Nghiên cứu luật thuế các nước liên quan đến tiền mã hóa và kinh nghiệm cho việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT NGUYỄN HUỲNH PHƢƠNG THẢO NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ CÁC NƢỚC LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN Mà HOÁ VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC TP HỒ CHÍ MINH - 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT NGUYỄN HUỲNH PHƢƠNG THẢO NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ CÁC NƢỚC LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN Mà HOÁ VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM Ng nh Luật kinh tế M số 60.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT NGƢỜI HƢỚNG N KHOA HỌC TS NGUYỄN THANH TP HỒ CHÍ MINH - 2018 NH LỜI CAM ĐOAN T i gi h h g h họ h h g ủ gi i ủ h h hƣớ g họ i h T i i iệ ố iệ h hị g i hiệ ƣới h hiệ ề h g h ă T HCM g 31 h g 03 ă 2018 NGUYỄN HUỲNH PHƢƠNG THẢO ANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AML / CFT Chố g iề i ợ hủ g ố AUSTRAC Cơ BLDS Bộ L CSTT Cơ iề CBCC Tiề ã hó ESTV Cụ ả ECB Ng FCA Cơ ICO Ph h h iề IRS Cơ h ế Mỹ HMRC Cơ h ếA h HKMA Ng GTGT / GST Th ế gi KYC X i h NHTW Ng h g NHNN Ng h g h MAS Ng h g g ƣơ g Si g e P2P Gi ị h iế gi h SFC Uỷ TCTD Tổ TNDN Th ế TNDN TNCN Th ế TNCN ả ý i h h ủ Ú D ệ ủ Ch h hủ ý h ế Li h g g Th ỵ Sỹ g ƣơ g Ch ả  ý i h hA h ãh h g ểh ộ g ố g ƣơ g Hồ g K ị gi ă g / h ế gi h g h h h hh g g ƣơ g ƣớ g h ụ g Hồ g K g ƣơ g ANH MỤC CÁC ẢNG IỂU H NH V Bả g Tó ắ Bả g Bả g ổ g hợ i h h ế ý ắ iề Bả g ổ g hợ ối hiế Bả g Tổ g hợ ại hẻ Bả g Bả g ổ g hợ Phụ ụ Tổ g hợ 20 hế giới h ế ó hể ụ g h ãh gi gi h ế ủ he ị h hị ố ế Cơ ấ ị h ó ố gi i h ghiệ h ế ủ gọi ố h ế iề ả g iể h h hế giới hẩ iề ãh ICO 2017 gọi ố ICO Phụ ụ Bả h g h Phụ ụ Bả h g h ICO ủ Bả ại iề ãh Bả g Phụ ụ ĐỒ THỊ ý i ý i ƣớ i iể ủ hế giới ế ã hó gọi ố hế giới h g MỤC LỤC DANH MỤC C C TỪ VI T T T DANH MỤC C C BẢNG BIỂU H NH V Ồ THỊ MỤC LỤC PHẦN MỞ ẦU Trang CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN Mà HÓA VÀ PH P LUẬT IỀU CHỈNH VỀ TIỀN Mà HÓA TẠI VIỆT NAM 13 1.1 Kh i iệ 1.1.1 ề iề Kh i iệ ã hó 13 ề i ả ã hó ( i ả ả ) 13 1.1.1.1 V : .13 1.1.1.2 Tiề : .13 1.1.1.3 Giấ 1.1.1.4 Q ề 1.1.2 ó gi : 14 i ả : 14 Kh i iệ ề iề ị h ghĩ 1.1.2.1 C 1.1.2.2 iệ .14 ề iề ại iề iệ iệ hế giới hiệ 1.1.2.3 ặ iể ủ iề 1.1.2.4 Tiề iệ ại Việ N 1.1.3 Kh i iệ ề iề ị h ghĩ 1.1.3.1 iệ ề iề ại iề 1.1.3.3 Tiề ã hó ại Việ N 1.3 h Ph h h ý ủ iề iề