tìmhiểuchungvề tổ chứckếtoán của xínghiệpsôngđà8.07 1.1. Đặc điểm tổchức bộ máy kếtoánxínghiệpSôngĐà8.07 * Quá trình hình thành và phát triển củaXínghiệpSôngđà8.07XínghiệpSôngđà8.07 đợc thành lập tiền thân từ Công ty xây lắp thi công cơ giới thuộc Tổng công ty xây dựng Sông đà. Đến ngày 04/02/1994 theo Quyết định số 28 TCT - TCLĐ XínghiệpSôngđà8.07 đợc sát nhập vào Công ty xây dựng Bút Sơn thuộc Tổng công ty xây dựng Sông đà, và đợc mang tên là Công ty xây dựng Bút Sơn chi nhánh tại Ninh Bình. Đến ngày 02/01/1996 theo Quyết định số 60 TCT - TCLĐ Công ty xây dựng Bút Sơn đợc đổi tên thành Công ty xây dựng Sôngđà 8. Sau đó Chi nhánh Ninh Bình đợc đổi tên thành Chi nhánh Công ty xây dựng Sôngđà 8 tại Ninh Bình theo Quyết định số 62 TCT - TCLĐ ngày 02/01/1996. Và cho đến tháng 4/2002 lại đợc đổi tên là XínghiệpSôngđà8.07 - Công ty Sôngđà 8. Trong suốt quá trình hình thành và phát triển cho tới nay mặc dù đã thay đổi các tên gọi khác nhau. Songchức năng và nhiệm vụ chủ yếu củaXínghiệp vẫn là thi công cơ giới; vận chuyển; làm đờng giao thông và xây dựng các công trình dân dụng, ngoài ra Xínghiệp còn đợc Công ty giao tham gia liên doanh với các đơn vị trong và ngoài nớc. Từ khi thành lập cho tới nay Xínghiệpđã trở thành một cơ sở đáng tin cậy có uy tín lớn đối với bạn hàng trên thị trờng. Các công trình mà Xínghiệpđã và đang thi công rất đa dạng, từ các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, các công trình công nghiệp, các công trình văn hoá thể thao đến các công trình công cộng nh: Trờng học, nhà công sở, đờng giao thông Giá trị xây dựng các công trình lớn, có nhiều công trình đạt đến hàng chục tỉ đồng nh: công trình Quốc lộ 1A, nhà điều hành trung tâm và san nền nhà máy xi măng Bút Sơn, công trình xây dựng cơ bản mỏ Hồng Sơn của nhà máy xi măng Bút Sơn, đờng băng tải của nhà máy xi măng Nghi Sơn và nhiều công trình khác nh dờng Quốc lộ 10, Quốc lộ 18,công trình Thuỷ điện Tuyên Quang. Qua mời lăm năm xây dựng và phát triển, Xí nghệp Sôngđà8.07 từng bớc đợc củng cố và hoàn thiện, đặc biệt Xínghiệp có đội ngũ kỹ s giàu kinh nghiệm, công nhân lành nghề và trang thiết bị tiên tiến hiện đại. Từ đó Xínghiệp luôn hoàn thành nhiệm vụ mà Công ty và Tổng công ty giao cho và sẵn sàng đáp ứng các công trình ở mọi lĩnh vực. Là một đơn vị sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân, đợc hạch toán kinh tế độc lập, đợc mở Tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn xã Thống Nhất - huyện Hoành Bồ- tỉnh Quảng Ninh và đợc sử dụng con dấu theo mẫu quy định của Nhà nớc.Xí nghiệp có trụ sở chính đóng tại: Xã Thống Nhất - huyện Hoành Bồ - tỉnh Quảng Ninh. * Chức năng, nhiệm vụ củaxínghiệp Doanh nghiệp xây lắp là các tổchức kinh tế có t cách pháp nhân và có đủ điều kiện để thực hiện những công việc có liên quan đến quá trình xây dựng và lắp đặt thiết bị các công trình, hạng mục công trình nh: đội xây dựng, xínghiệp xây dựng, công ty lắp máy, công ty phát triển đô thịCác đơn vị này tuy khác nhau về quy mô sản xuất, hình thức quản lý nhng đều là những tổchức hạch toán kinh tế có chức năng nhận thầu xây lắp các công trình xây dựng cơ bản. Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp xây lắp có những đặc điểm sau: - Chủ yếu là thực hiện các hợp đồng đã ký với đơn vị chủ đầu t khi trúng thầu hoặc đợc chỉ định thầu. Trong đó hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toáncủa công trình cùng với các điều kiện khác cho nên tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không đợc thể hiện rõ và nghiệp vụ bàn giao công trình, hạng mục công trìnhHoàn thành bàn giao cho bên giao thầu chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp. - Trong ngành xây lắp, việc sản xuẩt ra những sản phẩm nào, tiêu chuẩn chất lợng, kỹ thuật ra sao đã đợc xác định cụ thể, chi tiết trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đợc duyệt. Doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trớc chủ đầu t về kỹ thuật, chất lợng xây lắp công trình. Doanh nghiệp xây lắp phải có bộ phận kiểm tra kỹ thuật và chất lợng để thực hiện các công tác quản lý kỹ thuật và chất lợng xây lắp công trình theo thiết kế đợc duyệt nhằm đảm bảo thời gian sử dụng lâu dài của sản phẩm xây lắp. - Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc . có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng dài, có khi từ 5 đến 7 năm. Trong điều kiện đó, không thể chờ cho đến khi xây dựng xong mới tính toán kết quả và thanh toán đợc mà phải tiến hành hàng tháng, quý, năm. Điều đó đòi hỏi phải có giá dự toán cho từng đơn vị khối lợng xây lắp để hạch toán chi phí và xác định kết quả lãi (lỗ) cho bất kỳ một khối lợng công tác xây lắp nào đợc thực hiện trong kỳ. Trong đó, việc hạ thấp giá thành sản xuất thực tế các sản phẩm xây lắp chỉ có thể thực hiện đợc trên cơ sở đổi mới kỹ thuật và thi công xây lắp nh: trang bị máy móc thiết bị hiện đại, ứng dụng các phơng pháp thi công tiên tiến . - Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện cần thiết cho sản xuất nh các loại xe máy, thiết bị, nhân công . phải di chuyển theo địa điểm thi công. Mặt khác, việc xây dựng còn chịu tác động của địa chất công trình và điều kiện thời tiết, khí hậu của địa phơng . cho nên công tác quản lý và sử dụng tài sản, vật t cho công trình rất phức tạp và đòi hỏi phải có mức giá cho từng công tác lắp đặt cho từng vùng lãnh thổ một cách thích hợp. - Trong các doanh nghiệp xây lắp, ngoài bộ phận thi công xây lắp chính đảm nhiệm việc thực hiện các hợp đồng đã ký với bên giao thầu còn có thể có các bộ phận sản xuất khác nh: bộ phận xây lắp phụ; các bộ phận sản xuất phụ phục vụ cho bộ phận xây lắp chính và tăng thêm thu nhập cho doanh nghiệp. Sản phẩm của bộ phận sản xuất phụ này sau khi cung cấp cho bộ phận xây lắp chính có thể tính theo giá thành sản xuất thực tế hoặc giá tiêu thụ nội bộ tuỳ theo trình độ quản lý và yêu cầu hạch toán kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp. * Mô hình tổchức bộ máy củaxínghiệp Xuất phát từ đặc điểm sản xuất, chức năng, nhiệm vụ củaXínghiệpSôngĐà 806, mô hình tổchức bộ máy quản lý củaXínghiệp đợc bố trí theo mô hình trực tuyến. Theo mô hình này Giám đốc xínghiệp là ngời chịu trách nhiệm cao nhất trong xínghiệpvề hoạt động sản xuất kinh doanh, về bảo toàn và phát triển vốn đợc giao và thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Mô hình tổchức bộ máy quản lý củaXínghiệpSôngĐà 805 đợc bố trí theo sơ đồ : Sơ đồ bộ máy tổchức quản lý tại XínghiệpSôngĐà8.07 * Đặc điểm tổchức công tác kếtoáncủaXínghiệp Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kếtoán trong đơn vị do bộ máy kếtoán đảm nhận. Do vậy việc tổ chức, cơ cấu bộ máy kếtoán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin kếtoán một cách kịp thời , chính xác và đầy đủ, hữu ích cho các đối tợng sử dụng thông tin đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ cuảkế toán. Để đảm bảo đợc những yêu cầu trên , đồng thời phù hợp với đặc điểm tổchức và quy mô của mình, XínghiệpSôngĐà 806 bố trí bộ máy kếtoán theo hình thức tổ chức công tác kếtoán tập trung. Với hình thức này, toàn bộ công tác kếtoáncủaXínghiệp đợc tiến hành tại phòng kế toán, ở các đội không có kếtoán riêng mà chỉ có nhân viên thống kê làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, thống kê số liệu sau đó gửi lên phòng kếtoáncủaxí nghiệp. Giám đốc Phó giám đốc Phòng TCKT Phòng KTKH Phòng VTCG Phòng TCHC Đội 1 Đội 2 Trạm BT Xởng CK Kếtoán tổng hợp Kế toánthanh toán, KT Ngân Hàng , lương BHXH Kếtoán vật tư, CCDC, TSCĐ Thủ quỹ Nhân viên thống kê đội Bộ máy kếtoáncủaXínghiệpSôngđà8.07 đợc tổchức theo cơ cấu sau: Sơ đồ bộ máy kếtoáncủaXínghiệpSôngĐà8.07Kếtoán trởng - Kếtoán trởng: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về công tác kếtoán tài chính toànxí nghiệp, tham mu giúp giám đốc trong công tác tài chính kế toán. Phụ trách điều hành chung, phân công công việc cho từng nhân viên và tổchức lập báo cáo. - Kếtoán tổng hợp: Phụ trách công tác kếtoán tổng hợp số liệu toànXínghiệp và tính giá thành sản phẩm. - Kếtoán thanh toán, kếtoán ngân hàng kiêm kếtoán tiền lơng, BHXH: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán công nợ với khách hàng, thanh toán tiền lơng và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp. - Kếtoán vật t, CCDC, TSCĐ: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng, giảm , trích KHTSCĐ, tình hình nhập xuất tồn vật t, CCDC . - Thủ quỹ: Trực tiếp giám sát sự biến động của quỹ tiền mặt tại két, thực hiện các giao dịch về tiền mặt. -Nhân viên thống kê đội : Chịu trách nhiệm thu thập chứng từ, thống kê số liệu sau đó gửi lên phòng kếtoáncủaxí nghiệp. Mô hình trên thể hiện sự tinh giảm biên chế, gọn nhẹ, tổchức đợc đầy đủ các phần hành kế toán, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, chỉ đạo củakếtoán tr- ởng và sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Xí nghiệp. áp dụng mô hình này còn tạo điều kiện thuận lợi trong việc phân công chuyên môn hoá công việc đối với nhân viên phòng kếtoán đồng thời giúp kếtoán viên có thể chủ động trong công việc hàng ngày. 1.2. Hình thức sổ kếtoán và trình tự ghi sổ ở XínghiêpSôngđà8.07 Phòng kếtoánXínghiệp áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho dựng chủ động mua sắm và bảo quản phục vụ công trình theo nhu cầu thi công và kế hoạch cung ứng vật t củaXí nghiệp. Định kỳ gửi hoá đơn về phòng kếtoán làm cơ sở để phòng kếtoán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Các đội trởng quản lý và theo dõi tình hình lao động trong đội, lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán tiền công theo khối lợng thi công .Sau đó gửi về phòng kếtoán làm căn cứ cho việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Các chíng từ ban đầu nói trên ở các đội xây dựng sau khi đợc tập hợp, phân loại sẽ đợc đính kèm với Giấy đề nghị thanh toán do đội trởng công trình lập có xác định của phòng thi công gửi về phòng kếtoán xin thanh toán cho các đối tợng đợc thanh toán. Phòng kếtoán sau khi nhận đợc chứng từ ban đầu kếtoán tiến hành kiểm tra phân loại,xử lý chứng từ, ghi sổ, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin kếtoán để phục vu yêu cầu quản lý . Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kếtoán đ- ợc lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo Xínghiệp trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Báo cáo kếtoán Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kếtoán theo hình thức Nhật ký chungChứng từ gốc N Nhật ký chung Số Thẻ kếtoán chi tiết Sổ cái Bảa Bảng tổng hơp số liệu chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh Ghi chú: Chi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối kỳ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung theo thứ tự thời gian. Từ nhật ký chung ghi vào sổ cái có thể tiến hành định kỳ hoặc hàng ngày. Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ thẻ kếtoán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào sổ thẻ kếtoán chi tiết lập bảng tổng hợp các số liệu chi tiết. Cuối tháng lấy bảng cân đối số phát sinh các tài khoản kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ và bảng tổng hợp số liêu chi tiết. Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để tổng hợp các báo cáo .tài chính. * Các chế độ và phơng pháp kếtoán áp dụng Chứng từ, tài khoản, hệ thống báo cáo áp dụng theo chế độ 1141/ QĐ của Bộ Tài chính Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Kỳ kếtoán áp dụng từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. Đơn vị sử dụng tiền tệ là đồng Việt Nam. . tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của xí nghiệp sông đà 8. 07 1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán xí nghiệp Sông Đà 8. 07 * Quá trình hình. của Xí nghiệp Sông Đà 80 5 đợc bố trí theo sơ đồ : Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại Xí nghiệp Sông Đà 8. 07 * Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Xí nghiệp