Các mặt hàng kinh doanh của xí nghiệp khá đa dạng và phong phú nhưng mặt hàng chiếm tỷ trọng cao thì không nhiều, trong dó có: xi măng (xi măng Nghi Sơn, xi măng Hà Tiên 2…) và sắt là [r]
(1)MỤC LỤC ♣♣♣
Trang
Chương 1: GIỚI THIỆU
1.1 Đặt vấn đề
1.1.1 Sự cần thiết đề tài
1.1.2 Căn khoa học thực tiễn
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
1.3 Phạm vi nghiên cứu
1.3.1 Không gian
1.3.2 Thời gian
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 Phương pháp luận
2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích hiệu hoạt động kinh doanh
2.1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu hoạt động kinh doanh
2.1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.1.3 Đối tượng phân tích hiệu hoạt động
2.1.1.4 Nhiệm vụ phân tích hiệu hoạt động
2.1.2 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.2.1 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.2.2 Doanh thu
2.1.2.3 Chi phí
2.1.2.4 Lợi nhuận 11
2.1.2.5 Đánh giá hiệu sử dụng vốn 18
2.1.2.6 Một số tỷ số tài 19
(2)2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 21
2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 21
Chương 3: GIỚI THIỆU VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VĨNH LONG 23
3.1 Giới thiệu công ty TNHH thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long 22
3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 22
3.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 23
3.1.3 Chức nhiệm vụ phòng ban 23
3.2 Giới thiệu xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng 27
Chương 4: PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG 29
4.1 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng qua năm 2006, 2007, 2008 29
4.2 Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh xí nghiệp 33
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ 33
4.2.1.1 Biến động doanh thu mặt hàng xi măng 35
4.2.1.2 Biến động doanh thu mặt hàng sắt 38
4.2.1.3 Biến động doanh thu nhóm mặt hàng khác 39
4.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh xí nghiệp 40
4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận xí nghiệp 42
4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu 43
4.3.1 Cơ cấu mặt hàng 44
4.3.2 Chất lượng sản phNm 47
4.3.3 Thị hiếu người tiêu dùng 47
4.3.4 Đối thủ cạnh tranh 48
4.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí 48
4.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 48
(3)4.5.2 Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh
nghiệp 55
4.6 Một số tỷ số tài xí nghiệp 61
Chương 5: BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG 67
5.1 Biện pháp tăng doanh số bán 67
5.2 Biện pháp trích giảm chi phí 67
5.3 Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý 68
5.4 Giảm khoản phải thu 68
Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 70
6.1 Kết luận 70
(4)DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DDT: Doanh thu KD: Kinh doanh
HĐKD: Hoạt động kinh doanh CP: Chi phí
CC: Cung cấp
(5)DANH MỤC BIỂU BẢNG
Trang
Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006-2008 30
Bảng 2: Tình hình doanh thu chung qua năm 2006- 2008 33
Bảng 3: Tình hình tiêu thụ mặt hàng xi măng năm 2006- 2008 36
Bảng 4: Tình hình tiêu thụ mặt hàng sắt qua năm 2006- 2008 38
Bảng 5: Tình hình chi phí chung năm 2006- 2008 40
Bảng 6: Tình hình lợi nhuận chung qua năm 2006- 2008 42
Bảng 7: Tình hình tiêu thụ theo cấu mặt hàng năm 2006-2008 45
Bảng 8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 48
Bảng 9: Phân tích khối lượng tiêu thụ giá vốn hàng bán 52
Bảng 10: Tình hình chi phí bán hàng QLDN 56
Bảng 11: Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp 59
Bảng 12: Khả toán ngắn hạn năm 2006-2008 61
Bảng 13: Mức lợi nhuận doanh thu năm 2006-2008 62
Bảng 14: Tỷ số ROA ROE năm 2006 -2008 63
(6)DANH MỤC SƠ ĐỒ & BIỂU ĐỒ
Trang
Sơ đồ 1: Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2: Các khái niệm chi phí
Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức công ty 23
Sơ đồ 4: Cơ cấu tổ chức xí nghiệp 28
Biểu đồ 1: Doanh thu xí nghiệp qua năm 2006 -2008 34
Biểu đồ 2: Biến động doanh thu mặt hàng xi măng năm 2006- 2008 37
Biểu đồ 3: Biến động doanh thu mặt hàng sắt năm 2006- 2008 38
Biểu đồ 4: Biến động doanh thu nhóm mặt hàng khác năm 2006- 2008 39
Biểu đồ 5: Tình hình chi phí xí nghiệp qua năm 2006- 2008 41
Biểu đồ 6: Tình hình lợi nhuận xí nghiệp qua năm 2006- 2008 43
Biểu đồ 7: Doanh số tiêu thụ xí nghiệp theo mặt hàng 46
(7)CHƯƠNG
GIỚI THIỆU
1.1 Đặt vấn đề
1.1.1 Sự cần thiết đề tài
- Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh có tác dụng:
Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mặt mạnh, mặt yếu để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến Thêm vào giúp cho doanh nghiệp phát huy tiềm khai thác tối đa nguồn lực, nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh Kết phân tích hoạt động kinh doanh sở để định ngắn dài hạn Ngồi phân tích hiệu hoạt động kinh doanh giúp cho doanh nghiệp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro bất định kinh doanh
- Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh phục vụ cho đối tượng sau:
Nhà quản trị: Sử dụng để đưa định quản trị
Nhà cho vay: Sử dụng để đưa định hợp lý tài trợ vốn
Nhà đầu tư: Sử dụng để đưa định đầu tư, liên doanh hay không
Các cổ đông: Sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (nơi họ có phần vốn góp mình)
Sở giao dịch chứng khoán ủy ban chứng khoán nhà nước: Xem xét trước cho phép doanh nghiệp phát hành trái phiếu, cổ phiếu Các quan khác như: Cơ quan thuế, quan thống kê, quan
quản lý cấp Công ty phân tích chuyên nghiệp
(8)1.1.2 Căn khoa học thực tiễn
Nền kinh tế nước ta hội nhập vào kinh tế giới Do đó, để doanh nghiệp Việt Nam đứng vững phát triển họ phải sớm nhận thức tìm hướng riêng cho khía cạnh sản xuất, quản lý thị trường Điều vất vả khó khăn cho doanh nghiệp nước ta phải chạy đua với doanh nghiệp nước mặt khoa học kỹ thuật vốn hoạt động
Vì vậy, Công ty Trách nhiệm hữu hạn vật liệu xây dựng Vĩnh Long không ngoại lệ Để vượt qua cạnh tranh gay gắt thị truờng đặc biệt ngành hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Để vượt qua quy luật cạnh tranh đầy khốc liệt thị trường nhằm tồn phát triển trước doanh nghiệp khác, vừa có điều kiện tích lũy, mở rộng quy mô kinh doanh, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, ban Giám Đốc phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ xác diễn biến, mặt mạnh, mặt yếu đơn vị mối quan hệ với môi trường kinh doanh để tìm biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh
Xuất phát từ nhu cầu thông tin cho nhà quản trị thực tiễn, kiến thức học trường vấn đề thực tế phát sinh tháng thực tập xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long nên em chọn đề tài “ Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long”
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung
Phân tích hoạt động kinh doanh xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long”
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
(9)- Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí lợi nhuận - Nêu lên số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh
1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian
Đề tài thực xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long
1.3.2 Thời gian
Đề tài thực từ ngày 16 tháng 02 năm 2009 đến ngày 10 tháng 04 năm 2009 dựa số liệu thu thập xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long tình hình hoạt động kinh doanh thời gian năm gần là: 2006, 2007 2008
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
(10)CHƯƠNG
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 Phương pháp luận
2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích hiệu doạt động kinh doanh
2.1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh công cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kinh doanh Những thơng tin có giá trị thích hợp cần thiết thường khơng có sẵn báo cáo tài tài liệu doanh nghiệp Để có thơng tin phải thơng qua q trình phân tích
Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với qui mô nhỏ, nhu cầu thông tin cho nhà quản lý chưa nhiều q trình phân tích tiến hành đơn giản, thực cơng tác hạch tốn Khi sản xuất kinh doanh ngày phát triển với qui mô lớn, nhu cầu thông tin cho nhà quản lý ngày nhiều, đa dạng phức tạp đòi hỏi thơng tin hạch tốn phải xử lý thơng qua phân tích, lẽ phân tích hoạt động kinh doanh hình thành phát triển khơng ngừng
Như vậy, phân tích hoạt động kinh doanh sâu nghiên cứu nội dung kết cấu mối quan hệ qua lại số liệu biểu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phương pháp khoa học Nhằm thấy chất lượng hoạt động, nguồn lực sản xuất tiềm tàng, sở đề những phương án biện pháp khai thác có hiệu
2.1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
(11)cũng có nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh không điểm kết thúc chu kỳ kinh doanh mà điểm khởi đầu hoạt động doanh nghiệp Kết phân tích thời kỳ kinh doanh qua dự đốn phân tích điều kiện kinh doanh tới quan trọng để doanh nghiệp định chiến lược phát triển phương án kinh doanh có hiệu
Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với trình hoạt động doanh nghiệp có tác dụng giúp doanh nghiệp đạo mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Thơng qua phân tích mặt hoạt động doanh nghiệp công tác đạo sản xuất, công tác tổ chức tiền lương, công tác mua bán, công tác quản lý, cơng tác tài chính…giúp doanh nghiệp điều hành mặt hoạt động cụ thể với tham gia cụ thể phòng ban chức năng, phận đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Nó công cụ quan trọng để liên kết hoạt động phận làm cho hoạt động chung doanh nghiệp ăn khớp, nhịp nhàng đạt hiệu cao
2.1.1.3 Đối tượng phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh trình kết hoạt động kinh doanh với tác động nhân tố ảnh hưởng đến q trình kết đó, biểu thơng qua tiêu kinh tế Ta khái quát đối tượng phân tích qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng
PTKD
Quá trình kết kinh doanh
Nhân tố tác động
(12)Phân tích nhằm nghiên cứu trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các kết hoạt động kinh doanh mang lại, kết khứ kết dự kiến đạt tương lai
Kết hoạt động kinh doanh mà phân tích nghiên cứu kết tổng hợp nhiều trình hình thành, kết phải riêng biệt đạt khoảng thời gian định, kết chung chung Các kết hoạt động kinh doanh phải định hướng theo mục tiêu kinh doanh Quá trình định hướng phải lượng hóa cụ thể thành tiêu kinh tế phân tích cần hướng đến kết tiêu để đánh giá Các tiêu kinh tế phải xây dựng hồn chỉnh khơng ngừng hồn thiện
2.1.1.4 Nhiệm vụ phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh
Để trở thành công cụ quan trọng trình nhận thức, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sở cho việc định dắn, phân tích hoạt động kinh doanh có nhiệm vụ sau:
Kiểm tra đánh giá kết hoạt động kinh doanh thông qua tiêu kinh tế xây dựng
Nhiệm vụ trước tiên phân tích đánh giá kiểm tra khái quát kết đạt so với mục tiêu kế hoạch, dự toán, định mức…đã đặt để khẳng định tính đắn khoa học tiêu xây dựng, số mặt chủ yếu q trình hoạt động kinh doanh
Ngồi q trình đánh giá phân tích cần xem xét đánh giá tình hình chấp hành qui định, thể lệ tốn, sở tơn trọng pháp luật nhà nước ban hành luật kinh doanh quốc tế
Thơng qua q trình kiểm tra đánh giá, người ta có sở, sở định hướng để nghiên cứu sâu bước sau, nhằm làm rõ vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm
(13)Biến động tiêu ảnh hưởng trực tiếp nhân tố gây nên, ta phải xác định trị số nhân tố tìm nguyên nhân gây nên biến động trị số nhân tố
Ví dụ: Khi nghiên cứu tình hình thực định mức giá thành sản phNm, ta phải xác định trị số gây nên biến động giá thành Căn vào khoản mục chi phí, xác định số khoản mục chủ yếu: nguyên liệu, lao động hay chi phí sản xuất chung? Nếu chi phí nguyên liệu trực tiếp, lượng nguyên liệu hay giá nguyên liệu Nếu lượng nguyên liệu tăng lên khâu quản lý, thiết bị cũ hay tình hình định mức chưa hợp lý…?
