THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG

Thực trạng kế toán kết quả tài chính tại công ty may Đức Giang I Tổng quan về công ty may Đức Giang 1. Tóm tắt lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty may Đức Giang Công ty may Đức Giang là một doanh nghiệp Nhà Nớc, hạch toán độc lập thuộc tổng công ty Dệt May VN - Bộ công nghiệp. Tên giao dịch quốc tế : DUGARCO ( Đuc Giang Import - Export Garmet Company) Trụ sở giao dịch tại thị trấn Đức Giang -Gia Lâm -Hà Nội Công ty may Đức Giang có t cách pháp nhân, có tài khoản riêng tại ngân hàng công thơng tại khu vực Chơng Dơng và Ngân hàng Đầu t và Phát triển. Quá trình hình thành và phát triển của công ty may Đức Giang đợc tóm tắt nh sau: Ngày 23/2/1990 Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ may Đức Giang đợc thành lập theo quyết định số 102/ CNN- TCLĐ. Với 350 công nhân và 300 maý móc lạc hậu, xí nghiệp chỉ sản xuất theo kế hoạch trên giao để trả nợ hoặc xuất khẩu đổi hàng cho Liên Xô (cũ) và các nớc Đông Âu. Vào những năm 1990, cuộc khủng hoảng ở Đông Âu và Liên Xô cũ làm cho tình hình sản xuất cỉa công ty gặp nhiều khó khăn. Trớc yêu cầu trên hết lúc đó là để mở rộng thị trờng tiêu thụ, Bộ công nghiệp đã ra quyết định số 1274/ CNN TCLĐ về việc đổi tên Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ may Đức Giang thành Công ty may Đức Giang. Sau 14 năm phấn đấu công ty may Đức Giang đã có 2018 máy may công nghiệp hiện đại, và hệ thống giác sơ đồ trên máy vi tính, 4 máy thêu: một máy 12 đầu và 2 máy 20 đầu của TAJIMA, xây dựng và lắp đặt dây chuyền giặt mài với công nghệ tiên tiến hiện đại, xây dựng và đổi mới công nghệ cho dây chuyền may áo sơ mi cao cấp: tự động cắt chỉ - may là ép thân sơ mi - máy thổi form áo, các 1 1 nhà xởng không ngừng đợc xây mới và nâng cấp ngày một hiện đại, hệ thống cửu hỏa và trang thiết bị cần thiết luôn đợc chú ý và không ngừng đầu t mua sắm Đến nay, vốn của công ty trị giá trên 40 tỷ đồng VN, với 3062 cán bộ công nhân viên, nguồn năng lực cho sản xuất đạt 1,5 triệu áo JacKet/ năm tơng đơng với trên 7 triệu sản phẩm áo sơ mi quy đổi/ năm). Tốc độ tăng trởng bình quân hàng năm đạt trên 30%. Hiện tại công ty có quan hệ với 46 khách hàng lớn thuộc 21 quốc gia: Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc . Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty một số năm gần đây: Đơn vị tính : triệu chỉ tiêu năm 2002 năm 2003 số tăng giảm số tiền tỷ trọng (%) 1. Doanh thu 179,984 209,983 84,768 47,2 2.Lơị nhuận 7,027 7,565 629,588 8,96 3. Các khỏan phải nộp ngân sách 2,248 2,450 201,468 8,95 4. Số lao động(ngời) 3,062 3202 140 4,5 5. Thu nhập bình quân/ ngời 971 1,434 0,463 47,7 Nhận xét : Qua bảng trên ta thấy các chỉ tiêu trông bảng năm 2003 đều tăng cả về tuyệt đối và tơng đối so với năm 2002 Trong đó: Doanh thu tăng 47,2%ứng với 84,768 triệu đồng Lợi nhuận tăng 8,96%ứng với 629,855 triệụ đông Nộp ngân sách tăng 8,95% ứng với 201,468 triệụ đồng Số lao động tăng 4,5% ứng với 140 ngời Thu nhập bình quân tăng 47,7% ứng với 463 ngàn đồng Nh vậy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty là rất tốt . Nh vậy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty là rất tốt .Vì lợi nhuận năm trớc cao hơn so với năm sau , các khản nộp ngân sách cũng tăng lên. đồng thời đã tạo thêm đợc nhiều việc làm mới và cảI thiện đáng kể thu nhập của ngời lao động 2. Chức năng nhiệm vụ của công ty. a. Chức năng. 2 2 Là một đơn vị kinh tế chuyên sản xuất các sản phẩm về may mặc từ nguyên vật liệu ban đầu để sản xuất ra những