THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG

1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và tình hình quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại khác nhau ở các mức độ phẩm cấp khác nhau. Chủ yếu nguyên vật liệu được cung cấp bởi các nhà cung cấp bên ngoài và thông thường là các nhà cung cấp quen thuộc lâu dài có uy tín đối với việc cung ứng nguyên vật liệu về chất lượng, chủng loại cũng như về thời gian giao hàng. Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất của công ty bao gồm các loại chủ yếu sau: bạt 3, bạt 7, bạt 10, chỉ may các loại, phẩm màu, hoá chất… Về chi phí: Chi phí về nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, thông thường nó chiếm khoảng 60 đến 62% giá thành sản xuất của sản phẩm. Điều đó cho thấy phần nào tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Chính vì thế công tác kế toán nguyên vật liệu cũng như công tác quản lý nguyên vật liệu được tiến hành rất chặt chẽ và nghiêm túc từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng đảm bảo tính đúng tính đủ chi phí về nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm tạo điều kiện cho công tác kế toán chi phí giá thành cũng như công tác kế toán tổng hợp đạt được hiệu quả cao nhất. Đối với khâu thu mua: nguyên vật liệu được thu mua theo sự chỉ đạo của giám đốc Công ty dựa trên cơ sở tính toán định mức tiêu hao cũng như nghiên cứu các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm của công ty nhằm mua đúng, mua đủ nguyên vật liệu phục vụ sản xuất đồng thời tránh tình trạng mua thừa, lãng phí vốn lưu động và chi phí bảo quản nguyên vật liệu. Do vậy ngay từ khâu kế hoạch thu mua nguyên vật liệu được duyệt, phòng cung ứng vật tư đã phải tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp đảm bảo các tiêu chí cần thiết. Các nhà cung cấp nguyên vật liệu chính của Công ty bao gồm: Hình Tú Lệ - KT1K36 1 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Công ty TNHH Toung Long chuyên cung cấp chỉ may SP20/3, NT420/3… Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường chuyên cung cấp các loại bạt công nghiệp như bạt 3, bạt 7, bạt 10 … Công ty TNHH Đại Long chuyên cung cấp silica, parafin,… Công ty TNHH Dệt 8/3 chuyên cung cấp các loại phin trắng, cao su, chỉ may… Đối với khâu bảo quản: Trên thực tế nguyên vật liệu khi mua về dù ít hay nhiều chúng đều được lưu kho trong một thời gian nhất định để sẵn sàng đưa vào sản xuất. Tuỳ theo tính hoạt động liên tục hay gián đoạn của doanh nghiệp, mức độ sử dụng nguyên vật liệu của công ty là nhanh hay chậm mà nguyên vật liệu được lưu kho trong thời gian ngắn hay dài. Trong quá trình đó dù ít hay nhiều chúng đều chịu tác động bởi các yếu tố thuộc môi trường xung quanh dẫn đến chúng có thể bị hư hỏng về mặt hiện vật hoặc giảm sút về mặt giá trị. Chính vì điều đó mà bảo quản có một ý nghĩa quan trọng trong việc giữ nguyên mặt hiện vật và giá trị cho nguyên vật liệu nhằm đảm bảo chất lượng của nguyên vật liệu khi đưa vào sử dụng. Để làm được điều này công ty đã xây dựng một hệ thống kho tàng bến bãi đầy đủ tiêu chuẩn với đội ngũ cán bộ thủ kho nhiều kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm đảm bảo thực hiện tốt công việc được giao. Đối với khâu sử dụng: nguyên vật liệu xuất dùng cho các hoạt động sản xuất và quản lý được theo dõi chi tiết theo từng lần xuất và cho từng đơn đặt hàng, lệnh sản xuất đảm bảo nguyên vật liệu xuất kho được theo dõi đầy đủ cả về số lượng và giá trị tạo điều kiện cho công tác hạch toán nguyên vật liệu đạt kết quả cao đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu nói riêng và công tác quản lý vật tư nói chung. 2.