Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50[r]
(1)Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý theo luật thuế TNDN sửa đổi hành năm 2016 - TT 78/2014/TT-BTC
Theo quy định Hiện hành thuế thu nhập doanh nghiệp 2016 doanh nghiệp khơng phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý nữa, mà phải tạm tính số tiền nộp theo số tạm tính (nếu có) thơi Rồi đến cuối năm làm tờ khai toán thuế TNDN
Dưới đây, VnDoc.com hướng dẫn bạn kế toán cách tạm tính thuế TNDN quý:
1 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
thuế TNDNTrường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) X Thuế suất thuế TNDN
· Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có): trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm
· Thuế suất: Năm 2016, thuế suất thuế TNDN 20% (Không phân biệt mức doanh thu giống năm trước)
Để biết chi tiết bạn tham khảo đây: Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2016
Xác định thu nhập tính thuế
1 Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định
Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau:
(2)lỗ kết chuyển theo quy định)
2 Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác xem đây: Các khoản thu nhập khác
Chú ý: Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tương ứng
a, Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng
Chi tiết xem đây: Cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
b, Chi phí trừ
Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật Có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật
(3)3 Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: Các bạn tham khảo đây: Cách xác định lãi lỗ cách chuyển lỗ thuế TNDN
4 Thu nhập Miễn thuế: loại thu nhập gặp dành cho vài doanh nghiệp đặc thù, bạn quan tâm tham khảo đây: Các khoản thu nhập Miễn thuế TNDN
Chú ý: quý năm 2014 Doanh nghiệp làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà phải tính số thuế TNDN tạm nộp quý
Theo điều 17 TT 151/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15/11/2014 tạm tính số thuế TNDN phải nộp kế toán cần ý điểm sau:
Căn kết sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý chậm vào ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý
Doanh nghiệp vào số thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước dự kiến kết sản xuất kinh doanh năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý
Trường hợp tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán
Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp số thuế phải nộp theo toán 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán
Trường hợp quan có thẩm quyền tra, kiểm tra sau doanh nghiệp khai toán thuế năm, phát tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp kê khai tốn doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp tồn số thuế phải nộp tăng thêm tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế
(4)quyết toán 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; chênh lệch số thuế phải nộp theo toán với số thuế tạm nộp năm 20% doanh nghiệp phải nộp số thuế cịn phải nộp sau tốn 10 triệu đồng vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch bị tính tiền chậm nộp theo quy định
Ví dụ 2: Doanh nghiệp B có năm tài trùng với năm dương lịch Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 80 triệu đồng, toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng
20% số phải nộp theo toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = triệu đồng
Khi đó, doanh nghiệp B phải nộp số thuế cịn phải nộp sau tốn 30 triệu đồng Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số thuế phải nộp theo tốn Số thuế chênh lệch cịn lại (là 30 – = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (từ ngày tháng năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế
Trường hợp năm 2017, quan thuế thực tra thuế doanh nghiệp B phát số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp kỳ tính thuế năm 2015 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp khai hồ sơ toán), số thuế tăng thêm qua tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định, tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày tháng năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên số thuế tăng thêm