THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KIM KHÍ THĂNG LONG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY KIM KHÍ THĂNG LONG 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH, QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH Ở CƠNG TY KIM KHÍ THĂNG LONG 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Kim khí Thăng Long Cơng ty Kim khí Thăng Long doanh nghiệp Nhà nước thuộc Sở công nghiệp Hà Nội, thành lập theo định số 522/QĐ-TCCQ ngày 13-3-1969 Uỷ ban hành Thành phố Hà Nội sở sáp nhập xí nghiệp: Xí nghiệp đèn pin, Xí nghiệp đèn bão, Xí nghiệp khố Hà Nội với tên gọi ban đầu Nhà máy Kim khí Thăng Long Thực chủ trương xếp lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định 388/HĐBT ngày 23-11-1992, Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội định số 2950/QĐ-UB cho phép thành lập lại doanh nghiệp Ngày13-9-1992, doanh nghiệp UBND Thành phố Hà Nội định số 1996/QĐ-UB cho phép đổi tên điều chỉnh nhiệm vụ thành Cơng ty Kim khí Thăng Long Vào 4-3-1998 UBND thành pố Hà Nội có định số 930/QĐ-UB việc sáp nhập Nhà máy khí Lương n vào Cơng ty Kim khí Thăng Long ngày 31-11-2002 UBND Thành phố hà nội có định số 2550/QĐ-UB viviếc sáp nhập Cơng ty thiết bị lạnh Long biên vào Công ty Kim khí Thăng Long Tên doanh nghiệp :Cơng ty Kim Khí Thăng Long Tên quan hệ quốc tế: Thang Long metal wares company Trụ sở : Sài Đồng – Long Biên – Hà Nội Chi nhánh Hà Nội : 195- Khâm Thiên -Đống Đa- Hà Nội Chi nhánh TP Hồ Chí Minh : 2A- Đường Minh Phụng – Phường 5- Quận Hiện nay, Công ty Kim khí Thăng Long doanh nghiệp Nhà nước nằm địa bàn Sài Đồng – Long Biên - Hà Nội, cạnh Khu công nghiệp điện tử kỹ thuật cao Với bề dày 39 năm thành lập Công ty có sở hạ tầng tốt, với diện tích mặt 25.000m2, lại nằm cạnh quốc lộ điều kiện thuận lợi Công ty Công ty có trụ sở giao dịch 195 Khâm Thiên - Đống Đa - Hà Nội, Số Lương yên Hà nội Hiện Cơng ty có 1500 cán cơng nhân viên, có 100 cán làm gián tiếp phòng ban, 121 kỹ sư tốt nghiệp trường đại học nước, số cán trung cấp kỹ thuật cơng nhân có tay nghề có (từ bậc trở lên) chiếm 25% công nhân sản xuất trực tiếp Hàng năm Công ty thường xuyên tổ chức tuyển dụng thợ trẻ để đào tạo cơng nhân có tay nghề cao lớp trước Cơng ty có tổ chức Đảng, tổ chức Cơng đồn, Đồn niên Q trình 39 năm xây dựng phát triển tình hình sản xuất kinh doanh Công ty ổn định tăng trưởng Nét bật thời kỳ đổi chuyển đổi từ sản xuất kinh doanh cũ sang chế thị trường với nhiều khó khăn bước chuyển đổi để hoà nhập với nhiều thành phần kinh tế việc cạnh tranh thị trường hàng tiêu dùng ln có biến động với nhiều doanh nghiệp khác sản xuất mặt hàng loại Nhưng quan tâm đạo quan cấp trên, lãnh đạo Cơng ty sâu sát, nắm bắt tình hình, đề giải pháp hướng tháo gỡ khó khăn như: Nhanh chóng ổn định tổ chức, nâng cao mặt công tác quản lý, đầu tư đổi thiết bị công nghệ để nâng cao chất lượng sản phẩm, đề biện pháp tiếp cận thị trường Cơng ty liên tục hồn thành nhiệm vụ với thành tích năm sau cao năm trước Do đó, doanh thu Cơng ty đời sống cán công nhân viên năm trở lại bước cải thiện nâng cao, cơng nhân có việc làm đầy đủ với thu nhập ổn định Chính ban lãnh đạo Cơng ty có tin tưởng tuyệt đối công nhân viên để từ niềm tin khiến công nhân lao động hăng hái tạo đà để Công ty phát triển ngày lớn mạnh Những thành tích Cơng ty đạt từ năm 2003 - 2008 thể qua số tiêu sau: Bảng Chỉ tiêu Năm Giá trị SXCN (tr.đồng) Doanh thu (tr.đồng) 2003 69 353,00 100 70 980,00 101 2007 Nộp N.S (tr.