Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây

Thực trạng công tác kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây I Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức kế toán công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Đặc diểm tổ chức kinh doanh 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây tiền thân công ty ô tô vận tải Hà Tây - sát nhập hai xí nghiệp, xí nghiệp ô tô số xí nghiệp ô tô số theo định 307 ngày 12/9/1992 uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây Đến ngày 19/5/1999 theo định số 437 /1999/QD - UB chuyển thành công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Trụ sở công ty đợc đặt 112 Phố Trần Phú, phờng Văn Mỗ, thị xà Hà Đông ( Km 10 đờng Hà Nội Hà Đông ) Từ chuyển sang chế thị trờng, Công ty vận tải ô tô Hà Tây đợc quyền tự chủ tài tiến hành hoạt động kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế chịu tác động với quy luật kinh tế thị trờng nh : quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật lu thông tiền tệ, Chính điều mà công ty ngày phát triển, khối lợng hành khách luân chuyển ngày tăng, chất lợng phục vụ ngày đợc cải tiến không ngừng Số liệu sau cho ta thấy đợc phát triển công ty năm gần đây: ( Trang bên) Khối lợng hành khách vận chuyển (từ năm 1999 2002) Năm Ngời 1999 2000 2001 Khối lợng hành khách luân chuyển Tốc độ phát Ngời / Km Tốc độ phát triển triển (1999 = 100%) (1999 =100%) Khối lợng hành khách vận chuyển 545.235 560.112 570.626 100 102 104 60.556.995 63.423.567 65.261.442 100 104 108 2002 575.834 105 72.443.821 119 1.2.Mục tiêu nội dung hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Mục tiêu công ty không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh, thu lợi nhuận tối đa có đợc công ty, tạo việc làm, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập cho ngời lao động công ty, tăng lợi tức cho cổ đông, làm tròn nghĩa vụ đóng ngân sách nhà nớc phát triển công ty lớn mạnh - 1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh công ty Kinh doanh vận tải hành khách, làm dịch vụ sửa chữa phơng tiện vận tải đờng đáp ứng nhu cầu nội công ty phục vụ thành phần kinh tế khác Đại lý xăng dầu , kinh doanh phụ tùng ô tô, xăm lốp, dịch vụ rửa xe, thay dầu mỡ loại xe giới đờng Việc mở rộng thu hẹp, thay đổi phạm vi kinh doanh, đại hội đồng cổ đông định đợc quan có thẩm quyền cho phép Khi thay đổi ngành nghề SXKD, vốn điều lệ nội dung khác hồ sơ đăng kí kinh doanh, Công ty phải đăng ký với quan có thẩm quyền phải đăng báo Trong thời kì đổi kinh tế thị trờng nhiều thành phần có quản lý vĩ mô nhà nớc theo định hớng XHCN, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đòi hỏi tổ chức máy công ty phải đợc củng cố kiện toàn với cấu đơn giản hiệu cao Mặt khác để mở rộng sản xuất kinh doanh dựa nhu cầu thị trờng với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty buộc công ty phải có maý quản lý hợp lý, thể nhạy bén, động hoạt động Từ yêu cầu đòi hỏi nh vậy, công ty đà nhiều lần điều chỉnh hoàn thiện cấu tổ chức đơn vị trực thuộc, lực lợng lao động, xếp đợc hợp lý theo công việc 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Là đơn vị hạch toán độc lập có t cách pháp nhân đảm nhận nhiều hợp đồng sản xuất dịch vụ vận chuyển hành khách hàng hoá, công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây đà tổ chức quản lý sản xuất phù hợp, hiệu với tổng số 197 cán công nhân viên Cụ thể máy quản lý công ty đợc tổ chức nh sau: ã Đại hội cổ đông Là quan định cao công ty cổ phần gồm : đại hội cổ đông thành lập, đại hội cổ đông thờng niên, đại hội cổ đông bất thờng - Đại hội cổ đông thành lập đại hội đầu tiên, sáng lập viên cổ đông đại diện cho phần vốn nhà nớc triệu tập - Đại hội cổ đông thờng niên năm họp lần, chủ tịch hội đồng quản trị triệu tập, họp vào quý I hàng năm, sau báo cáo tài đà đợc kiểm soát viên quan chức kiểm tra - Đại hội cổ đông bất thờng, đợc triệu tập theo đề nghị trờng hợp sau đây: + Chủ tịch hội đồng quản trị + Nhóm cổ đông ®¹i diƯn cho Ýt nhÊt 1/4 vèn ®iỊu lƯ + 2/3 số thành viên hội đồng quản trị + Kiểm soát viên trởng, 2/3 kiểm soát viên Các nghị đại hội cổ đông đợc thông qua hình thức biểu công khai, bỏ phiếu kín Riêng việc bầu cử bÃi miễn thành viên hội đồng quản trị, kiểm soát viên công ty, bắt buộc phải tiến hành cách bỏ phiếu kín Nghị có giá trị thực đợc số cổ đông có mặt đại hội nắm giữ 50% số cổ phần công ty thông qua ã Hội đồng quản trị