Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái

Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái 1.2.1.Các chính sách của Công ty 1.2.1.1.Các hình thức bán hàng tại Công ty: Để việc bán hàng phát triển nhanh, lựa chọn phương thức tiêu thụ là một trong những vấn đề cần quan tâm của doanh nghiệp vì có lựa chọn được phương thức tiêu thụ phù hợp với quy mô doanh nghiệp và phù hợp với mặt hàng mà công ty kinh doanh thì mới phát huy hết khả năng kinh doanh của doanh nghiệp và tăng doanh số bán ở mức cao nhất có thể đạt được. Nhận thức được tầm quan trọng của việc lựa chọn phương thức tiêu thụ công ty cổ phần đầu tư Yên Thái đã lưạ chọn cho mình các phương thức tiêu thụ phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như đặc điểm hàng hoá của mình. Hoạt động kinh doanh của công ty được tổ chức tập trung tại trụ sở chính của công ty -Đặc điểm qui trình kinh doanh: Công ty tiếp nhận đơn đặt hàng sau đó đặt hàng với nhà cung ứng mua hàng hoá , nhận hàng mua, bằng phương tiện vận tải của mình hay thuê ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm theo hợp đồng bán thẳng đã thoả thuận Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng sách và văn phòng phẩm vì vậy việc tiêu thụ hàng hoá tại Công ty được thực hiện dưới 3 phương thức bán hàng sau: * Phương thức bán buôn * Phương thức bán lẻ * Phương thức trao đổi hàng - Phương thức bán buôn: Cơ sở của mỗi nghiệp vụ bán buôn của công ty là các hợp đồng kinh tế đã ký kết và các đơn đặt mua hàng của khách hàng. Theo phương thức bán buôn công ty chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ nói riêng và công tác kinh doanh nói chung. Với phương thức bán buôn công ty có 2 hình thức bán: 1 1 + Bán buôn qua kho: Khi có nghiệp vụ bán hàng phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng. Tuỳ theo hợp đồng đã ký mà công ty có thể vận chuyển đến cho khách hàng hoặc khách hàng đến kho lấy hàng, điều này phụ thuộc vào giá bán cho khách. Do công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên khi viết hoá đơn bán hàng thì sử dụng hoá đơn (GTGT) mẫu 01/GTGT theo QĐ số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của bộ tài chính . Với hình thức này công ty thực hiện xuất bán hàng hóa cho khách hàng bên ngoài và cả các cửa hàng thuộc công ty. + Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán Theo hình thức này công ty sau khi có hợp đồng đặt mua hàng của khách hàng sẽ tiến hành mua hàng của nhà cung cấp cho công ty rồi vận chuyển đến cho khách hàng và không qua kho của công ty. Trường hợp này thường dùng cho một số khách hàng truyền thống mua hàng với số lượng lớn cách này tránh được ứ đọng vốn hàng hóa rút ngắn được thời gian của một chu kỳ kinh doanh. - Phương thức bán lẻ: Công ty có một cửa hàng ở Hà Nội, là đại diện để giao dịch với các khách hàng đồng thời cũng là nơi bán lẻ các sản phẩm hàng hóa của công ty. Các chi nhánh của công ty tự hạch toán, hàng quý và hàng năm báo cáo kết quả kinh doanh về công ty. - Phương thức trao đổi hàng: Ngoài việc cung cấp các loại sách của công ty ra thị trường, công ty cũng nhập thêm sách từ các công ty phát hành sách trên cả nước. Hình thức trao đổi sách được thực hiện theo hợp đồng cụ thể. 2 2 1.2.1.2.Chính sách giá cả: Nhằm thu hút khách hàng công ty áp dụng một chính sách giá hết sức linh hoạt dựa trên giá bìa và giá vốn. Những khách hàng mua với số lượng lớn, khách hàng mua thường xuyên, khách ở tỉnh xa, khách thanh toán ngay hay những khách mua những mặt hàng thiết yếu đều được công ty giảm giá ở mức thoả đáng. Còn ở tại các quầy trực thuộc công ty mọi khách hàng đến sẽ được phục vụ chu đáo tận tình, công ty áp dụng cách bán hàng tự chọn khách hàng vào tự xem thoải mái và chọn tự chọn quyển sách mà mình cần. Nếu sách mua về thấy chất lượng kém khách có thể đến đổi quyển khác chất lượng tốt. 1.2.1.3.Phương pháp tính giá vốn bán thông thường: Đối với hàng hoá xuất bán, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá vốn của hàng hoá xuất kho. Theo phương pháp này, Công ty phải biết được các đơn vị hàng hoá tồn kho và các đơn vị hàng hoá xuất bán thuộc những lần mua nào và dùng đơn giá của những lần đó để xác định trị giá của hàng hoá tồn kho cuối kỳ.Công thức tính: Giá hàng xuất kho = Đơn giá hàng mua x Khốilượnghàng hoá xuất bán CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2006 Đơn vị tính: đồng Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có . . . . . . . . . 