng đồng rà Nhiêu ( Duy Vinh) sông nước mênh mang, lộng gió vói sản vật sông biển 15 năm trước, ngành du lịch – thương mại cụm từ đặt ấu ngành kinh tế khác thay đổi vị Năm 2012, Duy Xuyên đón 220 nghì lượt khách , doanh thu 646 tỷ đồng, tăng 19,4%, tăng gấp hàng chục lần so với năm 1997 Chính quyền nhân dân huyện Duy Xuyên tìm cách đổi phát triển du lịch, tâm đột phá để đưa ngành du lịch thực trở thành mũi nhọn kinh tế, khai thác tìm để khỏi lãng phí Một cách mạng mới, có xã điểm: Duy Hòa, Duy Sơn, Duy Phước phấn đấu đến năm 2015 đạt tiêu chí xã nông thôn Mười lăm năm đường tới, làm đổi thay diện mạo nông thôn sắc thái đô thị, dần hình thành vóc SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp dáng huyện công nghiệp, Duy Xuyên tiếp tục tỉnh tiến trình xây dựng Quảng Nam trở thành tỉnh công nghiệp sau năm 2013 2.2.3 Kết thu thuế TNDN địa bàn huyện Duy Xuyên qua năm 2010 – 2012 Bảng 1: Kết thu thuế TNDN địa bàn huyện Duy Xuyên qua năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Thuế TNDN ( triệu đồng) Phần trăm (%) với năm trước Tổng thu nội địa (triệu đồng) Phần trăm(%) thuế TNDN so Năm 2010 817,6 22,1 32.873,3 2,49 Năm 2011 551,9 67,5 35.039,8 1,58 Năm 2012 94,8 171,2 48.129,0 1,96 với tổng thu nội địa Quan bảng số liệu ta thấy thuế thu nhập doanh nghiệp thu qua năm có hướng tăng dần , năm sau cao năm trước Cụ thể phần trăm số số TNDN năm 2010 so với năm trước 22,1%, năm 2011 so với năm 2010 67,5%, năm 2012 so với năm 2011 171,2% Không thuế TNDN mà tình hình chung tổng thu nội địca địa bàn huyện có xu hướng tăng Đây dấu hiệu khả quan mà việc thu NSNN chi cục thuế huyện Duy Xuyên mục tiêu phấn đấu Chi cục thời gian tới 2.2.4 Thực trạng áp dụng pháp luật thuế TNDN huyện Duy Xuyên: Hiện chế thị trường phát triển đa dạng với nhiều thành phần, nhiều loại hình sản xuất kinh doanh, Nhà nước có nhiều chế để thúc đẩy phát triển doang nghiệp Nhưng thực tế cho thấy, không doanh nghiệp lợi dụng sách để trốn thuế, chiếm dụng vốn nhà nước Trong sách thông thoáng nhà nước bộc lộ hàng loạt vấn đề chưa xử lý triệt để Cũng như địa phương khác nước, việc áp dụng luật thuế TNDN địa bàn huyện Duy Xuyên có hạn chế định hành vi trốn thuế, chiếm dụng vốn Nhà nước, gây thất thu NSNN… Sau số hạn chế thực trạng áp dụng thuế TNDN địa bàn huyện: 2.2.4.1 Gian lận lĩnh vực hóa đơn: Mặc dù doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh nắm lòng hiệu:” Nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi công dân” lợi ích kinh tế mà họ tìm cách lách luật, trốn thuế, chiếm đoạt tín dụng thuế Nhà nước SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Một loại thuế thường lợi dụng để rút tiền Nhà nước thuế TNDN Hiện không doanh nghiệp tạo trường:” lổ giả, lãi thật” nhiều cách như: Bán hàng không xuất hóa đơn, lập bảng thống kê khống, mua hàng tự kê khai ghi địa vùng sâu, vùng xa, lập hóa đơn bán hàng thấp toán Trong thời gian qua, địa bàn huyện, việc tổ chức, cá nhân kinh doanh bán hàng không xuất hóa đơn, lập hóa đơn không thực tế bán hàng để trốn thuế trở nên phổ biến Mặc dù ngành thuế đạo liệt công tác chống thất thu thuế thông qua việc quản lý sử dụng hóa đơn Song thực tế phức tạp, xuất phát từ nhiều nguyên nhân, tác động đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối tượng, nhiều lĩnh vực, liên quan đến nhiều quan chức Vì đòi hỏi phải có hợp tác nhiều tổ chức, cá nhân người dân Trên thực tế, người kinh doanh biết quy định: bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán phải có nhiệm vụ xuất hóa đơn cho khách hàng Xuất hóa đơn nhiều hay cúng tỉ lệ với số phát sinh mà người kinh doanh phải nộp vào NSNN Đối với sở làm ăn kinh doanh uy tín, dù người mua không yêu cầu