Việ N C 1.3.3 Ph h ộ g i 18 ã hó hế giới 25 26 ã hó 27 hỉ h ề iề ã hó h ế ối ới gi ị h i he 29 1.3.1 S ầ hiế gi ị h i 1.3.2 17 ã hó .19 C Tƣ 16 ã hó .19 1.1.3.2 1.2 14 hải iề hỉ h ằ g h ối ới iề ã hó h ế ối ới ế iề ã hó 29 g ắ iề g ối ới iề ã hó 30 hỉ h ối ới iề ã hó iề hỉ h ề h ế ối ới ế iề ã hó 30 K T LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: NGHIÊN CỨU C C QUY ỊNH PH P LUẬT MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ THU TRÊN C C GIAO DỊCH LIÊN QUAN N TIỀN Mà HÓA .33 2.1 S g ắ h i ủ hế giới iề 33 Bitcoin – Altcoin; 34 2.1.1 2.1.2 Tiề ãh ủ h ủ ứ g ụ g( 2.1.3 H 2.1.4 Tiề 2.2 ãh ộ g ố Ch 2.2.1 ằ g iề ãh Khu g h ề ả gB i i ) h i (“B h i f ”) iề ã ề ả g ó; .35 ãh - initial coin offering (ICO) 35 ủ Ch h Phủ hi Ch h hủ .37 ý ề h ế i ế iề ãh ƣớ hế giới 38 41 2.2.1.1 Singapore .41 2.2.1.2 Hồ g K 2.2.1.3 Nh Bả 43 g .41 2.2.2 Ú 44 2.2.3 Mỹ 47 2.2.4 Ch  (EU) .49 Vƣơ g 2.2.4.1 ố A h 49 2.2.4.2 ứ 52 2.2.4.3 Thụ Sỹ 52 K T LUẬN CHƢƠNG 55 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG TIỀN Mà HÓA TẠI VIỆT NAM VÀ Ề XUẤT C C GIẢI PH P QUẢN LÝ VÀ THU THU 56 3.1 Th g iề H 3.1.1 H ộ g 3.1.1.2 H ộ g 3.1.1.3 H ộ g Th Kiế 3.2.1 h 3.2.2 g h ghị ề h ế Kiế 62 iể iề iế Việ N ại iệ .56 .58 h i h 58 i h h iề i ế gọi ố h ế h ãh g h ụ g i ãh iề 59 ãh ộ g i iề ghị hấ : Mở ộ g h ãh h ghi 60 iề ãh 60 62 ứ ể ị h ghĩ iề ã Kiế ghị h i: Nh h g ả hấ ủ ại iề ãh ể ƣ h g hù hợ 64 3.2.3 Kiế ghị h h ặ ị h g 3.2.4 he ộ g i 3.1.1.1 3.1.2 3.2 ãh Kiế : Việ N ại ủ ghị ƣ: g ộ ầ ại iề h h ị h h ý ể h ã h 66 ị h h ó i 66 3.2.5 Kiế L hƣơ g ghị ă : Thừ ại ể g ộ h 3.2.6 Kiế ghị : Họ h ý ghiệ ( eg i 3.2.7 ụ g h h ị h h hiệ ổi h g h ối ƣ g ại 67 i h ghiệ ƣớ ƣ ộ ố h hổ ) 68 Kiế ghị ả : Ph hỏ gi i g h ỗi h ộ g ể hù hợ .70 3.2.8 Kiế ghị : Họ i h ghiệ ủ hế giới g iệ ả ý gi ị h 71 3.2.9 hƣ Kiế ghị h : Nghi ứ h hợ ă g h h ế ộ g ũ g h iệ h h ế ộ g 71 3.2.10 Kiế ghị ƣời: Thừ h ại g ủ iề ãh h ụ h h h ế 73 3.2.10.1 Th ế ối ới ƣờ g hợ h iề ãh iề 3.2.10.2 Th ế ối ới ƣờ g hợ h iề ãh h gh 3.2.10.3 Th ế ối ới ƣờ g hợ Thừ h iề ãh ệ .74 75 ổ hiế .76 K T LUẬN CHƢƠNG 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC - TỔNG HỢP 20 DỰ N QUỐC T VỀ KÊU GỌI VỐN THÔNG QUA ICO 84 PHỤ LỤC - BẢN Ồ T NH TRẠNG PH P LÝ CỦA TIỀN Mà HO TRÊN TH GIỚI 85 PHỤ LỤC - BẢN Ồ PH P LÝ LIÊN QUAN N H NH THỨC GỌI VỐN THÔNG QUA ICO CỦA C C NƢỚC TRÊN TH GIỚI 86 PHỤ LỤC - BẢN Ồ C C DỰ N TIÊU BIỂU TRÊN TH GIỚI 87 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề t i Lị h i h ế hế giới g h g g g ù ó ộ h ề ỹ h ộ ầ g ghệ ƣợ IV ủ iệ h “ổ g i h ủ ý ủ ” ỗi ả g “ iề i ả iệ ế g ả hẩ h ầ Hiệ ghi h ý h ộ h hợ h g ge A g g i h e… Hiệ ộ i h h h g h ế g g i e e B h i g ghệ ứ h i h hế g h hổ h ể ghi g ghệ h h i h ò gọi iề ả Xi iế iế g A h ế ủ ề hấ ủ h ại iề hi é ò ấ hạ hế h ề h ý ả gi g h i h ế ói h g ghệ g ời ủ h giả ụ g h “cryptocurrency” ể ỹ h hẩ i ả h “ iề ỏ ế ố iề ẽ ƣợ giả h h g ề h g h iể g ó iề g h ệ g ố gắ g ắ hiệ ụ i ả ẽ ủ hị ƣờ g hẩ ế ị ể h ẩ ộ g hị h h h h hợ h iể hế giới ủ h ƣ iể h h ề ổi iễ ề ứ g ghệ iệ ý ể ế g ghệ ũ g hƣ ghi ộ g ủ h ộ hế giới hẳ g h h ãh ẽ T ứ g iể ó hể h h Việ N iệ h g iệ gi ấ hi ó ộ g h ả i ă ụ g h i ố h i i h ị hh h h i Tại Việ N h G h ại ƣơ g hơ Chƣơ g ủ iể f F e g ỏ ũ g hƣ ãh i h ế i h ế hế giới g ghệ i ã hó ” ị h ả ” Bi g ghệ ói i g g h ại iề ố ý hệ hố g h Mộ họ ề gồ ả hế giới ố gi g h h i … ế ó ũ g hƣ h ủ ệ h ại B Nổi hă g h g ghệ hƣ Mi ó g ghiệ iể i h ằ g ủ h ại iề iể i h ế ã hội hổ ãh h họ ỹ h ủ ấ ƣớ ế h g ộ h ị hời ũ g hƣ hạ hế ủi ề h h hủ h Ng i h h ƣ h g ợi h h h hầ hiề V iệ hiế gi h i h ế ũ g hƣ h ứ ó hiệ ả ủ h gi ị h hấ ủ iề h h g ộ g ộ g i h ũ g ả ả h hƣở g ủ L h hỉ h ị ả h h ghi g g ắ ý ề h ế ể ă g g ổi ý ối ới ó hể iề ị h hổ h iệ h h h ó hể ý h h ế ộ g gi hời ị h i h g h g ụ iề ƣợ h ế ý iế hiệ ặ ĩ ộ h h ề h ó ộ g ầ ả h hƣở g ủ iề iề ƣớ ãh The iệ h ể iế h ộ gh ổ g hể ũ g hƣ hi iế ãh h ó h g g ị h ề h ế ể ẩ h h i h h ộ g ầ ƣ g gi g ằ g Mục tiêu nghiên cứu L ă h g h i iệ h hấ iề ệ - hi iề ƣớ hế giới i ả ệ ủ ề ả ó ế hẩ iề ãh ổ g hợ iề ý h ãh ể h h ị h ị h ủ ộ g i ế ả hẩ B h iệ h h ả ị h hiệ h h ó i ể õ ghi ứ T ả i ò iề hỉ h h iề hẩ ế The N ủ L ă h iề ó hể h ãh giả ẽ ối hiế ổi ẽ ề họ h ạ gh ƣợ h h ế ủ ộ g ộ g iệ i ò ủ ấ ộ g ầ gi ả ề ị h iề 10 ý ế i h ối ới ả ị h ề h ế ả ế ả ế ầ g h iệ ị h i hiế hụ ƣ i ý iế hằ h ƣớ h h ế ói i g g h h ă g ó ó h ế h ý ói h g iế h ó L iề h h ó hấ g hời iệ iế ãh g h ủ ủ hệ hố g h ó hẩ hấ h h i h h hẩ iề h h ế ãh Việ g ằ g ã hội; 3.2.10 Kiến nghị thứ mƣời Thừa nhận tồn đa dạng tiền m hố cho mục đích tính thuế The hƣ h h iề ãh h ụ h h ộ ối ƣ ệ g ầ hƣ ố gi ại iề iệ h ó hể gi iề The iể i ả hế giới ó hể h h óở ộ gó ề i ả D iệ h iề ãh h ụ h h ế g ƣớ hỉ h h ặ h ệ hƣ g h h ế hƣ h g hó ị hh gh hƣ iề hở h hấ g ộ ó h gi h h h hiệ h h h h h ủ Q ỹ iề ệ hế giới IMF 52 “vấn đề cốt lõi việc xử lý thuế tiền mã hố dù chúng nhìn nhận với khái niệm tiền tệ phi tiền tệ.53 Dù hình