đồng) Lao động (người) Thu nhập (đ/người/thán g) 653,00 762 1143,56 000,88 867 1100,28 2005 2006 2007 2008(KH) 005,04 125 103,26 157 185,57 207 528,44 250 000,00 806,78 121 001,52 148 079,73 220 383,44 275 000,00 268,36 1015 1496,69 1223 579,145 268,39 1440 000 1800 1433,59 509,87 600,00 * Vốn Công ty 113,2 tỷ đồng đó: - Vốn cố định 88,8 tỷ đồng - Vốn lưu động 25,4 tỷ đồng * Chức kinh doanh: Cơng ty Kim khí Thăng Long doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản ngân hàng, vận dụng dấu riêng theo quy định Nhà nước, chức chủ yếu sản xuất, kinh doanh mặt hàng khí, kim khí gia dụng chi tiết sản phẩm cho ngành công nghiệp khác từ kim loại mỏng công nghệ đột dập Sản phẩm bảo vệ trang trí bề mặt cơng nghệ mạ, men, sơn, nhuộm kim loại nhiều công nghệ khác với trang thiết bị đại quy trình cơng nghệ khép kín hàng năm Cơng ty sản xuất từ 2,5 đến triệu sản phẩm hoàn chỉnh * Mặt hàng chủ yếu: + Mặt hàng truyền thống: Bếp dầu tráng men loại, đèn toạ đăng đèn bão, vỏ đèn chiếu sáng công cộng, ấm nhôm, xoong chảo nhôm + Mặt hàng gia dụng cao cấp: Các loại đèn trang trí, xoong chảo inox đáy lớp, ấm điện, bếp điện, vỏ bếp ga, bồn rửa, ca nước, + Ngoài ra, sản phẩm Cơng ty tham gia vào chương trình nội địa hoá sản phẩm tiêu dùng cao cấp như: phụ tùng xe máy SUPER DREAM, FUTURE, WAVE a phụ tùng máy bơm nước SHINIL Sản phẩm Công ty có uy tín thị trường ngồi nước, giành nhiều huy chương vàng hội chợ triển lãm kinh tế quốc dân Việt Nam Năm 1998 sản phẩm Công ty Tổng cục tiêu chuẩn đo lường - chất lượng tặng giải Bạc Mặt hàng bếp dầu tráng men xếp thứ 37/200 mặt hàng chất lượng cao người tiêu dùng tín nhiệm Để tiếp tục phát triển hồn thiện nhu cầu thị trường, với quan điểm mở rộng quan hệ hợp tác Cơng ty Kim khí Thăng Long tập đoàn HONDA GOSHI GIKEN thành lập Công ty liên doanh sản xuất phụ tùng ôtô xe máy GOSHI - THANGLONG 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng Ty Kim Khí Thăng Long * Công tác tổ chức sản xuất chức nhiệm vụ phận Công Ty Kim Khí Thăng Long bố trí sau: - Phân xưởng chuẩn bị Phôi: Là khâu dây chuyền sản xuất chuyên cắt, xẻ vật phục vụ sản xuất - Phân xưởng Đột I: Sản xuất chi tiết bếp dầu loại, đèn toạ đăng đèn bão, đèn chiếu sáng công cộng - Phân xưởng Đột II: Sản xuất chi tiết xe máy: KFVN (SUPER DREAM), KFLP ( FUTURE), KRSA (WEVA a), KRSJ (WEVA a xuất khẩu) - Phân xưởng Đột III: Sản xuất đèn nến ROTERA, đèn nến vuông 19, bồn chứa nước - Phân xưởng Inox: Sản xuất cán sản phẩm xoong, chảo, ấm, bát inox loại - Phân xưởng Mạ sơn: Mạ, sơn lên bề mặt chi tiết, cụm chi tiết sản phẩm mạ niken, mạ kẽm, sơn tĩnh điện Bảo vệ bề mặt trang trí sản phẩm - Phân xưởng Hàn: Hàn bán thành phẩm chi tiết xe máy KFVN (SUPER DREAM), KFLP (FUTURE), KRSA (WEVA a), KRSJ (WEVA a xuất khẩu) thành cụm chi tiết - Phân xưởng Lắp ráp: Lắp ráp chi tiết, cụm chi tiết riêng lẻ thành sản phẩm hoàn chỉnh - Phân xưởng Cơ Điện: Bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị , chế tạo chi tiết thay - Phân xưởng Khuôn mẫu: Sửa chữa khuôn, chế tạo loại khuôn gá phục vụ sản xuất Công tác tổ chức Công ty chủ yếu theo hình thức cơng nghệ Mỗi Phân xưởng thực công nghệ định (đột dập, hàn, mạ, ) Phương pháp tổ chức sản xuất phương pháp bố trí theo dây chuyền Do đặc điểm sản phẩm Cơng ty có nhiều chi tiết nên công ty lựa chọn phương pháp sản xuất song song kết hợp với Điều làm giảm nhiều thời gian ngừng nghỉ giai đoạn, công nghệ 2.1.3 Quản lý sản xuất kinh doanh Cơng Ty Kim Khí Thăng Long 2.1.3.1 Ban Giám Đốc * Giám đốc Công ty: UBND Thành phố bổ nhiệm, vừa người đại diện cho nhà nước, vừa người đại diện cho quyền lợi cán Cơng ty, người có quyền lực cao nhất, chịu toàn trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh * Phó Giám đốc