luận án QLT TMĐT. Pham Nu Mai Anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM NỮ MAI ANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  PHẠM NỮ MAI ANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ LIÊN HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN NCS Phạm Nữ Mai Anh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt tiếng Việt CCT CNTT CSTT CQT DN KK-KTT GTGT iHTKK MST NCS NSNN NNT TNCN TNDN TNHH TMĐT TP TT-HT Chi cục Thuế Công nghệ thông tin Cơ sở thường trú Cơ quan thuế Doanh nghiệp Kê khai – Kế toán thuế Giá trị gia tăng Hỗ trợ kê khai qua internet Mã số thuế Nghiên cứu sinh Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thương mại điện tử Thành phố Tuyên truyền - Hỗ trợ Viết tắt Tiếng Anh Từ viết tắt AI API B2B Nguyên tiếng Anh Artificial Intelligence Application Programming Interface Automated teller machine Australian Taxation Office Business to Business B2C Business to Customer B2G Business to Government ATM ATO Nghĩa tiếng Việt Trí tuệ nhân tạo Giao diện lập trình ứng dụng Máy rút tiền tự động Cơ quan thuế Úc Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử doanh nghiệp với doanh nghiệp Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử doanh nghiệp với khách hàng Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử BEPS Base erosion and profit shifting C2C Consumer to Consumer C2B Consumer to Business COD Cash On Delivery C2G Citizens to Government EDC EU G2B Engineering Design Center Exploratory Factor Analysis European Union Government to Business G2C Government to Citizens G2G P2P Government to Government Vietnam Ecommerce and Digital Economy Agency Iphone Operating System Internet service provide Information Technology International Monetary Fund The Japan International Cooperation Agency Organization for Economic Cooperation and Development Peer to Peer POS Poin of Sale EFA IDEA IOS ISP IT IMF JICA OECD doanh nghiệp với phủ Hành vi gây xói mịn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử cá thể với cá thể Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử người tiêu dùng doanh nghiệp Dịch vụ phát hàng thu tiền hộ Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử cơng dân với phủ Trung tâm thiết kế kỹ thuật Phân tích nhân tố Liên minh Châu Âu Mơ hình kinh doanh thương mại điện tử phủ với doanh nghiệp Mơ hình kinh doanh phủ với cơng dân Mơ hình kinh doanh phủ với phủ Cục Thương mại điện tử Kinh tế số Hệ điều hành Iphone Cung cấp dịch vụ internet Công nghệ thông tin Quỹ tiền tệ quốc tế Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế Mơ hình kinh doanh ngang hàng Thiết bị bán hàng SPSS SWIFT SQL TMS TPR UNCITRAL VBA VECOM VCCI WTO Statistical Package for the Social Sciences Society for Worldwide Interbank and Financial Telecommunication Structured Query Language Tax Management System Integrated Risk Managemen United Nations Commission on International Trade Law Visual Basic for Applications Vietnam Ecommerce Association Vietnam Chamber of Commerce and Industry Word Trade Organization Phần mềm thống kê cho ngành khoa học xã hội Hiệp hội viễn thơng liên ngân hàng tài quốc tế Ngơn ngữ truy vấn mang tính cấu trúc Phần mềm quản lý thuế Ứng dụng phân tích rủi ro Ủy ban Liên hiệp quốc Luật Thương mại quốc tế Ngơn ngữ lập trình tích hợp ứng dụng văn phòng Hiệp hội Thương mại điện tử Việt Nam Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam Tổ chức Thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 1.1 Quy mô thị trường giao dịch TMĐT Nhật Bản 65 Bảng 3.1 Dự báo doanh thu lĩnh vực năm 2030 84 Bảng 3.2 Tổng quan quy mô thị trường bán lẻ Việt Nam 85 Bảng 3.3 Thống kê doanh thu 82 doanh nghiệp game Hà Nội TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2015-2018 109 Bảng 3.4 Thống kê số thuế thu 82 doanh nghiệp game Hà Nội TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2015-2018 109 Bảng 3.5 Thống kê doanh thu phát sinh Việt Nam Google Facebook số ngân hàng thương mại năm 2016 111 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ Trang Biểu đồ 3.1 Loại hình doanh nghiệp tham gia điều tra qua năm 88 Biểu đồ 3.2 Tỷ lệ doanh nghiệp có website qua năm 89 Biểu đồ 3.3 Kinh doanh mạng xã hội qua năm 90 Biểu đồ 3.4 Thống kê đánh giá việc cung cấp thông tin cho quan thuế 119 Biểu đồ 3.5 Thống kê nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra, kiểm tra hoạt động TMĐT 130 Sơ đồ 3.1 Mơ hình bán lẻ hàng hóa qua hệ thống bán hàng trực tuyến 91 Sơ đồ 3.2 Mơ hình quảng cáo tảng di động (IOS, Android) 93 Sơ đồ 3.3 Mơ hình hoạt động trực tuyến Uber 96 Sơ đồ 3.4 Kết khảo sát hình thức sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 113 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Số phụ lục Tên phụ lục Phụ lục Phiếu khảo sát cán công chức ngành thuế Phụ lục Phiếu khảo sát doanh nghiệp Phục lục Mơ tả thống kê tiêu chí định danh doanh nghiệp Phụ lục Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT Phục lục Kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) Phụ lục Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến độc lập Phụ lục Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến phụ thuộc Phụ lục Phân tích tương quan hệ số Person Phụ lục Kết phân tích hồi quy MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Nghiên cứu tổng quan TMĐT 1.1.2 Nghiên cứu thuế quản lý thuế hoạt động TMĐT 12 1.2 Kết đạt nghiên cứu kể 25 1.3 Khoảng hở cần tiếp tục nghiên cứu 27 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 29 1.5 Phương pháp nghiên cứu 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 36 LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 36 2.1 Tổng quan TMĐT 36 2.1.1 Khái niệm TMĐT 36 2.1.2 Sự khác biệt TMĐT thương mại truyền thống 37 2.1.3 Phân loại hoạt động TMĐT 40 2.1.4 Vai trò TMĐT kinh tế 43 2.2 Quản lý thuế hoạt động TMĐT 45 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế hoạt động TMĐT 45 2.2.2 Yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT 49 2.2.3 Nội dung quản lý thuế hoạt động TMĐT 51 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hoạt động TMĐT 60 2.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động TMĐT học cho Việt Nam 63 2.3.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hoạt động TMĐT 63 2.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 77 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 77 3.1 Tình hình phát triển TMĐT Việt Nam 77 3.1.1 Tình hình phát triển chung 77 i ... LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN NCS Phạm Nữ Mai Anh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết... Đóng góp luận án a) Những đóng góp mặt lý luận Luận án nghiên cứu có tính hệ thống nội dung mang tính tổng quan TMĐT, nêu tác động định TMĐT đến công tác quản lý thuế quan thuế Luận án phát triển... doanh nghiệp 113 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Số phụ lục Tên phụ lục Phụ lục Phiếu khảo sát cán công chức ngành thuế Phụ lục Phiếu khảo sát doanh nghiệp Phục lục Mơ tả thống kê tiêu chí định danh doanh