Là quan quản trị cao công ty hai kỳ đại hội cổ đông Hội đồng quản trị công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây có thành viên, đại hội cổ đông bầu miễn nhiệm Thành viên hội đồng quản trị đợc trúng cử với ®a sè phiÕu, tÝnh theo sè cỉ phÇn, b»ng thĨ thức trực tiếp bỏ phiếu kín Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty cổ phần ô tô vận tải hà tây, định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật Việt Nam, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội cổ đông định Hội đồng quản trị họp tháng lần, trờng hợp cần thiết, HDQT họp phiên bất thờng theo yêu cầu chủ tịch HDQT, 2/3 số thành viên hội đồng quản trị kiểm soát viên trởng giám đốc Mọi nghị quyết, định HĐQT phiên họp phải ghi biên đợc thông qua thành viên tham dự với chữ ký đầy đủ Nghị HĐQT có tính chất bắt buộc thi hành toàn công ty Mọi chi phí HĐQT đợc tính vào chi phí công ty ã Ban kiểm soát Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mặt quản trị, kinh doanh điều hành công ty Ban kiểm soát có ngời đại hội cổ đông bầu bÃi nhiệm với đa số phiếu hình thức trực tiếp bỏ phiếu kín Các kiểm soát viên tự đề cử ngời làm kiểm soát viên trởng Sau đại hội cổ đông thành lập, kiểm soát viên thực việc kiểm soát trình triển khai hoàn tất thủ tục thành lập công ty Các kiểm soát viên cổ đông có trình độ, am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh công ty, có kiểm soát viên có nghiệp vụ kế toán tài có khả kiểm soát mặt tài công ty ã Giám đốc điều hành : Là ngời đại diện pháp nhân công ty giao dịch Chịu trách nhiệm hoạt động, công tác công ty Phụ trách nhiệm vụ : sản xuất kinh doanh chính, kế hoạch, tài vụ, TC- LDTL, trực tiếp phụ trách phòng tài vụ Là ngời có quyền định cao quản lý điều hành công ty, uỷ nhiệm cho phó giám đốc ngời khác thay giải số công việc công ty chịu trách nhiệm pháp lý trớc uỷ quyền, uỷ nhiệm Đồng thời, giám đốc phải tạo điều kiện cho cán công nhân viên chức công ty thực quyền làm chủ tập thể, phát huy tinh thần làm chủ tập thể, tinh thần sáng tạo thiết thực quản lý công ty, góp phần hoàn thiện tốt nhiệm vụ đợc giao ã Phòng tổ chức hành chính(quản lý ngời , quản lý lao động) Có chức giúp việc cho giám đốc ban lÃnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân Nhiệm vụ phòng tỉ chøc hµnh chÝnh lµ: - Theo dâi viƯc thùc hiƯn thĨ cđa lao ®éng tõng chun xe làm sở cho công tác quản lý nghiệp vụ, thi đua khen thởng - Điều động bố chí kịp thời thay vào đầu xeđể thực tiếp nhiệm vụ kế hoạch xe hoạt động sản xuất có phát sinh nh ốm đau tai nạnhoặc lý khác mà lái phụ xe tham gia thực lệnh sản xuất công ty đà giao - Chủ động giải tiến hành làm thđ tơc cã sù cè ph¸t sinh xÈy hoạt động sản xuất ã Phòng thống kê - kế toán (quản lý kinh tế- sản phẩm đầu xe) Là phận giúp việc cho giám đốc, có nhiệm vụ chủ yếu sau đây: + Chuẩn bị làm thủ tục quản lý nghiệp vụ ghi chép xác nhận, thu nhận sản phẩm - đảm bảo kịp thời nhanh chóng thuận tiện đầu xe ®i ho¹t ®éng vỊ + T vÊn, ®Ị xt vỊ công tác tài kinh tế xe, chuyến xe, tuyến khách sản xuất phát sinh yếu tố ảnh hởng đến việc thực nhiệm vụ chuyến xe để làm sở xem xét phán việc dừng, tiếp tục đầu xe, chuyến xe thực hợp đồng + Chủ động thờng xuyên thông tin cho phận điều hành sản xuất tiến độ giao nộp đầu xe ã Phòng kinh doanh Có chức quản lý kế hoạch, quản lý kỹ thuật Cụ thể thực nhiệm vụ sau: + Triển khai thực phơng án tác nghiệp hàng ngày chuẩn bị phơng tiện kiểm tra công tác an toàn trớc sau hoạt động + C¸c thđ tơc cho viƯc thùc hiƯn chun xe (nhiệm vụ kế hoạch thời gian địa điểm, khối lợng ) + Chủ động nắm bắt thông tin phối hợp phận để tổ chức tốt việc hoạt động có biến động tình hình khai thác luồng tuyến, thời gian, thời tiết, lợng khách, đơng xá, cần thay lao động đầu xe hoạt động để thực tiếp phơi lệnh + Nghiệm thu phơi lệnh đầu xe hoạt động song nhiệm vụ đợc giao Thu hồi phơi lệnh cũ giao phơi lệnh nhiệm vụ *Xởng sửa chữa Là phận phục vụ công tác bảo dỡng sửa chữa, đóng xe ka công ty với nhiệm vụ không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, đáp ứng với yêu cầu kinh tế thị trờng Thực thật nghiêm túc chế độ hợp đồng kinh tế, toán sản phẩm công ty công tác sửa chữa lớn phơng tiện Phân xởng thực nhiệm vụ công ty giao sau sản phẩm đợc hoàn thiện, chứng từ toán đợc phòng kinh doanh hoàn tất giao cho xởng chịu trách nhiệm toán với công ty tổng hợp tính toán suất sản phẩm đà hoàn thành Sơ đồ tổ chức máy quản