Đề suất giải pháp nhằm khai thác tiềm khắc phục tồn yếu trình hoạt đơng kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh không đánh giá kết chung chung, mà không dừng lại chổ xác định nhân tố tìm nguyên nhân mà phải từ sở nhân thức phát tiềm cần phải khai thác, chổ tồn yếu nhằm đề suất giải pháp, phát huy mạnh khắc phục tồn doanh nghiệp
Xây dựng phương án kinh doanh mục tiêu định
Quá trình kiểm tra đánh giá kết hoạt động kinh doanh để nhận biết tiến độ thực nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngồi cịn giúp cho doanh nghiệp phát thay đổi xảy Nếu kiểm tra đánh giá đắn, có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnh kế hoạch đề giải pháp tiến hành tương lai
Định kỳ kinh doanh phải tiến hành kiểm tra đánh giá khía cạnh hoạt động, đồng thời vào điều kiện tác động bên ngồi mơi trường kinh doanh tương lai để xác định vị trí doanh nghiệp đứng đâu hướng đâu, phương án xây đựng chiến luợc kinh doanh có cịn thích hợp khơng? Nếu khơng phù hợp cần phải điều chỉnh kịp thời Nhiệm vụ phân tích nhằm xem xét dự báo, dự tốn đạt tương lai thích hợp với chức hoạch định mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị truờng
(14)* Khái niệm: Hiệu so sánh mức chênh lệch chi phí bỏ doanh thu đạt qua trình cá nhân hay tập thể Hiệu kinh doanh đạt sở nâng cao suất lao động chất lượng công tác quản lý Để đạt hiệu kinh doanh ngày cao vững chắc, đòi hỏi nhà kinh doanh phải nắm nguồn tiềm lao động, vật tư, tiền vốn mà phải nắm cung cầu hàng hoá thị trường, đối thủ cạnh tranh…
Hiểu cách đơn giản, hiệu kinh doanh kết đầu tối đa chi phí đầu vào Mặt khác, hiểu mạnh, yếu doanh nghiệp nhằm khai thác hết lực có, tận dụng hội vàng thị trường, có nghệ thuật kinh doanh để doanh nghiệp vững mạnh phát triển không ngừng
2.1.2.2 Doanh thu
* Khái niệm: Doanh thu toàn số tiền bán sản phNm hàng hóa cung ứng dịch vụ sau trừ khách hàng chấp nhận tốn, khơng phân biệt trả tiền hay chưa Doanh thu hay gọi thu nhập doanh nghiệp, tồn số tiền thu tiêu thụ sản phNm, cung cấp lao vụ dịch vụ doanh nghiệp Doanh thu bao gồm hai phận:
1 Doanh thu bán hàng: doanh thu bán sản phNm hàng hoá thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh thu dịch vụ cho khách hàng theo chức hoạt động chức sản xuất doanh nghiệp
2.Doanh thu từ tiêu thụ khác bao gồm: Doanh thu liên doanh liên kết mang lại
Thu nhập từ hoạt động thuộc nghiệp vụ tài thu tiền lãi gửi ngân hàng, lãi tiền vay đơn vị tổ chức khác, thu nhập từ đầu tư trái phiếu, cổ phiếu
Thu nhập bất thường thu từ tiền phạt, tiền bồi thường, nợ khó địi chuyển vào thiệt hại.Thu nhập từ hoạt động khác thu nhượng bán, lý tài sản cố định, giá trị vật tư, tài sản thừa sản xuất, thu từ quyền phát minh, sáng chế, tiêu thụ sản phNm chế biến từ phế liệu, phế phNm
(15)Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ, khoản thuế Các khoản giảm trừ gồm giảm giá hàng bán, hàng bán bị gửi trả lại, chiết khấu thương mại
Doanh thu thuần: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cộng cho khoản hoàn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, phải thu nợ khó địi khơng phát sinh kỳ báo cáo
* Phân tích doanh thu:
Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhà quản lý quan tâm đến việc tăng doanh thu, phân tích tình hình biến động doanh thu giúp họ có nhìn tồn diện tình hình doanh thu doanh nghiệp Khi phân tích doanh thu xem xét nhiều gốc độ khác nhau: doanh thu theo nhóm mặt hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo đơn vị, phận trực thuộc, doanh thu theo thị trường…
2.1.2.3 Chi phí * Khái niệm:
Sơ đồ 2: Các khái niệm chi phí Chi phí sản xuất
(Chi phí sản phNm)
Nguyên vật liệu trực tiếp
Nhân cơng trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
Chi phí ngồi sản xuất (Chi phí thời kỳ)
Chi phí bán hàng
(16)* Phân loại chi phí
- Phân loại chi phí q trình sản xuất
+ Chi phí sản xuất (Chi phí sản xuất): khoản mục chi phí phát sinh nơi sản xuất hay phân xưởng gắn liền với chuyển biến nguyên liệu thành thành phNm thông qua nỗ lực công nhân việc sử dụng thiết bị sản xuất Chi phí sản xuất cấu thành từ khoản mục: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung
+ Chi phí thời kỳ (chi phí ngồi sản xuất): chi phí phát sinh ngồi q trình sản xuất liên quan đến việc quản lý chung tiêu thụ sản phNm hàng hố Chi phí sản xuất bao gồm hai phận: chi phí bán hàng chi phí quản lý
- Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí
+ Chi phí khả biến: chi phí mà giá trị tăng, giảm theo tăng giảm mức độ hoạt động Tổng số chi phí khả biến tăng mức độ hoạt động tăng ngược lại Tuy nhiên, tính đơn vị mức độ hoạt động chi phí khả biến lại không đổi phạm vi phù hợp Chi phí khả biến phát sinh có hoạt động
+ Chi phí bất biến: chi phí mà tổng số khơng thay đổi mức độ hoạt động thay đổi
+ Chi phí hỗn hợp: khoản chi có yếu tố bất biến khả biến Khoản chi ln có phần ổn định cộng thêm phần chi biến động theo hoạt động tăng giảm
- Phân loại chi phí sử dụng kiểm tra định + Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp
Chi phí trực tiếp: chi phí tính thẳng vào đối tượng sử dụng như: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, tính thẳng vào đơn đặt hàng, nhóm sản phNm…
(17)+ Chi phí chênh lệch: khoản chi có phương án này, lại khơng có có phần phương án khác Khoản chi chênh lệch xuất so sánh lựa chọn phương án kinh doanh khác
+ Chi phí hội: thu nhập tiềm tàng bị chọn phương án thay cho phương án khác
+ Chi phí chìm (lặn, Nn): chi phí bỏ trước đó, dù thực phương án khoản chi tồn phát sinh
* Phân tích chi phí
Đối với người quản lý chi phí mối quan tâm hàng đầu, lợi nhuận thu nhiều hay chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí chi Do đó, vấn đề đặt kiểm sốt khoản chi phí Nhận diện, phân tích hoạt động sinh chi phí để quản lý chi phí, từ có định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
Việc tính tốn phân tích chi phí sản xuất kinh doanh cho phép doanh nghiệp biết rằng: phải sản xuất phải bán với mức giá biết với tình trạng chi phí doanh nghiệp bán mức sản lượng để đạt mức lợi nhuận tối đa, hồ vốn, lỗ mức sản lượng lỗ
Việc tính tốn đúng, đủ chi phí bỏ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp hình dung tranh thực hiệu kinh doanh doanh nghiệp Đây vấn đề thiếu để định đầu vào xử lý đầu
Ngồi việc phân tích chi phí, tính tốn chi phí, cần phải tìm biện pháp để điều hành chi phí theo chiến lược thị trường công việc cực kỳ quan trọng doanh nghiệp
2.1.2.4 Lợi nhuận
(18)Lợi nhuận điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển, cá nhân tổ chức tham gia hoạt động kinh tế hướng mục đích vào lợi nhuận, có lợi nhuận doanh nghiệp chứng tỏ tồn Lợi nhuận dương tốt, cần xem cao thấp để phát huy nữa, lợi nhuận âm khác, khơng có biện pháp khả thi bù lỗ kịp thời, chấn chỉnh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến đến bờ vực phá sản tất yếu khơng thể tránh khỏi
Ngồi ra, lợi nhuận tiền đề doanh nghiệp muốn tái sản xuất mở rộng để trụ vững phát triển kinh tế thị trường Hơn nữa, lợi nhuận giúp nâng cao đời sống cho người lao động, động lực to lớn nâng cao ý thức trách nhiệm tinh thần làm việc người lao động vốn xem bí tạo nên thành cơng doanh nghiệp
Lợi nhuận doanh nghiệp gồm có:
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo, tiêu tính tốn sở lợi nhuận gộp từ bán hàng dịch vụ trừ chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hoá, thành phNm dịch vụ bán kỳ báo cáo
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu hoạt động hoạt động tài doanh nghiệp Chỉ tiêu tính cách lấy thu nhập hoạt động tài trừ chi phí phát sinh từ hoạt động
- Lợi nhuận khác khoản lợi nhuận doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính trước có khả xảy ra, khoản lợi nhuận khác chủ quan từ phía đơn vị khách quan đưa tới
*Ý nghĩa phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp
Lợi nhuận biểu tiền phận sản phNm thặng dư kết lao động công nhân mang lại
(19)hiện kết sách, biện pháp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
Lợi nhuận nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng kinh tế quốc dân doanh nghiệp
Lợi nhuận nguồn thu điều tiết quan trọng ngân sách Nhà nước, giúp Nhà nước thực chương trình kinh tế xã hội, phát triển đất nước
Lợi nhuận để lại doanh nghiệp thành lập quỹ tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán công nhân viên
Lợi nhuận địn bNy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động đơn vị sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sở sách phân phối đắn
*Nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp
Lợi nhuận tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, việc phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa quan trọng, có qua phân tích tích tình hình lợi nhuận đề biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp
Với ý nghĩa quan trọng nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận bao gồm:
- Đánh giá tình hình lợi nhuận phận doanh nghiệp - Đánh giá nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động lợi nhuận
- Đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận
* Các phận cấu thành lợi nhuận doanh nghiệp
(20)- Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ
Là lợi nhuận thu tiêu thụ sản phNm hàng hoá, dịch vụ, lao vụ từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khoản chênh lệch doanh thu hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ trừ giá thành toàn sản phNm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ Trong đó:
+ Doanh thu hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ toàn tiền bán sản phNm, hàng hoá, dịch vụ sau trừ khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
+ Giá thành toàn sản phNm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ bao gồm:
• Giá thành sản xuất sản phNm, dịch vụ tiêu thụ (giá vốn hàng bán)
• Chi phí bán hàng
• Chi phí quản lý
Qua phân tích trên, lợi nhuận hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ doanh nghiệp xác định công thức sau:
