Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 31 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoánTHỰCTẾCÔNGTÁCKẾTOÁNLƯUCHUYỂNHÀNGHOÁXUẤTKHẨUTẠICÔNGTYXUẤTNHẬPKHẨUINTIMEX 2.1 Những vấn đề chung về côngtác quản lý và kếtoánhàngxuấtkhẩutạiIntimex 2.1.1 Một số nguyên tắc chung trong xuấtkhẩuhànghoá 2.1.1.1 Phương thức thanh toán Hiện nay trong hoạt động xuất khẩu, CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex áp dụng hầu hết các phương thức thanh toán được chấp nhận rộng rãi trong thương mại quốc tế: - Phương thức tín dụng - Phương thứcchuyển tiền và nhờ thu. 2.1.1.2 Phương thức tính giá mua hàng Giá mua hàngxuấtkhẩuCôngty tính là giá mua theo hoá đơn, chi phí thu mua hàngxuấtkhẩu được tính luôn vào chi phí bán hàng trong kỳ. 2.1.1.3 Phương thức tính giá vốn hàngxuấtkhẩu Cán bộ phòng nghiệp vụ tiến hành tìm kiếm nguồn hàng và thu mua hàngxuấtkhẩu sau khi ký kết hợp đồng ngoại. Thông thường hàng mua xuấtkhẩu của CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex không nhập kho Côngty mà được đưa thẳng đến cảng làm thủ tục xuấtkhẩu ngay. Chính vì vậy giá thựctế đích danh được Côngty sử dụng để tính giá vốn hàngxuất khẩu. Cách tính này vừa đảm bảo sự phù hợp giữa chi phí thựctế bỏ ra và doanh thu đạt được, vừa phù hợp với đặc điểm thực hiện hợp đồng xuấtkhẩu của Công ty. 2.1.1.4 Phương pháp tính giá hàngxuấtkhẩuCôngty áp dụng 2 phương pháp tính giá bán hàngxuấtkhẩu được sử dụng phổ biến là giá CIF và giá FOB. SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 1 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Nếu hợp đồng quy định giá bán là giá CIF thì ngoài việc làm thủ tục Hải quan Côngty còn tiến hành thuê phương tiện vận chuyển, mua bảo hiểm hànghoá nếu hợp đồng yêu cầu, Côngty chịu mọi khoản chi phí này và được tính vào giá bán. Nếu hợp đồng quy định giá bán là giá FOB thì Côngty đưa hàng ra cảng để xuất sau khi thu mua hàng hoá, Côngty chỉ cần làm thủ tục Hải quan và giao hàng lên phương tiện vận chuyển. Côngty áp dụng 2 phương pháp tính giá này là hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho Côngty thích ứng hơn với từng thị trường, từng đối tác. 2.1.1.5 Phương pháp hạch toántỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá Do đặc trưng kinh doanh của Côngty là xuấtnhậpkhẩu nên số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ của Côngty là rất lớn, do đó để thuận lợi trong công việc thanh toán với đối tác, phù hợp với thông lệ quốc tế cũng như phù hợp với chế độ kếtoán của Việt Nam, Côngty dùng tỷ giá thựctếtại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ. Nghiệp vụ xuấtkhẩu có các khoản liên quan đến nguồn gốc ngoại tệ như: Doanh thu xuất khẩu, các khoản phải thu nước ngoài, các loại phí Ngân hàng như phí thanh toán bộ chứng từ, phí chuyển tiền… đều được ghi nhận theo tỷ giá thựctế vào ngày phát sinh. 2.2 Kếtoán quá trình mua hàngxuấtkhẩu 2.2.1 Các phương thức mua hàngxuấtkhẩu và thanh toán mua hàngxuất Sau khi ký hợp đồng ngoại với đối tác nước ngoài, các phòng nghiệp vụ xuấtnhậpkhẩu trực tiếp liên hệ với đối tác trong nước tiến hành thu mua hànghoá của các đối tác trong nước có ưu thế đối với mặt hàng mà Côngty cần xuấtkhẩu về giá cả, chất lượng và uy tín. SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 2 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Nghiệp vụ thu mua hànghoáxuấtkhẩu được theo dõi từng phòng xuấtnhậpkhẩuthực hiện hợp đồng đó. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản được Côngty áp dụng trong nghiệp vụ thu mua hàngxuất khẩu, có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm…điều đó được quy định rõ trong hợp đồng mà 2 bên đã ký kết. 2.2.2 Chứng từ sử dụng trong mua hàngxuấtkhẩu Hợp đồng thu mua hàngXuấtkhẩuHoá đơn GTGT (Liên 2- giao cho khách hàng) do bên bán cung cấp Phiếu xuất kho của bên bán Biên bản giao nhận hàng Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Phiếu chi Giấy uỷ nhiệm chi Giấy báo Nợ của Ngân hàng 2.2.3 Hệ thồng tài khoản sử dụng TK 1561XK: Hànghoáxuấtkhẩu (nếu nhập kho Công ty) TK 6321: Gía vốn hàng bán (nếu xuất thẳng) TK 3311: Phải trả nhà cung cấp TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 151: Hàng mua đang đi đường TK 1111: Tiền mặt VNĐ TK 1121: Tiền gửi VNĐ 2.2.4. Trình tự kếtoán và ghi sổ kếtoánHàng ngày từ các chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng, phiếu xuất kho….kế toán tiến hành cập nhật hoá đơn kiêm phiếu nhập kho trên máy tính, phần mềm kếtoán sẽ tự động ghi sổ chi tiết các TK 156, 632, 331, 1331, 112…, sổ cái các TK SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 3 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Ghi sổ chi tiết các TK: 3311, 632, 1331, 112 đối với CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex việc mua hàngxuấtkhẩu giao tay ba không qua kho của Côngty nên hànghoá hạch toán thẳng vào TK 632. Để thấy rõ được trình tự kếtoán và ghi sổ kếtoántạiCôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex ta có ví dụ minh hoạ sau: Hợp đồng xuấtkhẩu trực tiếp số 12-36/06/BR ngày 28 tháng 10 năm 2006 giữa CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex (bên xuất khẩu) do phòng kinh doanh 3 ký với Côngty Bernhard Rothyos GMBH thuộc tập đoàn New Mann Kaffe của Đức (bên nhậpkhẩuhàng hoá) là khách hàng thường xuyên của Công ty. Để tạo nguồn hàngxuấtkhẩu cho hợp đồng này Côngty đã ký kết hợp đồng nơi mua hàngxuấtkhẩu số 560-XKKD3 ngày 02/11/2006 với Côngty TNHH Vĩnh Hiệp để mua lô hàng cà phê theo đúng yêu cầu của bên nhập khẩu: Tên hàng: - Cà phê Robusta R 2 , 5% TPXH - Số lượng: 115,2 (tấn) - Đơn giá (đ/tấn): 22.600.000 - Trị giá: 2.603.520.000 - Thuế GTGT 5%: 130.176.000 - Trị giá hợp đồng: 2.733.696.000 - Thời gian giao hàng: 12/11/2006 - Hình thức thanh toán: chuyển khoản Chi phí giao hàng do Côngty TNHH Vĩnh Hiệp chịu. CôngtyIntimex ứng trước 80% trị giá chưa bao gồm thuế VAT số tiền còn lại và GTGT hai bên sẽ quyết toántại thời điểm thanh lý hợp đồng. Quy trình thực hiện hợp đồng SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 4 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán - Ngày 02/11/2006 Côngty tạm ứng số tiền hàng cho bên bán: 2.081.129.208 đồng - Ngày 13/11/2006 Hàng giao tại kho ngoại quan Biên Hoà, chi nhánh tiến hành tiếp nhận, kiểm tra chất lượng số lượng là hàng, lập biên bản giao nhận hàng và biên bản thanh lý hợp đồng. BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG Hợp đồng số: 560-XKKD3 ngày 02/11/2006 Ngày 13/11/2006 Địa điểm giao hàng: Cảng TP Hồ Chí Minh ST T Danh mục Theo hợp đồng Thựctế giao nhận hàng 1 