thức chúng tiếp cận dạng sử dụng để trao đổi hàng hố, dịch vụ để đầu tư đem lại lợi nhuận (lãi) thiệt hại (lỗ) Việc xác định lại hay lỗ phụ thuộc vào quy định áp dụng luật pháp quốc gia chẳng hạn tài sản vốn, thời gian nắm giữ hoạt động đầu cơ, trường hợp xem xét chúng tiền tệ lãi lỗ trường hợp nhìn góc độ lãi lỗ chênh lệch tỷ giá thị trường ngoại hối.” Hiệ iệ ƣớ hố g iề ố ghi h g ứ ghi ứ ƣ h i ợ hủ g ố ũ g hƣ hạ ICO Nh ả ý iề h g ƣớ hổ h hế ã i ế gi i ý hắ ả ới iệ ối ụ i gọi ƣờ g ãh 52 T h hầ D-49 ổi ủ Q ỹ iề ệ hế giới Q ý I 2016 - Virtual Currencies and Beyond: Initial Considerations 53 Giải h h ủ IMF: hầ hế ƣớ ề ý h ế iề ã h he h hi iề ệ h ặ g ại ệ i ả V ụ: Mỹ IR-2014-36 N i e 2014-21 (25 h g 03 ă 2014); C ủ CRA (11 h g 2013); Vƣơ g ố A h B 09/14 ủ ả ý h ế “Re e e C ” ( iề ãh ƣợ ý hƣ i ả iề g ại ệ “f eig e e” h ụ h h ế h h ); Ú GSTR 2014/D3 (gi ị h iề ãh ƣợ h h ổi ối ƣ h g h ); Ph Giải h h g 12 ă 2013 ( iề ãh h g h h gó ộ iề h ị h); ứ 2014 ( iề ãh ƣợ h h ƣới g iề ƣ h ý hƣ h ổi g ại hối; hƣớ g ƣớ h e iề ãh h ầ h gh ị h h ế h i hiề gi ị h) 73 Th g hợ iệ h h i h ghiệ ƣớ h g ó hể ƣ ả g ổ g : Bả g – Bả g ổ g hợ Hình thái Vận động Gi Tiề gi ệ ị h hị h ế ủ Thuế GTGT Th / Kh i g hệ hố g ố iệ ế ; Giao ị h ả ối ƣ Giấ ó gi / hẻ gó Gi ố g h h h g – iề Kh h h g hể h gi gi ị h g ại hối Có Có g Có Có Có Có Có Có ƣ ố Chƣ ộ g ộ g C ãh H C Thuế TNCN ị h ầ ) ãh Th ế ầ : / (Cổ hiế / iề g g ại hối H gh hẩ Thuế TN N ị h h h ả ị h H h ộ g Khó h i minh 3.2.10.1 Thuế trƣờng hợp thừa nhận tiền m hoá l tiền tệ Hiệ hế ại iề h ại iề iề ãh ãh ƣớ hầ h ệ hƣ g hợ ũ g h hƣ h g ƣợ ƣớ h ã ƣợ g hấ h iể h h h h hƣ ETH 74 Bi hƣ i iề T ằ g Bi ệ h ĩ hi g ƣợ i h ặ ộ ố Việ hấ ại iề hầ h h h ãh hƣ h ũ g ƣợ g h iể h h h ý hấ ụ g hƣ ới ại iề h ế ủ Li i h Ch h h ế ệ h he ó h ế GTGT L  (EU) iệ ý 2015 Tại Việ N ế họ giố g hƣ iề h h ảh ế ới iệ i h ệ ă g ũ g g ghĩ h EU ể g h iề h h ế GTGT ãh iề ộ g ủ D h ghiệ ãh ệ g ghĩ ó ãh ă g h h Th ế TNDN ẽ ƣợ h ộ g ãi ỗ h h h ệ h ỷ gi … Việ he h iề ị hQ ả iề ý g ại hối he ó hƣ h ế TNDN h ặ h ế TNCN hầ ới iệ hạ gi hƣ h hế gi ị h i g óh ặ ị h ấ hạ h g hế ũ g g ể 3.2.10.2 Thuế trƣờng hợp thừa nhận tiền m hoá l h ng hoá L h ế ại Mỹ Ú h ế h gh GTGT Nhƣ iề ãh Hiệ h iề iề hƣ h hấ Ch g Bi ị h The h h ế h h ại Ú g ố ộ g h hồ g h i ầ ại iề Bi ổi GTGT Ch h hủ ó hể h h ó hể gi iể ủ Ú h hƣ ƣơ g ƣơ g h ế hƣơ g h h gi iề ãh ã h h i ãh ối ị h i ế ũ g hƣ ộ g ãi ỏ h ế GTGT Nhƣ ặ ù h ị h h g hị h h ộ g ó