THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI

Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI. 2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa. Kế toán chi tiết hàng hóa chiếm phần lớn thời gian và công sức trong công tác kế toán vật tư. Kế toán chi tiết hàng hóa phản ánh cả về số lượng và giá trị, chất lượng của từng loại hàng hóa theo từng kho và từng người phụ trách. Công ty Gia Long áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song, hàng hóa ở kho sử dụng thẻ kho, còn bộ phận kế toán vật tư sử dụng thẻ kế toán chi tiết. 2.1.1 Chứng từ sử dụng. - Nhập kho hàng hóa: Hàng hóa của công ty nhập kho sử dụng chứng từ là các biên bản xác nhận bàn giao khối lượng hàng hóa và phiếu xuất kho. Khi có một lô hàng được xác nhận là đã nhập kho của công ty, trước khi nhập kho kế toán phải căn cứ vào: Phiếu bàn giao ( Biên bản bàn giao) của đơn vị cung cấp hàng. Ví dụ 1: Ngày 05 tháng 10 năm 2007- công ty nhập 01 lô hàng trị giá 28.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 5%, chưa trả tiền cho công ty cổ phần thế giới số Trần Anh, có biên bản giao như sau: Biểu số 1: 1 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Công ty CP thế giới Số Trần Anh 1174 Đường Láng- Đống Đa –Hà Nội. BIÊN BẢN BÀN GIAO THIẾT BỊ Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Người nhận hàng: Chị Thanh- Công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long. Địa chỉ: 14- Thái Hà- Đống Đa –Hà Nội. Nội dung: Máy in canon 1210,…. Kho: Kho hàng 1174- Đường Láng STT Mặt hàng ĐVT S.Lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy in laser canon 1210 Chiếc 08 2.203.000 17.642.000 2 USB Tracend 1 GB Chiếc 20 220.000 4.400.000 3 Monitor Samsung 17’’793 Chiếc 03 1.992.000 5.976.000 Cộng tiền hàng 28.000.000 Thuế VAT 5% 1.400.000 Tổng tiền 29.400.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn. Lập biểu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Đã Ký) (Đã ký) ( Đã Ký) (Đã ký) (Đã ký) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp) 2 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 2 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Khi lập biên bản bàn giao thiết bị đồng thời lập phiếu nhập kho như sau: Biểu số 2: Đơn vị:Cty TNHH PT CN& TM Gia Long Địa chỉ:14- Thái Hà – Hà Nội. PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Số 0508001 Người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Phương Đơn vị:Công ty CP thế giới số Trần Anh Nội dung: Nhập mua hàng hóa Tài khoản có: 331- Phải trả người bán STT Mã kho Tên hàng hóa TK ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành tiền 1 14-TH Máy in laser canon 1210 156 Chiếc 08 2.203.000 17.642.000 2 14-TH USB Tracend 1 GB 156 Chiếc 20 220.000 4.400.000 3 14-TH Mornitor Samsung 17’’793 156 Chiếc 03 1.992.000 5.976.000 Cộng tiền hàng 28.000.000 Thuế VAT 5% 1.400.000 Tổng tiền 29.400.000 Cộng thành tiền(bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn. Nhập ngày 05 tháng 10 năm 2007 Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho ( Đã Ký) (Đã ký) ( Đã Ký) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp) 3 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 3 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế - Xuất kho thành phẩm, hàng hóa. Khi hàng hóa xuất kho bán cho khách hoặc xuất xuống các cửa hàng trực thuộc của công ty, thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho, phiếuxuất kho nội bộ. - Nếu xuất hàng bán trực tiếp cho khách hàng thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho theo quy định của bộ tài chính. Ví dụ 2: Ngày 04 tháng 10 năm 2007 xuất bán 10 máy in Laser canon 2900( Đầu tháng tồn 10 chiếc- Giá 2.500.000 đồng/1 chiếc) tại 45 Tạ Quang Bửu giá chưa thuế là 25.000.000 đồng, thuế GTGT 5%. Khách hàng nợ tiền sẽ thanh toán bằng chuyển khoản vào tháng 11/2007. Với trường hợp này kế toán chỉ phải viết 01 phiếu xuất kho khi xuất hàng cho khách với giá xuất kho theo phương pháp cả kỳ bình quân dữ trữ là 2.500.000 đồng/1 chiếc. 4 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 4 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế 5 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 5 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Biểu số 3: Đơn vị; Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02 Địa chỉ: 14-Thái Hà-ĐĐ-HN Ngày 04 tháng 10 năm 2007 Nợ: 632 Số: 05/6 Có: 156(K-14-TH) -Họ, tên người nhận hàng: Trần Quang Minh Địa chỉ:45-Tạ Q.Bửu -Lý do xuất bán: Xuất bán -Xuất tại kho: 14-TH Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng thực tế Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Máy in laser canon 2900 Chiếc 10 2.500.000 25.000.000 Tổng cộng 25.000.000 Cộng thành tiền ( bằng chữ): hai mươi năm triệu đồng chẵn. Xuất, ngày 04 tháng 10 năm 2007. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký ,Họ tên) ( Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) ( Số liệu phòng kế toán cung cấp) 6 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 6 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế - Nếu xuất hàng cho cửa hàng trực thuộc của công ty thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho nội bộ. Ví dụ 3: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 xuất xuống cửa hàng ở Lê Thanh Nghị một số vật tư văn phòng phẩm. Cửa hàng ở Lê Thanh Nghị viết 01 giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóa như sau: Biểu số 4: Công ty TNHH PT CN& TM Gia Long PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ, HÀNG HÓA Hà Nội, Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Số : 0007957 Người đề nghị: Nguyễn Tuấn Anh Bộ phận kinh doanh- Lê Thanh Nghị Xuất tại Kho 14-TH Số TT Tên vật tư ĐVT S.lượng Đơn giá Ghi chú 1 Bàn phím máy tính Chiếc 05 2 Chuột PS 2 Chiếc 10 3 Ram DDR 256MB cái 15 4 DVDRW Liteon Cái 05 5 USB 512 MB DIT Cái 20 Tổng cộng: 5 mã vật tư Người đề nghị Thủ kho Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Số liệu phòng kế toán) 7 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 7 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư hàng hóa như trên.kế toán kho -14 TH làm phiếu xuất kho nội bộ cho cửa hàng trực thuộc như sau: Biểu số 5: Đơn vị: Cty TNHH PT&CN GL PHIẾU XUẤT KHO NỘI BỘ Mẫu số 02 Địa chỉ: 14 TH-ĐĐ-HN Ngày 05 tháng 10 năm 2007 Nợ: 632 Số: 05/6 Có: 156( K 14-TH) - Họ,tên người nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh Địa chỉ:Bộ phận kinh doanh- 218-220 Lê Thanh Nghị. - Lý do xuất kho: Xuất nội bộ - Xuất tại kho : 14 TH Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng đề nghị Số lượng thực tế Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Bàn phím máy tính Chiếc 05 05 2 Chuột PS 2 Chiếc 10 10 3 Ram DDR 256 MB Cái 15 15 4 DVD RW Liteon Cái 05 05 5 USB 512 MB DTI Cái 20 20 Tổng = 5 mã vật tư 8 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 8 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Cộng thành tiền ( bằng chữ): ………… Xuất, Ngày 05Tháng10 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ Kho (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) ( Ký ,họ tên) Ký,họ tên) 2.1.2. Kế toán chi tiết hàng hóa Đối với công ty Gia Long computer là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh các mặt hàng điện tử, máy tính và các thiết bị máy tính, đó là mặt hang rất đa dạng về chủng loại, quy cách khác nhau. Đây cũng chính là sự chủ động trong công việc kinh doanh của công ty. Để phục vụ tốt hơn cho công việc kinh doanh, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển hàng hóa. Tại công ty kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song. 9 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Kế toán tổng hợpPhiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật tư Thẻ kế toán chi tiết vật tư Thẻ kho Phiếu nhập kho 9 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Với phương pháp này công việc cụ thể của từng bộ phận như sau: - Kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn hàng hóa về sản lượng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Ở Thẻ kho được mở cho từng danh điểm hàng hóa. - Ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở thẻ kế toán chi tiết theo từng danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán hàng hóa kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá vào thẻ kho và tính ra số tiền. Sau đó, lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết hàng hóa có liên quan. Cuối tháng, tiến hành cộng thẻ kế toán chi tiết hàng hóa theo từng danh điểm và đối chiếu với thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi toán tiết, kế toán vật tư phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật tư. Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp. Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ cho chủ, kế toán phải ghi vào sổ. Từ ví dụ 1 và 2 trên từ phiếu nhập kho và phiếu xuất kho ta vào thẻ kho như sau: 10 SV: Phạm Thị Huệ Lớp: KT13KT1 10 [...]