lý Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Phòng hành Xởng sửa chữa 1.4 Phòng kinh doanh Lực lợng xe Phòng kế toán tài vụ Bộ phận dịch vụ Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Tổ chức hoạt động kinh doanh công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây có đặc điểm sau: + Quá trình quản lý kinh doanh gồm nhiều khâu, trực tiếp giao dịch, hợp đồng toán với hành khách chủ hàng, kết hợp khâu: Ngời lái xe - đờng hàng hoá ( hành khách) để lập kế hoạch điều vận, quản lý khâu kỹ thuật nh sửa chữa phơng tiện, bảo quản, bảo dỡng, sử dụng phơng tiện + Phạm vi quản lý công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây địa bàn rộng đối tợng quản lý nhiều : đến chuyến xe lái xe làm việc chủ yếu doanh nghiệp riêng lẻ, độc lập, lu động + Phơng tiện vận tải có nhiều kiểu, dạng, nhÃn hiệu xe khác nhau, tính kỹ thuật khác nhau, sử dụng nhiên liệu khác Do yêu cầu quản lý phơng tiện khác + Việc khai thác, hoạt động vận tải ô tô công ty nhiều phơ thc vµo thêi tiÕt, thêi vơ vµ mïa, trạng thái kỹ thuật giao thông đờng xá + Hoạt động kinh doanh mang tính xà hội cao, trực tiếp quan hệ với dân, nhân tố ảnh hởng đến an toàn giao thông Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1 Cơ cấu tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Tõ nỊn kinh tÕ níc ta chun tõ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc, sách kinh tế tài chính, chế độ, thể lệ kế toán đà có nhiều thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý giai đoạn Điều mặt đà tạo điều kiện để doanh nghiệp tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh thuận lợi Mặt khác, đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán hợp lý, khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp, nhằm phát huy vai trò kế toán Căn vào đặc điểm nghành dịch vụ vận tải thực tế công tác kinh doanh công ty, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn phần hành kế toán đợc tập trung phòng kế toán, phận sản xuất kinh doanh không tổ chức máy kế toán riêng Tức từ việc thu thập kiĨm tra chøng tõ, ghi sỉ kÕ to¸n, lËp c¸c báo cáo tài đợc tiến hành thực phòng kế toán công ty Hình thức tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lÃnh đạo tập trung thèng nhÊt cđa kÕ to¸n trëng cịng nh sù đạo kịp thời lÃnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Do đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán đợc kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hoá nâng cao suất lao động kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức nh sau : Sơ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tổng hợp Kế toán vật liệu Thủ quỹ Kế Cán nhân viên phòng kế toán gồm có ngời * Đứng đầu máy kế toán kế toán trởng (kiêm trởng phòng kế toán tài vụ), tham mu cho giám đốc mặt quản lý hoạt động tài , có trách nhiệm phòng kinh doanh nghiên cứu , xây dựng kế hoạch sản xt kinh doanh KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ tỉ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kế toán hợp lý, hớng dẫn toàn công việc kế toán phòng kế toán, đảm bảo cho phận kế toán, nhân viên kế toán phát huy đợc khả chuyên môn, tạo nên kết hợp chặt chẽ phận kế toán có liên quan ã Một kế toán tổng hợp : Có tr¸ch nhiƯm gióp viƯc cho kÕ to¸n trëng, cã nhiƯm vụ lập, hạch toán, toán, hoàn thành báo cáo tổng hợp tài theo định kỳ, tháng, quý, năm, tổng hợp tiền lơng, phân bổ nguồn khấu hao chi phí Lập báo cáo tài nộp lên cấp * Một kế toán toán: Theo dâi trùc tiÕp thu chi tiỊn mỈt, tiỊn gưi, toán công nợ tạm ứng, toán trực tiếp số chuyến tháng với lái xe, kiêm toán TSCĐ, theo dõi tăng giảm TSCĐ * Một kế toán vật liệu: toán nguyên liệu, hạng mục sửa chữa, loại săm lốp, vật liêụ, toán với đầu bến * Một thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt, giao dịch với ngân hàng Cơ cấu tổ chức máy kế toán nh đảm bảo thực đầy đủ nhiệm vụ phòng kế toán 2.2 Chính sách kế toán công ty Là doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty ô tô vận tải Hà Tây sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống theo quy định số1141TC/CĐKT Bộ Trởng Bộ Tài Chính ký ngày 01/11/1995 Hệ thống sổ sách kế toán công ty áp dụng theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đặc điểm chủ yếu hình thức nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh ë chøng tõ gèc đợc phân loại theo chứng từ nội dung, tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chøng tõ ghi sỉ trớc ghi vào sổ sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Niên độ kế toán 1/1/N đến 31/12/N Với mô hình tổ chức máy kế toán tập trung,phơng pháp hạch toán hàng tồn kho phơng pháp kê khai thờng xuyên, ¸p dơng khÊu hao TS theo ph¬ng ph¸p tun tÝnh Trình tự ghi sổ kế toán công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây đợc khái quát sơ đồ sau: sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ Bảng tổng hỵp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sỉ ghi sỉ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Các báo cáo Tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Quan hệ đối chiếu II Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Tổ chức hạch toán chi phí vận tải ô tô tính giá thành sản phẩm giữ vị trí quan trọng công tác kế toán công ty ô tô vận tải Hà Tây, cung cấp tài liệu chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm cho phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích đánh giá tình hình thực định mức vật t, lao động, tình hình thực dự toán chi phí Từ tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ chi phí vận tải cách kịp thời Chính tổ chức kế toán chi phí vận tải tính giá thành dịch vụ vận tải quan tâm nhà quản lý công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây nói riêng nhà quản lý kinh tế nhà nớc nói chung 1.Đặc điểm kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây 1.1.Nội dung, phân loại chi phí kinh doanh dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Chi phí kinh doanh dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây đợc hiểu biểu tiền toàn chi phí cần thiết nhằm phục vụ cho hoạt động dịch vụ vận tải Dựa vào đặc điểm kinh doanh, nh vào trình độ quản lý, công ty tiến hành phân loại chi phÝ vËn t¶i theo u tè chi phÝ Cơ thĨ nh sau : + Chi phÝ nhiªn liƯu trùc tiÕp : Bao gồm loại xăng, dầu cung cấp cho xe Chi phí nhiên liệu cao hay thấp phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nh : tuyến đờng hoạt động, loại phơng tiện vận chuyển, mức độ hay cũ phơng tiện, trình độ lái xe yếu tố khách quan khác Ngoài có chi phí dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thờng xuyên + Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản chi phí tiền lơng kho¶n trÝch b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng Đồng thời có khoản chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên phân xởng sửa chữa phận sản xuất dịch vụ công ty đợc công ty giao khoán thực nhiệm vụ, tiến hành hạch toán độc lập với công ty Cuối kỳ, chi phí bảo hiểm đợc trích chi phí tiền lơng nộp cho công ty theo nh thoả thuận sở hợp đồng kinh tế + Chi phí sản xuất chung :bao gồm chi phÝ nh : - Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiƯn vận tải - Chi phí sửa chữa lớn phơng tiện Vì chi phí nhiên liệu lái xe chi Cho nên lái xe giao nộp doanh thu vận tải kế toán vào giấy đờng định mức nhiên liệu để tính chi phí nhiên liệu trừ khoản chi phí vào khoản phải thu lái xe, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 621 –Chi phÝ nhiªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp (Chi tiÕt TK 621.1 – Chi phÝ nhiªn liƯu) Cã TK 131 Phải thu khách hàng (Chi tiết TK 131.1 - Ph¶i thu ë bé phËn vËn t¶i) Ví dụ : Tháng 1/2003, vào biên toán khoán xe ka, kế toán tập hợp toàn chi phí nhiên liệu tiêu hao xe ka hạch toán chi phí nhiên liệu phận vận tải nh sau: Nợ TK 621 (621.1 ): 191.497.800 Cã TK 131(131.1) : 191.497.800 - KÕ to¸n chi phÝ dầu nhờn Chi phí dầu nhờn chi phí loại dầu mỡ dầu dùng để đảm bảo cho xe ô tô hoạt động bình thờng Số chi phí đợc xác định sở số lợng dầu nhờn sử dụng trình vận tải Cũng giống nh nhiên liệu, lái xe tự mua sử dụng dầu nhờn nên toán doanh thu vận tải kế toán trừ khoản chi phí vào khoản phải thu lái xe Căn vào giấy đờng định mức dầu nhờn để tính chi phí dầu nhờn Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 621 – Chi phÝ nhiªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp (Chi tiÕt TK 621.2 – Chi phÝ dÇu nhên) Cã TK 131 Phải thu khách hàng (Chi tiết TK 131.1 – Ph¶i thu ë bé phËn vËn t¶i) - Kế toán chi phí sửa chữa thờng xuyên Chi phí sửa chữa thờng xuyên đợc tính toán dựa sở số km hoạt dộng phơng tiện trình sản xuất kinh doanh Công ty quy định xe chạy đợc 1000 km tiến hành sửa chữa thờng xuyên Còn trờng hợp sửa chữa thờng xuyên đột xuất diễn đờng, lái xe phải bỏ tiền để tiến hành sửa chữa Khi toán phơi lệnh, kế toán toán vào đơn xin toán vật t (có xác nhận