Lợi nhuận thu từ hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ thường chiếm tỷ trọng lớn lợi nhuận doanh nghiệp Đây điều kiện tiền đề để doanh nghiệp thực tích luỹ cho tái sản xuất kinh doanh mở rộng Đồng thời điều kiện tiền đề để lập quỹ doanh nghiệp như: quỹ dự phòng việc làm, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi… điều kiện tiền đề để không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động
Lợi nhuận thu từ hoạt động bán hàng cung ứng dịch vụ doanh nghiệp cấu thành từ phận sau:
+ Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp
+ Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh phụ doanh nghiệp + Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh tế khác hoạt động kinh tế kể
- Lợi nhuận từ hoạt động tài
Lợi nhuận thu từ hoạt động tài doanh nghiệp phần chênh lệch thu chi hoạt động tài doanh nghiệp, bao gồm:
(21)+ Lợi nhuận thu từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán + Lợi nhuận thu hoạt động cho thuê tài sản
+ Lợi nhuận thu chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng lãi trả tiền vay ngân hàng
+ Lợi nhuận thu vay vốn + Lợi nhuận thu bán ngoại tệ - Lợi nhuận từ hoạt động khác
Lợi nhuận từ hoạt động khác khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu ngồi dự tính đến, có khả thực khoản lợi nhuận thu khơng mang tính chất thường xuyên Những khoản lợi nhuận thu nguyên nhân chủ quan khách quan đem lại
Lợi nhuận từ hoạt động khác khoản chênh lệch thu chi từ hoạt động bất thường doanh nghiệp Các khoản thu từ hoạt động khác bao gồm:
+ Thu từ khoản nhượng bán, lý tài sản cố định + Thu từ khoản phạt vi phạm hợp đồng kinh tế + Thu từ khoản nợ khó địi xử lý, xố sổ + Thu từ khoản nợ không xác định chủ
+ Các khoản thu từ hoạt động kinh doanh năm trước bị bỏ sót lãng qn khơng ghi sổ kế toán, đến năm báo cáo phát ra…
Các khoản thu sau trừ khoản chi như: chi lý hợp đồng, bán tài sản cố định, chi tiền phạt vi phạm hợp đồng… lợi nhuận từ hoạt động khác doanh nghiệp
* Phương pháp phân tích lợi nhuận doanh nghiệp - Phân tích chung tình hình lợi nhuận doanh nghiệp
Phân tích chung tình hình lợi nhuận doanh nghiệp tiến hành sau:
+ So sánh lợi nhuận thực với kế hoạch nhằm đánh giá chung tình hình hồn thành kế hoạch lợi nhuận doanh nghiệp
(22)+ Phân tích ảnh hưởng nhân tố đến tăng giảm lợi nhuận doanh nghiệp
Trên sở đánh giá, phân tích cần xác định đắn nhân tố ảnh hưởng kiến nghị biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp
- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xem xét biến động phận lợi nhuận này, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động
Nội dung phân tích bao gồm: a Phân tích chung
Là xem xét biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh thực với kế hoạch thực năm trước, nhằm thấy khái quát tình hình thực kế hoạch lợi nhuận phận
b Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận - Phân tích lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu phản ánh kết kinh tế mà doanh nghiệp đạt từ hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình lợi nhuận xác định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phNm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận
Phương pháp phân tích: vận dụng chất phương pháp thay liên hoàn Để vận dụng phương pháp thay liên hoàn cần xác định rõ nhân tố số lượng chất lượng để có trình tự thay hợp lý Muốn cần nghiên cứu mối quan hệ nhân tố với tiêu phân tích phương trình sau:
+ + − = ∑ ∑ = = QL BH n i i i n i i
ig q Z Z Z
q P
1
P: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh qi: Khối lượng sản phNm hàng hóa loại i
gi: Giá bán sản phNm hàng hóa loại i
zi: Giá vốn hàng bán sản phNm hàng hóa loại i
(23)ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phNm hàng hóa loại i
Dựa vào phương trình trên, nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích vừa có mối quan hệ tổng tích, ta xét riêng nhóm nhân tố có mối quan hệ tích số:
• Nhóm qiZi: nhân tố qi nhân tố số lượng, nhân tố Zi nhân tố chất lượng
• Nhóm qigi: nhân tố qi nhân tố số lượng, nhân tố gi nhân tố chất lượng
• Xét mối quan hệ nhóm nhân tố qiZi, qigi,ZBH, ZQL
Một vấn đề đặt xem xét mối quan hệ nhóm qiZi, qigi,ZBH, ZQL nhân tố Zi, gi, ZBH, ZQL nhân tố nhân tố số lượng chất lượng Trong phạm vi nghiên cứu việc phân chia khơng cần thiết, nhân tố nhân tố thay trước sau kết mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi
Với lý luận trên, trình vận dụng phương pháp thay liên hoàn thực sau:
• Xác định đối tượng phân tích: ∆P =PT - PK
• Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố
(1) Mức độ ảnh hưởng nhân tố sản lượng đến lợi nhuận Pq = (K – 1)PK
Mà *100%
1 ∑ ∑ = = = n i Ki Ki n i Ki Ti g q g q K
(2) Mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận PC = PK2 – PK1
Trong đó:
( ) ( BHk QLk )
n i Ki Ki Ki Ki
K K q g q Z Z Z
P = ∑ − − +
=1 ∑ ∑ = = + + − = n i n i QLk BHk Ki Ti Ki Ti
K q g q Z Z Z
P
1
2
(24)( ) ( ) − − = ∑ ∑ = = n i Ki Ti n i Ti Ti
z q Z q Z
P
1
(4) Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận
( T K )
BH BH BH
Z Z Z
P = − −
(5) Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận
( T K )
QL QL QL
Z Z Z
P =− −
(6) Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận
( ) ∑ = − = n i Ki Ti Ti
g q g g
P
1
• Tổng hợp ảnh hưởng tất loại nhân tố đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp
P= P(q) + P(C) + P(Z) + P(ZBH) + P(ZQL) + P(g)
Trên sở xác định ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị biện pháp nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp
- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài
Lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận thu từ hoạt động liên doanh, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi…
Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh, phương pháp thay liên hồn
• So sánh lãi thực lãi kế hoạch (nếu có), thực năm với năm trước
• Tìm ngun nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận
- Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác
(25)2.1.2.5.Đánh giá hiệu sử dụng vốn - Hiệu sử dụng tổng số vốn
Để phân tích hiệu sử dụng tổng số vốn ta sử dụng tiêu:
Số vịng quay tồn vốn cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao
- Hiệu sử dụng vốn lưu động
Để phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động ta sử dụng tiêu:
Chỉ tiêu cho biết vốn lưu động quay vòng kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động tăng ngược lại
- Hiệu sử dụng vốn cố định
Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn cố định bình quân đem lại đồng doanh thu cho biết vốn cố định quay vòng kỳ Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cố định tăng ngược lại
- Vòng quay hàng tồn kho
Đây tiêu kinh doanh quan trọng sản xuất, dự trữ hàng hố tiêu thụ nhằm đạt mục đích doanh số lợi nhuận mong muốn sở đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trường Số vòng quay hàng tồn kho lớn tốc độ luân chuyển hàng tồn kho nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân chuyển nhiều vòng ngược lại
Số vịng quay tồn vốn
Doanh thu Tổng số vốn
= (Lần)
Số vòng quay vốn lưu động
Doanh thu Vốn lưu động
= (Lần)
Số vòng quay vốn cố định
Doanh thu Vốn cố định
= (Lần)
Số vòng quay hàng tồn kho
Tổng giá vốn Hàng tồn kho
(26)2.1.2.6 Một số tỷ số tài dùng để phân tích hiệu hoạt động kinh doanh
- Phân tích hệ số tốn + Hệ số toán ngắn hạn
Hệ số tốn ngắn hạn cơng cụ đo lường khả toán nợ ngắn hạn Hệ số tăng lên tình hình tài cải thiện tốt hơn, hàng tồn kho ứ đọng…
+ Hệ số toán nhanh
Hệ số toán nhanh tiêu chuNn đánh giá khắt khe khả tốn Nó phản ánh khơng bán hết hàng tồn kho khả tốn doanh nghiệp sao? Bởi vì, hàng tồn kho khơng phải nguồn tiền mặt tức thời đáp ứng cho việc tốn
- Phân tích tiêu sinh lời + Lợi nhuận tài sản (ROA)
Chỉ tiêu xác định công thức
Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cao hiệu sản xuất kinh doanh lớn
+ Lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Chỉ tiêu xác định công thức
Chỉ tiêu cho biết khả sinh lời vốn chủ sở hữu, phản ánh đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ tạo đồng lợi nhuận
Hệ số toán ngắn hạn
Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
= (Lần)
Hệ số toán nhanh
Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - HTK Nợ ngắn hạn
= (Lần)
Lợi nhuận tài sản Lợi nhuận Tài sản
= (%)
Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu
(27)+ Lợi nhuận doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu xác định công thức
Chỉ tiêu phản ánh đồng doanh thu kỳ phân tích có đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao
2.2 Phương pháp nghiên cứu
2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu
Phân tích hiệu hoạt động xí nghiệp từ năm 2006 đến năm 2008 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu
Các số liệu liệu liên quan đến q trình phân tích thu thập chủ yếu báo cáo tài Cơng ty, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty phịng ban cung cấp
2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu
- Phương pháp so sánh: Là phương pháp nhằm xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu cách dựa việc so sánh với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Đây phương pháp đơn giản sử dụng rộng rãi phân tích hoạt động kinh doanh phân tích dự báo tiêu kinh tế xã hội
Có hai phương pháp so sánh:
+ Phương pháp số tuyệt đối: hiệu số hai tiêu, tiêu kỳ phân tích tiêu kỳ sở Chẳng hạn so sánh kết thực kế hoạch kết thực kỳ kết kỳ trước
+ Phương pháp số tương đối: tỷ lệ phần trăm (%) tiêu kỳ phân tích với tiêu sở để thể mức độ hoàn thành tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng
- Ngồi cịn sử dụng só phương pháp phân tích khác như: phương pháp thay liên hoàn, phương pháp chênh lệch…
Lợi nhuận doanh thu Lợi nhuận Doanh thu
(28)CHƯƠNG
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT LIỆU
XÂY DỰNG VĨNH LONG
3.1 Giới thiệu công ty TNHH thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Vật Liệu xây dựng Vĩnh Long Gọi tắt VMC
- Địa chỉ: 14 Phó Cơ Điều, Phường 8, Thị xã Vĩnh Long - Số điện thoại: 070.3823.057
- Fax: 70-823593, 831396 - Email: VMC@vnn.vn - Các ngành nghề kinh doanh:
+ Chế biến gỗ, cán tôl
+ Khai thác cát sông, sang lắp mặt
+ Mua bán vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội thất - Địa bàn hoạt động: tỉnh