... định" -Kế toán trên sổ Ví dụ 4: Ngày 6/10/2007 công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Gia Long mua 10 chiếc máy inlaser canon 1210 của công ty máy tính Hà Nội Tổng giá chưa thuế là 22.300.000, giá chưa bao gồm thuế GTGT 5 % Số tiền trên được thanh toán bằng tiền mặt là 03 ngày Cước vận chuyển công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm Khi hàng hóa đã về nhập kho của công ty Kế toán căn cứ vào... Phạm Thị Huệ Kế toán ( Ký, họ tên) 12 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế 2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa 2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng * Phương thức mua hàng tại công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Vì đặc điểm kinh doanh của công ty là chuyên kinh doanh các thiết bị, linh kiện điện tử, tin học viễn thông Đây là mặt hàng kinh doanh đang thông dụng và có sự biến... yêu cầu của khách hàng và khẳ năng cung cấp dịch vụ thiết bị của công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Hôm nay ngày 04 tháng 10 năm 2007 tại công ty TNHH PT CN& TM Gia Long chúng tôi gồm: Bên A: Ông Trần Quang Minh Địa chỉ 45- Tạ Quang Bửu- Hai Bà Trưng – Hà Nội Chức vụ: Điện thoại:… Mã số thuế:… Số tài khoản:…… Tại:………………… Bên B: Công ty TNHH Phát triển công nghệ và thương mại Gia... quầy( giá mua vào và chi phí thu mua) Bên có: - Phản ánh giá trị mua thực tế hàng hóa xuất kho, xuất quầy - Khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại khi mua hàng hóa và hàng mua trả lại - Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Dư nợ:- Giá trị thực tế hàng hóa tồn kho, tồn quầy Tài khoản 156 có các tài khoản chi tiết như sau: 14 SV: Phạm Thị Huệ 14 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế • Tài... hàng tại đơn vị kế toán sử dụng tài khoản 156” Hàng hóa , Tài khoản 331” Phải trả người bán:, 133” Thuế GTGT đầu vào” - Nội dung và kết cấu tài khoản 156” Hàng hóa Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có biến động tăng, giảm của hàng hóa tại kho, tai quầy của doanh nghiệp, chi tiết theo từng kho, từng quầy, từng loại, từng nhóm, từng thứ hàng hóa Bên nợ :- Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá hàng hóa. .. trị của hợp đồng và đợi bên mua thanh toán Khi bên mua thanh toán cho công ty, thì công ty sẽ làm bản thanh lý hợp đồng kinh tế đó Giá xuất kho khi bán hàng tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Như ở ví dụ 2 Khi nhận được thông tin khách hàng cần mua hàng thì phòng kinh doanh sẽ làm báo giá như sau: 27 SV: Phạm Thị Huệ 27 Lớp: KT13KT1 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Công ty TNHH phát triển công. .. 2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng * Phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ: Là một đơn vị kinh doanh đơn thuần, công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long chủ yếu bán hàng theo phương thức bán lẻ là chính Khi bán hàng trực tiếp cho khách, đặc biệt là các cơ quan nhà nước, doanh nghiệp tư nhân thì việc đầu tiên mà bộ phận bán hàng phải làm là: làm báo giá cho bên mua Khi được bên mua xác định. .. 1.356 Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Biểu số 16: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI GIA LONG SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 Số dư đầu năm NỢ CÓ 945.245.651 Tài khoản đối ứng Tháng 10 331 1.140.235.113 Cộng phát sinh nợ 1.140.235.113 Cộng phát sinh có 1.120.787.154 Lũy kế PS Nợ 1.140.235.113 Lũy kế PS Có 1.120.787.154... Kèm theo 01 chứng từ Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Người nhận tiền ( Ký, họ tên) Từ ví dụ 4 và các chứng từ ban đầu như vậy Với hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ thì kế toán vào các bảng như sau: Biểu số 13: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có... Báo cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế - Giá trị hàng mua vào bao gồm giá thực tế mua vào giá ghi trên hóa đơn của người bán( giá chua có thuế GTGT) cộng với các khoản thuế không hoàn lại( nếu có) và các chi phí thu mua phát sinh( chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí thuê bãi …) trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua được hưởng * Tài khoản sử dụng Để kế toán quá . cáo nghiệp vụ Khoa: Kinh tế THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG. THƯƠNG MẠI. 2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa. Kế toán chi tiết hàng hóa chiếm phần lớn thời gian và công sức trong công tác kế toán vật tư. Kế toán chi tiết hàng