lấy hóa đơn họ tự nguyện lập hóa đơn hạch toán kế toán kê khai nộp thuế Ngược lại số sở kinh doanh làm ăn thiếu chân chính, việc lợi dụng người mua nhu cầu lấy hóa đơn để không xuất hóa đơn xuất hóa đơn nhằm hợp thức hóa doanh thu hay thấp giá vốn mua vào để trốn thuế ngày trở nên phổ biến nhiều trường hợp tổ chức kinh doanh gian lận lập há đơn có nội dung không thống Liên ghi doanh thu Liên giao cho khách hàng với doanh thu bán hàng thực tế bán ra, Liên dùng để khai thuế thủ đoạn ghi doanh thu thấp để trốn thuế, chí lập hóa đơn khống để thu bất Thực tế thời gian gần đây, qua công tác kiểm tra, đối chiếu xác minh há đơn kiểm tra việc sử dụng hóa đơn địa bàn phát nhiều doanh nghiệp có hành vi vi phạm lĩnh vực hóa đơn nhiều mức độ khác Phổ biến tình trạng bán hàng hóa không lập hóa đơn, lập hóa đơn có giá trị bán hàng không theo giá trị thông thường thị trường, viết hóa đơn chênh lệch:” ít, nhiều” để trốn thuế Chi cục thuế hoàn tất hồ sơ xử lý hành truy thu thuế lậu lên 630 triệu SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp đồng Trong số doanh nghiệp vi phạm bị phát kiểm tra xử lý thời gian qua có: - Công ty TNHH sản xuất dệt Hưng Phú, phát công ty lập hóa đơn ghi giá trị hàng hóa không theo giá giao dịch thông thướng, qua kiểm tra xử phạt hành thu thuế 530 triệu đồng - Đặc biệt phòng cảnh sát điều tra tội phạm kinh tế công an tỉnh Quảng Nam, qua điều tra xác minh phát ông Cao Nuôi chủ hộ kinh doanh vật liệu xây dựng, có hành vi lập khống 21 tờ hóa đơn, với doanh thu 340 triệu đòng, thu lợi bất 8,5 triệu đồng Hồ sơ vi phạm phòng cảnh sát điều tra tội phạm kinh tế công an tỉnh Quảng Nam chi cụ thuế hoàn tất xử lý, số tiền truy thu thuế phạt hành lên đến 100 triệu đồng Những thực trạng xảy doanh nghiệp huyện Duy Xuyên mà doanh nghiệp nước có thực trạng gian lận Nguyên nhân hệ thống pháp luật nước ta chưa đồng bộ, nhiều nội dung chồng chéo, gây khó khăn cho người thực Mặc khác, công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm quan chức chưa liệt, nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng lỗ hỏng để khai man trốn thuế Hơn nữa, hầu hết giao dịch mua bán nước ta, dùng tiền mặt, không qua ngân hàng, nguyên nhân nhiều doanh nghiệp không thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ 2.2.4.1 Gian lận kê khai thuế - doanh thu, chi phí: a Doanh thu: Trong năm gần đây, doanh nghiệp địa bàn huyện Duy Xuyên bước hoạt động có hiệu quả, khai thác mạnh vốn có có biện pháp việc mở rộng sản xuất, mở rộng quy mô, đa dạng hóa nâng cao chất lượng sản phẩm… Do doanh nghiệp ngày có khả cạnh tranh uy tín lớn, doanh thu tiêu thụ sản phẩm tăng qua năm Đây thực tế đáng mừng, nhiên lại đặt nhiệm vụ nặng nề công tác quản lý thuế TNDN Như tăng cường quản lý doanh nghiệp để thu nhập chịu thuế quan trọng công tác quản lý thuế TNDN SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực tế công tác kiểm tra toán thuế TNDN thời gian qua cho thấy ý thức chấp hành nộp thuế doanh nghiệp chịu thuế quan trọng công tác quản lý Trong trường hợp có doanh nghiệp không xuất hóa đơn không kê khai doanh thu phát sinh theo quy định, kê khai doanh thu thấp giá khách hàng toán Hình thức gian lận thường gặp doanh nghiệp kinh doanh vận tải, vật liệu xây dựng, khách sạn… Các doanh nghiệp thường kê khai doanh thu không niên độ nhằm kéo giãn thời gian nộp thuế, cách chuyển doanh thu phát sinh treo tài khoản doanh thu chưa thực hiện, hạch toán vào tài khoản phải trả khác, giảm trừ doanh thu qua hình thức giảm giá, chiết khấu không quy định Một số trường hợp có phát sinh hoạt động kinh doanh đột xuất không kê khai kê khai không trung thực doanh thu chịu thuế Sau ta đưa số doanh nghiệp điển