phụ trách sản xuất Phụ trách ban đào tạo, phòng kế hoạch phân xưởng sản xuất cơng nghệ * Phó Giám đốc đại diện lãnh đạo chất lượng: Phụ trách phòng ISO, phòng Đầu tư * Phó Giám đốc kỹ thuật: phụ trách phịng thiết kế, phịng Cơng nghệ thiết bị, phịng QC… 2.1.3.2 Các phòng ban chức * Phòng Thiết kế Nghiên cứu, Thiết kế sản phẩm nhằm đa dạng hố sản phẩm Cơng ty, khách hàng Xây dựng định mức vật tư, định mức chế tạo khuôn gá, định mức lao động cho sản phẩm dự toán báo giá cho phận có liên quan * Phịng Cơng nghệ Quản lý công nghệ sản xuất Công ty Thiết kế cải tiến ban hành quy trình cơng nghệ, khn gá cho phù hợp với tình hình sản xuất Công ty, ban hành qui định bảo hành sản phẩm * Phòng Cơ điện Quản lý hệ thống thiết bị, hồ sơ thiết bị, hệ thống cung cấp điện, thiết bị điện, hồ sơ thiết bị điện Lập kế hoạch theo dõi giám sát kỹ thuật công tác sửa chữa thiết bị, sửa chữa điện * Phòng QC Xây dựng tiêu chuẩn kiểm tra chất lượng, sản phẩm đầu vào, chi tiết hoàn chỉnh, sản phẩm xuất xưởng Kiểm tra nguyên vật liệu, bán thành phẩm, sản phẩm đầu vào Cơng ty Kiểm sốt chất lượng cơng đoạn trình sản xuất Kiểm tra hàng thành phẩm sản phẩm qua dịch vụ sau bán hàng * Phòng Kế Hoạch Xây dựng kế hoạch sản xuất năm, quý tháng Phối kết hợp với phòng ban, phân xưởng chuẩn bị vật tư, công nghệ, tác nghiệp sản xuất, cân đối nhân lực, thiết bị sản phẩm cho phù hợp với điều kiện sản xuất Quản lý bảo quản khuôn gá, bán thành phẩm * Phòng Tổ chức Chịu trách nhiệm cân đối lao động, nhân lực theo yêu cầu nhiệm vụ kế hoạch đề Tổ chức lập kế hoạch đào tạo khoá học ngắn hạn, dài hạn, tổ chức bảo vệ trật tự tồn Cơng ty * Phịng Hành Giúp việc cho Giám đốc cơng tác quản lý hành chính, chăm lo sức khoẻ cho CBCNV, giữ gìn vệ sinh mơi trường vệ sinh lao động, chăm lo phục vụ đời sống cho CBCNV, quản lý công tác xây dựng phạm vi công ty * Phòng Đầu Tư Căn phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty, xây dựng triển khai thực dự án đầu tư, cơng tác xây dựng ngồi phạm vi Công ty phục vụ công tác đầu tư mở rộng sản xuất * Phòng Tài vụ Tổ chức, đạo, thực tồn cơng tác kế tốn thống kê, tài Thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế doanh nghiệp theo chế quản lý mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Nhà Nước doanh nghiệp * Phịng Bảo Vệ Tham mưu giúp việc Giám đốc công tác giữ gìn an ninh trị, an ninh kinh tế, phịng chống cháy nổ địa bàn Cơng ty Kết hợp với đơn vị bạn nằm liền kề với Công ty, phối hợp với công tác nghiệp vụ công an hướng dẫn Cơ cấu máy quản lý Công ty cấu tổ chức trực tuyến chức Theo điều kiện cấu Giám đốc Cơng ty giúp đỡ phịng chức năng, chuyên gia, hội đồng tư vấn việc suy nghĩ nghiên cứu, bàn bạc tìm giải pháp tối ưu cho vấn đề phức tạp Những định quản lý phòng ban chức nghiên cứu, đề xuất giám đốc thông qua biến thành mệnh lệnh từ xuống theo tuyến định Với cấu tổ chức Công ty phát huy tối đa lực chuyên môn phận chức mà đảm bảo huy thống lãnh đạo 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Kim Khí Thăng Long 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Theo pháp lệnh kế toán thống kê (nay luật kế toán) tất đơn vị sản xuất kinh doanh phải có máy tổ chức kế tốn Căn vào đặc điểm, tính chất quy mơ kinh doanh lớn hay nhỏ, doanh nghiệp lựa chọn cho hình thức tổ chức máy kế toán phù hợp, vừa rút ngắn thời gian mà đảm bảo chất lượng hạch tốn, đảm bảo cơng tác hạch toán phục vụ kịp thời cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh Công ty bước nâng cao suất lao động hạch tốn Cơng ty Kim Thăng Long tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung để phù hợp với