Việ N ầ g hấ h ế GTGT ệ h ãh ế ối ƣ iể ối ƣ h g h i ổi he ị h ó hể iế g ghệ h h ếD Ch h hủ Ú gi ó ủ iề ại iề h i ầ g ghệ i ộ g i ó Mỹ ể h ế ệ hƣ g ại Ú hƣ ỗ ũ h h i ả Bi ị ãh h e e h ế GTGT ại Ú h h ầ h ặ g hi Ú ƣ Si g hợ hắ ại Việ N The ũ g hƣ ộ ố ƣớ h hƣơ g ể ể hợ h h ếh i ầ 75 h hó hế giới hấ i ả h ặ h gh ại iệ ũ g ả Xé hƣ gi i ề h ƣớ ý h gi h h ế ại Ú h ặ ởi h ế hơ h h Khi h h hấ h ộ CM h iề iễ ộ ầ h ế GTGT h h iề ãh hằ g ghệ IV ãh ộ TNCN ƣơ g ối giả h ại i ả h g h gh h ị h h ẩ iệ h h ế TNDN ế ũ g hƣ L h ế hiệ h h 3.2.10.3 Thuế trƣờng hợp Thừa nhận tiền m hoá l cổ phiếu i hó i ế h ộ g gọi ố ế ƣợ h ại Việ D h ghiệ Nam Hiệ h ại iệ ổ hiế ại Việ N ƣớ ũ g h hạ ề ấ ề ả g i ƣợ gi hế ý ị h ã ƣợ ại iề ế ãh ƣợ ó h i h h ă g ý giả i gọi ố Việ Nam T g giả ị h gồ L D The h ghiệ ó gọi ầ ế iệ ƣ ố ãh iệ h L h ý g ộ hạ ụ g he h ế ộ i g h h h h h ẽ ả hó ối ới hiề g hL … ại iề ãh i ới “ hế giới h ị h ủ e in Việ N iệ Xé ụ g ề ị h hiệ ả ” ý ề h ổi iề h h ế h ó i ế h iệ ộ g ầ ƣ Hiệ hó ( iệ e ) i iế h h hƣơ g ả Th ế Mộ ố h ghiệ ới h ả h hƣở g h ộ g ố gi ội ị g ghệ ũ g ý hù hợ IV iễ *H gọi ố ế ị h ầ ghiệ ộ g h iề h h h ế TNDN/TNCN h h g ộ giải h ƣớ ầ iể ƣợ hế giới i ế h h ế g iệ iề h ể g h g h ủ C h Việ N h h h iề h ã ƣớ ý ũ g hƣ gC g ghiệ g hể h hỏi ãh ãh g gi ị ủ Bi 76 ƣợ Bi i ƣợ i he gi T hi ố ẽ hị ƣờ g ại hời iể h h g Th ế GTGT hầ gL h ế ƣớ *H ộ g i h gi B h iệ i h gi g ấ ộ i ới h hệ hố g ắ he L h ò gi h ế GTGT h h h i h ế hƣ ẽ ấ hi iế Th ế TNDN/TNCN h h h h ủ L g ại ị h ụ giố g ị h ụ iể Về g hƣ g iệ g ề ộ g ị h g ị h hƣ h ộ g h ó hiệ ị h ộ g g ụ h gh hải hị h ế GTGT g hi ó hể h hiệ ƣợ he ị h hiệ h ế KẾT LUẬN CHƢƠNG Th g h ộ iể e ố h h hằ i ợ h The iệ ụ ủ hế hƣ ả hấ hấ hiệ ố gi Bả …) h h h iệ ại ủ ủ ó Mộ ố ƣớ hỉ ả ý ể hạ ủi iề … ũ g hƣ h ể e ẽ ƣợ g ả hấ hƣớ g h họ hế ấ ại ủ ó hi ó hể h Ú Nh hủ g ố h ặ h hạ ó g  ũ g hƣ ƣ hủ h ế h ộ iệ h ế ý he h g h ý ã ại ó Nhƣ ối giả h ế gi ƣớ ứ hế giới ( hƣ Mỹ Ch ại ghiệ i ghi h ới B ả ý ời h i h ã ộ g g hạ h h iế iề iể ề h hế h gă ộ h ể h ể ủ e ộ hệ i h h i h hặ ủ ƣớ ề iể h ả h hƣở g i ả g h g h ể ả iể ghệ hủ ủ ả h iể ủ XH Việ h h ghệ ố hằ ứ g ụ g hạ ụ g h ế ủ h h i gó iế ố gi ộ ủ T h ố gi h h h họ h hiề ũ g hƣ ả ó ẽ gi 77 i hi ẻ h g g ĩ h g iệ ả h g ghi ứ hủ h i h ghiệ h ƣớ g iế ghệ ộ h ối ới hạ ƣớ hủ i ò ã h h ghĩ h h ế Việ h hấ h hỏi h B i họ g ý ể h ủ iế giải h g hờ h hế giới g g ụ g h hƣ hầ ọ g gi iề iệ i h h hó h ủ giả ố iệ h h ế ý g ới ụ h iể g ả ế g