hình việc tổng hợp doanh thu chưa đầy đủ kê khai thiếu doanh thu tính thuế TNDN Bảng 2: Một số doanh nghiệp thực tập hợp doanh thu chưa đầy đủ kê khai thiếu doanh thu năm 2011 địa bàn huyện Duy Xuyên Đơn vị: đồng Tên đơn vị Số doanh thu báo Số doanh thu kiểm Chênh lệch Doanh nghiệp tư nhân cáo theo toán 1.213.791.623 tra xác định lại 1.254.385.148 40.593.525 Nhật Phát Công Ty TNHH Hưng 69.257.627.354 72.169.523.839 2.911.896.485 Phú Công ty Ngân Sơn Công ty Phúc Thịnh 7.409.057.592 8.112.453.985 7.777.833.176 9.012.111.561 368.775.584 899.657.576 Sau xem nguyên nhân cụ thể dẫn đến doanh thu mà đơn vị báo cáo nhỏ thực tế kiểm tra báo cáo toán Theo số liệu kiểm tra năm 2011 doanh nghiệp địa bàn huyện nêu bảng số liệu ta thấy: Theo số liệu kê khai Doanh nghiệp tư nhân Nhật Phát, doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh toán thuế TNDN chêch lệch tăng thêm qua kiểm tra SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40.593.525 đồng ấn định doanh thu xuất bán phế phẩm thu hồi trình sản xuất Theo số liệu kê khai doanh thu bán sợi Công Ty TNHH Hưng Phú 37.412.732.525 đồng, theo thực tế kiểm tra 40.324.629.296 đồng Sự điều chỉnh tăng doanh thu nguyên nhân: doanh thu bán sợi Ne 45/1 tăng 1.342.593.698 đồng; doanh thu bán sợi Ne 46.1 tăng 1.569.302.787 đồng Trong kỳ, Công Ty TNHH Hưng Phú bán loại có giá trị hàng hóa bán không theo giá trị giao dịch thông thường thị trường Doanh thu chênh lệch tăng qua kiểm tra công ty Ngân Sơn khoản thu thực năm 2011 đơn vị xuất hóa đơn kê khai thuế GTGT năm 2012 Theo giải trình đơn vị đối chiếu công nợ chưa kịp thời khách hàng chưa toán tiền hàng Chênh lệch qua công tác kiểm tra Công ty Phúc Thịnh điều chỉnh tăng doanh thu 899.657.576 đồng Nguyên nhân: Qua kết kiểm tra thực hợp đồng kinh tế công ty Phúc Thịnh với chủ đầu tư xây dựng nghi nhậ kỳ đơn vị chưa kê khai đầy đủ giá trị xây lắp công trình thi công hoàn toàn bàn giao toán kinh phí xây lắp, toán hợp đồng năm 2011 năm trước Để khắc phục triệt để thực tạng kê khai doanh thu doanh nghiệp điều khó khăn không quan thuế Hiện thực trạng doanh nghiệp có nhiều hình thức gian lận trốn thuế tinh vi khác nữa, Sau hình thức – thực trạng kê khai chi phí doanh nghiệp địa bàn huyện Duy Xuyên b Chi phí: Chi phí hợp lý yếu tố phức tạp tính định lợi nhuận cảu doanh nghiệp Quản lý chạt chẽ chi phí điều kiện rang buột hàng đầu để doanh nghiệp hạch toán kinh doanh có hiệu Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tìm cách đưa giá bán có tính cạnh tranh để thu hút khách hàng Muốn có lãi lớn, doanh nghiệp lựa chọn khác tối ưu việc đưa chi phí xuống thấp có thể, ngược lại kê khai thuế TNDN nhiều doanh nghiệp tìm đủ cách để khai tăng chi phí hợp lý để khấu trừ lớn, làm giảm số thuế TNDN phải nộp SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua công tác kiểm tra cán thuế doanh nghiệp địa bàn huyện tình hình vi phạm kê khai thuế TNDN có xu hướng giảm, song số tượng khai tăng chi phí nhằm gây thất thu NSNN Sau số doanh nghiệp vi phạm điển hình công tác kê khai chi phí Bảng 3: Một số doanh nghiệp kê khai tăng chi phí điển hình năm 2011 địa bàn huyện Duy Xuyên Tên đơn vị Công ty TNHH Nhật Anh Công ty TNHH Mỹ Sơn Mây ttre Nphuoc ĐVT: đồng Chênh lệch Số chi phí báo cáo theo toán 5.151.541.500 Số chi phí kiểm tra xác định lại 5.109.356.048 (-) 42.185.452 2.263.364.797 2.223.004.821 (-) 40.359.976 11.181.951.356 11.125.916.538 (-) 56.034.818 Chúng ta xem sét nguyên nhân cụ thể dẫn đến chi phí mà đơn vị báo cáo lớn thực tế kiểm tra báo cáo toán Theo số liệu kiểm tra năm 2011 doanh nghiệp địa bàn huyện Duy Xuyên nêu bảng số liệu ta thấy: Theo số liệu thống kê Công ty TNHH Nhật Anh ta thấy chi phí