phòng kỹ thuật công ty mức độ hỏng hóc phơng tiện), hoá đơn mua thiết bị sửa chữa xe, phiếu xuất kho, nhập kho để tiến hành hạch toán chi phí Thông thờng, với trờng hợp sửa chữa thờng xuyên diễn đột xuất, công ty hỗ trợ 50% chi phí thực tế phát sinh Cụ thể kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 621 – Chi phÝ nhiªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp (Chi tiÕt TK 621.2 – Chi phÝ sưa ch÷a thờng xuyên) Có TK 131 Phải thu khách hàng Chi tiết TK 131.1 Phải thu phận vận tải) Ví dụ: Tháng 1/2003 công ty vào định mức chi phí dầu nhờn chi phí sửa chữa thờng xuyên đà xây dựng cho xe biên toán khoán xe ka công ty, hoá đơn mua hàng xe sửa chữa đột xuất bên ngoài, kế toán công ty tập hợp hạch toán khoản chi phí nh sau: Nỵ TK 621(621.2) : 68.072.000 Cã TK 131(131.1) : 68.072.000 Cụ thể vào ngày 29/12/2002 lái xe Lơng khắc Minh lái xe khách 33H 2250 thực lệnh chở khách đờng, xe bị hỏng số, phải mua ngoài, thay phụ tùng Khi công ty vào hoá đơn mua hàng kế toán tiến hnàh ghi phiÕu nhËp, xuÊt kho MÉu sè :02 - VT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995của BTC) Phiếu xuất kho Họ tên ngời nhận hàng: Lơng kh¾c Minh Lý xuÊt kho: 33H -2250 -IFA XuÊt kho: Không qua kho ST Tên nhÃn hiệu T quy cách Mà Đơn vị số tính Số lợng Đơn giá Thành tiền phẩm chất vật t (sản phẩm hàng ho¸) A B Bi sè - hép sè Bánh 49 hộp số Bánh số hộp số C D Yêu cầu Thực xuất bé chiÕc 1 70000 900000 chiÕc 1100000 2070000 Thực tế đợc duyệt toán : 1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu trăm ngần đồng chẵn Cộng Bằng chữ : Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) 2070000 Kế toán trởng ( ) Xuất, ngày tháng năm Phụ trách Ngời nhận Thủ quü cung tiªu ( ) (,,,) ( ) MÉu sè :01 - VT (Ban hành theo QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 BTC phiếu nhập kho Họ tên ngòi giao hàng: Lơng khắc Minh Theo hợp đồng số 50007 tháng1 năm2003của IFA Nhập kho : Không qua kho ST Tên nhÃn hiệu quy T cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá) Mà Đơn số vị tính Số lợng Yêu Đơn giá Thực Thành tiền A B Bi số - hộp số Bánh 49 - hộp số Bánh số - hép sè C D bé chiÕc chiÕc cÇu xuÊt 1 70000 900000 1100000 2070000 Thực tế đợc duyệt toán : 1.100.000Đ Bằng chữ : Một triệu trăm ngần đồng chẵn Cộng Bằng chữ : Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) 2070000 Kế toán trởng ( ) Ngày tháng năm Phụ trách Ngời nhận Thủ quỹ cung tiêu ( ) (,,,) ( ) - Kế toán chi phí săm lốp: Đây khoản chi phí thay săm lốp ô tô h hỏng,đắp lại lốp, vá lại săm Trong trình sử dụng phơng tiện vận tải, săm lốp phải thay nhiều lần Theo quy định công ty xe chạy đợc 50.000 km tiến hành thay săm lốp Nhng ghi trị giá săm lốp cần thay lần vào giá thành vận tải tiến hành thay gây nên ổn định giá thành Và việc hạch toán chi phí nh không phù hợp Do hàng tháng công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây phải trích trớc chi phí săm lốp Công thức cụ thể nh sau: Số trích trớc Định mức chi Số km thực chi phí săm lốp = phí săm lốp cho x tế đà hoạt động tháng km xe chạy tháng Định mức chi phí săm lốp cho km xe chạy đợc tính nh sau: Nguyên giá Định mức chi săm lốp Số săm phí săm lốp cho = x lốp phải km xe chạy Định mức km xe sử dụng chạy cho1 săm lốp cho xe Công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây hàng tháng tính trích săm lốp nh sau: Nguyên giá săm lốp ( loại xe 40 chỗ ngồi): 2.250.000 dồng Định mức số km lăn bánh cho săm lốp : 45.000 km Số săm lốp phải sử dụng cho xe ô tô : Định mức chi phí săm lốp cho km = xe ch¹y tríc chi phÝ 2.250.000 x == 300(®) 45.000 Sè trÝch tríc chi phÝ săm lốp = 300 x tháng Số km thực tế đà hoạt động tháng Chi phí săm lốp khoản chi phí lái xe chi Hàng tháng công ty toán cho lái xe theo định mức khoán theo số km thực tế xe đà hoạt động tháng, kế toán tiến hành hạch toán nh sau: Nợ TK 621 Chi phí nhiên liệu, vật liÖu trùc tiÕp (Chi tiÕt TK 621.2 – Chi phÝ săm lốp) Có TK 336 Phải trả nội Ví dụ : Trong tháng /2003 khoản chi phí săm lốp doanh nghiệp phải hạch toán cho lái xe : Nợ TK 621( 621.2) : 17.527.000 Có TK 336 : 17.527.000 Kế toán kết chuyển chi phí nhiên liệu, chi phí dầu nhờn, chi phí săm lốp, sửa chữa thờng xuyên sang TK 154 Chi phí kinh doanh dở dang để tính vào giá thành sản phẩm Kế toán ghi: Nợ TK 154 - Chi phí kinh doanh dë dang Chi tiÕt TK 154.1 – Chi phÝ kinh doanh dë dang ë bé phËn vËn t¶i Cã TK 621 – Chi phÝ nhiªn liƯu trùc tiÕp Chi tiÕt TK 621.1 – Chi phÝ nhiªn liƯu TK 621.2 - Chi phí dầu nhờn, săm lốp, sửa chữa thờng xuyên Sổ tài khoản 621.1 Tháng năm 2003 Ngày Chứng Diễn giải Số hiệu Số tiền tháng từ TK đói ghi sổ ứng Số hiệu Ngày Nợ Có tháng 30/1 Nhiên liệu lái xe ka 131.1 191.497.800 đợchởng Kết chuyển chi phí 154.1 191.497.800 nhiên liệu xe ka sang giá thành Cộng phát sinh tháng 1/03 191.497.800 191.497.800 Sổ TK621.2 Tháng năm2003 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 30/1 Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đói ứng Số tiền Nợ Có Chi phí SCTX, dầu 131.1 68.072.000 nhờn,láixe ka đợc hởng Chi phí săm lốp 336.2 17.527.000 Kết chuyển CPSCTX, 154.1 85.599.000 Slốp sang tính giáthành Cộng phát sinhtháng 85.599.000 85.599.000 1/03 2.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây chi phí nhân công trực tiếp chi phí hay khoản tiền phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng Ngoài có khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn nhân viên đội sửa chữa Việc tính đúng, tính đủ chi phí nhân công trực tiếp không ngừng nâng cao điều kiện sống ngời lao động điều kiện cần thiết quan trọng để nâng cao suất lao động, chất lợng phục vụ hành khách hạ giá thành vận tải, làm cho ngời lao động gắn bó với doanh nghiệp quan tâm đến kết kinh doanh doanh nghiệp Tiền lơng lái xe phụ xe đợc tính theo sản phẩm Đây hình thức trả lơng tiên tiến, khuyến khích lái xe mặt vật chất, nâng cao suất lao động, sử dụng hợp lý có hiệu phơng tiện vận tải ô tô Đơn giá sản phẩm để trả lơng cho lái xe, phụ xe đợc xác định sở tiền lơng tính cho km xe lăn bánh Cụ thể ta có công thức sau: Tiền lơng phải trả cho lái xe phụ xe Số km thực tế Đơn giá tiền = xe đà hoạt động x lơng tính tháng cho km xe lăn bánh (cách tính đợc thể rõ bảng toán khoán xe ka cho lái xe) Để hạch toán chi phí tiền lơng kế toán sử dụng TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nội dung kết cấu tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 622 Có - Tiền lơng phải trả cho lái - Kết chuyển chi phí nhân xe phụ xe, lái xe ka dự công trực tiếp sang TK phòng 154 để tính giá thành - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Tài khoản 622 cuối kỳ số d Kế toán mở chi tiết TK cấp II TK 622.1 Lơng lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng TK 622.2 - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Khi tính tiền lơng, phụ cấp phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng, vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi: Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết TK 622.1 - Lơng lái xe,phụ xe, lái xe ka dự phòng Có TK 334 Phải trả công nhân viên Trên sở tiền lơng thực tế phải trả cho lái xe, phụ xe tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Nhà nớc kế toán tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ Tỉ lệ trích công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây cho lái xe, phơ xe lµ: TØ lƯ trÝch BHXH : 15% tỉng møc l¬ng thùc tÕ TØ lƯ trÝch BHYT : 2% tổng mức lơng thực tế Tỉ lệ trích KPCĐ : 2% tổng mức lơng thực tế Kế toán tiến hành ghi nh sau: Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết TK 622.2 : Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác Chi tiết TK 338.2 : Kinh phí công đoàn TK 338.3 : Bảo hiểm xà hội TK 338.4 : Bảo hiểm y tế Tại xởng sửa chữa, phận hạch toán tài độc lập tự chi tự tiêu, công nhân phân xởng cuối kỳ tính trích nộp bảo hiểm cho công ty theo nh hợp đồng kinh tế đà thoả thuận Kế toán ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp ( Chi tiÕt TK 622.2 ) Cã TK 338 – Ph¶i trả phải nộp khác Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang “ theo tõng ®èi tỵng tËp hỵp chi phÝ Nỵ TK 154 – Chi phÝ kinh doanh dë dang (chi tiÕt TK 154.1 - Chi phÝ kinh doanh dë dang ë bé phËn vận tải) Có TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết TK 622.1 Lơng lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng TK 622.2 Các BHXH, BHYT, KPCĐ Ví dụ: Trong tháng 1/2003, vào biên khoán cho xe ka hoạt động, bảng toán tiền lơng, kế toán ghi: - Tiền lơng lái xe, phụ xe Nợ TK 622(622.1) : 106.623.500 Cã TK 334 : 106.623.000 - Tiền lơng lái xe ka dự phòng Nợ TK 622(622.1) : 220.500 Có TK 334 : 220.500 - Các khoản bảo hiểm kinh phí công đoàn lái, phụ xe Nỵ TK 622( 622.2) : 14.557.000 Cã TK 338(338.2, 338.3, 338.4) :14.557.000 - Khoản bảo hiểm nhân viên xởng sửa chữa Nợ TK 622(622.2) : 1.203.000 Có TK 338( 338.2, ) : 