sản phẩm hoàn chỉnh. Do đó, chức năng sản xuất và cung cấp các sản phẩm của công ty nhằm đáp ứng nhu cầu hàng hóa may mặc trong nớc và mở rộng thị trờng xuất khẩu sản phẩm ra nớc ngoài. b. nhiệm vụ Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và tình hình tiêu thụ thực tế công ty có các nhiệm vụ sau đây: + Quản lý vật t, lao động, tiền vốn đợc nhà nớc cấp. Tập hợp và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn khác nhằm thực hiện tốt các nghiệp vụ kinh doanh của công ty. + Nghiên cứu nhu cầu thị trờng trong và ngoài nớc, khả năng sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu cả về số lợng và chất lợng cho từng loại thị trờng sao cho có hiệu quả cao nhất. + Các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phải đợc thực hiện một cách hợp lý, tuân thủ theo các chế độ chính sách kinh tế của Nhà nớc 3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty may Đức Giang là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lâp thuộc tổng Công ty Dệt May Việt Nam - Bộ công nghiệp. Do vây, công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều do công ty tự quyết định sao cho phù hợp nhất với tình hình thực tế của công ty. Hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty nh sau; -Tất cả các hợp đồng mua bán nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều do tự công ký kết theo hợp từng hợp đồng cụ thể. -Sản phẩm của công ty là đa chiếc, số lợng lớn đòi hỏi phải có nhiều nhân viên phục vụ sản xuất. Các công nhân viên phải có trình độ chuyên môn và sử dụng thành thạo máy móc tiên tiến để có sản phẩm tốt. -Chu kỳ sản xuất một sản phẩm ngắn, nhng chu kỳ sản xuất một đơn đặt hàng thì không cố định mà tùy thuộc vào từng đơn đặt hàng cụ thể. -Thị trờng tiêu thụ sản phẩm rộng khắp cả nớc và xuất khẩu . 3 3 4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. a. Về chức năng và vị trí các bộ phận. Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty gồm các phòng ban và 12 xí nghiệp sản xuất, với 3062 cán bộ công nhân viên. Về tình hình phân cấp quản lý: -Bộ máy quản lý của cơ quan công ty đặt dới sự lãnh đạo của ban giám đốc gồm : + Tổng giám đốc là ngời có quyền hạn cao nhất điều hành qua các phó tổng giám đốc và có thể trực tiếp ra quyết định, có đủ t cách pháp nhân và chịu trách nhiệm trớc pháp luật, điều hành mọi hoạt động của công ty. + Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật : Thi hành, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc và phụ trách hoàn toàn về chất lợng, kỹ thuật sản phẩm, các bớc tiến hành và kết thúc một mã hàng khi nhận đầy đủ nguyên liệu vật liệu. + Phó tổng giám đốc kinh doanh: Phụ trách toàn bộ việc kinh doanh giữa công ty với khách hàng, thị trờng chịu trách nhiệm về mặt kinh doanh và thi hành lệnh của giám đốc. + Phó tổng giám đốc xuất nhập khầu: Thi hành lệnh của giám đóc làm công tác xuất nhập khẩu và chịu trách nhiệm về công tác XNK. -Các phòng ban xí nghiệp sản xuất phải chịu trách nhiệm trớc những công việc chuyên môn do mình phụ trách, và thờng xuyên phản hồi thông tin đối với cấp trên quản lý mình. + phòng kế toán : làm công tác thống kê tài chính ,tài sản của công ty trên cơ sở chứng từ ban đầu. + Phòng kế hoạch làm công việc lập kế hoạch về quá trình sản xuất kinh doanh toàn công ty để cấp trên chỉnh sửa, duyệt và triển khai thông báo kế hoạch. + Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu mẫu mã khách hàng và xem xét các vấn đề kỹ thuật có liên quan đến quá trình sản xuất. + Phòng ISO: Chịu trách nhiệm giám sát các bớc tiến hành tại các phòng ban và xí nghiệp liên quan đến chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tê ISO 9002. 