bán hàng chênh lệch giảm qua kiểm tra 42.185.452 đồng, dẫn đến thuế TNDN phải nộp tăng thêm 382.454 đồng Nguyên nhân giảm chênh lệch giảm từ chi phí nhân công trực tiếp hai công trình điện chiếu sáng khuôn viên UBND huyên Duy Xuyên ( 16.675.064 đống), công trình sửa chữa hệ thống điện UBND huyện Duy Xuyên ( 25.510.388 đồng) Theo số liệu thống kê công ty TNHH Mỹ Sơn ta thấy tổng chi phí điều chỉnh giảm 40.359.976 đồng Nguyên nhân giá vốn qua điều tra điều chỉnh giảm 29.109.967 đồng bao gồm: điều chỉnh giảm chi phí nhân công sản xuất 16.840.000 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp qua kiemr tra điều chỉnh giảm 11.250.000 đồng thời gian làm việc thực tế tháng /2011 theo bảng chấm công 12 ngày SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp bảng toán tiền lương tính trả cho 24 ngày, qua kiểm tra điều chỉnh giảm tiền lương nhân viên quản lý Theo kiểm tra số liệu kê khai công ty chế biến Mây tre Nphuoc ta thấy có trường hợp công ty tập hợp phản ánh chi phí tiền công để tính giá thành sản phẩm cho mây nan mây sót vỏ chưa phù hợp với định mức xây dựng dãn đến nhiều sách giảm chi phí tiền nhân công: 56.034.818 đồng Về mặt nguyên tắc, để quản lýcác khoản chi phí hợp lý , hợp lệ doanh nghiệp , cán thuế phải nắm vững nội dung chi phí hợp lý, hợp lệ khấu trừ quy định luật thuế TNDN Đồng thời cán bô thuế năm quy tắc chi phí sản xuất kinh doanh văn quy định số quan có thẩm quyền liên quan ban hành để vận dụng sát thực điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 2.2.4.2 Lạm dụng ưu đãi thuế: Các sách ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp phát huy tác dụng giai đoạn khó khăn Tuy nhiên, không doanh nghiệp lợi dụng ưu đãi để trốn thuế, chiếm đoạt vốn nhà nước không ngừng gia tăng Một số doanh nghiệp có hẳn:” quy trình” thủ đoạn qua mặt quan quản lý Nhiều doanh nghiệp ma thành lập để nhập hàng hóa, đến hạn nộp thuế doanh nghiệp cố tình không toán, chí bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh để né khoản thuế mà lẽ phải nộp vào ngân sách Một chiêu mà doanh nghiệp hay áp dụng thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh không báo cho quan quản lý Chính sách ân hạn thuế bị nhiều đối tượng doanh nghiệp lợi dụng Một họ cố tình trốn thuế việc thu đòi nợ thuế khó khăn Hiện số doanh nghiệp lợi dụng sách ưu đãi thuế TNDN thời gian đầu thành lập, tiến hành lập doanh nghiệp để hưởng ưu đãi thuế, sau làm thủ tục giải thể, phá sản chấm dứt hoạt động lại tiến hành lập doanh nghiệp Để ngăn chặn hiệu tình trạng doanh nghiệp trây ì, trốn thuế bên cạnh nỗ lực quan thuế, hải quan cần có thay đổi từ sách Những điều khoản không phù hợp với thực tiễn sách thuế rơi vào doanh SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ, kinh doanh xuất nhập Do quan chức nên nghiên cứu loại bỏ sác ân hạn 2.2.4.3 Kế hoạch” hai sổ sách” Việc gian lận hai hệ thống sổ sách kế toán để đối phó với quan chức nhằm có tiền trả lãi vay ngân hàng có lợi nhuận thực tế tồn không doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp địa bàn huyện Duy Xuyên nói riêng Do chi phí vốn cao, nên doanh nghiệp có lãi minh bạch tài theo kiểu: “ + = “ mà phần lớn họ phải tìm cách lách luật để thu lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp có hệ thống sổ sách: để nội doanh nghiệp kiểm tra, hai sổ để báo cáo quan thuế, sổ dạng lãi lỗ Tùy mục đích sử dụng, doanh nghiệp sẽ” chế biến số liệu báo cáo dành cho quan khác Chẳng hạn để ngân hàng tin tưởng cấp vốn, báo cáo doanh nghiệp lúc phải có lãi, khả toán tốt, nợ đọng… Để ngân hàng cho vay nhiều vốn, doanh nghiệp khai tăng sản lượng hàng cần mua thêm 30 – 50% Nếu ngân hàng cho vay hạn mức 50 – 70 % giá trị hàng