quy mô sản xuất, kinh doanh Công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Thủ quỹ kiêm kế tốn tiêu thụ Kế toán toán Kế toán ngân hàng giá thành Kế toán tiền lương tổng hợp Kế toán Tài sản cố định vật liệu - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước giám đốc tồn cơng tác tài Cơng ty, điều hành cơng việc chung phịng Định kỳ lập báo cáo kế toán - Thủ quỹ kiêm kế toán tiêu thụ: có trách nhiệm quản lý hạch tốn vốn tiền Theo dõi hạch toán kho thành phẩm nội địa, cửa hàng giới thiệu sản phẩm dịch vụ Tính doanh thu, lãi, lỗ tiêu thụ sản phẩm - Kế tốn tốn: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi tốn ngồi doanh nghiệp - Kế toán ngân hàng giá thành: chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Kế tốn tiền lương tổng hợp: có nhiệm vụ hạch tốn tiền lương, thưởng, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, khoản khấu trừ vào lương khoản khác Tổng hợp tất khoản để vào sổ cái, làm bảng cân đối tài sản - Kế toán TSCĐ vật liệu: có nhiệm vụ phản ánh số có, tình hình tăng, giảm sử dụng khấu hao TSCĐ Theo dõi hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất nhập Tính tốn phân bổ chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2.1.4.2 Chế độ kế tốn Cơng ty Tại Cơng ty Kim khí Thăng Long, niên độ kế tốn ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán đồng VND, áp dụng phương pháp trích khấu hao đường thẳng, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh khả trang bị cho phép, với yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn, Cơng ty Kim khí Thăng Long áp dụng hình thức nhật ký – chứng từ Ưu điểm hình thức nàylà việc ghi chép không trùng lắp, kế hợp ghi chép tổng hợp chi tiết, tiết kiệm chi phí kế tốn, cơng việc dàn tháng, số liệu kế toán cung cấp đầy đủ kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng minh nghiệp vụ kinh tế Công ty phát sinh thực hồn thành, Cơng ty Kim khí Thăng Long sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định Bộ tài bao gồm: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất vật tư,bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tốn tiền lương…Ngồi ra, Cơng ty sử dụng số chứng từ tự lập như: Bảng kiểm kê bán thành phẩm, biên xử lý vi phạm, định xử lý phân phối, giấy tờ pháp lý liên quan chứng minh cho việc hạch toán, biên kiểm kê, sổ chi tiết khấu hao TSCĐ… Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệpban hành theo định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài Cùng với van quy định bổ sung, sửa đổi Thông tư 10TC/CĐKT ngày 20/03/1997, Thông tư 100/1998/TC-BTC ngày 15/07/1998 định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Thông tư số 89/2002/QĐ-BTC ngày 09/10/2002…Cho đến nay, hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm loại tài khoản bảng tài khoản ngồi bảng Hệ thống kế tốn doanh nghiệp quy định tài khoản chi tiết đến TK cấp Hàng ngày kế toán viên cập nhật số liệu vào sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số liệu lưu trữ sổ kế toán theo dõi cách thường xuyên, liên tục Cuối tháng, kế toán viên tập hợp, lập nhật ký chứng từ, bảng kê, đồng thời đối chiếu với phần hành kế tốn có liên quan trước báo cáo cho kế toán tổng hợp, lập nhật ký chứng từ, bảng kê, đồng thời đối chiếu với phần hành kế tốn có liên quan trước báo cáo kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp kiểm tra, rà soát lại tất phàn hành báo cáo, xử lý sai sót trước lập sổ Hiện nay, phòng tài vụ Cơng Kim khí Thăng Long có sổ kế tốn nhật ký chứng từ bảng kê theo quy định Nhà nước 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY KIM KHÍ THĂNG