Tên hàng Cà phê R 2 5% Cà phê R 2 5% 2 Số lượng (kg) 115.200 114.753 3 Đơn giá (đ/kg) 22.600 22.600 4 Thành tiền (đ) 2.603.520.000 2.593.417.800 5 Thuế GTGT (5%) 130.176.000 129.670.890 6 Trị giá (đ) 2.733.696.000 2.723.088.690 Chi tiết chất lượng: 2006-2007 Tỷ lệ đen vỡ tối đa: 5% Độ ẩm: 13% Tạp chất: 1% Không có hạt lên men, hạt mốc, tối thiểu 90% trên sàng 13 Bên nhận hàng Bên giao hàng Biểu 2.1: Biên bản giao nhận hàng SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 5 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoánHÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12/11/2006 Mẫu số: 01-GTKT-3LL TU/2006N 0014308 Đơn vị bán hàng: Côngty TNHH Vĩnh Hiệp Địa chỉ: Thôn 1, Chư A-Pleiku, Gia Lai Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đạt Tân Tên đơn vị: CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex Địa chỉ: 96 Trần Hưng Đạo-Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 01 001 08039 ST T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đ) Thành tiền 01 Cà phê Robusta R 2 , 5% TPXH hợp đồng số 560 Kg 114.753 22.600 2.593.417.800 02 Bao đay Cái 1.920 Cộng tiền hàng 2.593.417.800 Thuế suất GTGT: 5%, Tiền thuế GTGT 129.670.890 Tổng cộng tiền thanh toán 2.723.088.690 Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ bảy trăm hai mươi ba triệu, không trăm tám mươi tám nghìn, sáu trăm chín mươi đồng Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên) Biểu 2.2. Hoá đơn GTGT hàng mua XK SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 6 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Nhận được bộ chứng từ do phòng nghiệp vụ kinh doanh cung cấp, kếtoánhàngxuấtkhẩu tiến hành nhập chứng từ vào máy để hạch toán và ghi sổ. Kếtoánhàngxuấtkhẩu mở: phân hệ kếtoán mua hàng và các khoản phải trả/cập nhật số liệu/hoá đơn mua hàng (dịch vụ ) Hóa đơn mua hàng (dịch vụ) Mã đơn vị: vp Văn phòng Côngty Số chứng từ: 14308 Mã khách: HX9011 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp Ngày ht:12/11/2006 Địa chỉ: Gia Lai MST 5900315114 Ngày lập ct:12/11/2006 Người giao hàng: Số dư Tỷ giá (VND) Tk có:33113 Số hóa đơn: 0014308 Sô seri TU/2006 Ngày ht:12/11/2006 TK Nợ Tên tài khoản Mã vv Tiền VND Diễn giải 6321 Giá vồn hàng XK 0107CP3015 2.593.418.800 Xuất giá vồn 114,753 tấn cà phê HĐ 560 Tiền hàng: 2.593.417.088 Tk thuế: 13311 Tiền thuế: 192.670.890 Tổng TT: 2.723.088.690 Biểu 2.3: Hoá đơn tr ên máy vi tính SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 7 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoánCôngty XNK Intimex SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 1121-Tiền gửi Ngân hàng VND Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006 Số dư Nợ đầu kỳ… Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …. … … … …. …. …. 2/11/06 UN10 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp ứng trước 80% giá trị tiền 114,753 tần cà phê chưa VAT 33113 2.074.734.240 13/11/06 UN- 18 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp Thanh toán số tiền 20% còn lại 33113 518.683.560 Thuế suất thuế GTGT5% 1331 129.670.890 … …. … … … … … Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: Ngày… tháng… năm…… Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 1121 SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 8 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoánCôngty XNK Intimex SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6321-Giá vốn hàngxuấtkhẩu Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006 Số dư Nợ đầu kỳ… Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …. … … … …. …. …. 