Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán thành phẩm
Phần II tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty may Đức Giang II. Tổ chức hạch toán thành phẩm ở công ty may Đức Giang 1. Đặc điểm thành phẩm của công ty Hiện nay may mặc là một trong những nhu cầu không thể thiếu của xã hội. Công ty may Đức Giang ra đời để thoả mãn nhu cầu đó. Tuy là công ty trẻ nhng do nắm bắt đợc thị hiếu ngời tiêu dùng nên sản phẩm của công ty luôn đợc bạn hàng a chuộng, đứng vững trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thị trờng. Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm trong đó chủ yếu bao gồm: Các loại áo Jacket, áo Jilê, quần sooc, áo sơ mi, váy bò, quần áo trẻ em, áo mămg tô . Sản phẩm của công ty may Đức Giang đều là những thành phẩm vì chúng đợc hoàn thành ở bớc công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất. Công ty sản xuất các mặt hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng với hình thức gia công sản xuất là chủ yếu. Hiện nay công ty có quan hệ với 21 nớc. Nhng thị trờng chính của công ty là các nớc nh: Đức, Ba lan, Phần lan, Bỉ, Thuỵ điển, Tây Ban Nha, Canada, Đài loan, Singapore, Hồng Kông, Nhật Bản, . Phơng thức thanh toán hàng gia công chủ yếu là bằng chuyển khoản, phơng thức giao hàng tại cảng hoặc sân bay. Ngoài ra thành phẩm công ty còn đợc bán ra cho các đại lý trên khắp cả n- ớc với phơng thức thanh toán chủ yếu là bằng tiền mặt và phơng thức giao hàng ngay tại kho của công ty. Bên cạnh đó công ty còn có thêm hình thức bán lẻ tại các cửa hàng của công ty nh cửa hàng giới thiệu sản phẩm . Do vậy, công tác kế toán TP và tiêu thụ TP của công ty tơng đối phức tạp vì vậy đòi hỏi phải quản lý chi tiết từng mã TP, từng khách hàng và từng đại lý. Ví dụ: Hãng HABITEX (nớc Bỉ) là khách hàng lớn nhất của công ty chuyên đặt các loại áo Jăcket với các mã thành phẩm nh: 1702, 1705, 5996, 51927 . Loại thành phẩm Mã thành phẩm Loại thành phẩm Mã thành phẩm áo Jăcket 1702 áo Jilê 1923 9602 1924 5 lớp 1973 51927 1905 . . áo Măng tô 43567 áo Budông 8324 43728 8325 43889 8327 . . 1 Các sản phẩm của công ty đều sản xuất và bán ra theo từng mã hàng. 2. Tính giá thành phẩm Công ty may Đức Giang là một doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng với khối lợng lớn, công tác quản lý thành phẩm của công ty đợc tiến hành cả về mặt hiện vật và giá trị. Công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp ở công ty may Đức Giang đều đợc tiến hành theo giá thực tế. Thành phẩm của công ty đợc nhập kho hàng tháng, giá thành công xởng của công ty đợc xác định vào cuối quý nên ở kho TP của công ty chỉ quản lý về mặt hiện vật nh số lợng, chủng loại, quy cách của từng thứ TP. Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho: Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý và tính ra giá thành sản xuất thực tế của từng loại TP hoàn thành nhập kho. Việc tính giá thành từng loại TP đợc tiến hành vào cuối mỗi quý sau đó kế toán giá thành chuyển sang cho kế toán TP. Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho: Giá thành thực tế TP xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền: Ví dụ: tính giá thực tế áo Jacket 5 lớp xuất kho (Quý I/2002). Căn cứ vào bảng cân đối N- X- T kho thành phẩm phần số d đầu kỳ (phần số d cuối kỳ bảng cân đối N- X- T quý trớc) để có đợc giá thực tế tồn đầu kỳ là 0 đồng và số lợng là 0 chiếc. Căn cứ vào số tổng nhập trong kỳ trên bảng cân đối N- X- T kho TP dòng áo Jacket 5 lớp ta có lợng TP nhập kho trong kỳ là 1.291 chiếc. Đồng thời căn cứ vào giá thực tế nhập trong kỳ do kế toán giá thành cung cấp ta có giá thực tế nhập trong kỳ 106.260.150 đồng. Căn cứ vào tổng lợng xuất trong kỳ ta có đợc số lợng TP xuất trong kỳ 1.081 chiếc. 