- Xu hướng phát triển Cơng ty: tìm kiếm cơng trình xây dựng mới, dự án đầu tư mới, trì phát tiển kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất, chế biến lâm sản, khai thác cát sông
3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty
(29)+ Xí nghiệp kinh doanh hạ tầng khu cơng nghiệp Hịa Phú + Xí nghiệp xây lắp
+ Xí nghiệp chế biến lâm sản + Xí nghiệp khai thác cát sơng
+ Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng
Tháng 08/2008 xí nghiệp vật liệu xây dựng tách thành lập nên Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long theo định UBND tỉnh
3.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty
Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức Công ty
3.1.3 Chức nhiệm vụ phịng ban - Giám đốc: Ơng Lê Văn Lượm
Quyền hạn nhiệm vụ: Định hướng hoạt động kinh doanh đơn vị Tổ chức xây dựng mối quan hệ kinh tế với đơn vị khách hàng thông qua
GIÁM ĐỐC
PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC
XÍ NGHIỆP KD VLXD SỐ
XÍ NGHIỆP KD VLXD SỐ
P HÀNH CHÍNH TỔ CHỨC
P TÀI CHÍNH KẾ TỐN
(30)hợp đồng kinh tế Đề biện pháp thực tiêu kế hoạch cho đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu Giám đốc người chịu trách nhiệm toàn diện trước nhà nước tập thể cán cơng nhân viên Giám đốc có quyền điều hành quản lý toàn hoạt động kinh doanh Công ty theo chế độ thủ trưởng Giám đốc có quyền tuyển dụng bố trí lao động việc đề bạt khen thưởng, kỷ luật Cơng ty
- Phó Giám đốc: Là người quyền Giám đốc, hổ trợ cho Giám đốc chịu đạo trực tiếp giám đốc phạm vi giao Mặt khác, phó giám đốc thay mặt giám đốc Cơng ty phụ trách điều hành hoạt động mua bán cửa hàng mua bán vật liệu xây dựng trang trí nội thất
* Phịng hành tổ chức:
Giúp việc cho Giám đốc thực chức trách sau:
- Lập hợp đồng lao động cán - công nhân viên chức uỷ nhiệm Giám đốc, ký hợp đồng lao động đối tượng công nhân viên công ty theo mẫu quy định
- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc ký thoả ước lao động tập thể với đại diện người lao động
- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc thực luật lao động sách có liên quan đến người lao động
- Nghiên cứu chế độ quản lý kỷ luật lao động, định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp sách, chế độ người lao động, phúc lợi cơng ích sở pháp luật nhằm thúc đNy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu cao Tổng kết kết lao động toán tiền lương hàng tháng theo phương án lương công ty
- Nghiên cứu thực chế độ bảo hộ lao động phù hợp với loại hình sản xuất cơng ty kiểm tra thực đảm bảo an toàn lao động tồn Cơng ty theo quy định Chính phủ ban hành
- Nghiên cứu thực công tác hành chánh, lễ tân đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đối ngoại Công ty
(31)- Thực công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ bí mật cơng nghệ, bảo vệ tài sản, bảo đảm an ninh trật tự, an toàn cho sản xuất hoạt động kinh doanh Công ty
- Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc, theo dõi, quản lý chăm lo sức khoẻ thực công tác cải thiện đời sống vật chất – tinh thần cho cán công nhân viên chức, tạo điều kiện cho cán công nhân viên chức ln gắn bó với cơng ty kích thích thúc đNy sản xuất kinh doanh ln phát triển
- Mua cung cấp vật tư hành chánh theo kế hoạch tháng, phục vụ cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh theo dõi, quản lý, bảo dưỡng, sửa chữa loại vật tư thiết bị, tiện nghi thuộc khu vực hành chánh quản lý Công ty
- Thực báo cáo định kỳ cơng tác nghiệp vụ phịng theo quy định Cơng ty
* Phịng tài kế tốn
Phịng tài kế tốn thực chức sau:
- Tổ chức thực tồn cơng tác tài chính, hạch tốn kế tốn, thống kê Cơng ty theo quy định pháp luật phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty
- Phản ánh ghi chép, hạch tốn kịp thời đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Công ty theo pháp luật
- Tổ chức xây dựng quản lý hệ thống luân chuyển chứng từ có liên quan đến hàng hoá, tài sản vật tư tiền vốn, đồng thời, tổ chức kiểm tra chứng từ kế toán thống kê tất phận nội Công ty
- Tính tốn trích nộp đủ kịp thời khoản thuế, quỹ Công ty toán hạn khoản vay, khoản công nợ phải thu, phải trả theo quy định pháp luật
(32)- Lập đầy đủ gởi hạn báo cáo kế toán tài tốn Cơng ty theo quy định luật pháp
- Tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời chế độ thể lệ tài chính, kế tốn thống kê, thơng tin kinh tế cho phận, cá nhân có liên quan công ty để phối hợp để thực
- Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán bảo mật tài liệu thuộc phạm vi mật theo quy định Công ty
- Thực kế hoạch đào tạo tự đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán cơng nhân viên tài Cơng ty, đồng thời, tổ chức nghiên cứu bước áp dụng thành tựu công nghệ tin học công tác tài chính, hạch tốn kế tốn thống kê Cơng ty nhằm tăng hiệu công tác quản lý tham mưu mặt tài đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản trị sản xuất kinh doanh Công ty
Nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát:
- Việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn Công ty
- Việc thực kế hoạch sản xuất - kỹ thuật – tài chính, phí lưu thơng, dự tốn chi tiêu hành chính, định mức kinh tế kỹ thuật
- Việc chấp hành sách kinh tế tài chính, chế độ tiêu chuNn, định mức chi tiêu kỷ luật tài vay tín dụng hợp đồng kinh tế
- Việc tiến hành loại kiểm kê tài sản đánh giá lại tài sản theo pháp luật
- Việc giải xử lý khoản thiếu hụt, hư hỏng, khoản nợ khơng địi khoản thiệt hại khác
Nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc công ty:
- Phân tích hoạt động kinh tế thường xuyên, nhằm đánh giá đắn tình hình, kết hiệu sản xuất kinh doanh Công ty, phát lãng phí thiệt hại xảy ra, việc làm khơng có hiệu quả, trì trệ sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục, đảm bảo kết hoạt động doanh lợi Công ty ngày tăng
(33)của đồng vốn Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh, đảm bảo phát huy chế độ tự chủ tài Công ty
- Thực báo cáo định kỳ với Giám đốc
* Phòng kế hoạch đầu tư
Phịng Kế hoạch - Kinh doanh có chức tham mưu, giúp cho Giám đốc Công ty việc quản lý, điều hành công việc thuộc lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh Công ty
Phịng kế hoạch đầu tư có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng chiến lượt kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng quý Công ty Tham mưu cho Giám đốc Công ty giao tiêu kinh doanh cho đơn vị trực thuộc Công ty Theo dõi, thúc đNy tiến độ thực kế hoạch kinh doanh chương trình cơng tác Cơng ty đơn vị trực thuộc Công ty Tổng hợp, phân tích lập báo cáo tình hình hoạt động tình hình kinh doanh tháng, q hay năm theo yêu cầu Giám đốc Công ty Thu thập, phân tích, tổng hợp thơng tin thị trường; xây dựng triển khai thực kế hoạch Công ty
3.2 Giới thiệu xí nhiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 2:
- Tên Cơng ty: Xí nghiệp kinh doanh Vật Liệu xây dựng hay gọi cửa hàng số - Địa chỉ: 107/3 Phạm Hùng, Phường 9, Thị xã Vĩnh Long
- Số điện thoại: 0703.825548 - Fax: 7003.825549
- Các ngành nghề kinh doanh: Mua bán loại vật liệu xây dựng (Xi măng, sắt, đá, cát, tol, ngói…)
- Địa bàn hoạt động: tỉnh
(34)
* Sở đồ cấu tổ chức xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số
Sơ đồ 4: Cơ cấu tổ chức xí nghiệp GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
BỘ PHẬN BÁN HÀNG
BỘ PHẬN KHO BÃI
(35)CHƯƠNG
PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN
TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU
XÂY DỰNG
4.1 Phân tích khái quát hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng qua năm 2006, 2007, 2008
(36)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
42
Bảng 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KD VẬT LIỆU XÂY DỰNG
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo tài xí nghiệp)
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007
2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị %
1 DTT bán hàng cung
cấp dịch vụ 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 6,52 -11.410,604 -20,11 LN gộp bán hàng
CC dịch vụ 389,028 986,496 2.648,906 597,469 153,58 1.662,410 168,52 DT hoạt động tài 329,630 210,642 130,510 -118,987 -36,10 -80,132 -38,04 Chi phí tài 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 Trong đó: Lãi vay 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 Chi phí bán hàng 80,908 110,066 99,086 29,158 36,04 -10,981 -9,98 Chi phí quản lý doanh
nghiệp 720,481 941,970 1.143,562 221,489 30,74 201,592 21,40
8 Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh -282,774 -27,719 1.374,918 255,055 -90,20 1.402,637
-5060,11 Thu nhập khác 426,520 537,591 278,352 111.070 26,04 -259,239 -48,22
10 Chi phí khác 0 0 0,00 0,00
11 Lợi nhuận khác 426,520 537,591 278,352 111,070 26,04 -259.239 -48,22 12 Tổng lợi nhuận trước
thuế 143,746 509,851 1.653,267 366,105 254,69 1.143,419 224,27 13 Thuế thu nhập
phải nộp 0 330,654 0,00 330,654
(37)- Năm 2007: Hoạt động kinh doanh xí nghiệp tăng mạnh so với năm 2006, cụ thể 366,105 triệu đồng tương đương 254,69%, tình hình lợi nhuận kinh doanh xí nghiệp tăng đáng kể Mặc dù, năm 2007 năm ngành kinh doanh vật liệu xây dựng gặp nhiều khó khăn giá loại vật liệu xây dựng biến động bất thường làm cho nhiều doanh nghiệp ngành phải điêu đứng riêng xí nghiệp doanh thu lợi nhuận tăng cao, nguyên nhân Ban Giám đốc Công ty có phương pháp nhạy bén, linh hoạt hiệu kinh doanh việc thay đổi phương thức bán hàng cho đại lý cá nhân mua hàng nhỏ lẻ Chính điều cho xí nghiệp đứng vững thời gian khó khăn Ngồi ra, cịn có lý khác đưa đến việc tăng doanh thu lợi nhuận xí nghiệp, xí nghiệp thời gian gia tăng mặt hàng có giá trị tăng cao, đa dạng hóa chủng loại hàng hóa Mặt khác, xí nghiệp khơng giữ vững thị trường cũ mà cịn tìm số thị trường tiêu thụ tỉnh Nguồn sản phNm đầu vào ổn định xí nghiệp sử dụng chi phí cách có hiệu Do đó, lợi nhuận xí nghiệp tăng cao vào năm 2007