ghĩ ộ e ó hể h ụ g h g g ó ụ g ị ế ộ g g hấ ó g hệ hiể hiề h h ý g ã hội ủ Si g iế h ă g g ghệ ũ g hƣ h giới ó hể ƣợ h ộ hi h h h h h ũ g hƣ ỗi g ghệ ẽ h h ế ủ Việ N hủ ủ ối g ó ó Việ N ấ ại hố g h ể ế i h h hế ủi ấ g ĩ h gồ hời h h hơ hấ ắ ộ ả ợi g h ề g h hiệ g ghệ h iể ả ề ả hẩ iề ầ ó ƣ ồi ủ h h ế g h h h hế g h ề i h ế ố gi ề i h ị ối ới ĩ h h ấ KẾT LUẬN Nghi ứ h h ề h ế ý ủ Việ N ộ h h i Hiệ e )h ặ iể h iệ hấ ủ Từ h ghiệ hẩ h g ghi h ghi h h gi ứ ộ g ủ ƣợ e ) ộ hấ h ã ó hế ằ g h i iệ g hi hấ ủ i ả i ả g ụ g ọ g ƣ iề ể h ề iề ãh ộ ố gó h ới ( iề ả ) ói i g h ể ị h ủ h i ả h ế ị h h gi h g ấ h ế ủ ãh ó hể Tiề ãh ũ g hƣ iề ả hỉ h ởi h ó hể h ầ h ụ g g ó ó iề g giả h ứ ộ ề iề ả ứ iề g hi iế i ả ghi ói h g ũ g hƣ ả h i ả ả ( i h g ộ g hơ ó h i iệ hặ hẽ hƣ V ả g ũ g hƣ hiể hế giới ố ( igi ƣợ Th ãh h g ế ƣớ h iễ ũ g hƣ i h hế giới i ế ả ạn sau: i ả ả ủ ề ý ƣớ 78 ầ ƣợ h h g ó ó Việ N g ả V hấ ủ ầ g hƣớ g ế iề ãh C ƣớ ƣ h ộ i ả hủ ại iề iễ ả h ộ g i i h h; iề ệ ghi h ệ hỉ h h h gi ị h i iề ộ g hi hấ ủ ối ƣ ; ại iề gồ : iề ý ể ả ãh ổi h g h hi hấ ƣợ h g giố g hƣ iề h Thế giới h hổ h g e ủ hƣ h ó hế ă g h h ãh ộ ãh ƣ h ấ g hƣ (h g h ) h g h ề i ả giấ ó gi ; Hiệ ại hƣ hi ƣớ h g ề g ghiệ ƣớ ại ả ầ ế (OECD) T h h hủ ới ủ h ộ h Ch h hủ h h g iề Ch h hủ i g ể ề g iệ h hế giới ƣợ iế gi ế gi hƣ ộ ị h ộ ại; g h ọ g ể ý hiệ h h ề g ó hể iề hƣớ g ể ả hỉ h h ả hủ i ợ hủ g ố; ứ g ụ g ị h h ế giả i ả IV ủ hỉ h ƣớ h h g h ố ằ g h ế hố g iề T ãh g ghệ ề hẩ C ại iề g ghệ ũ g hƣ ả giới C ộ g ố gắ g ụ g ợi hế i ó ƣợ Q ỹ iề g h ƣợ ời g ghệ ể h ầ h ế g hời ại h ủ ệ hế giới (IFM) ể h hầ ộ g ầ ể ƣ g ghệ ổ hợ h iể i h ế OECD: “Đây hội để phát triển công tác quản lý thuế tuân thủ liên quan đến kinh tế số Đối với hội cho hệ thống thuế, cần nhấn mạnh kỹ thuật số hoá hội để phát triển hệ thống thuế cải thiện, gánh nặng cơng Ví dụ, tiềm công nghệ blockchain cần khám phá mặt Chúng tin sáng kiến tài khoản thuế trực tuyến tự động tảng Blockchain có khả đánh giá rủi ro, tự động hố lớn (bao gồm trí thơng minh nhân tạo), truy cập liệu định, tốn điện tử, tốn khơng dùng tiền mặt làm việc theo thời gian thực kết hợp để cung cấp cho người nộp thuế dễ sử dụng hơn, nhìn thấy / minh bạch an 79 tồn để tương tác Nó cung cấp cho quan quản lý thuế liệu họ cần (từ người nộp thuế quan thuế khác / bên liên quan) cách xác kịp thời hơn.”54 T h IMF “Dù xem tiền tệ hay phi tiền tệ chúng dùng cho mục đích (mua hàng hố, dịch vụ đầu tư …) có