chấp, doanh nghiệp có đủ tiền mua hàng Có nhiều biểu gian dối tài doanh nghiệp Một “ chiêu” thông thường giấu sản lượng hàng hóa đơn đầu vào đầu Trên sổ sách báo cáo thuế doanh nghiệp rút bớt sản lượng Ví dụ: mua 10 nguyên liệu, lấy hóa đơn tấn, phần lại trả tiền Trong trình sản xuất, doanh nghiệp sẽ” vẽ” thêm nhiều chi phí tiếp khách, công tác, sữa chửa phương tiện, phí đào tạo, phí quản lý nhà nước… Để hợp thức hóa chứng từ, họ lấy hóa đơn có chi phí cao thực tế, chí mua thêm hóa đơn Bằng cách này, báo cáo tài doanh nghiệp cho thấy chi phí lớn, dẫn đến lãi lỗ để giảm tiền nộp thuế * Thực trạng “ chuyển giá” Ngoài hình thức gian lận trốn thuế đề cập nước ta có hình thức vi phạm nguy hiểm gây thất thu lớn cho NSNN hình thức “ chuyển giá” Thủ thuật chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) coi lỗ hỏng quản lý tài lớn Thực trạng gây thất thu cho nhà nước mà dẫn đến cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Năm 2012 đánh dấu thành công bước đầu ngành thuế công tác chống chuyển giá Kết tra chống chuyển giá 45.939 doanh nghiệp, xử lý giảm lỗ 4.400 tỷ đồng, truy thu thuế xử phạt 1.650 tỷ đồng Trước tình trạng tổng cục thuế triển khia nhiều nhóm giải pháp ngăn chặn, từ tăng cường quản lý kê khai thông tin giao dịch liên kết, xây dựng chuyên đề quản lý thuế hoạt động chuyển giá theo lĩnh vực đến xây dựng sở liệu, hỗ trợ tra cục thuế tháng đầu năm 2013, qua tra kiểm tra 463 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, có giao dịch liên kết kinh doanh lỗ triền miên, toàn ngành truy thu phạt 253,4 tỷ đồng, giảm khấu trừ qua tra 47,7 tỷ đồng, giảm lỗ qua tra 1.035,5 tỷ đồng Theo nhìn nhận chuyên gia, biểu tình trạng lợi dụng việc chuyển giá để gian lận, trốn thuế Các doanh nghiệp FDI dùng phương thức cá nhân để trốn tránh khoản thuế, phí thông qua việc báo lỗ hoạt động kinh doanh, sau chuyển lợi nhuận công ty mẹ nước Phổ biến việc kê giá nguyên liệu đầu vào cao, đồng thời tìm cách khai tăng chi phí quảng cáo, khuyến triệt tiêu lợi nhuận Từ đơn vị tự dàn xếp giá với thông qua giao dịch liên kết nhằm tìm kiếm thêm lợi nhuận mà bỏ thêm vốn hay mở rộng sản xuất Đáng lo ngại hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế TNDN không diễn doanh nghiệp FDI, mà bên liên kết nội địa Việt Nam tập đoàn kinh tế nước lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước Chẳng hạn thành lập số công ty hoạt động lĩnh vực địa bàn khác nhau, có địa bàn hưởng ưu đãi thuế TNDN, từ tìm cách chuyển lợi nhuận trước thuế từ doanh nghiệp không ưu đãi thuế sang doanh nghiệp liên kết ưu đãi thuế, chuyển lợi nhuận trước thuế từ doanh nghiệp có lãi sang doanh nghiệp bị lỗ thông qua chuyển giao sản phẩm cung cấp dịch vụ bên để giảm thiểu nghĩa vụ tổng hợp tập đoàn Ông Thomas McCleland, chuyên gia thuế công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam cho biết, khó khăn quan thuế Việt Nam việc thực kiểm soát chuyển giá bắt nguồn từ hiểu biết hoạt động chuyển giá thiếu liệu giao dịch chuyển giá doanh nghiệp FDI Mặc dù thông tư SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 117/2005/TT – BTC Bộ tài ban hành vào tháng 12/2005 có quy định thủ thuật chuyển giá yêu cầu mặt cung cấp tài liệu, người nộp thuế lờ với yêu cầu chí nộp tài liệu bắt buộc việc báo có giao dịch với bên liên quan Về phía quan quản lý Nhà nước, Bộ tài tích cực việc triển khai thực tra, kiểm tra để hạn chế việc chuyển giá việc chống chuyển giá vô khó khăn Thêm vào đó, Việt nam gia nhập WTO, việc áp định bảng giá tối thiểu làm để xác định thuế phải hủy bỏ quan quản lý phải chuyển sang xác định thuế sở giá trị theo chứng từ hóa đơn dẫn đến trình triển khai tra, kiểm tra khó khăn 2.2.5 Những hạn