1.203.000 Bảng toán tiền lơng Sổ tài khoản 622 STT Họ tên Bậc lơng Lơng SP Hệ số Số tiền A B Phân tÝch Bé phËn QL gi¸n tiÕp L¸i xe ka dự phòng Cộng Bổ xung Lơng tgian trùc Phơ CN lƠ tÕt,hëng cÊp 200% l¬ng Sè Số tiền công Tổng số Các khoản phả khÊu trõ 5% BHXH 12 1% BHYT 13 2048150 13600 153720 777000 228093 656600 13130 00 220500 220500 2048150 13600 153720 997500 230298 656600 13130 0 Sæ TK622.1 Tháng năm2003 ngày Chứng từ tháng ghi sỉ 30/1 8 DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK đói ứng Số tiền Tiền lơng phải trả lái xe ka Tiền lơng phải trả lái xe ka dự phòng Kết chuyển CP tiền lơng phải trả sang tính giá thành Cộng phát sinh tháng 1/03 334 106843500 334 220500 154.1 107064000 107064000 107064000 00 2.3.Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung công ty đợc theo dõi TK 627 Chi phí sản xuất chung Nội dung, kết cấu tài khoản 627 Nỵ TK 627 Cã - TËp hỵp chi phÝ sản xuất - Các khoản ghi giảm chi chung sử dụng cho phơng phí sản xuất chung tiện kỳ - KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung sang TK 154 để tính giá thành TK 627 cuối kỳ số d TK 627 đợc mở chi tiết thành tiĨu kho¶n bao gåm: + TK 627.1 – Chi phí nhân viên QL đội xe + TK 627.4 Chi phÝ khÊu hao TSC§ + TK 627.7 – Chi phí sửa chữa phơng tiện + TK 627.8 Chi phí khác tiền - Kế toán chi phí nhân viên quản lý đội xe Để phản ánh chi phí nhân viên quản lý đội xe, kế toán công ty sư dơng TK 627- Chi phÝ s¶n xt chung (Chi tiết TK 627.1 Chi phí nhân viên quản lý đội xe) Đối với phận quản lý đội xe tiền lơng đợc tính theo thời gian làm việc Hình thức dựa bảng chấm công theo ngày làm việc Bộ phận quản lý đội xe không trực tiếp làm nhiệm vụ vận chuyển, áp dụng phơng pháp khiến họ yên tâm công tác, phục vụ tốt cho trình kinh doanh dịch vụ vận tải Tiền lơng phải Lơng Số ngày trả cho công nhân = x làm việc tháng Số ngày bình quân trongtháng(26 ngày) tháng Khi tính tiền lơng khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội xe, kế toán ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (Chi tiết TK 627.1 Chi phí nhân viên quản lý đội xe) Có TK 334 Phải trả công nhân viên Tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý đội xe công ty hiÖn nh sau: TØ lÖ trÝch BHXH : 5% møc l¬ng thùc tÕ TØ lƯ trÝch BHYT : 1% mức lơng thực tế Tỉ lệ trích KPCĐ : 1% mức lơng thực tế Khi tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý đội xe kế toán vào bảng toán tiền lơng, tỉ lệ trích theo quy định để ghi: Nợ TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Chi tiÕt TK 627.1 Chi phí nhân viên quản lý đội xe) Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác Chi tiết TK 338.2 Kinh phí công đoàn TK 338.3 B¶o hiĨm x· héi TK 338.4 – B¶o hiĨm y tế Ví dụ : Tháng1/2003, chi phí tiền lơng cho nhân viên quản lý đội xe công ty theo tính toán phòng kế toán 2.799.300 đồng, chi phí bảo hiểm, kinh phí công đoàn đợc trích 7% lơng 196.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 627(627.1) : 2.799.300 Cã TK 334 : 2.799.300 Nỵ TK 627(627.1) : 196.000 Cã TK 338 : 196.000 Chi tiÕt TK 338.2 : 28.000 TK 338.3 : 140.000 TK 338.4 : 28.000 Bảng tính lơng nhân viên quản lý đội xe - Kế toán khấu hao phơng tiện vận tải Trong doanh nghiệp vận tải, ô tô ph¬ng tiƯn sư dơng chđ u ViƯc tÝnh khÊu hao hàng tháng cho loại xe nhằm thu hồi lại vốn đầu t khoảng thời gian định để tái sản xuất TSCĐ TSCĐ bị h hỏng phải lý, loại bỏ khỏi trình sản xuất Về nguyên tắc, tài sản cố định doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải phải huy động sử dụng tối đa phải trích khấu hao, thu hồi đủ vốn sở tính tính đủ nguyên giá theo quy định hành Chi phí khấu hao phơng tiện khoản chi phí trực tiếp hoạt động vận tải, hình thành nên giá thành vận tải, nhằm bù đắp giá trị hao mòn phơng tiện trình kinh doanh Tại công ty cổ phần ô tô vạn tải Hà Tây tỉ lệ khấu hao phơng tiện đợc trích theo quy định số 166 - BTC/1999 Cơ thĨ nh sau: + §èi víi phơng tiện vận tải ô tô thời gian khấu hao thực tế tính trích 12 năm Trung bình 9,5 năm + Đối với sân bÃi để xe, đờng trích khấu hao năm Công thức tính khấu hao công ty áp dụng: Nguyên giá tài sản cố định Mức khấu hao = (Năm) Thời gian sử dụng Hàng tháng tiến hành trích nh sau: Mức khấu hao (năm) Mức khấu hao = (Hàng tháng) 12 Tháng Để hạch toán chi phí khấu hao phơng tiện vận tải kế toán sử dụng tài khoản 627.4 chi phí khấu hao phơng tiện vận tải - Khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải kế toán ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuÊt chung (Chi tiÕt TK 627.4 – Chi phÝ khÊu hao phơng tiện vận tải) Có TK 214 Hao mòn theo phơng tiện vận tải Ví dụ : Tháng 1/2003, vào bảng tính khấu hao, kế Nợ TK 627 ( 627.4) : 83.424.000 Cã TK 214 : 83.424.000 Chøng tõ ghi sỉ sè 07 ngµy 30/1/2003 - Kế toán chi phí sửa chữa phơng tiện toán ghi: Sửa chữa phơng tiện vận tải công việc đợc quan tâm công ty nhằm đảm bảo cho phơng tiện đạt đợc tiêu kinh tế kỹ thuật cần thiết, hoạt động vận tải đợc diễn liên tục thờng xuyên Ô tô vào sửa chữa cấp đợc áp dụng theo định mức Bộ Giao Thông Vận Tải đà quy định, đợc dựa sở số km hoạt động phơng tiện trình sản xuất kinh doanh Cụ thể công ty áp dụng mức định nghạch nh sau : + Mức sửa chữa lớn(đại tu): 140.000 km + Bảo dỡng II : 7.500 km + Bảo dỡng I : 2.500 km Phơng tiện vào cấp sửa chữa lớn phải đủ định mức kỹ thuật, không đạt lái xe hoàn toàn chịu trách nhiệm với chi phí Các trờng hợp h hỏng đột xuất sử dụng, thao tác kỹ thuật, bảo quản, máy cha đến kỳ sửa chữa lớn, lái xe hoàn toàn chịu trách nhiệm Định mức áp dụng lần đại tu máy theo nội dung sau: Bảng tính định mức sửa chữa xe Để đảm bảo ổn định giá thành tháng công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây đà tiến hành trích chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải Căn vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện ô tô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế đà hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa phơng tiện tháng Định mức chi phí = sửa chữa phơng x tiện tính cho 1km xe lăn bánh Số km thực tế đà hoạt động tháng Kế toán sử dụng tài khoản 627.7 chi phí sửa chữa phơng tiện để hạch toán chi phí sửa chữa phơng tiện Hàng tháng tính trích chi phí sửa chữa phơng tiện kế toán vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện cho km xe lăn bánh số km thực tế đà hoạt động tháng để tính số phải trích tiến hành ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (Chi tiÕt TK 627.7 – Chi phÝ sưa ch÷a phơng tiện) Có TK 335 Chi phí phải trả Khi phát sinh chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã TK 111, 112, 141, Ví dụ: Tháng 1/2003 công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây chi phí sửa chữa phơng tiện phận vận tải là: Nỵ TK 627(627.7) : 25.000.000 Cã TK 335 : 25.000.000 - Kế toán khoản chi phí khác: Ngoài khoản chi phí trên, kinh doanh hoạt động vận tải có khoản chi phí khác nh: chi phÝ b¶o vƯ tun, lƯ phÝ bÕn b·i, chi phÝ phục vụ bến,chi bảo vệ thân vỏ, chi phí tiền khác Các khoản chi phí đợc tính vào giá thành sản phẩm vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây §èi víi chi phÝ b¶o vƯ tun, lƯ phÝ bÕn b·i,chi phÝ phơc vơ xe ka, c¸c chi phÝ b»ng tiền khác, kế toán tiến hành ghi : Nợ TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Chi tiÕt TK 627.8 – Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn) Cã TK 111,131,112, - Các tài khoản liên quan Đối với chi phí bảo hiểm thân vỏ xe ka, tính chi phí kế toán ghi: Nợ TK 627 Chi phí sản xuÊt chung (Chi tiÕt TK627.8 – Chi phÝ kh¸c b»ng tiền) Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác (Chi tiết TK 338.8 Phải trả, phải nộp khác) Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuÊt chung sang TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (Chi tiÕt TK 154.1 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ë bé phËn vận tải) Kế toán ghi: Nợ TK 154 Chi phí SXKD dë dang (Chi tiÕt TK 154.1 – Chi phÝ SXKD dë dang ë bé phËn vËn t¶i) Cã TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi tiÕt TK 627.1 Chi phí nhân viên quản lý đội xe TK 627.4 – Chi phÝ KH ph¬ng tiƯn VT TK 627.7 Chi phí sửa chữa phơng tiện VT TK 627.8 – Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn Chøng tõ ghi sæ sè 08 ... điểm kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây 1.1.Nội dung, phân loại chi phí kinh doanh dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Chi phí kinh... để ghi Đánh giá thực trạng công tác kế toán chi phí kinh doanh tính giá thành dịch vụ vận tải công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây Những u điểm Công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây từ thành lập đÃ... tô vận tải Hà Tây Tổ chức hạch toán chi phí vận tải ô tô tính giá thành sản phẩm giữ vị trí quan trọng công tác kế toán công ty ô tô vận tải Hà Tây, cung cấp tài liệu chi phí kinh doanh giá thành