- Năm 2008: Từ bảng số liệu ta thấy hiệu kinh doanh xí nghiệp tăng vượt bậc so với năm 2007, cụ thể tăng 812,765 triệu đồng, tương đương 159,41% Mặt dù doanh thu bán hàng năm 2008 giám so với năm 2007 xí nghiệp chủ động giá nguồn nguyên liệu đầu vào làm cho giá vốn hàng bán giảm dẫn đến lợi nhuận tăng Ngồi ra, cịn xí nghiệp sử dụng hợp lí loại chi phí chi phí bán hàng, chi phí quản lý, sử dụng vốn tự có cách có hiệu quả, khơng vay thêm vốn bên ngồi nên dẫn đến chi phí lãi vay giảm xuống
(38)(39)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
45 4.2 Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh xí nghiệp
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu chung xí nghiệp
Bảng 2:TÌNH HÌNH DOANH THU CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP (2006- 2008)
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch2007/2006 Chênh lệch 2008/2007
2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị %
1 DTT bán hàng
và cung cấp dịch vụ 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89
- Xi măng 38.589,451 39.845,857 33.252,984 1.256,406 3,26 -6.592,873 -16,55 - Sắt 11.918,713 12.098,675 10.150,274 179,963 1,51 -1.948,402 -16,10 - Mặt hàng khác 3.150,220 5.785,355 4.758,435 2.635,135 83,65 -1.206,920 -20,86
2 Doanh thu từ hoạt
động tài 329,630 210,642 130,510 -118,987 -36,10 -80,132 -38,04 3 Thu nhập khác 426,520 537,591 278,352 111,070 26,04 -259,239 -48,22 Tổng cộng 54.414,534 58.478,121 48.390,555 4.063,587 7,00 -10.087,566 -17,00
(40)54,414.534 58,478.12148,390.555
0.000 10,000.000 20,000.000 30,000.000 40,000.000 50,000.000 60,000.000
NĂM
2006 2007 2008
TỔNG DOANH THU
Triệu đồng
doanh thu
Biểu đồ 1: Tình hình doanh thu chung xí nghiệp qua năm 2006- 2008
Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phNm hàng hoá Trong trình tiêu thụ, sản phNm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn thể thơng qua tiêu doanh thu Do đó, kinh doanh nhà quản lý quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt tăng doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ doanh thu chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu doanh nghiệp, nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trãi chi phí Tuy nhiên, để làm điều nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động doanh thu theo mặt hàng việc làm giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình doanh thu doanh nghiệp, biết mặt hàng có doanh thu cao, mặt hàng có nhu cầu cao thị trường, mặt hàng có nguy cạnh tranh để từ đưa kế hoạch kinh doanh phù hợp đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp
Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long đơn vị chuyên doanh mặt hàng vật liệu xây dựng chia thành nhiều nhóm khác nhau: Xi măng, sắt nhóm mặt hàng khác Nhìn chung số liệu tổng hợp bảng cho thấy :
(41)giá vật liệu xây dựng năm 2007 tăng năm 2006, bên cạnh gia tăng khối lượng vật liệu bán nguyên nhân góp phần làm gia tăng doanh thu bán hàng năm Ngoài khoản thu nhập khác tiền cho thuê kho, bến bãi… tăng lên Không giống hai yếu tố trên, năm 2007 thu từ hoạt động tài giảm (giảm 118,987 triệu đồng) nguyên nhân khoản giảm xuống thời gian xí nghiệp bị đại lý chiếm dụng vốn nhiều (doanh nghiệp không áp dụng phương pháp chiết khấu toán khách hàng đại lý, mặt khác xí nghiệp nhập hàng hóa thường xun nên tiền khơng nằm lâu tài khoản ngân hàng dẫn đến khoản thu lãi xuất từ ngân hàng giảm, xong khoản giảm không đáng kể, ảnh hưởng không lớn đến khoản thu nên tổng doanh thu năm tăng Điều cho thấy xí nghiệp có biện pháp thu hút khách hàng có hiệu
- Năm 2008, Tổng doanh thu năm 2008 giảm 10.087,566 triệu đồng tương đương 17,0% so với năm 2007 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm mạnh 9.748,195 triệu đồng tương đương 16,89% so với năm 2006 nguyên nhân giá vật liệu xây dựng giảm mạnh so với năm trước (mỗi bao xi măng Hà Tiên giá giảm từ 15 đến 20%, giá 1kg sắt phi giảm từ 20 đến 30%) nguyên nhân làm cho doanh thu năm giảm sút khối lượng hàng hóa bán tăng Từ cho thấy khâu tiêu thụ xí nghiệp hoạt động có hiệu
4.2.1.1 Biến động doanh thu mặt hàng xi măng
(42)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
48
Bảng 3: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CỦA MẶT HÀNG XI MĂNG QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Năm
Xi măng Nghi Sơn Xi măng Hà Tiên Xi măng khác
Tổng
Khối
lựợng (tấn)
Doanh thu (triệu đồng)
Khối lựợng (tấn)
Doanh thu (triệu đồng)
Khối lựợng (tấn)
Doanh thu (triệu đồng)
2006 11,654 15,435.780 27,312 19,294.725 1,594 3,858.945 38,589.451 2007 11,060 15,938.343 25,890 19,922.928 4,035 3,984.586 39,845.857 2008 13,864 13,301.194 30,224 16,626.492 2,785 3,325.298 33,252.984
Chênh lệch 2007/2006
giá
trị 502.562 628.203 125.641 1,256.406
% 3.256 3.256 3.256 3.256
Chênh lệch 2008/2007
giá
trị -2,637.149 -3,296.436 -659.287 -6,592.873
% -16.546 -16.546 -16.546 -16.546
(43)38,589.451 39,845.857
33,252.984
28,000.000 30,000.000 32,000.000 34,000.000 36,000.000 38,000.000 40,000.000
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
doanh thu xi măng
Biểu đồ 2: Biến động doanh thu mặt hàng xi măng qua năm 2006- 2008
Quan sát biểu đồ ta thấy doanh thu mặt hàng xi măng năm 2007 tăng năm 2006 Năm 2007, doanh thu đạt 39.845,857 triệu đồng tăng 3,256% so với năm 2006 Năm 2008, doanh thu đạt 33.252,984 triệu đồng giảm 16,546% so với năm 2007 Nguyên nhân làm cho doanh thu mặt hàng có tăng giảm do:
(44)tăng điều cho thấy năm 2008 doanh thu mặt hàng xi măng giảm mạnh nguyên nhân giá bán giảm
4.2.1.2 Biến động doanh thu mặt hàng sắt
Bảng 4: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CỦA MẶT HÀNG SẮT QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Năm Chỉ tiêu
Khối lượng (tấn) Giá bán (triệu đồng) Doanh thu (triệu đồng)
2006 10.513 1,134 11.918,713
2007 8.056 1,502 12.098,676
2008 8.945 1,135 10.150,274
Chênh lệch 2007/2006
Giá trị -2.457 0,368 179,963
% -23,371 32,47 1,51
Chênh lệch 2008/2007
Giá trị 889 -0,367 -1.948,402
% 11,04 -24,44 -16,10
(Nguồn: Báo cáo xí nghiệp)
11,918.713 12,098.676 10,150.274 9,000.000 9,500.000 10,000.000 10,500.000 11,000.000 11,500.000 12,000.000 12,500.000
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
Doanh thu sắt
Biểu đồ 3: Biến động doanh thu mặt hàng sắt qua năm 2006- 2008
(45)tăng mà khối lượng bán giảm điều cho thấy rõ doanh thu tăng gia tăng giá Năm 2008 giá bán sắt xí nghiệp 1,135 triệu đồng giảm 0,367 triệu đồng/tấn so với năm trước, khối lượng bán năm 8.945 giảm 889 so với năm 2007 làm cho doanh thu năm 2008 giảm 1.948,402 triệu đồng tương đương 16,1% Từ nhận xét cho thấy doanh thu năm 2008 mặt hàng sắt giảm so với năm 2007 giá khối lượng bán giảm
4.2.1.3 Biến động doanh thu nhóm mặt hàng khác
3150.22
5785.355 5785.355
0 2000 4000 6000
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
Doanh thu
Biểu đồ 4: Biến động doanh thu nhóm mặt hàng khác xí nghiệp qua năm 2006- 2008
Ngoài mặt hàng chủ lực xi măng sắt xí nghiệp cịn kinh doanh số mặt hàng khác thuộc lĩnh vực vật liệu xây dựng như: cát, đá, tol, ngói,…do mặt hàng chiếm tỷ trọng không lớn tổng doanh thu nên q trình phân tích gộp chung lại thành nhóm mặt hàng khác Trong năm 2007 nhóm nặt hàng đạt doanh thu 5.785,355 triệu đồng tăng 2.635,135 triệu đồng tương đương 83,65% so với năm 2006 Năm 2008 doanh thu nhóm hàng đạt 4.758,435 triệu đồng giảm 1.206,920 triệu đồng tương đương 20,86% so với năm 2007
(46)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
52 4.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh xí nghiệp
Bảng 5: TÌNH HÌNH CHI PHÍ CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP (2006-2008)
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007
2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị %
1 Giá vốn hàng
bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 6,52 -11.410,604 -20,11 Chi phí từ hoạt
động tài 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 CPBH CP
QLDN 801,390 1.052,037 1.242,648 250,647 0,47 190,611 18,12 4.Chi phí từ hoạt
động khác 0 0 0,00 0,00
Tổng cộng 54.270,726 57.968,270 46.737,285 3.697,544 7,00 -11.230,984 -19,37
(47)54,270.726 57,968.270
46,737.285
0.000 10,000.000 20,000.000 30,000.000 40,000.000 50,000.000 60,000.000
TỔNG CHI PHÍ
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
chi phí
Biểu đồ 5: Tình hình chi phí chung xí nghiệp qua năm 2006- 2008
(48)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
54 4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận xí nghiệp
Bảng 6: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA XÍ NGHIỆP QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007
2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị %
1 Doanh thu 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 6,52 -11.410,604 -20,11 Lợi nhuận gộp 389,028 986,496 2.648,906 597,469 153,58 1.662,410 168,52 Lợi nhuận từ HĐKD -282,774 -27,719 1.374,918 255,055 90,20 1.402,637 5060,11 Lợi nhuận khác 426,520 537,591 278,352 111,070 26,04 -259,239 -48,22 Tổng lợi nhuận trước thuế 143,746 509,851 1.653,270 366,105 254,69 1.143,419 224,27
7 Lợi nhuận sau thuế 143,746 509,851 1.322,615 366,105 254,69 812,765 159,41
(49)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 55
143.746
509.851
1,322.615
0.000 200.000 400.000 600.000 800.000 1,000.000 1,200.000 1,400.000
TỔNG LỢI NHUẬN
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
lợi nhuận
Biểu đồ 6: Tình hình lợi nhuận xí nghiệp qua năm 2006- 2008
Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng 366,105 triệu đồng tương đương 254,69% so với năm 2006 Trong đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 255.055 triệu đồng , lợi nhuận khác tăng 111,070 triệu đồng Nguyên nhân gia tăng dó xí nghiệp trích giảm nhiều chi phí áp dụng thành công biện pháp thu hút khách hàng làm tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ Tương tự năm 2007, lợi nhuận năm 2008 tăng 1.402,637 triệu đồng tương đương 5060,11% lợi nhuận từ hoạt dộng kinh doanh tăng nguyên nhân chủ yếu khối lượng hàng hóa bán tăng mạnh làm lợi nhuận tăng Từ bảng số liệu cho thấy lợi nhuận xí nghiệp tăng mạnh qua năm chứng tỏ qua năm xí nghiệp kinh doanh đạt hiệu cao
4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu
(50)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 56