3 3 30/11 3849 12/11 Xuất sách Cty văn hoá tổng hợp Q1-TPHCM x 131 2.180.000 511 2.076.190 3331 103.810 0087 25/11 Nhập sách CT TNHH Đông Tây x 156 10.259.048 133 512.952 331 10.772.000 7100 25/11 XuấtsáchFAHASA x 112 14.568.000 511 13.874.286 3331 693.714 7101 29/11 Xuất sách Tiền Phong x 131 12.300.000 511 11.714.290 3331 585.710 0088 29/11 Nhập sách Tiền Phong x 156 12.714.290 133 635.710 131 13.350.000 Cộng phát sinh 53.170.000 53.170.000 Ngày tháng năm CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: " Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Số hiệu: 511 Tháng 11/2006 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/11 . . . 4 4 . 06971 06972 27/11 Thu tiền bán sách 111 3.822.000 7100 25/11 Thu tiền bán sách 112 14.568.000 . . . 30/11 Kết chuyển DT thuần 911 18.390.000 Cộng 18.390.000 18.390.000 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 5 5 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: " Giá vốn hàng bán" Số hiệu: 632 Tháng 11/2006 Đơn vị tính: đồng NGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/11 . . . 0087 25/11 Xuất bán sách 156 10.259.048 7101 29/11 Xuất bán sách 156 7.380.000 Kết chuyển vốn hàng bán 911 17.639.048 Cộng 17.639.048 17.639.048 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) -Các phương thức thanh toán trong công ty Công ty thực hiện phương thức thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký gồm: tiền mặt, séc, ngân phiếu . Việc thanh toán có thể thực hiện ngay hoặc thanh toán sau một thời gian nhất định, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong khâu thanh toán nhưng vẫn không ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động kinh doanh của đơn vị. 6 6 Đối với các cửa hàng bán lẻ trực thuộc công ty hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán ngay bằng tiền mặt. Bên cạnh đó thanh toán chậm cũng chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu là do nghiệp vụ bán buôn. Tuy nhiên công ty cũng chiếm dụng vốn của các công ty cung cấp khá lớn nên không bị ảnh hưởng đến hoạt động lưu chuyển và khả năng thanh toán của công ty. 1.2.2.Kế toán tiêu thụ tại công ty 1.2.1.1.Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau trong hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá: -Tài khoản 111 – Tiền mặt -Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 511 (Chi tiết): Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Tài khoản 331(Chi tiết): Phải trả cho người bán - Tài khoản 131 (Chi tiết): Phải thu khách hàng - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Tài khoản 156: Hàng hoá - Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra - Tài khoản 641: Chi phí bán hàng - Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Công ty không sử dụng các tài khoản 532: luôn đảm bảo được số lượng cũng như chất lượng số hàng nhập – xuất,công ty có sử dụng TK531 * Tài khoản 511 của Công ty có kết cấu: - Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ (Không có các khoản giảm trừ doanh thu và thuế TTĐB và thuế XK phải nộp) -Bên Có: Doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. 