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Căn cứ vào vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh chúng được chia thành các loại sau: Nguyên vật liệu tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh là các loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm của Công ty như các loại bạt Hình Tú Lệ - KT1K36 2 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3, bạt 7, bạt 10, chỉ may công nghiệp, các loại mực in, phẩm màu, hoá chất… Công ty không phân loại nguyên vật liệu ra làm nguyên vật liệu chính hay nguyên vật liệu phụ mà chỉ gọi chung là nguyên vật liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhiên liệu: Là các loại sử dụng để cung cấp chất đốt như các loại xăng A92, xăng công nghiệp, các loại dầu như dầu Điezen, dầu HD4, các loại than đá, thanh xô, than đúc… Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng chi tiết máy, thiết bị máy như phụ tùng thay thế của máy bào, máy cắt, máy gò, ôtô Vật liệu và các thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại vật tư dùng cho sửa chữa nhà xưởng và các công trình XDCB như gạch, sắt, thép, ximăng… Phế liệu thu hồi: Bao gồm các loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty như bìa cát tông, thùng cát tông, các CCDC bị hỏng… 2.3. Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long 2.3.1 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Như đã trình bày ở mục trên nguyên vật liệu nhập kho của doanh nghiệp phần lớn là do bên ngoài cung cấp và vận chuyển đến tận kho của doanh nghiệp do vậy mà trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho có thể tính theo công thức sau: Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá mua theo hoá đơn + CP bốc dỡ + Các CP khác có liên quan trực tiếp đến VL nhập kho - Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán được hưởng + Các khoản thuế không được khấu trừ Hiện nay hầu hết các loại nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là do nhà cung cấp vận chuyển đến tận nơi nên thông thường có khoản chi phí Hình Tú Lệ - KT1K36 3 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành vận chuyển trong trị giá nguyên vật liệu nhập kho, mặc dù nó ngầm định như giá mua của nguyên vật liệu. Chỉ có một số ít trường hợp nhân viên phòng cung ứng vật tư đi mua vật tư thì mới có chi phí vận chuyển bốc dỡ trong trị giá thực tế của vật tư nhập kho. Chi phí bảo quản nguyên vật liệu trong quá trình mua nguyên vật liệu về nhập kho được phân bổ cho các loại nguyên vật liệu theo trị giá mua của chúng và được tính vào trị giấ thực tế nguyên vật liệu nhập kho. Chi phí bốc dỡ cũng được phân bổ cho các loại nguyên vật liệu theo giá mua của chúng và cũng được tính vào trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho. Ví dụ: Ngày 25/02/2008 Công ty mua một lô nguyên vật liệu gồm 1.000m vải bạt 7, giá là 21.350đ/m,chi phí bốc dỡ hàng nhập kho là 213.500đ (người bán vận chuyển hàng về tận kho cho doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ mất tiền bốc xếp nguyên vật liệu vào kho). Vậy giá nhập kho thực tế của Bạt 7 như sau: Trị giá mua bạt 7 = (1.000 x 21.350) + 213.500 = 21.563.500đ Riêng đối với nguyên vật liệu nhập khẩu thì trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức sau: Trị giá thực tế NVL nhập kho = Giá CIF + Thu ế nhập khẩu + CP vận chuyển, bốc dỡ về kho + Phí uỷ thác + Các CP khác có liên quan Ví dụ: Ngày 20/02/2008 công ty nhập khẩu một lô nguyên vật liệu bạt 10 da từ Trung Quốc. Giá CIF là 240.000 USD, phí uỷ thác là 2.000 USD, chi phí vận chuyển hàng về kho là 2.200.000đ. Thuế suất thuế nhập khẩu 5% giá CIF, tỷ giá hối đoái do ngân hàng trung ương công bố tại thời diểm chấp nhận thanh toán cho bên cung cấp là 15.600đ/USD. Hình Tú Lệ - KT1K36 4 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trị giá thực tế hàng nhập kho được tính như sau: Giá CIF = 240.000 x 15.600 = 3.744.000.000đ Thuế nhập khẩu = 240.00 0 x 15.600 x 5% = 187.200.000đ Phí uỷ thác = 2.000 x 15.600 = 31.200.000đ Trị giá thực tế NVL nhập kho: = 3.744.000.000 + 187.200.00 0 + 31.200.00 0 + 2.200.000 = 3.964.600.000đ 2.3.2 Giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra thường xuyên liên tục, tính phức tạp của nguyên vật liệu lại rất cao nên không có điều kiện hạch toán nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá đích danh. Vì vậy công ty đã lựa chọn phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho. Theo phương pháp này trị nguyên vật liệu xuất kho được tính dựa trên cơ sở khối lượng thực tế nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức. Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho = Khối lượng thực tế NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ Khối lượng NVL tồn đầu kỳ + Khối lượng NVL nhập trong kỳ Hình Tú Lệ - KT1K36 5 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Việc tính trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho được thực hiện trên các sổ kế toán chi tiết của từng thứ nguyên vật liệu. Sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ nguyên vật liệu cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị. Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán tính được đơn giá xuất kho cho từng thứ nguyên vật liệu từ đó lấy đơn giá tính được áp vào các phiếu xuất kho kế toán tính được trị giá nguyên vật liệu xuất kho cho các lệnh sản xuất, đơn đặt hàng. Ví dụ: Từ bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho ngày 01/02/2008 khối lượng tồn đầu kỳ của loại bạt 7 là 1.000m với đơn giá là 21.668,3 đ/m. Lượng nhập trong kỳ của loại vật tư này là 6.500m với tổng giá trị nhập kho là 140.448.500 đồng. Tổng giá trị của loại nguyên vật liệu này xuất dùng cho đơn đặt hàng 2/25HN là 5.000m. Trị giá vốn hàng xuất kho được tính theo công thức sau: Đơn giá bình quân = 1.000 x 21.668,5 + 140.448.500 1000 + 6500 = 21.615,6đ/m Trị giá vốn vật liệu xuất kho = 5.000 * 21.615,6 = 108.078.000đ 2.4 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng 2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng Khi có đơn đặt hàng mới về và dự kiến nhu cầu vật tư phát sinh cho các hợp đồng sản xuất giầy. Phòng cung ứng vật tư yêu cầu phòng kỹ thuật cung cấp các số liệu định mức vật tư cho từng loại sản phẩm đồng thời xem xét số lượng giầy trong các hợp đồng cung cấp cho khách hàng từ đó xác định kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và lập lệnh nhập vật tư gửi lên cho Tổng Giám đốc ký kèm theo bản phác thảo kế hoạch thu mua chờ quyết định của Tổng Giám đốc. Tổng Giám đốc xem xét kế hoạch thu mua và ký lệnh nhập vật tư. Phòng cung ứng vật tư phân công người có nhiệm vụ tìm nhà cung cấp và thực hiện ký các hợp đồng cung ứng vật tư phục vụ sản xuất. Sau khi các hợp Hình Tú Lệ - KT1K36 6 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành đồng cung ứng vật tư được ký kết, bên bán tiến hành giao hàng theo thời gian và địa điểm như trong thoả thuận. nguyên vật liệu được kiểm nhận về số lượng cũng như về chất lượng, chủng loại theo đúng thoả thuận trong hợp đồng cung ứng rồi được nhập kho. Thủ kho cùng người giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho, phiếu này do phòng cung ứng vật tư lập thành 4 liên: Liên 1: Lưu tại nơi lập Liên 2: Giao cho người giao hàng giữ Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Liên 4: Giao cho phòng kế toán giữ để ghi vào sổ kế toán vật tư (Trích phiếu nhập kho - Bảng biểu 3 –trang: 37) Ngoài ra đối với chi phí vận chuyển bốc dỡ thì, khi nhận được chứng từ vận chuyển bốc dỡ thì kế toán nguyên vật liệu ghi số tiền vận chuyển bốc dỡ nhập kho vào sổ chi tiết vật tư. Sau khi nhập kho xong, người giao hàng cùng người đại diện mua vật tư của công ty ký vào hoá đơn GTGT. Tuỳ từng trường hợp thoả thuận trong hợp đồng mà tiến hành thanh toán ngay cho nhà cung cấp hoặc thanh toán sau một thời gian nhất định. Hoá đơn GTGT được chuyển đến cho kế toán công nợ và thanh toán để ghi sổ kế toán nếu chưa thanh toán ngay cho người bán và được chuyển đến cho kế toán tiền nếu thực hiện thanh toán ngay cho người bán. (Trích hoá đơn GTGT - Bảng biểu: 2 trang 36) Sơ đồ 5: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long Xuất hiện nhu cầu vật tư cho các hợp đồng sản phẩm Phòng cung ứng vật tư xem xét và lập kế hoạch thu mua cùng lệnh nhập vật tư Giám đốc ký lệnh nhập vật tư Tìm nhà cung ứng vật tư và ký các hợp đồng cung ứng