sở tính thuế Căn vào đặc tính mà giao dịch mà chúng đem lại lợi nhuận (lãi) thiệt hại (lỗ) theo quy định pháp luật liên quan, ví dụ chúng xem tài sản vốn thời gian nắm giữ để xem xét đầu tư đầu Nếu chúng nhìn góc độ có tính chất tiền tệ, đa số, lãi lỗ tỷ giá áp dụng.”55 B ghi h ó giả h ứ g h h h h h i ò ả g ghiệ B i iế h ý ủ h i ị hạ h 54 55 ầ ý ủ i ghi ứ ề ó g ủ i h ại ẽ gợi ả hế giới hẳ g hạ g gọi ố ỗi Ch h hủ”; “ hi hiề gó hƣ “ ộ g g”; “ i ả ẻ h ế ầ ả ý hi ộ i ả hấ g hời ại h g IV” ƣợ h h h g Q ý I – 2018 ố gi ụ hằ g g hế ấ g ƣơ g ý ủ ọ g iể V ể he ghi ị g i ề h ế ƣơ g ứ g h h hó g ị h ƣớ h ứ ới h iể h h ế ƣợ h ổ g hợ iể h h hó g ủ Tax challenges of Digitalisation by OECD O ’ 17 Virtual Currencies and Beyond: Initial Considerations – IMF 2016 80 g i i iề hỉ h i g ghệ h g ổi g i iế ẽ ụ h g ANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A T i liệu tiếng Việt Bùi sự” Tạ ă g Hiế (2005) “Tiền loại tài sản quan hệ pháp Luật dân h L họ ố 2005 TS-LS Bùi Q gT – PV Mi h Kh diện mạo tài chính-ngân hàng” Thời ỗ Thi h g A h T ấ (2015) “Lịch sử hệ thống tiền tệ quốc tế” Chƣơ g Giả g Ki h ế F L g (05/01/2018) “Công nghệ thay đổi h igh Dƣơ g Gi (11/08/2015) “Tài sản pháp luật Việt Nam”, Luatduonggia.vn Th ặ g Thị Việ tệ”, T i h h iề ứ - Th Ph A h T ấ (2007) “Chức tiền ệ - Chƣơ g i h PTIT T 9-12 H Th h (13/11/2017) “Tiền ảo địa vị pháp lý”, Thời g h g Phuong Loan (22/09/2017), “Vụ kiện truy thu thuế bitcoin”, B Ph L TS Ng ễ H H - Song Huy (2009), “Bảo vệ quyền sở hữu - nhìn từ góc độ luật so sánh” Bộ Tƣ h Ng ễ Thế Ph tới CSTT” Việ hiế g (16/11/2015) “Tiền điện tử ảnh hưởng tiền điện tử ƣợ Ng 10 Thạ Sỹ Nghi để tạo Bitcoin” ầ h g (http://www.sbv.gov.vn) Th h Sơ (19/10/2017) “Blockchain, công nghệ không ƣ g h 11 TS T ầ Thị H ệ - Kh - quyền chủ sở hữu” Th g i HL H Nội (2008) “Quyền sở hữu h B T i liệu tiếng nƣớc ngo i A e e D’A f Pe e L ge Zi i V e i - Ryerson University (October 17th, 2016), “The Future of Cryptocurrency” B Ae M (De 2014) “T 81 i of virtual currency” European Banking Authority (EBA) (July 2014) “Opinion on „virtual currencies‟” European Centre Bank (Oct 2012), “Virtual currency schemes” European Centre Bank (Feb 2015), “Virtual currency schemes – a further analysis” HM Treasury – UK ( 2015), “Digital currencies - response to the call for information” IMF (Jan 2016), “Virtual Currencies and Beyond: Initial Considerations” Internal Revenue Service Washington (2014), “Notice 