1.2.2.2.Trình tự kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại Công ty: Bán buôn qua kho Quá trình bán buôn được thực hiện như sau 7 7 Khách hàng Phòng kinh doanh Thủ kho Kế toán Khi khách hàng đến mua hàng với số lượng lớn giá bán sẽ thấp hơn giá bìa ghi trên các quyển sách tức là khách hàng đã được hưởng một số phần trăm chiết khấu, số này cao hay thấp do hai bên thoả thuận trong hợp đồng mua bán. Nếu khách hàng là khách quen, khách mua với số lượng lớn và khách chấp nhận thanh toán ngay thì sẽ được hưởng phần chiết khấu cao hơn tuỳ thuộc vào thoả thuận. Khách hàng đến công ty đàm phán ký hợp đồng, phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho làm 4 liên: 1 liên lưu ở sổ, 1 liên giao thủ kho giữ, 1 liên gửi phòng kế toán và 1 liên giao cho người nhận hàng,đồng thời ghi vào thẻ kho và viết hoá đơn bán làm 3 liên: liên 1 lưu ở sổ, liên 2 giao khách hàng để thanh toán, liên 3 gửi đến phòng kế toán để vào sổ. Ở kho thủ kho căn cứ vào phiếu nhập xuất để ghi vào thẻ kho. Thẻ kho là những tờ rời lập riêng cho từng loại sách, mỗi chứng từ nhập xuất được phản ánh trên một dòng của thẻ kho. Cuối tháng thủ kho cộng thẻ kho xác định số tồn và so sách với phòng kinh doanh để phát hiện tình trạng thừa thiếu không rõ nguyên nhân để tìm cách giải quyết. Ở phòng kế toán, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu làm 3 liên: 1 liên lưu ở gốc, 1 liên giao cho người nộp tiền và 1 liên dùng để đính với phiếu xuất. Trường hợp khách hàng thanh toán bằng séc kế toán thanh toán sẽ lập bảng kê nộp séc, séc thu được sẽ nộp vào ngân hàng nơi công ty mở tài khoản. Bảng kê được lập thành 2 liên: 1 liên ngân hàng giữ còn liên kia công ty giữ. Khi ngân hàng nhận được séc sẽ chuyển vào tài khoản của công ty và gửi séc cùng sổ phụ về công ty. Ví dụ: Ngày 12 tháng 5 năm 2006 công ty xuất bán buôn cho công ty văn hoá tổng hợp – TP HCM tổng số tiền thanh toán là 2.123.000 công ty văn hoá tổng hợp chấp nhận thanh toán bằng séc chuyển khoản. 8 Biểu số 01: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI Mẫu số 02-VT A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 5 năm 2006 Số : 3849 Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Cty Văn hoá tổng hợp Q1- TPHCM Lý do xuất bán: Xuất bán Xuất tại kho: H 1 TT Tên nhãn hiệu hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền YC Xuất 1 Cây thế Việt Nam Cuốn 20 20 39.000 - 25% 780.000 Biểu số 02 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI Mẫu số 06- VT A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1/5/2006 Tờ số: 01 Tên hàng hoá: Cây thế Việt Nam Đơn vị tính: Cuốn Mã số: 015 (39000, -25%) tt Chứng từ Diễn giải Ngày N- X Số lượng Ký xác nhận Số hiệu Ngày Mẫu số 06 – VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính 8 9 9 Biểu số 03 Hoá đơn( GTGT) Mẫu số 01 GTKT- 3LL Liên 1 (Lưu) Ngày 12 tháng 5 năm 2006 Số: 045025 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ YÊN THÁI A10 tổ 3A Tây Sơn, Quang Trung, Hà Nội Số tài khoản Điện thoại:04-2661187 MS: 0100109723 Họ tên người mua hàng: Công ty Văn hoá tổng hợp Q1- TPHCM Địa chỉ: Quận 1 TP Hồ Chí Minh Số tài khoản Hình thức thanh toán: TGNH MS: 0301149476 tt Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 1 Cây thế Việt Nam Cuốn 20 39.000 - 25% 585.000 2 Hành trình của sói Cuốn 10 55.000 - 30% 385.000 3 Người đàn bà lặng câm Cuốn 10 52.000 - 20% 416.000 4 Giếng thở than Cuốn 10 71.000 - 30% 497.000 5 Thám tử siêu hạng Cuốn 10 32.000 -25% 240.000 Cộng tiền hàng: 2.021.905 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 101.095 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.123.000 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 15/5 công ty nhận được séc của công ty Văn hoá tổng hợp trả kế toán công nợ lập bảng kê nộp séc làm 2 liên gửi tới Ngân hàng ngoại thương. 10 10 [...]... 533.016.442 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Có 533.016.442 533.016.442 Giám đốc (Ký, họ 1.2.5 .Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái thực hiện xác định kết quả vào cuối quý và kế toán sử dụng TK 911 Xác định kết quả tiêu thụ Kết chuyển các chi phí vào bên Nợ TK 911 và doanh thu vào bên Có TK 911 để kết chuyển lãi lỗ sang TK 421 Công ty không thực hiện tính riêng kết quả của... kết quả của từng cửa hàng trên sổ mà tính chung hoạt động tiêu thụ hàng của cả công ty Biểu số 20 Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái Sổ cái 32 32 Tài khoản xác định kết quả TK 911 Xác định kết quả Quý I năm 2006 NT Chứng từ Số NT Diễn giải K/cgiá vốn hàng bán quý I K/c chi phí bán hàng Quý I 31/3 31/3 K/c chi phí quản lý DN quý I K/c doanh thu thuần quý I K/c lãi hoạt động tiêu thụ Tổng Dư 31/3 31/3... Người nhận hàng Người viết hoá đơn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1.2.2.3Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ở công ty Ở Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái khi bán buôn số giảm giá cho khách hàng công ty không hạch toán riêng vào tài khoản 532- Giảm giá hàng bán mà ghi trực tiếp vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng theo giá đã giảm Trong hệ thống tài khoản của công ty có TK 532 nhưng thực tế công ty không... 15.954.250 Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Nợ cuối kỳ: 0 * Hạch toán doanh thu bán hàng Khi bán buôn sách cho các đối tư ng không để tiêu dùng trực tiếp như các công ty văn hoá tổng hợp hay các cửa hàng khoán nộp lợi nhuận của công ty thì căn cứ vào hợp đồng thoả thuận giữa hai bên mà công ty thực hiện chiết khấu trên tổng giá thanh toán ghi trực tiếp vào TK 511 Hàng ngày khi có nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá dựa vào các chứng... lẻ hàng hoá: Hình thức bán lẻ thường xuyên phát sinh và được coi như nghiệp vụ bán hàng trực tiếp tại cửa hàng và hạch toán tư ng tự Chứng từ trong trường hợp này là phiếu bán hàng Với hình thức bán lẻ, các trưởng ca sẽ thu tiền trực tiếp của khách hàng sau đó cuối ngày sẽ nộp lại cho thủ quỹ Phiếu bán hàng được lập dựa trên 16 16 phần mềm kế toán kết nối trực tiếp với máy tính của kế toán tiêu thụ Kế. .. khách hàng chịu công ty vẫn định khoản thông qua tài khoản 131 “Phải thu khách hàng để phân biệt cho rõ với doanh thu của các cửa hàng trực thuộc công ty quản lý Còn đối với các cửa hàng khoán nộp lợi nhuận hàng tháng phải nộp tờ khai thuế kèm bản kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra và mua vào (Mẫu A,B,C) Căn cứ vào đó kế toán tổng hợp sẽ phản ánh doanh thu của các cửa 22 22 hàng khoán nộp lợi nhuận vào... toán sẽ hạch toán theo từng phiếu xuất Khi bán hàng nếu khách hàng mua hàng trị giá > 100000 đ và yêu cầu hoá đơn tài chính thì nhân viên bán hàng sẽ phải viết hoá đơn (GTGT) , còn nếu khách hàng yêu cầu viết hoá đơn bán lẻ để dễ thanh toán thì nhân viên bán hàng viết hoá đơn bán lẻ làm 3 liên: 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu ở quầy và 1 liên phòng kế toán giữ Tại quầy bán khi khách hàng thanh toán. .. tháng đầu năm 2006 giảm so năm 2005 với là 88555 đồng tư ng đương với 17.19% điều đó chứng tỏ chất lượng hàng mà công ty cung cấp ngày càng tốt đáp ứng được yêu cầu của khách hàng, công ty đã mua hàng của những doanh nghiệp có uy tín hàng hoá đảm bảo chất lượng tốt và việc vận chuyển bảo quản hàng của công ty cũng tốt hơn không làm cho hàng hoá bị hư hỏng Cũng từ bảng trên ta có thể thấy được kết quả. .. 632, TK 156 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại vào TK 511 Còn khách hàng sẽ được thanh toán hay trừ vào số nợ mà khách chưa thanh toán Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán Trên sổ chi tiết giá vốn hàng bán phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn được ghi theo thời gian và từng đối tư ng 19 19 Nhờ vào chương trình kế toán máy đã được... hàng, quảng cáo giới thiệu sản phẩm và chi phí thu mua vận chuyển hàng hoá Để hạch toán chi phí bán hàng công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng Hàng ngày khi các chi phí bán hàng phát sinh căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng phân bổ lương và thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các hoá đơn thanh toán tiền điện tiền nước kế toán lập phiếu chi tiền mặt rồi căn cứ vào đó . Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần đầu tư Yên Thái 1.2.1.Các chính sách của Công ty 1.2.1.1.Các. thức tiêu thụ công ty cổ phần đầu tư Yên Thái đã lưạ chọn cho mình các phương thức tiêu thụ phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng như đặc điểm hàng hoá của