12/11/06 PKT- 14308 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp HX.9011 Xuất giá vốn 114.753 tấn cà phê HĐ156XK-KD3 33113 2.593.417.800 … …. … … … … … Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: Ngày… tháng… năm…… Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 6321 Côngty XNK Intimex SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 33113-Phải trả cho người bán H/xuất-NV3 SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 9 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006 Số dư Nợ đầu kỳ… Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ………. …… . ………… ……………… ……… ……………… …………… 2/11/06 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp HX.9011 ứng trước 80% giá trị tiền 114,753 tần cà phê chưa VAT 33113 2.074.734.240 12/11/06 PKT- 14308 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp HX.9011 Xuất giá vốn 114.753 tấn cà phê HĐ156XK-KD3 6321 2.593.417.800 12/11/06 PKT- 14308 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp HX.9011 Xuất giá vốn 114.753 tấn cà phê HĐ156XK-KD3 1331 129.670.890 13/11/06 Côngty TNHH Vĩnh Hiệp HX.9011 Thanh toán số tiền hàng còn lại + VAT 5% 1121 648.354.450 … …. … … … … … Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: Ngày… tháng… năm…… Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 33113 Côngty XNK Intimex SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 1121-Tiền gửi Ngân hàng VND Từ ngày 01/10/2006 đến ngày 31/12/2006 SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 10 [...]... hoặc nhập kho của Côngty Nếu hàng mua xuất ngay có biên bản giao nhận hàng hoá, tạiCôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex chủ yếu là mua hàngxuất ngay Khi xuấtkhẩuhànghoá phòng kinh doanh xuấtnhậpkhẩu lập hoá đơn xuấtkhẩuHoá đơn này được lập thành 03 liên: Liên 1: Lưu để tính thuế Liên 2: Giao cho khách SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 16 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán 16 Liên 3: Lưu. .. lượng hànghoá - Giấy chứng nhận xuất xứ hànghoá - Hoá đơn GTGT - Hối phiếu, giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu chi tiền mặt, giấy thanh toán tạm ứng * Tài khoản sử dụng TK: 131: Phải thu của khách hàng TK: 51111: Doanh thu hàngxuấtkhẩu TK: 111, 112, 413 2.3.1.2 Trình tự kếtoán và ghi sổ Sau khi ký kết hợp đồng ngoại, Côngty tiến hành ký kết hợp đồng nội mua hàng để xuất khẩu, hàng mua có thể xuất khẩu. .. toán tiền hàng đồng thời Côngty thông báo các khoản chi hộ, tiền hoa hồng được hưởng Để hiểu rõ về kế toánxuấtkhẩu uỷ thác ta có ví dụ minh họa sau: Hợp đồng uỷ thác xuấtkhẩu số 014-06/XKUT-KD2 ngày 12/10/2006 giữa CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex (bên nhận uỷ thác) do đại diện phòng kinh doanh xuấtnhậpkhẩu 2 ký kết với Côngty dệt tẩy nhuộm Tiến Đạt (bên giao uỷ thác) về việc xuất lô hàng khăn... vào các sổ cái TK Để hiểu rõ quá trình kế toánxuấtkhẩu trực tiếp ta xem xét ví dụ minh hoạ sau: Ví dụ thực tế: Tiếp theo