đơn vị cần xác định nhân tố ảnh hưởng nhân tố quan trọng ảnh hưởng cách trực tiếp đến tình hình doanh thu xí nghiệp
4.3.1 Cơ cấu mặt hàng
Doanh số tiêu thụ tiêu vơ vùng quan trọng phản ánh kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thời điểm Thông qua thay đổi, biến động doanh số tiêu thụ cho nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có đạt hiệu hay khơng đạt hiệu
(51)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
57
Bảng 7: DOANH SỐ TIÊU THỤ THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG CỦA XÍ NGHIỆP NĂM 2006- 2008
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
Chêch lệch 2007/2006
Chênh lệch 2008/2007 2006 2007 2008
Giá trị % Giá trị %
Giá trị
Tỷ
trọng(%) Giá trị
Tỷ trọng(%)
Giá trị Tỷ trọng(%)
1 Xi măng 38.589,451 71,92 39.845,857 69,02 33.252,984 69,30 1.256,406 3,26 -6.592,873 -16,55
Xi măng
Nghi Sơn 15.435,780 28,77 15.938,343 27,61 13.301,194 27,72 502,562 3,26 -2.637,149 -16,55 Xi măng
Hà Tiên 19.294,725 35,96 19.922,928 34,51 16.626,492 34,65 628,203 3,26 -3.296,436 -16,55 Xi măng
khác 3.858,945 7,19 3.984,586 6,90 3.325,298 6,93 125,641 3,26 -659,287 -16,55
2 Săt 11.918,713 22,21 12.098,675 20,96 10.150,274 21,15 179,963 1,51 -1.948,402 -16,10 3 Mặt
hàng khác 3.150,220 5,87 5.785,355 10,02 4.578,435 9,54 2.635,135 83,65 -1.206,920 -20,86 Tổng
doanh thu 53.658,384 100,00 57.729,888 100,00 47.981,693 100,00 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89
(52)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 58 Triệu đồng 38,589.451 39,845.857 33,252.984 12,098.676 11,918.713 10,150.274
3,150.220 5,785.355 4,578.435 0.000 5,000.000 10,000.000 15,000.000 20,000.000 25,000.000 30,000.000 35,000.000 40,000.000 45,000.000
2006 2007 2008 NĂM
D O A N H S Ố B Á N xi măng sắt
mặt hàng khác
Biểu đồ 7: Tình hình doanh số tiêu thụ theo cấu mặt hàng xí nghiệp qua năm 2006- 2008
Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xi măng sắt cung cấp cho đại lý cá nhân ngồi tỉnh, vậy, doanh số tiêu thụ xí nghiệp khơng lớn Doanh số mà xí nghiệp thu từ mặt hàng xi măng qua ba năm, cụ thể năm 2006 thu 38.589,451 triệu đồng, năm 2007 thu 39.845,857 triệu đồng đến năm 2008 có giá trị 33.252,984 triệu đồng Từ đó, ta thấy xi măng xí nghiệp tiêu thụ tốt mặt dù ngành vật liệu xây dựng có nhiều biến động nhưng xi măng bán nhiều so với mặt hàng khác Mặt hàng sắt doanh số bán giảm sản lượng không giảm, điều cho thấy doanh thu sắt giảm giá giảm Xong sắt vấn chiếm vị trí thứ sau mặt hàng xi măng
(53)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 59
4.3.2 Chất lượng sản ph/m
Trong tất nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ nhân tố chất lượng sản phNm giữ vai trò quan trọng Đối với mặt hàng vật liệu xây dựng coi có chất lượng cao phải đáp ứng yêu cầu sau: sau sử dụng vào công trình xây dựng phải có khả chịu lực tốt, dùng đỗ móng nhà khơng bị rạn nứt…
Đối với cá nhân mua hàng nhỏ lẻ người ta thường chọn mua sản phNm nhà sản xuất quen thuộc như: xi măng thi có xi măng Hà Tiên 2, xi măng Nghi Sơn, xi măng CNm Phả Đối với sắt có Thép Miền Nam…
Ngồi ra, chất lượng cịn thể khâu bảo quản xí ngiệp q trình lưu kho hàng hóa Bộ phận kho phải thường xuyên kiểm tra bảo quản để tránh việc xi măng kho bị Nm mốc, tránh để sắt kho bị rỉ sét…thực xí nghiệp ngày chiếm lòng tin khách hàng, khối lượng tiêu thu ngày nhiều, doanh thu ngày tăng, lợi nhuận ngày cao
Tóm lại, chất lượng sản phNm nhân tố có ảnh hưởng mạnh tình hình tiêu thụ xí nghiệp, xí nghiệp muốn tiêu thụ hàng hóa nhiều yếu tố chất lượng sản phNm lại quan trọng, chất lượng sản phNm góp phần lớn vào việc tăng doanh thu xí nghiệp Do đó, chất lượng sản phNm nhân tố mà đơn vị cần quan tâm nhiều
4.3.3 Thị hiếu người tiêu dùng
(54)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 60
Thơng thường, hàng hố đến tay người tiêu dùng phải qua nhiều khâu phân phối lưu thông nên đến tay người tiêu dùng thường có giá cao so với giá ban đầu Do đó, xí nghiệp cần có sách hợp lý giá mặt hàng
4.3.4 Đối thủ cạnh tranh
Sự hiểu biết đối thủ cạnh tranh có ý nghĩa quan trọng tất doanh nghiệp, đặc biệt thị trường vật liệu xây dựng Vĩnh Long, có nhiều thơng tin đối thủ cạnh tranh doanh nghiệp đưa định đắn giá cả, chất lượng mẫu mã, dịch vụ cung cấp cho khách hàng làm cho họ hài lòng so với đối thủ cạnh tranh khác Vì vậy, nhân tố đối thủ cạnh tranh yếu tố cần thiết doanh nghiệp muốn cạnh tranh kinh doanh có hiệu cao thương trường
4.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng đơn vị thương mại phí chịu ảnh hưởng nhân tố như: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, để tránh trùng lấp ta xem xét ảnh hưởng nhân tố phần phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
4.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Bảng 8: TÌNH HÌNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN ĐVT: triêu đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Khối lượng sản phNm
tiêu thụ (tấn) 53.506,90 53.754,50 55.986,80
Doanh thu 53.658,384 57.729,888 47.981,693
Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 Chi phí BH QLDN 801,390 1.052,037 1.242,648
Thuế 0 0 330,654
(Nguồn: Báo cáo Tài xí nghiệp)
(55)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 61
đây ta đánh giá xem nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận xí nghiệp nào:
Ta có cơng thức:
Lợi nhuận = Qi*(Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti)
Hay Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH QLDN – Thuế Với Q khối lượng hàng hoá
P giá bán sản phNm
CBH CQL chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp T thuế sản phNm, i loại mặt hàng
So sánh năm 2007/năm 2006:
Năm 2006: LN2006 = 53.658,384 - 53.269,357 – 801,390 LN2006 = -412,362 ( triệu đồng)
Năm 2007: LN2007 = 57.729,888 - 56.743,391 - 1.052,037 LN2007 = -65,570 (triệu đồng)
Lợi nhuận = LN2007 – LN2006
Lợi nhuận = -65,570 – (-412,362) = 346,792 ( triệu đồng)
Qua số liệu ta thấy lợi nhuận xí nghiệp năm 2007 tăng lợi nhuận năm 2006 346,792 ( triệu đồng), điều chứng tỏ xí nghiệp làm ăn có hiệu năm 2007 Ngồi ra, xí nghiệp bán nhiều hàng cho thị trường tỉnh nên gia tăng doanh thu dẫn đến tăng lợi nhuận xí nghiệp
So sánh năm 2008/năm 2007:
Năm 2007: LN2007 = 57.729,888 - 56.743,391 - 1.052,037 LN2007 = -65,570 (triệu đồng)
Năm 2008: LN2008 = 47.981,693 - 45.332,787 - 1.242,648 – 330,654 LN2008 = 1.075,604 (triệu đồng)
Lợi nhuận = LN2008 – LN2007
Lợi nhuận =1.075,604 – (-65,570) = 1.141,175(triệu đồng)
(56)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 62
diễn liệt thị trường vật liệu xây dựng khơng ổn định lợi nhuận xí nghiệp tăng lên nguyên nhân tăng lên lợi nhuận khối lượng bán tăng)
4.5.1 Ảnh hưởng nhân tố khối lượng tiêu thụ giá vốn hàng bán * Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản ph/m tiêu thụ
Khối lượng tiêu thụ toàn khối lượng hàng hoá xuất bán tiêu thụ theo phương thức khác khối lượng sản phNm doanh nghiệp có tiêu thụ xác định lãi hay lỗ lỗ, lãi mức độ doanh nghiệp Đây nhân tố chủ quan doanh nghiệp nói lên quy mơ sản xuất kinh doanh Khi giá ổn định, khối lượng hàng hoá trở thành nhân tố quan trọng để tăng lợi nhuận, lợi nhuận tăng hay giảm tỷ lệ với khối lượng hàng hoá tiêu thụ
Doanh thu = Khối lượng sản phNm tiêu thụ * Đơn giá
Để phân tích nhân tố khối lượng sản phNm tiêu thụ ảnh hưởng đến lợi nhuận ta có công thức sau:
% hoàn thành sản phNm tiêu thụ năm gốc = (Qthực tế * Pnăm trước)/(Qnăm trước * Pnăm
trước)
So sánh năm 2007/2006: Ta có:
% hồn thành sản phNm tiêu thụ 2007 = (Q2007 * P2006)/(Q2006* P2006) = (53.754,50*1,003)/( 53.506,90*1.003) = 1,05
Mức biến động khối lượng = 1,05*53.506,90 - 53.506,90 = 2.675
Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng 2.675 làm tăng lợi nhuận xí nghiệp năm 2007 so với năm 2006 tương đương khoảng 346,792 đồng
Qnăm trước * % hoàn thành sản phNm tiêu thụ năm trước – LN năm trước
= Q
(57)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 63
So sánh năm 2008/2007: Ta có:
% hồn thành sản phNm tiêu thụ 2008 = (Q2008 * P2007)/(Q2007* P2007) = (55.986,80*1,074)/( 53.754,50*1,074) = 1,042
Mức biến động khối lượng = 53.754,50*1,042 - 53.754,50 = 2.258
Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng 2.256 làm lợi nhuận xí nghiệp tăng lượng tương đương 1.141,175 triệu đồng
Tóm lại, nhân tố khối lượng sản phNm tiêu thụ ảnh hưởng lớn đến tình hình chi phí, lợi nhuận hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp Do đó, xí nghiệp
(58)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
64
Bảng 9: KHỐI LƯỢNG TIÊU THỤ VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN CỦA XÍ NGHIỆP (2006-2008)
Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Giá trị % Giá trị %
Khối lượng sản
phNm tiêu thụ 53.506,90 53.754,50 55.986,80 247,60 0,46 2.232,30 4,15
Gia bán bình quân đồng/tấn Triệu 1,003 1.073.955 0,857 71.123,4 7,09 -216,937 -20,20 Doanh thu Triệuđồng 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 7,00 -11.410,604 -20.0
(59)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 65
* Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán Ta có cơng thức:
Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH QLDN - Thuế Giá vốn hàng bán = Khối lượng sản phNm tiêu thụ * Giá mua
Z0 = a0b0, Z1 = a1b1, Z2 = a2b2 Z = Z1 – Z0 = a1b1 – a0b0 Z = Z2 – Z0 = a2b2 - a0b0
Với: Z giá vốn hàng bán, Z0 giá vốn hàng bán năm 2006, Z1 giá vốn hàng bán năm 2007, Z2 giá vốn hàng bán năm 2008
a khối lượng sản phNm tiêu thụ, a0 khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006, a1 khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006, a2 khối lượng sản phNm tiêu thụ năm 2006
b giá mua bình quân, b0 giá mua bình quân năm 2006, b1 giá mua bình quân năm 2007, b2 giá mua bình quân năm 2008
So sánh năm 2007/ năm 2006: - So sánh chênh lệch tuyệt đối:
a1b0 = 53.515,857
Z2007/2006 = a1b1 - a0b0 = (a1b1 – a1b0) + (a1b0 - a0b0)
= (56.743,391 - 53.515,857) + (53.515,857 – 53.269,356 )
= 3.227,534 + 246,501= 3.474,035 (triệu đồng) - So sánh tương đối năm 2007/2006:
(a1b1/a0b0) = (a1b1/a1b0) * (a1b0/a0b0) (56.743,391 / 53.269,357) = (56.743,391 / 53.515,857) *