vật tư Nhà cung cấp giao hàng và tiến hành các thủ tục nhập kho, thanh toán Hình Tú Lệ - KT1K36 7 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ sử dụng Khi có nhu cầu về vật tư phục vụ sản xuất, bộ phận sản xuất cử người lên phòng cung ứng vật tư đề nghị xuất kho cho sản xuất sản phẩm. Phòng cung ứng vật tư xem xét yêu cầu của bộ phận sản xuất hẹn trả lời sau một thời gian nhất định rồi lập lệnh xuất kho trình Tổng giám đốc ký duyệt. Sau khi lệnh xuất kho được Tổng giám đốc ký duyệt thì được chuyển lại cho phòng cung ứng vật tư. Phòng cung ứng vật tư giao lệnh này cho bộ phận sản xuất, lệnh xuất kho được bộ phận sản xuất mang xuống kho để yêu cầu thủ kho xuất kho nguyên vật liệu. Sau khi xuất kho thủ kho cùng nhận nguyên vật liệu ký vào phiếu xuất kho và phiếu này được lập thành 4 liên: Liên 1: Lưu tại nơi lập Liên 2: Giao cho người nhận vật tư giữ Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Liên 4 cùng lệnh xuất vật tư được chuyển đến cho kế toán vật tư để tiến hành ghi vào sổ kế toán vật tư. (Trích phiếu xuất kho - Bảng biểu: 4 trang 38) Sơ đồ 6: Trình tự xuất NVL tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long Bộ phận sản xuất có nhu cầu về NVL yêu cầu xuất vật tư Phòng cung ứng vật tư xem xét nhu cầu và lệnh xuất kho gửi giám đốc Giám đốc ký lệnh xuất kho vật tư và gửi lại cho phòng cung ứng vật tư Phòng cung ứng vật tư gửi lệnh xuất kho cho bộ phận sản xuất Hình Tú Lệ - KT1K36 8 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bộ phận sản xuất cầm lệnh XK xuống kho yêu cầu thủ kho XK Phiếu xuất kho và các chứng từ khác được chuyển đến các bộ phận có liên quan Hình Tú Lệ - KT1K36 9 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của các doanh nghiệp. Do tính phức tạp của nguyên vật liệu trong quá trình quản lý và sử dụng nên công ty đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Công việc này được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán. Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho. Thẻ kho được kế toán mở cho từng thứ nguyên vật liệu, thẻ này được mở một lần và dùng trong cả năm để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư của từng thứ vật tư, hàng hoá. Thủ kho được kế toán giao thẻ kho để thực hiện việc theo dõi tình hình nhập, xuất các loại nguyên vật liệu. Mỗi ngày thủ kho phải tính ra lượng nguyên vật liệu nhập, xuất tồn trên mỗi thẻ kho nhằm phục vụ cho công tác quản lý và lập kế hoạch thu mua của phòng cung ứng vật tư được chính xác và hiệu quả đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhân viên kế toán vật tư tiến hành hạch toán nguyên vật liệu. (Trích thẻ kho cho Bạt 7 - Bảng biểu: 5 trang 39) Tại phòng kế toán: Để đảm bảo chất lượng của công tác kiểm tra kế toán định kỳ khoảng 3 đến 5 ngày kế toán xuống kho một lần để ký nhận vào thẻ kho và nhận chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho. Sau đó căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nguyên vật liệu. Cuối tháng lấy số liệu về số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng, xuất trong tháng và tồn cuối tháng trên các sổ kế toán chi tiết kế để tiến hành ghi chép vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu. Trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn thì mỗi nguyên vật liệu được ghi một dòng trên bảng. Số liệu tổng cộng nhập, xuất trong tháng và tồn cuối tháng của tất cả Hình Tú Lệ - KT1K36 10 [...]... tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần giầy Thăng Long Hình Tú Lệ - KT1K36 12 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 12 (Trích Sổ chi tiết vật tư - Bảng biểu:6 trang 40 Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Bảng biểu: 7 trang 41) 2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long 2.6.1 Tài khoản sử dụng Để tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản 152 Tài khoản 152... nguyên vật liệu xuất dùng cho các đơn đặt hàng và các lệnh sản xuất cũng như xuất dùng cho hoạt động quản lý phân xưởng, cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long được tổng hợp qua bảng kê xuất nguyên vật liệu và từ bảng này vào các sổ kế toán có liên quan được tổng hợp qua các sổ kế toán như sau: (Trích: Bảng kê xuất nguyên vật liệu- Bảng biểu:14 trang 48 Bảng phân bổ nguyên. .. trị giá vốn nguyên vật liệu theo khối lượng và đơn giá xuất kho từng thứ nguyên vật liệu đó Từ đó kế toán tiến hành lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu theo từng đơn đặt hàng và lệnh sản xuất Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán tổng hợp số liệu và lập bảng kê số 3, bảng kê số 4, bảng kê số 5 Từ các bảng kê đó kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 Hình Tú Lệ - KT1K36 16 Chuyên đề thực tập chuyên... 21.350 đ/m Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường đã cho người vận chuyển hàng đến tận kho Công ty cổ phần giầy Thăng Long Công ty đã thanh toán đủ cho công ty bán số tiền là 23.485.000đ (bao gồm cả thuế GTGT) bằng tiền mặt (Trích Nhật ký chứng từ số 1- Bảng biểu: 10 trang 44) * Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Khi đã hoàn tất các thủ tục nhập kho và nguyên vật liệu được nhập kho đầy đủ,... 15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 15 giá tiền hàng của lô hàng là 42.500.000đ, công ty cổ phần giầy Thăng Long đã thanh toán cho công ty TNHH Toung Long toàn bộ số tiền ngay trong tháng (bao gồm cả thuế GTGT) là 46.750.000đ bằng TGNH (Trích Nhật ký chứng từ số 2- Bảng biểu: 11 trang 45) * Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng: cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết thanh toán tạm ứng ghi... (cả thuế GTGT) (Trích: Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng - Bảng biểu:12 trang 46 Nhật ký chứng từ số 10 - Bảng biểu:13 trang 47) 2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Riêng đối với kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu thì căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nguyên vật liệu ghi sổ chi tiết TK152 Tổng hợp khối lượng xuất trong kỳ cuối kỳ tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo khối lượng và đơn giá... thanh toán bằng tiền mặt được kế toán tiền mặt theo dõi trên Nhật ký chứng từ số 1 Phiếu nhập kho được chuyển đến cho kế toán vật tư để ghi sổ chi tiết TK152 Cuối tháng căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 1 để ghi sổ cái TK152 theo quan hệ đối ứng tài khoản Ví dụ: Ngày 25/02/2008 Công ty cổ phần giầy Thăng Long đặt mua 1.000m bạt 7 của công ty TNHH vải giầy Thanh Cường với đơn giá là 21.350 đ/m Công ty TNHH... đề thực tập chuyên ngành 11 các loại nguyên vật liệu trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn là căn cứ để kế toán tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK152 theo chỉ tiêu giá trị Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập Bảng tổng hợp xuất Bảng tổng hợp N- X- T Sổ kế toán tổng hợp Sơ đồ 7: Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần. .. dụ: Ngày 05/02/2008 công ty cổ phần giầy Thăng Long có đặt mua 2.000m vải bạt 7 của công ty TNHH vải giầy Thanh Cường với giá là 21.650đ/m Tổng giá trị của lô hàng này là 43.310.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT) Công ty TNHH vải giầy Thanh Cường đã cho người giao hàng tận nơi theo thoả thuận Hàng nhập kho đủ, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán Trường hợp này trình tự ghi sổ kế toán như sau: Sau khi... có nhu cầu sử dụng loại nguyên vật liệu này thì sẽ mua lại chúng nhưng nếu không có nhu cầu sử dụng loại nguyên vật liệu này thì công ty sẽ gửi trả lại người bán Nếu thừa mà không xác định được nguyên nhân thì công tác kế toán tiến hành ghi tăng thu nhập khác theo định khoản: Nợ TK152- Trị giá nguyên vật liệu thừa Có TK711- Thu nhập khác Nếu kết quả kiểm kê cho số lượng tồn kho thực tế nhỏ hơn khối lượng . 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và tình. 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần giầy Thăng Long Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một nội