chế tồn nguyên nhân: Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện giàn trải, chưa phân loại chồng chéo, tốc độ tăng trưởng hiệu kinh doanh thấp giảm dần Chủ doanh nghiệp chủ sở hữu thực doanh nghiệp mà làm thuê nên nhiều họ không làm quy trình thuế, đến cuối năm toán thuế doanh nghiệp chịu nộp thuế gây nên tình trạng chiếm dụng vốn NSNN Mặc khác doanh nghiệp chậm nộp tờ khai kê khai toán thuế Trong việc khai doanh thu báo cáo toán thuế nhiều tượng kê khia không đầy đủ doanh thu phát sinh kỳ Nguyên nhân thái độ cố tình làm sai quy định , hành vi trốn thuế doanh nghiệp Do cần có biện pháp giải dứt điểm tượng không xảy Doanh thu công trình xây dựng bàn giao chưa tập hợp chi phí số doanh nghiệp có công trình xây dựng bàn giao chưa tập hợp chi phí kỳ nên chưa đưa vào doanh thu kỳ tính thuế đó, xảy tượng nguyên nhân: doanh nghiệp cố tình làm sai luật, không tính vào doanh thu kỳ sau giảm số thuế thu nhập phải nộp,tạo them vốn cho phát triển sản xuất mà chịu khoản phí Các doanh nghiệp không am hiểu nghĩ tính doanh thu tập hợp đầy đủ chi phí Bỏ sót hóa đơn không kê khai xuất hóa đơn, chứng từ , kế toán tập hợp hóa đơn để hạch toán vào sổ,bỏ sót không kê khai làm doanh thu giảm , dẫn đến số thuế thu nhập SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp phải nộp giảm Các khoản doanh thu khách hàng đồng ý toán chưa thu tiền quy định doanh thu khoản mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa Trong hoạt động kinh doanh có tình trạng chiếm dụng vốn nhau, tức bán hàng kỳ kỳ sau kỳ sau thu tiền Lúc doanh nghiệp tính khoản vào doanh thu kỳ tính thuế có hàng hóa xuất bán Nhưng có nhiều doanh nghiệp cố tình không hiểu luật doanh nghiệp mà không hạch toán doanh thu sai thời kỳ để giảm số thuế phải nộp năm kê khai vào năm sau, tìm nguyên nhân ta thấy doanh nghiệp hạch toán doanh thu sai thời kỳ để giảm số thuế phải nộp năm phân bổ cho năm sau nhằm trì hoãn việc nộp thuế, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn chi doanh nghiệp Trích khai tăng chi phí hợp lý : Các khoản trích khấu hao TSCĐ, số doanh nghiệp có đủ tiêu chuẩn trích khấu hao nhanh, số doanh nghiệp cố tình tạo giấy tờ giả, chứng giả để trích khấu hao nhanh khoản tiền quỹ lương, ấn định mức tiêu hao doanh nghiệp cố tình cao so với thực tế để giảm số thuể phải nộp Về công tác quản lý, công tác phối hợp quản lý Nhà nước thuế chưa đồng bộ, chưa quan tâm mức quan thuế- ngành UBND xã, thị trấn Kết thực tiêu thu ngân sách thuộc ngành thuế trực tiếp quản lý song chưa đồng đơn vị, địa bàn, việc tổ chức triển khai thu số địa bàn bị động, chậm trễ Công tác quản lý thuế tồn bất cập thiếu đồng Tình trạng nợ thuế, thất thu thuế lớn Công tác chống nợ thiếu biện pháp mạnh, thực giảm thuế chưa đạtkế hoạch, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận nhân dân, cán công chức, doanh nghiệp chưa cao Một số sách pháp luật thuế thường xuyên thau đổi, quy trình quản lý thuế không ban hành với việc chuyển đổi chế quản lý theo mô hình chức năng, phần ảnh hưởng đến hiệu công tác thu thuế Hệ thống sơ liệu đến hiệu công tác thu thuế chương trình ứng dụng chưa đáp ứng nguồn thông tin, liệu cần thiết theo yêu cầu luật quản lý thuế SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài Duy Xuyên vùng đất thường xuyên chịu nhiều thiên tai, bão lụt phần gây khó khăn cho việc sản xuất kinh doanh, công tác thu thuế gặp nhiều cản trở CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC NHỮNG THỰC TRẠNG TRONG VẤN ĐỀ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN Ở HUYỆN DUY XUYÊN 3.1 Mục tiêu giải pháp: Đê đảm bảo luật thuế TNDN thi hành khắc phục tồn công tác quản lý thuế TNDN đảm bảo tận thu cho NSNN giải pháp