4 4 + Phòng xuất nhập khẩu: Làm công tác hải quan xuất nhập hàng hóa có các vấn đề liên quan tới quá trình XNK, + Các xí nghiệp từ số 1 đến số chuyên sản xuất các loại sản phẩm may mặc: áo sơ mi, aó Jacket . + Xí nghiệp giặt là: Ngoài giặt là các sản phẩm của công ty còn nhận giặt là cho các đơn vị bạn. + Xí nghiệp bao bì: chuyên sản xuất các bao bì cho công tác đóng gói sản phẩm của công ty: túi bọc, bìa các tông + Phòng Marketting: Chuyên nghiên cứu thị trờng, làm công tác tiếp thị sản xuất, mẫu mã, chào hàng những mẫu mã mới, thu thập ý kiến của khách hàng, nhu cầu của thị trờng . b. Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty: . 5 Phó tổng GĐ- kĩ thuật sản xuất Ph òn g kế hoạ ch Phòn g xuất nhập khẩu Ph òn g tổn g hợ Ph òn g ma r ket Ph òn g - IS O Ph òn g kỹ thu ật Xí nghiệp giặt Xí nghiệp thêu Xí nghi ệp bao 9xí nghiêp sản xuất Tổng giám đốc Phó tổng GĐ-xuất nhập khẩu Phó tổng GĐ - kinh doanh Ph òn g kế toá n 5 5.Tình hình tổ chức công tác kế tóan tại công ty a. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Do các xí nghiệp của công ty đều thuộc khuôn viên tại thị trấn Đức Giang - Gia Lâm nên công ty đã chọn loại hình kế toán tập trung. Theo mô hình này công ty bố trí một phòng kế tóan trung tâm, tại mỗi xí nghiệp đều có những nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn và thực hiện hạch toán ban đầu, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của XN. Định kỳ những nhân viên kinh tế chuyển chứng từ lên phòng kế toán trung tâm. Tại đây bộ máy kế toán có nhiệm vụ thu thập đầy đủ kịp thời các chứng từ đã qua xử lý ban đầu do nhân viên kinh tế gửi lên, tham gia kiểm kê, lu trữ tài liệu theo quy định. Do khôí lợng của phòng kế toán là rất lớn nên đòi hỏi mỗi nhiệm vụ phải có nhân viên riêng để xử lý công việc đó, rồi tổng hợp số liệu trình lên kế toán trởng. Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán đợc xây dựng trên chức năng và nhiệm vụ kế toán cụ thể: 6 Kế toán(kT) trởng Trởng phòng KT kiêm KT tổng hợp KT công kiêm doan h thu & thuế KT chi phí & tính gía thàn h KT tiê n l- ơn g KT TSCĐ KT tiền gửi và thanh toán quốc tế KT ng uyê n vật liệ u KT tiền mặt T h ủ q u ỹ 6 Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ cung cấp số liệu Kế toán trởng : Giúp giám đốc các nghiệp vụ chuyên môn Tổng hợp số liệu tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh nhằm khai thác khả năng tiềm tàng của các đơn vị. Đồng thời có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo mọi công việc kế toán từ việc lập chứng từ, vào sổ sách, hạch toán. Kế toán trởng là ng- ời có trách nhiệm cao nhất về tính xác thực của các thông tin kế toán trong tất cả các báo các đợc lập. Trởng phòng kế toán kiêm trởng phòng tổng hợp : Có trách nhiệm truyền đạt những công việc kế toán trởng giao phó, đồng thời trực tiếp theo dõi các công việc trong phòng kế toán. Ngoài ra, mỗi bộ phận kế toán riêng biệt có nghĩa vụ chấp hành đầy đủ trách nhiệm vai trò của mình và trực tiếp chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về việc thực hiện đúng nôị quy quy định của phòng kế toán. Ngoài ra ở mỗi bộ phận kế toán riêng biệt có nghĩa vụ chấp hành đầy đủ trách nhiệm, vai trò của mình trực tiếp chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về thực hiện đúng nội quy, quy định của phòng kế toán. ở mỗi phân xởng: nhân viên kinh tế phụ trách việc lập chứng từ , ghi chép báo sổ lên phòng kế toán. b.Chế độ kế toán áp dụng tạI công ty Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Bộ tàI chính ban hành ngày 1/11/1995 và theo quyết định QĐ167/2000/QĐ-BTCngày 25/10/2000 của bộ tàI chính và theo một số văn bản h- ớng dẫn , sửa đổ bổ sung khác của bộ tàI chính . Hình thức sổ kễ toán đợc áp dụng tạI công ty là Nhật ký chứng từ . Niên độ kế toán đợc bắt đầu tính từ ngày 1/1/Nvà kết thúc vào ngày 31/12/n . 