ví dụ về hợp đồng xuấtkhẩu trực tiếp cà phê số 12-36/06/BR ngày 28/10/2006 giữa CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex (bên xuất khẩu) do phòng kinh doanh 3 ký với Côngty Bernhard Rothyos GMBH thuộc tập đoàn Mann Kaffe của Đức (bên nhập khẩu) Tên hàng: Cà phê Robusta loại 2 1920 Bags... số hàng uỷ thác xuấtkhẩu trình tự thực hiện hoạt động xuấtkhẩu uỷ thác cũng như xuấtkhẩu trực tiếp, mọi chi phí liên quan đến lô hàngxuấtkhẩu sẽ do bên giao uỷ thác chi hoặc nhờ Côngty chi hộ Biên bản thanh lý hợp SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán 24 đồng, thủ tục trả tiền cho bên giao uỷ thác sẽ được thực hiện sau khi khách hàng ngoại thanh toán. .. … Tổng cộng Ngày….tháng….năm… Kếtoán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.10 Bảng cân đối phát sinh công Nợ SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán 15 2.3 Kếtoán quá trình xuất khẩuhànghoá 2.3.1 Kế toánxuấtkhẩuhàng hoá trực tiếp 2.3.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Hợp đồng ngoại - Hoá đơn thương mại - Tờ khai hải... Phương thức thanh toán: L/C Cảng giao hàng: Cảng TP HCM Hàngxuất theo giá: FOB Thời gian giao hàng: 15/11/2006 Ngày 15/11/2006 Côngtyxuất lô hàng cà phê trị giá 165.196,80 USD theo Hoá đơn số 0098.556 tỷ giá nguyên tệ 16.065 VND/USD Cùng ngày hải quan đã xác nhận lô hàngxuấtkhẩu SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 17 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán 17 - Ngày 17/11/2006 Côngty nhận được... khoản 13113 SV: Trần Thị Thi Có Lớp KếToán KV15 23 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán 23 2.3.2 Kế toánxuấtkhẩuhàng hoá uỷ thác 2.3.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Phương thức kinh doanh hàngxuấtkhẩu uỷ thác cũng phải có một bộ chứng từ xuấtkhẩu đầy đủ theo quy định: - Hợp đồng uỷ thác xuấtkhẩu - Hợp đồng ngoại - Tờ khai hải quan - Hoá đơn GTGT về tiền hoa hồng được... Ngày 27/11/2006 kếtoán căn cứ hợp đồng uỷ thác, hợp đồng ngoại kếtoán lập hoá đơn GTGT số 0082128 cho số hoa hồng uỷ thác đồng thời cập nhật hoá đơn vào máy SV: Trần Thị Thi Lớp KếToán KV15 Mẫu số: 01GTKT-3LL HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kếtoán Liên 3: (nội bộ) NA/2006 B 25 0082128 Ngày 27 tháng 11 năm 2006 Đơn vị bán hàng: CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex Địa chỉ:... lô hàng do bên giao uỷ thác chịu Phí xuấtkhẩu uỷ thác Côngty được hưởng: 451.200 (VND), phí hoa hồng uỷ thác 10% Việc thanh toán tiền hàng với đối tác nước ngoài do bên giao uỷ thác tự thực hiện Hợp đồng ngoại số: P-9298/XUT ký ngày 17/10/2006 giữa CôngtyxuấtnhậpkhẩuIntimex và Finagra (UK) LTD (Anh) Thời gian giao hàng 25/11/2006; địa điểm giao hàng: Cảng Hải Phòng Việt Nam Phương thức thanh toán . 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa kế toán THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU INTIMEX 2.1 Những. mua hàng để xuất khẩu, hàng mua có thể xuất khẩu ngay hoặc nhập kho của Công ty. Nếu hàng mua xuất ngay có biên bản giao nhận hàng hoá, tại Công ty xuất nhập
Hình th
ức thanh toán: Chuyển khoản MS: 01 001 08039 ST (Trang 6)
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ (Trang 14)
Hình th
ức thanh toán: Chuyển khoản MS:ST (Trang 17)
Hình th
ức thanh toán: Tiền mặt MST: (Trang 25)