đặt phải phục vụ cho mục tiêu sau: 3.1.1 Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Đảm bảo thu có nghĩa việc tính thuế cho đơn vị phải thực theo luật định cho đối tượng ngành nghề kinh doanh vè TSCĐ, thu nhập chịu thuế trường hợp miễn giảm Đảm bảo thu đủ có nghĩa sở thuế xác định đơn vị phải có trách nhiệm nộp đủ số thuế vào kho bạc Đảm bảo thu kịp thời có nghĩa việc nộp thuế vào kho bạc Nhà nước phải thực theo thời gian quy định Trường hợp đơn vị nộp thuế hạn thông báo thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định Việc đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời đóng vai trò quan trọng: Đối với người nộp thuế: Đảm bảo công đối tượng nộp thuế, kích thích tính tự giác thực nộp thuế Đối với cán thuế: Giúp cán thuế hoàn thành nhiệm vụ giao, giảm bớt khó khăn công tác quản lý cán thuế Mặc khác hạn chế tiêu cực xảy nội ngành thuế SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1.2 Tạo điều kiện giúp đỡ đơn vị chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán thống kê nâng cao trình độ quản lý: Do thực tế phận không nhỏ doanh nghiệp thực chưa nghiêm túc chế độ hạch toán thống kê Mặc khác, chế độ sách hành có điểm chưa phù hợp thường xuyên có thay đổi Do với quyền hạn trách nhiệm cán thuế đóng vai trò quan trọng việc chấn chỉnh công tác hạch toán thống kê doanh nghiệp đa chế độ sách áp dụng thực tiễn 3.1.3 Đảm bảo luật thuế thi hành: Do việc áp dụng luật thuế vào thực tế gặp nhiều khó khăn, luật thuế ban hành tránh khỏi hạn chế không phù hợp gây phản ứng từ phía đối tượng nộp thuế Do biện pháp đề phải biến quy định luật áp dụng rộng rãi thực tiễn nhằm nâng cao hiệu lực thi hành thuế doanh nghiệp, đảm bảo cho luật vào ý thức người dân 3.2 Giải pháp khắc phục: Xuất phát từ thực trạng nguyên nhân tồn nêu trên, đề số biện pháp với công tác quản lý cụ thể sau: 3.2.1 Giải pháp khắc phục gian lận lĩnh vực hóa đơn: Tình trạng vi phạm pháp luật lĩnh vực hóa đơn xảy thường xuyên thời gian qua phổ biến Để ngăn chặn tình trạng này, bên cạnh việc đẩy mạnh hình thức tuyên truyền sách pháp luật hóa đơn để người dân nói chung người nộp thuế thông hiểu chấp hành ngành thuế nên phối hợp với quan xác minh doanh nghiệp thành lập mua hóa đơn quan thuế bán cho đơn vị khác sử dụng hóa đơn hợp thức hóa đầu vào hòng chiếm đoạt thuế GTGT trốn thuế TNDN phải thông báo sau xác minh kết luận thông báo kết điều tra công an cho quan thuế liên quan biết doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Nội dung thông báo phải ghi rõ tên, mã số thuế đơn vị xuất hóa đơn, giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp ghi hóa đơn, số thuế GTGT ghi hàng hóa, dịch vụ… Chi cục thuế phải công bố công khai danh sách sở bán hóa đơn bất hợp pháp số hóa đơn hiệu lực sử dụng để sở kinh doanh, quan thuế nơi khác đơn vị sử dụng NSNN biết… SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Để nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn chứng từ doanh nghiệp,cơ quan thuế phải quản lý tốt hóa đơn chức từ đơn vị cách sau: Quản lý tốt việc mua bán hóa đơn đơn vị, tránh tượng mác làm giả hóa đơn, cán thuế phải theo dõi số hóa đơn ghi sổ cấp phát hóa đơn sau đối chiếu với sổ seri mà hóa đơn đơnvị dùng có hóa đơn Bộ tài hay không, có trường hợp làm giả hóa đơn lập biên có xác nhận công an báo cho quan thuế Đối với hóa đơn bán hàng chứng từ thu tiền , để xác định tính hợp pháp hóa đơn cán thuế phải đối chiếu hóa đơn bán hàng doanh nghiệp với mẫu Bộ tài quy định Khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn nhằm nâng cao ý thức tự giác việc tự chịu trách nhiệm quản lý hóa đơn giúp cho cán thuế phải đối chiếu hóa đơn bán hàng doanh nghiệp Để quản lý