2 Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế TP tồn đầu kỳ Trị giá thực tế TP nhập trong kỳ Số lượng TP tồn đầu kỳ Số lượng TP nhập trong kỳ + + Giá thực tế TP xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân xuất kho x Số lượng TP xuất kho Đơn giá bình quân = 106.260.150 1.291 = 82.308 đ/c Sau khi có giá thực tế xuất kho kế toán ghi vào cột giá trị xuất kho trên bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm. Công ty may Đức Giang không sử dụng bảng kê số 9 (tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá), đồng thời không sử dụng giá hạch toán. Việc tính số lợng thành phẩm tồn kho cuối quý, nhập, xuất trong quý đợc tiến hành trên bảng cân đối tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm. Việc xác định chính xác giá thực tế của TP nhập kho và xuất kho là cơ sở để công ty xác định đúng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong quý. Ngoài ra số liệu về giá thực tế TP xuất kho còn là căn cứ để xác định giá bán của thành phẩm hợp lý, đảm bảo bù đắp chi phí bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh vừa có lợi nhuận mà giá bán lại phù hợp với giá cả chung của thị trờng. 3. Kế toán chi tiết thành phẩm 3.1. Chứng từ và thủ tục nhập, xuất kho thành phẩm Mọi nghiệp vụ biến động của TP đều phải đợc ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp và theo đúng nội dung đã quy định. Trên cơ sở chứng từ kế toán về sự biến động của TP để phân loại, tổng hợp và ghi vào sổ kế toán thích hợp. Hiện nay công ty sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Hoá đơn GTGT Các chứng từ này do phòng kế hoạch viết và lập thành 3 liên, tuỳ thuộc vào từng nội dung của chứng từ mà mỗi liên sẽ đợc gửi đến mỗi nơi theo quy định. Sơ đồ luân chuyển chứng từ có thể đợc khái quát nh sau: Sơ đồ 25 : Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho thành phẩm 3 Giá thực tế áo Jacket 5 lớp xuất kho = 82.308 x 1.081 = 88.975.385 đ Phiếu nhập kho thành phẩm Phòng kế hoạch (liên 1) Người nhập kho (Liên 3) Thủ kho (Liên 2) Kế toán thành phẩm Sơ đồ 26 : Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho thành phẩm Hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Sơ đồ 27 : Sơ đồ luân chuyển hoá đơn gtgt 3.1.1. Thủ tục nhập kho thành phẩm. Sản phẩm của công ty sau khi hoàn thành ở bớc công nghệ cuối cùng đợc phòng kiểm tra chất lợng (KCS) xác nhận là đạt yêu cầu sẽ đợc đóng gói và nhập kho. Hàng ngày các xí nghiệp trực tiếp sản xuất có sản phẩm hoàn thành nhập kho sẽ đợc tổ phó đa hàng đến nhập. Phòng kế hoạch sẽ viết phiếu nhập kho, thủ kho đối chiếu số liệu hàng nhập do tổ phó mang đến và ký xác nhận vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng và đợc lập thành 3 liên: - Liên 1 (màu tím) đợc lu tại phòng kế hoạch. - Liên 2 (màu xanh) đa cho thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho phòng kế toán. - Liên 3 (màu đỏ) dùng cho ngời nhập hàng để từ đó tính lơng cho công nhân trong xí nghiệp. Định kỳ 5-7 ngày thủ kho chuyển phiếu nhập kho cho kế toán thành phẩm làm căn cứ ghi sổ chi tiết thành phẩm. Biểu số 1: Mẫu phiếu nhập kho nh sau: 4 Phiếu xuất kho thành phẩm Phòng kế hoạch (liên 1) Khách hàng (Liên 3) Thủ kho (Liên 2) Kế toán thành phẩm Hoá đơn GTGT Phòng kế hoạch (liên 1) Khách hàng (Liên 3) Thủ kho (Liên 2) Kế toán thành phẩm Đơn vị: Công ty may Đức Giang Địa chỉ: Thị trấn Đức