2014-21” Morten Bech and Rodney Garratt (Sept 2017), “Central bank cryptocurrency BIS Quarterly Review” 10 Model United Nations at University of California, San Diego (Feb 2016), “The Regulation of Cryptocurrency in the modern Economy” 11 OECD (Mar 2014), “BEPS ACTION 1: ADDRESS THE TAX CHALLENGES OF THE DIGITAL ECONOMY” 12 PricewaterhouseCooper (2016), “Blockchain – an opportunity for energy producers and consumers?” 13 The Law Library of Congress (Jan 2014),
 “Regulation of Bitcoin in Selected Jurisdictions” 14 University of Cambridge (2017), “Global Cryptocurrency Benchmarking Study” with support of Visa 15 e h 16 T UK g : e G e B US (De e ffi e f ie e “Di i e e ge ew f B h i h i ” 2016) “Se i L w F e ” 17 Vlad Likhuta, Anatoliy Kaplan, Dima Gadomsky, Kyrylo Korol, Oleh Heletkanych, Orest Havryliak Tetiana Otter ( Feb 2017), “Bitcoin Regulation: Global Impact, National Lawmaking” 82 18 Wikipedia (2018), “Virtual currency” 19 Wikipedia (2018), “Private currency” 20 Wikipedia (2018), “Legality of bitcoin by country or territory” 83 PHỤ LỤC - TỔNG HỢP 20 Ự ÁN QUỐC TẾ VỀ KÊU GỌI VỐN THÔNG QUA ICO56 Ự ÁN VỀ KÊU GỌI VỐN CỘNG ĐỒNG THÔNG QUA ICO THEO LĨNH VỰC 57 56 node1.com 57 84 PHỤ LỤC - ẢN ĐỒ T NH TRẠNG PHÁP LÝ CỦA TIỀN Mà HOÁ TRÊN THẾ GIỚI 58 Ch g Chƣ h iế Cấ 58 Bitlegal.io 85 PHỤ LỤC - ẢN ĐỒ PHÁP LÝ LIÊN QUAN ĐẾN H NH THỨC GỌI VỐN THÔNG QUA ICO CỦA CÁC NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI 59 59 Ng ễ ỗ Ni h Giang - Né Blockchain Labs ẹ ủ B h i h Bi 86 i – T i iệ ội ộ C g I fi i PHỤ LỤC - ẢN ĐỒ CÁC Ự ÁN TIÊU IỂU TRÊN THẾ GIỚI60 60 Ng ễ ỗ Ni h Gi g - Né Blockchain Labs ẹ ủ B h i h Bi 87 i – T i iệ ội ộ C g I fi i ... ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT NGUYỄN HUỲNH PHƢƠNG THẢO NGHIÊN CỨU LUẬT THUẾ CÁC NƢỚC LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN Mà HOÁ VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM Ng nh Luật kinh tế M số 60.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT NGƢỜI... h 1.3 Pháp luật điều chỉnh tiền m hóa thuế giao dịch liên quan theo pháp luật Việt Nam 1.3.1 Sự cần thiết phải điều chỉnh pháp luật tiền m hóa thuế giao dịch liên quan đến tiền m hóa Tiề ã hó... gă ù g ủi ấ he ấ g g ” CHƢƠNG NGHIÊN CỨU CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ THUẾ TRÊN CÁC GIAO ỊCH LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN Mà HÓA 2.1 Sự đa dạng sắc thái giới tiền m hoá Hiệ ại ị h h h ộ ố