tốt số liệu ghi hóa đơn bán hàng, cán thuế phải kiểm tra số liệu hóa đơn bán hàng đơn vị với số liệu hóa đơn mua hàng đơn vị để tìm chênh lệch ( có) Từ phát hóa đơn bán hàng không với giá trị xuất bán kỳ Tuy nhiên, hành vi vi phạm lĩnh vực diễn biến phức tạp, mà nguyên nhân chủ yếu từ phía nhà nước mức chế tài xử lý vi phạm theo quy định hành thấp chauw đủ đe Tin tưởng Nghị định CP 51/2011/ND –CP ngày 14 tháng năm 2011 phủ quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ vừa khai sinh, với mức chế tài xử phạt mạnh có liệt góp phần hạn chế hành vi vi phạm nêu 3.2.2 Giải pháp khắc phục gian lận kê khai thuế - doanh thu, chi phí: Chi cục thuế cần phải tăng cường công tác quản lý doanh thu tính chi phí thuế TNDN a Doanh thu: Tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Nhìn chung công tác khó khăn đặt cho cán quản lý Để khắc phục tượng khai giảm doanh thu doanh nghiệp thực bán hàng trực tiếp không dùng hóa đơn, cán thuế phải thường xuyên giám sát hệ thống kiểm soát nội SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp để kịp thời phát xử lý Cán thuế phải hiểu biết sâu rộng để phát nhiều trường hợp vi phạm khác Quản lý hóa đơn chặt chẽ doanh thu tính thuế kỳ nói Nâng cao trình độ cán tài kế toán doanh nghiệp + Đối với doanh nghiệp kê khai giảm doanh thu hiểu sai sách chế độ, chưa nắm bắt kịp thời sách chế độ ban hành cán thuế phải thuế phải phổ biến hướng dẫn kịp thời doanh nghiệp nhằm bồi dưỡng lại nghiệp vụ doanh nghiệp hạch toán không quy định Ngoài phải phát uốn nắn kịp thời yếu trình độ quản lý tài kế toán doanh nghiệp để đề xuất lãnh đạo doanh nghiệp nhằm có biện pháp thích hợp để nâng cao nghiệp vụ cho cán sở + Đối với doanh nghiệp thực kê khai giảm doanh thu cố tình làm sai sách chế độ thực hành vi trốn thuế cán phải nghiêm khắc yêu cầu doanh nghiệp thực luật Về phía ngành thuế phải có hình thức khen thưởng kịp thời cán thuế thực tốt nhiệm vụ giao , nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuế nói riêng toàn ngành thuế nói chung b Chi phí: Chi phí hợp lý, hợp lệ doanh nghiệp gồm nhiều khoản cấu thành nên Do việc quản lý chi phí phức tạp liên quan đến hệ thống sách thuế Muốn quản lý tốt phải thường xuyên chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán đơn vị, đưa công tác hạch toán vào nề nếp Kiểm tra, đối chiếu chi phí hợp lý, hợp lệ theo định mức tỷ lệ Trên thực tế cho thấy khoản chi phí hợp lý, hợp lệ khác phức tiền lương, khấu hao TSCĐ chi phí khác có liên quan đồi hỏi cán thuế phải ý Đối với tiền lương tiền lương giao theo tỷ lệ phần trăm doanh thu cần xác định doanh thu Đối với trường hợp giao sản phẩm nhập kho, cán thuế phải vào báo cáo nhập kho năm để đối chiếu số lượng nhân viên với đơn giá Trường hợp cấn thiết kiểm tra lại cách xác định đơn giá đơn vị xem có hợp lý hay không SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Quản lý tốt hóa đơn chứng từ dịch vụ mua chi phí khác Để quản lý tốt chi phí hợp lý, cán thuế phỉa quản lý tốt hóa đơn chứng từ doanh nghiệp Nói chung, công tác quản lý hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí hợp lý, hợp lệ tương tự việc quản lý chứng từ liên quan đến tính thuế doanh nghiệp kỳ, khác công tác quản lý số liệu liên quan Trên thực tế cho thấy doanh nghiệp thường hay vi phạm chế độ hóa đơn đầu vào đơn vị với số liệu hóa đơn bán hàng đơn vị bán để tập hợp chi phí chứng từ để đối chiếu với hóa đơn mua hàng Công việc đòi hỏi thời gian cán thuế khó tiến hành kiểm tra tất doanh nghiệp - Tăng cường chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán đơn vị xử lý đơn vị cố tình vi phạm SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Ngô Văn Viên – Lớp: QLTC – 09 Trang 25