MỘTSỐQUYĐỊNHCHUNGVỀTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuếthunhậpdoanhnghiệp Khái niệm Thunhập phạm trù trừu tượng Để hiểu rõ thu nhập, ta tìm hiểu chungsố đặc điểm thu nhập: - Thunhập luôn gắn với chủ thể định kinh tế, xã hội - thể tính sở hữu thunhập - Thông thường việc xác địnhthunhập chủ thể khác môt thời gian định biểu hình thức giá trị - hình thức thơng qua biết tổng sốthunhập từ nguồn khác cá nhân hay pháp nhân khác - Thunhập hình thành thơng qua q trình phân phối lần đầu phân phối lại thunhập quốc dân Qua đặc điểm trên, đưa khái niệm chungthu nhập: Thunhập khoản thu dạng tiền tệ vật tổ chức cá nhân nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, từ lao động, từ quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thunhập khác mà xã hội dành cho thời kỳ định thường năm Căn vào tiêu thức khác người ta chia loại thunhập nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý khác thunhập công ty, thunhập cá nhân, thunhập thường xuyên, thunhập không thường xuyên, thunhập từ lao động thunhập khác Thuếthunhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thunhập thực tế tổ chức cá nhân Thuếthunhập gồm có thuếthunhậpdoanhnghiệpthuếthunhập cá nhân Thuếthunhậpdoanhnghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh vào thunhập chịu thuếsở sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên, toàn thunhậpsở sản xuất kinh doanh đối tượng điều chỉnh thuế TNDN Thuế TNDN điều chỉnh phần thunhập chịu thuế Vì việc đánh thuế vào loại thunhập nào, đánh nặng hay đánh nhẹ vào loại thunhập tuỳ thuộc vào quan điểm Nhà nước điều tiết thunhập qua thuếthu nhập, phụ thuộc vào khả quản lý thuế, chi phí quản lý thuế mục tiêu thuếthunhập phải đạt để góp phần thực sách kinh tế, trị, xã hội quốc gia thời kỳ định Đặc điểm thuếThunhậpdoanhnghiệp - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thunhập chịu thuếdoanh nghiệp, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanhdoanhnghiệp Vai trò thuế TNDN 3.1 Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thuếthunhậpdoanhnghiệp loại thuế trực thu Nó thuếthunhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở nước phát triển hai loại thuế chủ yếu làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách nhà nước Ví dụ Mỹ: thuế trực thu chiếm 74,8%, Nhật Bản 74% Hầu có thunhập quốc dân bình quân đầu người thấp thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng sốthuế ngân sách; ví dụ như: Philipin chiếm 60%; Thái Lan chiếm 66%; Ấn Độ 63%; Kênia: 61%; Gana: 65% Ở Việt nam, tỷ trọng thuếthunhậpdoanhnghiệp tổng sốthu Ngân sách Nhà nước (trừ dầu thô) năm 2004 24%; năm 2005 24, 5%, năm 2006 24,1% Tuy nhiên, với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thuthuế TNDN ngày lớn cho NSNN 3.2 Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Nói cách khác, thuế phải góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển theo định hướng Nhà nước thời kỳ - Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuếthunhậpdoanhnghiệp áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với doanhnghiệp sản xuất mặt hàng nhau, bán giá bán thị trường nhau, sở sản xuất hạ thấp giá thảnh sản phẩm, thu nhiều lợi nhuận phát triển mạnh, ngược lại dễ dẫn tới bị phá sản - Thông qua việc xác định phạm vi thuthuế không thu thuế, Nhà nước thể ưu đãi số đối tượng xã hội nộp thuế thể khuyến khích Nhà nước việc phát triển lĩnh vực vùng - Ngồi việc quyđịnhthuế suất chung cho sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước đưa thuế suất ưu đãi để áp dụng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể mức độ khuyến khích hay khơng khuyến khích Nhà nước ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực kinh tế - Khơng khuyến khích đầu tư việc địnhthuế suất hợp lý, mà thuếthunhậpdoanhnghiệp sử dụng biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào ngành nghề, mặt hàng, vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm vốn dân cư nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ doanhnghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuếthunhậpdoanhnghiệp theo mức độ khác 3.3 Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội Một mục tiêu thuếthunhậpdoanhnghiệp điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thunhập xã hội Thuếthunhậpdoanhnghiệp áp dụng cho loại hình doanhnghiệp thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo bình đẳng cơng chiều ngang mà công chiều dọc Về chiều ngang, doanhnghiệp kinh doanh hình thức có thunhập chịu thuế phải nộp thuếthunhậpdoanhnghiệpVề chiều dọc, ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh có thunhập chịu thuế phải nộp thuếthunhậpdoanhnghiệp Với mức thuế suất thống nhất, doanhnghiệp có thunhập cao phải nộp thuế nhiều (theo số tuyệt đối) doanhnghiệp có thunhập thấp ... thu loại thu biểu đồng đối tượng nộp thu đối tượng chịu thu - Thu TNDN đánh vào thu nhập chịu thu doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN loại thu phụ thu c lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp. .. dọc Về chiều ngang, doanh nghiệp kinh doanh hình thức có thu nhập chịu thu phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp Về chiều dọc, ngành nghề không phân biệt quy mơ kinh doanh có thu nhập chịu thu . .. sách công xã hội Một mục tiêu thu thu nhập doanh nghiệp điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội Thu thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thu c thành phần