(53.515,857 / 53.269,357) 1,07 = 1.06 * 1,01
(60)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 66
- So sánh chênh lệch tương đối
(a1b1 - a0b0)/a0b0 = [(a1b1 – a1b0)/a0b0] + [(a1b0 - a0b0)/a0b0]
(56.743,391 - 53.269,357)/ 53.269,357 = [(56.743,391 - 53.515,857)/ 53.269,357] + [(53.515,857 - 53.269,357)/ 53.269,357] 7,00% = 6,00% + 1,00%
Nhận xét: Khi giá vốn hàng bán năm 2007 so với năm 2006 tăng 7,0% tương đương 3.474,035 triệu đồng do:
- Do khối lượng sản phNm tiêu thụ tăng 1,00% so với năm 2006 - Do giá mua bình quân tăng 6,00% so với năm 2007
Trong 7,00% tăng lên giá vốn hàng bán nhân tố giá mua làm giá vốn hàng bán tăng 6,00% nhân tố sản lượng tiêu thụ làm giá vốn tăng 1,00% Khi giá vốn hàng bán tăng thông thường dẫn đến lợi nhuận giảm xuống, nhiên, với tình hình tiêu thụ sản phNm xí nghiệp giá vốn có tăng cao vật liệu bán tăng theo nên lợi nhuận xí nghiệp vào năm 2007 tăng so với năm 2006
So sánh năm 2008/ năm 2007: - So sánh chênh lệch tuyệt đối: a2b1 = 59.099,813 (triệu đồng)
Z2008/2007 = a2b2 – a1b1= (a2b2 – a2b1) + (a2b1 – a1b1)
= (45.332,787 – 59.099,813) + (59.099,813 – 56.743,391) = -13.767,026 + 2.356,422
= -11.410,604 ( triệu đồng) - So sánh tương đối :
(a2b2/a1b1) = (a2b2/a2b1) * (a2b1/a1b1)
(45.332,787 / 56.743,391) = ( 45.332,787 / 59.099,813) *
(59.099,813,82 / 56.743,391) 0,80 = 0,76 * 1,04
(61)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 67
- So sánh chênh lệch tương đối
(a2b2 – a1b1)/a1b1 = [(a2b2 – a2b1)/a1b1] + [(a2b1 – a1b1)/a1b1]
[(45.332,787 - 56.743,391)/ 56.743,391] = [(45.332,787 - 59.099,813)/ 56.743,391] + (59.099,813,82 - 56.743,391)/ 56.743,391 -20,00% = -24,00% + 4,00%
Nhận xét: Giá vốn hàng bán năm 2008 giảm 20,00% so với năm 2006 tương đương giảm khoảng -11.410,604 (triệu đồng) do:
- Do giá mua bình quân giảm 24,0% so với năm 2007
- Do khối lượng sản phNm tiêu thụ tăng 4,0% so với năm 2007
Trong 20,00% giảm xuống giá vốn hàng bán nhân tố giá mua bình quân làm giá vốn hàng bán tăng 24,0% nhân tố khối lượng tiêu thụ làm giá vốn hàng bán tăng 4,0% Năm 2008, xí nghiệp tìm hiểu nhiều nhà cung cấp nên xí nghiệp chủ động điều chỉnh phần giá mua nguồn vật liệu đầu vào xí nghiệp thật hợp lý giá tương đối so với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng giá mua cao so với năm 2006 Mặt dù, giá vốn hàng bán giảm khối lượng tiêu thụ cao năm trước nên lợi nhuận xí nghiệp cao nhiều so với năm 2007
Nhìn chung, nhân tố giá vốn hàng bán nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp với nhân tố doanh nghiệp chủ động điều chỉnh Do đó, xí nghiệp cần phải có nhiều biện pháp để hạn chế tăng lên giá vốn hàng bán nhằm đem lại lợi nhuận cho xí nghiệp ngày nhiều
4.5.2 Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp
(62)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 68
Bảng 10: TÌNH HÌNH CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QLDN CỦA XÍ NGHIỆP
ĐVT: Triệu đồng
Năm
Chỉ tiêu
Chi phí BH Chi phí QLDN Tổng chi phí
2006 80,908 720,481 801,390
2007 110,066 941,970 1.052,037
2008 99,086 1.143,562 1.242,648
Chênh lệch 2007/2006
giá
trị 29,158 221,489 250,647
% 36,04 30,74 31,28
Chênh lệch 2008/2007
giá
trị -10,981 201,592 190,611
% -9,98 21,40 18,12
(Nguồn: Báo cáo Tài xí nghiệp)
80.908 720.481 110.066 941.970 99.086 1,143.562 0.000 200.000 400.000 600.000 800.000 1,000.000 1,200.000 CHI PHÍ
2006 2007 2008 NĂM
Triệu đồng
chi phí bán hàng chi phí QLDN
Biểu đồ 8: Tình hình chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp xí nghiệp qua năm 2006- 2008
(63)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 69
chi phí quản lý doanh nghiệp để thấy rõ nguyên nhân tăng hay giảm khoản mục chi phí
a Chi phí bán hàng
Trong chi phí bán hàng bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị, quảng cáo, chi phí hoa hồng, bốc xếp,… Mỗi nhân tố chi phí chiếm vai trị quan trọng có ảnh hưởng đến lợi nhuận xí nghiệp
- Chí phí vận chuyển: Đây khoản chi phí có tỷ trọng cao tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp xí nghiệp Chi phí vận chuyển bao gồm chi phí vận chuyển th ngồi tự vận chuyển xe, tàu…
Từ 2006 đến năm 2008 tương đối tăng cao nhanh Có nhiều nguyên nhân làm cho chi phí vận chuyển tăng loại xăng, dầu, nhớt dùng chủ yếu cho phương tiện vận chuyển lại tăng giá phí mà xí nghiệp chi trả cho phần cao tăng dần qua năm làm giảm phần lớn lợi nhuận xí nghiệp ảnh hưởng nhiều đến tình hình hoạt động kinh doanh xí nghiệp Do đó, xí nghiệp cần phải có giải pháp hợp lý để giảm tối thiểu phần chi phí nhằm làm tăng lợi nhuận
- Các chi phí khác: bao gồm chi phí chi phí bốc xếp, phí ngân hàng, chi phí hoa hồng… chiếm tỷ trọng khơng nhỏ tổng chi phí bán hàng xí nghiệp, xí nghiệp tiết kiệm chi phí làm tăng phần lợi nhuận xí nghiệp
b Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa tài sản cố định…Tất chi phí tăng lên hay làm giảm xuống phần lớn lợi nhuận xí nghiệp khơng biết sử dụng cách, hạn chế tiết kiệm loại chi phí Để hiểu rõ ta đánh giá chi phí tổng chi phí quản lý doanh nghiệp qua bảng sau:
(64)SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 70
(65)SVTH: 71 Đồng Thị Ngọc Quyên
Bảng 11: TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CỦA XÍ NGHIỆP
ĐVT:Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chêch lệch 2007/2006 Chêch lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị % 2 Chi phí quản lý 720,481 941,970 1.143,562 221,489 30,74 201,592 21,40
Lương nhân viên 385,697 395,847 465,290 10,150 2,63 69,442 17,54 BHXH,BH y tế,
KPCĐ 73,283 75,211 88,405 1,928 2,63 13,194 17,54
Chi phí văn phịng
phNm 2,556 3,090 2,891 0,534 20,87 -0,199 -6,44
Chi phí điện thoại,
fax 25,399 27,874 29,873 2,476 9,75 1,999 7,17
Chi phí sửa chữa
TSCĐ 2,000 5,921 2,000 0,00 3,921 196,04
Khấu hao TSCĐ 232,850 435,965 548,333 203,115 87,23 112,368 25,77 Chi phí quản lý khác 697,000 1,983 2,850 1,287 184,71 0,867 43,73
(66)72 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Năm 2006 chi phí khấu hao tài sản cố định 232,850 triệu đồng, năm 2007 có chi phí 435.964.907 đồng năm 2008 548,333 triệu đồng, qua ba năm (2006-2008) ta thấy tình hình chi phí khấu hao tài sản cố định xí nghiệp tăng Năm 2007 chi phí khấu hao tài sản cố định tăng 203,115 triệu đồng so với năm 2006 tỷ lệ tăng 87,23% , chi phí tăng năm 2007 xí nghiệp mua sắm thêm tài sản cố định Đến năm 2008 chi phí khấu hao tài sản cố định tăng thêm 112,368 triệu đồng tức tăng 25,77%, tỷ lệ cao Nguyên nhân mà chi phí khấu hao xí nghiệp năm 2008 tăng xí nghiệp đầu tư thêm xe chuyên chở, thiết bị phục vụ cho trình bốc dở vật liệu xây dựng
Ngoài ra, cần ý xí nghiệp chi phí đóng vai trị quan trọng Do đó, xí nghiệp nên có biện pháp tiết kiệm loại chi phí sở để làm tăng lợi nhuận cho xí nghiệp
- Chi phí sửa chữa tài sản cố định: chi phí chiếm tỷ lệ khơng đáng kể chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí văn phịng phEm, điện thoại, fax: chiếm tỷ trọng không cao tổng chi phí quản lý xí nghiệp, điều đáng mừng khoản chi phí khơng tăng nhiều qua năm Các khoản chi phí cắt giảm cách xí nghiệp nên có quy định khoản định mức, khen thưởng phận sử dụng tiết kiệm ngược lại, xí nghiệp nên phê bình phận sử dụng lãng phí chi phí Tuy chi phí phần nhỏ xí nghiệp tiết kiệm góp phần vào việc tăng lợi nhuận xí nghiệp
(67)73 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên nhuận cho xí nghiệp ngày nhiều đNy mạnh hoạt động kinh doanh xí nghiệp tương lai
4.6 Một số tỷ số tài xí nghiệp
Để hiểu rõ tiêu tài ảnh hưởng đến lợi nhuận hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp, ta phân tích vài tiêu có liên quan nhiều từ bảng cân đối kế tốn xí nghiệp
* Khả toán ngắn hạn:
Tài sản lưu động Khả toán nhanh =
Nợ ngắn hạn
Bảng 12: KHẢ NĂNG THANH TỐN NGẮN HẠN CỦA XÍ NGHIỆP QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
2006 2007 2008
Tài sản lưu động 39.345,431 41.678,471 40.985,464 Nợ ngắn hạn 18.350,673 19.964,684 18.870,785 Khả
toán nhanh (lần) 2,14 2,09 2,17
(Nguồn: Báo cáo Tài xí nghiệp)
Chỉ tiêu thước đo khả trả nợ doanh nghiệp Nó thể khả trả nợ tới hạn theo yêu cầu chủ nợ Phần tài sản công ty dùng để trả khoản nợ tới hạn khoản tiền tiền mặt, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu…
(68)74 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên chủ động trước thay đổi đột ngột thị trường ngày nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp
* Tỷ số khả sinh lời
- Mức lợi nhuận doanh thu:
Lợi nhuận ròng Mức lợi nhuận doanh thu =
Doanh thu
Bang 13: MỨC LỢI NHUẬN TRÊN DOANH THU CỦA XÍ NGHIỆP QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
2006 2007 2008
Tổng doanh thu 53.658,384 57.729,888 47.981,693
Lợi nhuận ròng 143,746 509,851 1.322,616
Lợi nhuận/doanh thu (%) 0,268 0,883 2,757
(Nguồn: Báo cáo Tài xí nghiệp)
Qua phân tích bảng số liệu trên, thấy tình hình doanh thu lợi nhuận xí nghiệp qua ba năm (2006-2008) tăng ổn định qua năm Cụ thể tình hình lợi nhuận doanh thu năm 2006 có tỷ số 0,268%, năm 2007 có tỷ số 0,88% sang năm 2008 tiêu gităng lên nhiều so với năm trước 2,757%
(69)75 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên - Lợi nhuận tài sản vốn chủ sở hữu (ROA,ROE)
Lợi nhuận ròng Lợi nhuận tài sản =
Tổng tài sản
Lợi nhuận ròng Lợi nhuận vốn tự có =
Tổng vốn tự có chung
Bảng 14: TỶ SỐ (ROA) VÀ (ROE) CỦA XÍ NGHIỆP QUA NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm
2003 2004 2005
Tổng tài sản 43.545,431 45.978,471 46.101,408 Vốn chủ sở hữu 6.220,776 7.073,611 7.683,568 Lợi nhuận ròng 143,746 509,851 1.322,616
ROA (%) 0,33 1,11 2,87
ROE (%) 2,31 7,21 17,21
(Nguồn: Báo cáo Tài xí nghiệp) a Tỷ số lợi nhuận tài sản:
Đây tỷ số đo lường khả sinh lợi ròng tổng tài sản có q trình hoạt động xí nghiệp Qua số liệu tỷ số (ROA) bảng trên, cho thấy năm 2006 tỷ số xí nghiệp 0,33% năm 2007 có tỷ số 1,11%, điều chứng tỏ năm 2007 hoạt động xí nghiệp đạt hiệu chưa cao Nghĩa 100 đồng tài sản có xí nghiệp thu 1,11đồng lợi nhuận Tuy nhiên, đến năm 2008 tỷ số tăng lên nhiều so với năm trước 2,87%, tức năm 2008 với 100 đồng tài sản xí nghiệp thu 2,87 đồng lợi nhuận Từ cho thấy hiệu kinh doanh xí nghiệp sau năm có nhiều dấu hiệu khả quan
b Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu:
(70)76 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên liệu xây dựng có nhiều thay đổi, nhiều doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Thị xã Vĩnh Long lâm vào tình trạng khủng hoảng, xong tình hình kinh doanh của xí nghiệp mang lại hiệu cao so với doanh nghiệp khác nên khả sinh lời vốn tự có xí nghiệp đạt tỷ lệ cao Năm 2007, tỷ số tương đối, điều hiểu 100 đồng vốn tự có mình, xí nghiệp thu 7,21 đồng lợi nhuận rịng Nhưng đến năm 2008, tỷ số (ROE) xí nghiệp tăng lên đến 17,21%, có nghĩa với 100 đồng vốn tự có năm 2008 xí nghiệp thu 17,21 đồng lợi nhuận rịng, tăng nhiều so với năm trước.Nhưng dừng lại mà xí nghiệp cần phải có số biện pháp thích hợp để tăng lợi nhuận lên cao phòng tránh vấn đề gây nên giảm lợi nhuận
* Phân tích hiệu sử dụng vốn
Bảng 15: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Doanh thu Triệu đồng 53.658,384 57.729,888 47.981,693 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 53.269,357 56.743,391 45.332,787 Vốn lưu động Triệu đồng 37.324,655 38.904,860 38.417,840 Vốn cố định Triệu đồng 6.220,776 7.073,611 7.683,568 Tổng vốn Triệu đồng 43.545,431 45.978,471 46.101,408 Hàng tồn kho Triệu đồng 10.111,853 10.821,112 9.514,064 Số vòng quay vốn
lưu động lần 1,44 1,48 1,25
Số vòng quay vốn
cố định lần 8,63 8,16 6,24
Số vịng quay tồn
bộ vốn lần 1,23 1,26 1,04
Số vòng quay hàng
tồn kho lần 5,27 5,24 4,76
(Nguồn: Báo cáo tài xí nghiệp)
- Hiệu sử dụng vốn lưu động
(71)77 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên 1,48đồng tức tăng 0,04 lần so với năm 2006, đến năm 2008 tình hình khơng cải thiện, số vòng quay vốn lưu động giảm 1,25 (giảm 0,23 lần so với năm 2007) Điều cho thấy hiệu sử dụng vốn lưu động giảm Nguyên nhân tốc độ giảm doanh thu nhanh tốc độ giảm vốn lưu động Để cải thiện tình hình cơng ty cần phải điều chỉnh lượng hàng tồn kho cho hợp lý, tăng tốc độ tăng trưởng doanh thu thông qua việc đNy mạnh tiêu thụ
- Hiệu sử dụng vốn cố định
Số vòng quay tài sản cố định cho biết đồng vốn cố định bỏ tạo đồng doanh thu Ở bảng cho thấy năm 2006 số vòng quay vốn cố định 8,63 lần Điều cho thấy việc sử dụng vốn cố định năm hiệu Đến năm 2007 tỷ lệ giảm xuống 8,16 lần (giảm 0,49 lần so với năm 2006) đầu tư thêm tài sản cố định Sang năm 2008 nhu cầu nâng cấp, đầu tư xây dựng tài sản cố định làm cho tài sản cố định tăng cao mà phần lớn tài sản cố định đầu tư chưa sử dụng, khơng góp phần làm tăng doanh thu nên làm cho số vòng quay vốn cố định giảm 6,24 lần
- Hiệu sử dụng tổng số vốn
(72)78 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên - Tình hình luân chuyển hàng tồn kho
(73)79 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên CHƯƠNG
BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG
5.1 Biện pháp tăng doanh số bán
Doanh thu = Số lượng x Đơn giá
Vì vậy, muốn tăng doanh thu có hai cách, tăng sản lượng tiêu thụ tăng giá bán, đồng thời, kết hợp tăng sản lượng giá bán Tuy nhiên, điều kiện môi trường kinh doanh cạnh tranh gay gắt, liệt kinh tế đặc biệt ngành kinh doanh vật liệu xây dựng Vĩnh Long khả tăng giá bán vấn đề vơ khó khăn khơng riêng với xí nghiệp mà tất doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng nói chung Mặt khác vật liệu xây dựng thị trường nhạy cảm với giá lúc người mua vật liệu xây dựng mua với số lượng lớn Do đó, để tăng doanh thu tương lai xí nghiệp phải có biện pháp thích hợp để gia tăng phần sản lượng tiêu thụ cách đa dạng hóa sản phNm đầu vào, tìm kiếm sản phNm chất lượng cao, kết hợp với việc mở rộng thị trường, tìm thêm khách hàng
Mặt khác, xí nghiệp nên sử dụng sách hoa hồng, khuyến mãi, chiêu thị để khuyến khích khách hàng, đồng thời, thu hút ý khách hàng sản phNm, mặt hàng xí nghiệp Chính điều đó, tạo nên nhiều điều kiện thuận lợi để xí nghiệp tăng sản lượng tiêu thụ thị trường tỉnh Ngoài ra, tăng doanh thu dẫn đến tăng lợi nhuận nâng cao uy tín xí nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh
5.2 Biện pháp trích giảm chi phí
(74)80 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long cơng việc trích giảm chi phí chi cần giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hai loại chi phí chiểm tỷ trọng cao tổng chi phí Việc trích giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vấn đề mà xí nghiệp cần xem xét thật kỹ Mặc dù với quy mơ kinh doanh xí nghiệp ngày gia tăng tốc độ tăng chi phí quản lý chi phí bán hàng tăng nhanh tương đương với tốc độ tăng doanh thu làm giảm hiệu hoạt động kinh doanh xí nghiệp Nhưng trích giảm nhiều chi phí dẫn đến tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực hay trích giảm chi phí quản lý mức dẫn hiệu kinh doanh sụt giảm, đặc biệt đơn vị kinh doanh thương mại xí nghiệp
Để làm điều xí nghiệp cần lựa chọn nhân viên bán hàng nhân viên phận khác hợp lý nhân viên phải có trình độ, lực, thực tốt công việc giao Trong q trình hoạt động chi phí khơng hợp lý cần phải giảm bớt như: chi phí điện, nước, Nếu giảm phần chi phí làm tăng doanh thu cho xí nghiệp
5.3 Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý
Hàng tồn kho yếu tố quan trọng Công ty, đơn vị mở rộng sản xuất kinh doanh, việc dự trữ hàng tồn kho so với quy mơ hoạt động dẫn đến tình trạng thiếu hàng, ảnh hưởng đến uy tín hoạt động Ngược lại, hàng hố dự trữ q nhiều gây tình trạng ứ động, tăng chi phí làm giảm hiệu sử dụng vốn Do đó, để tình hình kinh doanh có hiệu hơn, xí nghiệp cần có sách thích hợp để xác lập mức dự trữ hàng hoá hợp lý sở nắm bắt xác tình hình đầu vào, đầu kết cấu mặt hàng tiêu thụ
5.4 Giảm khoản phải thu
(75)81 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên khách hàng toán trước thời hạn để tăng cường việc thu hồi nợ, tránh tình trang bị chiếm dụng vốn, gây khó khăn tình hình tài xí nghiệp
Ngồi ra, với phương tiện có mình, xí nghiệp mở rộng thị trường tiêu thụ khắp tỉnh lân cận nói xí nghiệp chưa đủ phương tiện để vận chuyển cho khách hàng Khi xí nghiệp phải thuê phương tiện vận chuyển bên Mặc dù, giá thuê tương đương với giá thuê đơn vị khác, xí nghiệp tự trang bị thêm cho phương tiện vận chuyển hạ thấp nhiều chi phí Trong đó, chi phí th ngồi khoản chi phí khơng nhỏ mà xí nghiệp cần phải giảm
Mặt khác công tác bảo quản vật liệu kho xí nghiệp cần phải ý, thường xuyên kiểm tra để đảm bảo hang không bị hư hổng Nm mốc, đặc biết mặt hàng xi măng loại sản phNn dể bị chết nết có khơng khí xâm nhập vào khơng khí Nm dẫn đến hư hổng
(76)82 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên CHƯƠNG
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN
6.1 Kết luận
Trong môi trường hội nhập cạnh tranh để tồn phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu quả, hay nói cách khác phải có lợi nhuận Lợi nhuận mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp đặt cho cố gắng để đạt đuợc Qua thời gian thực tập xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long, vận dụng kiến thức học trường, em cố gắng tìm hiểu đưa phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận xí nghiệp để qua có thể biết hiệu hoạt động mà xí nghiệp đạt năm qua
Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long đơn vị kinh doanh vật liệu xây dưng lớn thị xã Vĩnh Long Từ đời đến xí nghiệp có bước tiến quan trọng ngày đứng vững môi trường cạnh tranh liệt thị trường vật liệu xây dựng Vĩnh Long Hoạt động kinh doanh xí nghiệp thực có hiệu ngày phát triển Hàng năm xí nghiệp tạo doanh thu lợi nhuận có xu hướng tăng so với năm trước Để đạt thành đóng góp phận Kế tốn khơng nhỏ Chính nhờ thơng tin xác, nhanh chóng kịp thời tất tình hình biến động nguồn vốn, tài sản, doanh thu, chi phí…của phận Kế tốn giúp Ban lãnh đạo có nhìn cụ thể, tồn cảnh tình hình xí nghiệp, để từ có giải pháp khai thác tiềm năng, khắc phục tiêu cực, nâng cao hiệu hoạt động
(77)83 SVTH: Đồng Thị Ngọc Qun có vấn đề em chưa phản ánh sâu sắc, tồn diện mong thầy cơ, anh chị thơng cảm góp ý để em nâng cao hiểu biết
6.2 Kiến nghị
1 Đối với nhà nước
Trong kinh tế thị trường nhà nước có vai vai trị người nhạc trưởng, nhà thương thuyết để tạo điều kiện môi trường thuận lợi, nhà can thiệp tạo động lực hổ trợ cho nhà kinh doanh, với hổ trợ nhiệt tình nhà nước giúp cho tình hình kinh doanh doanh nghiệp ngày tốt Do đó, nhà nước cần phải quan tâm nhiều nên thực số nội dung quan trọng sau:
- Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng thơng thống nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho môi trường kinh doanh
- Nhanh chóng triển khai cập nhật, điều chỉnh bổ sung tiêu chuNn có, sớm ban hành tiêu chuNn bắt buộc áp dụng
- ĐNy mạnh công tác xúc tiến thương mại hổ trợ cho doanh nghiệp việc tìm hiểu thị trường cung cấp thông tin
- Tổ chức nhiều giao lưu, triển lãm buổi hội chợ để quảng bá, giới thiệu sản phNm doanh nghiệp địa phương, nước đến người tiêu dùng tỉnh giới
- Cần áp dụng biện pháp khác nhằm khuyến khích, tạo mối liên kết quan nhà nước với doanh nghiệp người tiêu dùng hợp tác với có lợi
2 Đối với xí nghiệp
Bên cạnh hỗ trợ nhà nước phấn đấu xí nghiệp đóng vai trò quan trọng:
- Hạn chế tối đa hao hụt xuất, nhập, tồn trữ hàng hố Có sách tồn trữ hàng hố thích hợp với nhu cầu thị trường, đề biện pháp mềm dẽo, linh hoạt khâu toán nhằm làm tăng hiệu sử dụng vốn lưu động thu hút lượng lớn khách hàng
(78)84 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên - Xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân viên có lực cao nắm bắt phản ứng nhanh trước thay đổi đối thủ cạnh tranh thị trường
- Duy trì tốc độ phát triển thị trường chủ lực trước
- Kiểm tra kỹ lưỡng chất lượng khâu đầu vào đầu sản phNm
(79)85 SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Trương Đông Lộc, Nguyễn Văn Ngân, Nguyễn Thị Lương, Trương Thị Bích Liên (2007): Giáo trình quản trị tài
2 Nguyễn Năng Phúc, Năm 2003, Phân tích kinh tế doanh nghiệp lý thuyết thực hành, NXB Tài Chính
3 Võ Thành Danh, Bùi Văn Trịnh, La Xuân Đào, Năm 1998, Giáo trình kế tốn phân tích, NXB Thống Kê
4 Huỳnh Đức Lộng (1997): Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, NXB Thống Kê
5 www.kinhtevietnam.com.vn