7 Nhân viên kinh tế xí nghiệp 7 Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Quy trình lập và lu chuyển chứng từ đợc thực hiện theo sơ đồ sau : 8 8 Sơ đồ kế toán theo phơng pháp nhật ký chứng từ Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : c.Hệ thống sổ sách mà công ty đang áp dụng bao gồm *Các loạI sổ : +Sổ TSCĐ : Mỗi sổ TSCĐ đợc theo dõi trên một vài trang sổ theo các chỉ tiêu nguyên gía , giá trị hao mòn (khấu hao luỹ kế )và gía trị còn lại. +Sổ công cụ dụng cụ :Theo dõi từng bộ phận sử dụng +Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá sổ chi phí kinh doanh +sổ chi phí sản xuất kinh doanh +sổ chi tiết thanh toán với ngời mua , ngời bán (TK131,331) Sổ chi tiết bán hàng +Sổ chi tiết thuế GTGT 9 Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ chi tiết Chứng từ gốc Bảng kê Báo cáo tàI chính 9 +Sổ chi tiết các tài khoản133,136,138,141,142,335,336,118 . +Sổ lơng +Sổ cái *Các loại nhật ký chứng từ +NKCT số1 :Ghi Có tàI khoản 111, ghi Nợ các tài khoản có liên quan +NKCT số2 : Ghi Có tài khoản 112, ghi Nợ các tài khoản có liên quan +NKCT số 5 : The dõi công nợ tài khoản 331 +NKCT số7 : Theo dõi chi phí bán hàng , ghi Nợ tài khoản 641và tài khoản có liên quan +NKCT số8 :Tập hợp thu chi hoạt động kinh doanh +NKCT số10 :Theo dõi các khoản thanh toán tạm ứng ,các khoản phải nộp cho nhà nớc *Các loạI bảng kê : +NKCT số1 :Theo dõi quỹ tiền mặt +NKCT số2 : Theo dõi tiền gửi ngân hàng +NKCT số8 : Theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá +NKCT số9 : Tính gía thực tế hàng hoá +NKCT số11 : Theo dõi các khoản phảI thu của khách hàng (TK131) *Các loạI bảng phân bổ +Các bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ , dụng cụ +Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xa hội +Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ *Hệ thống báo có tài chính kếtoán :Hệ thống báo cáo bắt buộc do bộ tài chính quy định chung cho tất cả các doanh nghiệp +Bảng cân đối kế toán +Báo cáo kết quả kinh doanh +Báo cáo lu chuyển tiền tệ +Bảng thuyết minh quyết toánd *Hệ thống báo cáo hớng dẫn của bộ tài chính và của ngành phục vụ chủ yếu công tác quản lý , bao gồm 10 10 [...]... Chi phí hoạt động tàI chính (8) : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh (9) : Kết chuyển chi phí hoạt động tàI chính để xác định kết quả kinh doanh (10): Các khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp (11): Kết chuyển các khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh (12): Các chi phí hoạt động tài chính (13): Các khoản... định kết quả kinh doanh (12): Các chi phí hoạt động tài chính (13): Các khoản thu nhập hoạt động tài chính (14): Kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động tài chính để xác định kết quả tài chính (15) :Kết chuyển các chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả tài chính (16): Kết chuyển lãI hoặc (17): Kết chuyển lỗ 25 25 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh - Quí 4 năm 2003 Quý 4 Chỉ tiêu -Tổng doanh thu... + Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 Có TK 642.1 : 222,750,001 Có TK 642.3 : 120,434,210 Có