LONG 2.2.1 Đặc điểm đối tượng, phân loại đối tượng đánh giá đối tượng 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Cơng ty Kim khí Thăng Long có quy trình cơng nghệ phức tạp, kiểu chế biến liên tục, sản phẩm sản xuất phải trải qua nhiều giai đoạn công nghệ (nhiều phân xưởng) Tất chi phí giai đoạn trước dùng cho giai đoạn sau để tạo nên dây chuyền sản xuất liên tục Công ty không bán bán thành phẩm Do đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty quy trình sản xuất loại sản phẩm - Đối tượng tính giá thành Cơng ty qui trình sản xuất loại sản phẩm - Kỳ tính giá thành Cơng ty tính giá thành theo q 2.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất - Để tiến hành cơng tác tập hợp chi phí sản xuất, cơng ty phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Để thuận tiện cho việc tính gía thành loại sản phẩm * Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Tại Cơng ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm - Sắt loại để làm bếp dầu, hàng Honda - Thép inox để làm hàng inox - Nhôm để làm xoong, ấm, - Men loại, rẻ lau, hoá chất, xăng dầu Tất loại nhiên liệu, nguyên liệu Công ty coi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chi phí nhân cơng trực tiếp 20.847.610 Cuối q tốn kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ gốc phát sinh kỳ với nhật ký chứng từ số khố sổ sau vào sổ tài khoản 622 Biểu số 11 Sở Công nghiệp Hà Nội Đv: Cơng ty Kim khí Thăng Long TRÍCH: SỔ CÁI TK 622 Số dư đầu năm NỢ CĨ Ghi có TK đối ứng nợ TK TK 334 - NKCT Tk 338 - NKCT Cộng PS nợ Cộng PS có Dư cuối tháng: Nợ Có Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng 1.106.918.477 210.314.511 1.371.232.988 1.371.232.988 Ngày 01 tháng 04 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) 2.2.2.3 Chi phí sản xuất chung * Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Tất chi phí liên quan đến tiền lương, khoản thưởng mang tính chất lương khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng tập hợp vào TK 627(1) - Chi phí quản lý nhân viên phân xưởng Hàng tháng, sở chứng từ d tiền lương có liên quan, kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng (giống công nhân trực tiếp sản xuất) Trong q I năm 2007 có tình hình việc toán tiền lương cho nhân viên quản lý phân xưởng sau: Căn vào bảng thang toán tiền lương thời gian lương sản phẩm, bảng toán lương BHXH, bảng toán làm thêm giờ, bảng toán phụ cấp q I năm 2007 Sau kế tốn tiến hành tính tốn tổng số tiền lương phải trả cho nhân việc quản lý phân xưởng lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Cụ thể là: lương nhân viên phân xưởng, tiền lương quản đốc, phó quản đốc, thống kê tập hơp sau: Biểu số 12 STT Tên phân xưởng Phân xưởng CBP Phân xưởng Đột I Phân xưởng Đột II Phân xưởng Ráp Phân xưởng Cơ khí Phân xưởng Đột III Phân xưởng Hàn Phân xưởng INOX Cộng Lương thêm Phụ cấp công sản xuất Tổng cộng 10 Tháng 1/04 4.524.000 3.711.000 1.946.000 3.646.000 6.078.000 63757.000 1.270.000 1.692.000 29.624.000 684.000 30.308.000 Tháng 2/04 3.711.000 2.875.000 1.349.000 2.398.000 5.478.000 3.609.000 1.138.000 1.122.000 21.680.000 696.000 1.100.000 23.476.000 Tháng 3/04 4.913.000 4.057.000 1.744.000 4.153.200 6.805.000 3.979.500 2.082.500 1.511.300 29.063.500 1.028.000 5.580.000 35.671.500 Cộng quý I 13.148.000 10.643.000 5.039.000 10.197.200 18.361.000 14.163.500 4.490.500 4.325.300 80.367.500 2.408.000 6.680.000 89.455.500 Căn vào số tiền lương phải trả kế tốn tính cách khoản trích nộp tập hợp chi phí sản xuất chung bút tốn sau: Nợ TK 627(1) : 106.452.045 Có TK 334 : 89.455.500 Có TK 338 : 16.996.545 (Bút