Giang- Gia Lâm Mẫu số 01 VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/10995 của BTC Số: 15 Nợ: Có : Phiếu nhập kho Ngày 20 tháng 1 năm 2002 Họ tên ngời giao hàng: Phân xởng may 9 Theo PKN nhập kho số 15 ngày 20-1-2002 của bộ phận kiểm nghiệm Nhập tại kho: Hoàn thành Stt Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Mã hàng JK 5 lớp Tổ 3 Tổ 4 Tổ 5 Tổ 8 Cái 128 28 32 57 1 Cộng 128 Cộng thành tiền (bằng chữ): Nhập, ngày 20 tháng 1 năm 2002 3.1.2. Thủ tục xuất kho thành phẩm Khi có nhu cầu xuất hàng thì giám đốc công ty hoặc trởng phòng kinh doanh sẽ căn cứ vào yêu cầu ra lệnh xuất kho cho nhân viên phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho có ghi số lợng, đơn giá, thành tiền. Phiếu xuất kho gồm 3 liên: - Liên 1 (màu tím) lu tại phòng kế hoạch. - Liên 2 (màu xanh) giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để kế toán tiêu thụ làm căn cứ ghi sổ chi tiết thành phẩm. - Liên 3 (màu đỏ) giao cho khách hàng. Công ty sử dụng chứng từ xuất kho cho các nghiệp vụ phát sinh nh sau: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ở công ty khi các đại lý có yêu cầu hay xuất hàng cho quảng cáo, giới thiệu sản phẩm thì phòng kế hoạch sẽ viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ kho 5 Biểu số 2: Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Đơn vị: Công ty may Đức Giang Địa chỉ: Thị trấn Đức Giang- Gia Lâm Mẫu số 01 VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/10995 của BTC Số: 38 Nợ: Có : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Ngày 9 tháng 2 năm 2002 Căn cứ lệnh điều động số: ngày tháng năm 2002 của về việc Họ tên ngời vận chuyển : Anh Trờng Hợp đồng số: . Phơng tiện vận chuyển: Xuất tại kho: Chị Dần Nhập tại kho: Cửa hàng đại lý số 3- ngõ 9- Hoè Nhai Stt Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất Mã số Đ/v tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập 1 2 áo Jackét 9602 áo JK5 lớp Cái - 7 12 Cộng 19 Cộng thành tiền: . Nhập, ngày 5 tháng 2 năm 2002 Phiếu xuất kho Trong hệ thống kho của công ty có hai loại kho đợc phân biệt rõ ràng đó là kho dùng cho các sản phẩm nội địa (kho cô Dần) và kho dùng cho các sản phẩm để trả hàng gia công (kho hoàn thành). Quá trình sản xuất sản phẩm dùng để trả hàng gia công công ty thờng sản xuất thêm một số lợng hàng nhất định để tránh trờng hợp công ty giao hàng cho khách có một số cái không đảm bảo yêu cầu thì sẽ đợc công ty thay thế bằng số lợng hàng sản xuất thêm đó. Điều này đảm bảo thực hiện đầy đủ điều kiện cũng nh nghĩa vụ của công ty trong hợp đồng, đảm bảo giữ chữ tín với bạn hàng và ổn định thị trờng tiêu thụ lâu dài. Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập 6 Nhng nếu lợng hàng làm thêm này không cần sử dụng để trả hàng gia công thì số lợng dôi ra này sẽ đợc phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho chuyển sang kho nội địa để tiêu thụ. Phiếu xuất kho này chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng. Biểu số 3 Mẫu phiếu xuất kho nh sau: Đơn vị: Công ty may Đức Giang Địa chỉ: Thị trấn Đức Giang- Gia Lâm Mẫu số 01 VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/10995 của BTC Số: 45 Nợ: Có : Phiếu xuất kho Ngày 25 tháng 3 năm 2002 Họ tên ngời nhận hàng: Kho cô Dần Lý do xuất kho: Xuất tại kho: Hoàn thành Stt Tên nhãn hiệu quy Cách phẩm chất Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 3 4 5 6 Mã hàng 1923 Mã hàng 1973 Quần nhung TE Mã hàng 9972 Mã hàng 9963 áo JK 5 lớp Cái 55 10 03 07 01 10 Cộng 86 Cộng thành tiền: . Ngày 25 tháng 3 năm 2002 Hoá đơn GTGT Kể từ ngày1/1/1999 