TK 642 4 : 24,345,654 Có TK 642 5 :167,189,200 Có TK 642 8 : 1,702,370,809 -Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911 : 1,188,995,859 Có TK 4212 : 1,188,995,859 Kế toán kết quả hoạt động tàI chính -Thu nhập hoạt động tàI chính tạI công ty bao gồm : Cho thuê tàI sản ,lãI... động tài chính -TK : 635 chi phí hoạt động tài chính -TK : 711 thu nhập khác -TK : 811 chi phí khác Và các tài khoản có liên quan: 111,112, 131, 531, 532, 632, 642, 641, 3.Trình tự kế toán kết quả tàI chính a.Phơng pháp hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh -khi bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ : Nợ TK: 111,112,131 Có TK : 511,512 Có TK : 333 -kết chuyển giá vốn về tài khoản 632: +Hàng hóa thực tế... thì đợc lập hàng tháng ,tuỳ thuộc vào yêu cầu của công tác quản lý và yêu cầu của đối tợng sử dụng thông tin khác nhau ll .thực trạng kế toán KQTC tạI công ty 1.Nội dung và phơng pháp áp dụng để xác định KQTC *Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Công thức xác định : Kết quả Doanh Hoạt động = thu SXKD thuần giá vốn - hàng bán chi phí - bán hàng chi phí - quản lý doanh nghiệp Trong đó : Dt thuần = DT trên... 100,000,000 Cuối quý kết chuyển lợi nhuận khác Nợ TK : 70,241,858 Có TK 421 : 70,241,858 24 24 (1): Doanh thu bán hàng hoá ,dịch vụ và thuế GTGT đợc khấu trừ (2) : Kết chuyển giá vốn (3): Các khoản giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại,chiết khấu thơng mại (4) : Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh (5) : Kết chuyển gía vốn để xác định kết quả kinh doanh (6) : Doanh thu hoạt động tài chính (7)... 13 ll .Kế toán KQTC tại công ty 1 Chứng từ áp dụng : Do tính chất của kế toán KQTC là kế thừa số liệu của các nghiệp vụ kế toán phát sinh trớc đó ,nên hệ thống chứng từ sử dụng là những chứng từ : Bảng tính doanh thu ,bảng tổng hợp và phân bổ chi phí ,phiếu thu , phiếu ,chi phiếu báo nợ Khi thanh lý tài sản kế toán phải lập biên bản thanh lý,ghi rõ giá trị ban đầu , giá trị còn lại của tài sản đó TàI. .. thanh toán công ty đợc hởng,thu do bán ngoạI tệ -Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tàI chính Nợ TK 111 Có TK 515 -Chi phí từ hoạt động tàI chính gồm: Chi phí đI vay, tráI phiếu , tín phiếu,triết khấu thanh toán khi bán hàng ,lỗ do bán ngoạI tệ - Phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính Nợ TK: 635(chi tiết ) Có TK 121,128,221,222,413 21 21 -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. .. +Các khoản trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 241 Có TK: 641,642(chi tiết ) -Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 Có TK : 641,642(chi tiết ) -Kết chuyển kết quả tiêu thụ : +Nếu lãI Nợ TK: 911 Có TK : 4212 +Nếu lỗ Nợ TK : 4212 Có TK: 911 16 16 b.Hạch toán chi phí , thu nhập và kết quả của các hoạt động khác *các chi phí... chung có liên quan đến hoạt động toàn công ty , chi phi phí khác bằng tỉ\ền : Phí , lệ phí , chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi , chi phí kiểm toán , chi phí tiếp khách , thuế nhà đất , *Kết quả hoạt động tàI chính công thức xác định : lợi nhuận thuần từ tài chính 12 = thu nhập từ HĐTC - 12 các khoản giảm trừ hoạt động thu nhập HĐTC -Thu nhập từ hoạt động tài chính gồm: + Lãi do cho vay vốn , trái . Thực trạng kế toán kết quả tài chính tại công ty may Đức Giang I Tổng quan về công ty may Đức Giang 1. Tóm tắt lịch sử hình. phát triển của công ty may Đức Giang Công ty may Đức Giang là một doanh nghiệp Nhà Nớc, hạch toán độc lập thuộc tổng công ty Dệt May VN - Bộ công nghiệp.