toán thể bảng phân bổ tiền lương BHXH) * Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ Tại Công ty Kim khí Thăng Long cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung bao gồm: quần áo, giầy, mũ bảo hộ lao động, vòng bi, mũi tiện, dây corow Để hạch tốn cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung kế tốn sử dụng TK 627(3) để tập hợp chi phí cơng cụ dụng cụ, kế tốn dùng TK 153 để phản ánh giá trị cơng cụ dụng cụ xuất dùng Để hạch toán vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung kế tốn sử dụng TK 627(2) để tập hợp chi phí vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung TK 152 để phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng Trong quý I năm 2007 có tình hình xuất vật liệu cho sản xuất chung sau: Biểu số 13 Sở công nghiệp Hà Nội Công ty KKTL PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 05 tháng 01 năm 2007 Bộ phận sử dụng: Các phân xưởng Đối tượng sử dụng: Các phân xưởng Mẫu số : 5A-VT Số 14 Nợ Có 627(2) 152 Xuất kho: C Đơn vị tính: đồng STT A 16 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính B C Kg Kg Lít Lít Mã vật tư D C15 C16 C17 C18 Kg C27 Than đá Than cám Dầu nhớt Dầu hoả Mỡ máy Cộng Phụ trách phận sử dụng Số lượng Yêu cầu Thực xuất 130.000 99.000 550 600 125 130.000 99.000 550 600 125 Phụ trách cung tiêu Đơn giá Thành tiền 630 650 10.000 3500 81.900.000 64.350.000 5.500.000 2.100.000 13.000 1.625.000 258.737.156 Xuất ngày 05 tháng 01 năm 2007 Người nhận Thủ kho Trong quý I năm 2007 có tình hình xuất cơng cụ dụng cụ cho sản xuất sau: Biểu số 14 Sở công nghiệp Hà Nội Công ty KKTL PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Mẫu số : 5A-VT Số 15 Nợ Có 627(3) 153 Ngày 05 tháng 01 năm 2007 Bộ phận sử dụng: Các phân xưởng Đối tượng sử dụng: Các phân xưởng Xuất kho: B Đơn vị tính: đồng STT A 16 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính B Quần áo bảo hộ Giầy bảo hộ Mũ bảo hộ Mỏ hàn 50x60 Vịng bi SRI 7204BFP Cộng C Bộ Đơi Cái Cái Mã vật tư D B1 B1 B3 B4 Vòng B5 Phụ trách phận sử dụng Số lượng Yêu cầu Thực xuất Phụ trách cung tiêu 500 500 500 50 15 Đơn giá 40.000 6.000 2.000 48.000 500 500 500 50 15 105.000 Thành tiền 20.000.000 3.000.000 1.000.000 2.400.000 1.575.000 115.668.278 Xuất ngày 05 tháng 01 năm 2007 Người nhận Thủ kho Căn vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung, kế toán tiến hành tổng hợp, xác định tổng số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất chung lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ Căn vào số liệu tập hợp kế tốn tiến hành tập hợp chi phí ngun vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung bút toán sau: Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng: Nợ TK 627(2) : 258.737.156 Có TK 152 : 258.737.156 Phản ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng: Nợ TK 627(3) : 115.668.278 Có TK 153 : 115.668.278 (Các bút toán thể bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng) * Chi phí khấu hao TSCĐ Để tổng hợp chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng kế tốn Cơng ty sử dụng TK 627(4) - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 214 - Hao mòn TSCĐ Nhưng quý I năm 2007 Công ty biến động TSCĐ nên quý I năm 2007 có tình hình trích khấu hao TSCĐ sau: Căn vào số liệu bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất lập bút toán: Nợ TK 627(4) : 776.235.487 Có TK 214 : 776.235.487 (Bút tốn phản ánh bảng kê số 4) * Chi phí dịch vụ mua ngồi Tất chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí điện nước phục vụ cho sản xuất chung kế tốn Cơng ty tập hợp vào TK 627(7) - Chi phí