theo sự thay đổi của chế độ tài chính - kế toán, khi công ty xuất hàng trả hàng gia công hay xuất bán hàng trực tiếp thì phòng kế hoạch thay việc viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bằng cách sử dụng ngay hoá đơn GTGT để ghi vào các chứng từ có liên quan. Mẫu hoá đơn GTGT đợc biểu hiện nh sau: Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Kế toán trởng Thủ kho 7 8 Biểu số 4: hoá đơn (GTGT) Liên 1: Lu Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL Ngày Ngày 20 tháng 2 năm 2002 N 0 : 007407 Đơn vị bán hàng: Công ty May Đức Giang Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Số tài khoản: 710A-00015 Họ tên ngời mua hàng: Đoàn Tất Tĩnh Địa chỉ: Cửa hàng số 115 Đội Cấn Hình thức thanh toán: Tiền mặt Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 áo 3 lớp TE 118 Quần nhung TE áo Jackét 5 lớp áo Jilê áo tráng nhựa áo 3 lớp Tisi áo ma Leisure Quần thun TE Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 05 03 05 02 05 01 01 04 45.454 36.364 82.308 40.909 136.363 109.090 36.364 6.363 227.270 109.092 1.045.455 81.818 681.815 109.090 36.364 25.452 Cộng tiền hàng: 1682.441 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 168.244 Tổng cộng tiền thanh toán : 1.850.685 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm năm mơi ngàn sáu trăm tám mơi lăm đồng chẵn. Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 3.2. Kế toán chi tiết thành phẩm Để tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc chặt chẽ tình hình hiện có cũng nh sự biến động của từng loại thành phẩm, công ty may Đức Giang đã tiến hành kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp ghi sổ song song. Trình tự hạch toán đợc biểu hiện: ở kho : Việc ghi chép tình hình Nhập- Xuất- Tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng. Khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất thành phẩm, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng. Thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng loại mã thành phẩm. Mẫu thẻ kho nh sau: 9 Biểu số 5: Tên đơn vị: Công ty may Đức Giang Mẫu số:06 - VT Tên kho : Kho TP công ty QĐ 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/95 của Bộ tài chính Thẻ kho Ngày lập thẻ: 5/1/2002 Tờ số: 02 - Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật t: áo Jackét 5 lớp - Đơn vị tính: cái - Mã số: Stt Chứng từ Diễn giải Ngày Số lợng Số Ngày N, X Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu quý I 0 56 20/1 May 9 Nhập kho 128 07 27/1 Xuất trả gia công 15 . 029719 4/2 Xuất trả gia công 10 . . 019896 30/2 Xuất trả gia công 25 Tổng cộng 1.129 1.081 210 ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết thành phẩm để ghi chép tình hình nhập- xuất kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng, mỗi mã thành phẩm đợc mở riêng ở mỗi tờ sổ khác nhau. Đến cuối quý khi tính đợc giá thành thực tế của thành phẩm kế toán mới ghi vào chỉ tiêu giá trị của bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm. Vì vậy kế toán thành phẩm chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng ở sổ chi tiết. Cuối quý kế toán cộng sổ chi tiết thành phẩm và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Mẫu sổ chi tiết thành phẩm nh sau: 10 . công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty may Đức Giang II. Tổ chức hạch toán thành phẩm ở công ty may Đức Giang 1. Đặc điểm thành phẩm. lớn, công tác quản lý thành phẩm của công ty đợc tiến hành cả về mặt hiện vật và giá trị. Công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp ở công ty may Đức Giang