dịch vụ mua ngồi Kế tốn vào hố đơn, chứng từ tốn với bên ngồi để xác định dịch vụ mua phục vụ cho sản xuất chung Trong q I năm 2007 có tình hình chi phí mua ngồi phục vụ cho sản xuất chung sau: Biểu số 16: Doanh nghiệp: Công ty KKTL TRÍCH: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 111 STT Ngày 01 30-1 20-3 Cộng 112 Ghi có TK 111 - Ghi nợ TK 627 133 17.000.000 18.000.000 50.403.427 5.040.342,7 Ngày 03 tháng 04 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Căn vào Nhật ký chứng từ số số kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi lập bút tốn: Nợ TK 627(7) : 65.397.362 Có TK 111 : 50.403.427 Có TK 112 : 14.993.935 (Bút toán phản ánh NKCT số NKCT số 2) Sau tập hợp tồn chi phí sản xuất chung, kế tón tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm theo tiền lương thực tế công nhân sản xuất trực tiếp đưa vào bảng phân bổ tiền lương BHXH Theo cách phân bổ chi phí sản xuất chung Công ty quý I năm 2007 phân bổ cho loại sản phẩm sau: - Tổng CPSXC : 1.322.490.328 - Tổng CPNCTT : 1.106.918.477 627(1) : 106.452.045 - CPNCTT : 17.519.000 627(2) : 258.373.156 (bồn rửa INOX) 627(3) : 115.668.278 627(4) : 776.235.487 627(7) : 65.397.362 Mức phân bổ CPSXC cho bồn rửa INOX = 1.322.490.328 1.106.918.477 x 17.519.000 = 20.930.817 Khi chi phí sản xuất chung phân bổ cho loại sản phẩm tồn số chi phí sản xuất chung kế toán kết chuyển sang TK 154 vào cuối kỳ bút toán: Nợ TK 154 : 20.930.817 (Bồn rửa INOX) Có TK 627 : 20.930.817 (Bút tốn thể bảng kê số sổ tài khoản 627) Cuối q tốn kế tốn tổng hợp kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ gốc phát sinh kỳ với nhật ký chứng từ số 1, số nhật ký chứng từ số khố sổ sau vào sổ tài khoản 627 Biểu số 17: Sở Công nghiệp Hà Nội Đv: Cơng ty Kim khí Thăng Long TRÍCH: SỔ CÁI TK 627 Số dư đầu năm NỢ CÓ Ghi có TK đối ứng nợ TK TK 152 - NKCT TK 153 - NKCT TK 214 - NKCT TK 334 - NKCT TK 338 - NKCT TK 111 - NKCT TK 112 - NKCT Cộng PS nợ Cộng PS có Dư cuối tháng: Nợ Có Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng 258.737.156 115.668.278 776.235.487 89.455.500 16.996.545 50.403.427 14.993.935 1.322.490.328 1.322.490.328 0 Ngày 01 tháng 04 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TỔNG HỢP 2.3.1 Tài khoản sử dụng - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung 2.3.2 Kế tốn tổng hợp Sau tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục vào Bảng kê số 4, cuối kỳ kế toán tiến hành khoá sổ bảng kê số Căn vào bảng kê số kế toán vào sổ Nhật ký chứng từ số Từ lập sổ TK 154 quý I Căn vào Bảng kê số 4, lập bút toán tập hợp chi phí sản xuất cho bồn rửa INOX: Nợ TK 154 : 181.844.148 Có TK 621 : 140.065.721 Có TK 622 : 20.847.610 Có TK 627 : 20.930.817 (Bút tốn thể sổ tài khoản 627) Sơ đồ TK 621 140.065.721 20.847.610 20.930.817 140.065.721 20.847.610 TK 622 TK 627 TK 154 20.930.817 ∑PS: 181.844.148 SƠ ĐỒ KẾT CHUYỂN CHI PHÍ SẢN XUẤT PHÁT SINH TRONG KỲ Cuối q tốn kế tốn tổng hợp kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ gốc phát sinh kỳ với nhật ký chứng từ số nhật ký chứng từ số để ghi vào sổ tài khoản 154 Biểu số 18: Sở Công nghiệp Hà Nội Đv: Cơng ty Kim khí Thăng Long TRÍCH: SỔ CÁI TK 154 Số dư đầu năm NỢ 3.455.778.000 CÓ Ghi có TK đối ứng nợ TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng TK 621 - NKCT TK 627 - NKCT TK 622 - NKCT TK 111 - NKCT 6.447.304.010 1.322.490.328 1.371.232.988 36.622.316 Cộng PS nợ Cộng PS có 9.177.649.642 8.339.369.642 Dư cuối tháng: Nợ Có 4.184.159.000 Ngày 01 tháng 04 năm 2007 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Ở Cơng ty Kim khí Thăng long chưa sử dụng sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 2.3.2 Kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở Việc đánh giá sản phẩm dở dang xác yếu tố quan trọng cho việc xác định giá thành sản phẩm Tại Cơng ty Kim khí Thăng Long việc kiểm kê đánh giá sản phẩm tiến hành sau: Cuối kỳ, phòng kế hoạch xác định số sản phẩm làm dở hồn thành sau gửi sang phịng kế tốn Phịng kế tốn tiến hành xác định giá trị sản phẩm làm dở theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (theo định mức) Khi kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở kế toán tiến hành lập bảng: Tổng hợp Kiểm kê bán thành phẩm Biểu số 22: BẢNG TỔNG HỢP KIỂM KÊ BÁN THÀNH PHẨM Quý I năm 2007 STT 02 Tên bán thành phẩm Bồn rửa INOX Đơn vị Số lượng Cái 85 Đơn giá Thành tiền 06 Bát INOX Cái 50 Tổng cộng tồn quý I/04 Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tính theo chi phí nguyên vật liệu trực định mức Để tính giá trị sản phẩm dở dang sản phẩm kế toán phải dựa vào giá thành kế hoạch sản phẩm Biểu số 23: Đơn vị: Công ty KKTL DỰ KIẾN GIÁ THÀNH BỒN RỬA INOX STT Chi phí Vật tư vật tư phụ Chi phí chế tạo - Điện sản xuất - Công sản xuất - BHXH Khấu hao khn Chi phí quản lý Đơn vị Định mức Đơn giá Kw Giờ Giờ 1,6 10.600 10.600 900 1,0 0,19 Tổng CPSX sản phẩm Thành tiền 98.000 14.054 1.440 10.600 2.104 11.205,4 5.300 128.559,4 Căn vào bảng dự kiến giá thành định mức bồn rửa INOX kế tốn tính giá trị bồn rửa INOX dở dang sau: Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (Tính theo CF NVLTT) = 85cái x 98.000đ = 8.330.000đ 2.3.3 Tính giá thành sản phẩm Cơng ty Kim khí Thăng Long tính giá thành sản phẩm theo phương pháp định mức Theo phương pháp trước hết kế toán phải vào bảng dự kiến giá thành kế hoạch kỳ trước kỳ để tính tốn xác định chênh lệch thay đổi định mức Sau kế tốn phải vào giá trị sản phẩm dở dang kỳ trước kỳ này, thực tế với định mức để tính chênh lệnh thực tế so với định mức Thế sản phẩm INOX Công ty định mức giá thành sản phẩm khơng có thay đổi, kế tốn phải xác định số chênh lệch thực tế với định mức sau tính giá thành thực tế sản phẩm, cụ thể là: Căn vào số sản phẩm hoàn thành nhập kho phiếu nhập kho: Biểu số 24: Sở công nghiệp Hà Nội Công ty KKTL STT Tên, quy cách sản phẩm Bồn rửa INOX PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 05 tháng 01 năm 2007 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng Đột III Nhập kho: Thành phẩm Đơn vị tính Cái Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1.450 Mẫu số : 5-VT Số 1-QĐ Liên TCTK-TC Số 583-LB Đơn giá Thành tiền Ghi 1.450 Cộng thành tiền: Một loại hàng Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Kế toán tiến hành xác định giá thành định mức chênh lệch so với định mức: - Giá thành định mức: CPNVLTT = 1.450 x 98.000 = 142.100.000đ CPNCTT = 1.450 x (10.600 + 2.104) = 18.420.800đ CPSXC = 1.450 x (11.205,4 + 5.300 + 1.440) = 26.020.830đ - Chênh lệch so với định mức: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải xác định số dư đầu kỳ cuối kỳ tính chênh lệch so với định mức ... Kim khí Thăng Long có sổ kế tốn nhật ký chứng từ bảng kê theo quy định Nhà nước 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY KIM KHÍ THĂNG LONG. .. hợp chi phí sản xuất, Cơng ty phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc tính giá thành loại sản phẩm 2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết đối tượng chi. .. phẩm Do đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty quy trình sản xuất loại sản phẩm - Đối tượng tính giá thành Cơng ty qui trình sản xuất loại sản phẩm - Kỳ tính giá thành Cơng ty tính giá thành