Tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ số phát sinh khấu trừ thuế TNCN theo từng loại tờ khai của tháng đầu tiên trong năm để xác định việc kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý áp dụng ch[r]
(1)Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập, cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập người nước ngồi có thu nhập Việt Nam
Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.
* Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây:
+ Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam;
+ Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn
* Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện trên. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây: ( trừ thu nhập miễn thuế) + Thu nhập từ kinh doanh
+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công. + Thu nhập từ đầu tư vốn.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. + Thu nhập từ trúng thưởng.
+ Thu nhập từ quyền.
+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
+ Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng.
+ Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng.
- Cơng thức tính thuế thu nhập cá nhân:
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp =
Thu nhập tính thuế x
Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng
phần
Quy định chung kê khai thuế thu nhập từ tiền lương tiền công. 1- Nguyên tắc kê khai:
Tổ chức cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế nộp tờ khai cho quan thuế hàng thang quý
2- Cách xác định kê khai theo tháng, quý sau:
Cách xác định khai thuế theo tháng quý áp dụng thống cho năm tính thuế, cụ thể như sau:
1) Trường hợp tháng năm phát sinh khấu trừ thuế theo loại tờ khai mà có số thuế khấu trừ từ 05 triệu đồng trở lên nộp tờ khai thuế theo thỏng, cú số thuế khấu trừ nhỏ 05 triệu đồng nộp tờ khai thuế theo q tính cho năm
2) Trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khơng phải nộp tờ khai cho quan thuế.
(2)- Tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế, tháng phát sinh khấu trừ thuế từ triệu đồng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế sau:
Tháng 1, tháng tờ khai
Từ tháng trở đi, thực kê khai theo tháng
- Trường hợp từ tháng đến tháng không phát sinh khấu trừ thuế, tháng phát sinh khấu trừ thuế nhỏ triệu đồng tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế sau:
Từ tháng đến thỏng tờ khai
Từ tháng trở đi, thực kê khai theo quý, quý II
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập số phát sinh khấu trừ thuế TNCN theo loại tờ khai tháng năm để xác định việc kê khai thuế theo tháng theo quý áp dụng cho năm:
3- Khai toán thuế thu nhập cá nhân:
1) Hồ sơ khai toán thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm có: - Tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 05/KK-TNCN )
- Bảng kê thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú có hợp đồng lao động (theo mẫu số 05A/BK-TNCN);
- Bảng kê thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân khơng ký hợp đồng lao động có hợp đồng lao động tháng cá nhân không cư trú (theo mẫu số 05B/BK-TNCN )
2) Trường hợp tốn thuế có phát sinh đề nghị hồn thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp hồ sơ hoàn thuế theo quy định
3) Hồ sơ khai toán thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú bao gồm:
- Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 06/KK-TNCN );
- Bảng kê chi tiết giá trị chuyển nhượng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (theo mẫu số 06/BK-TNCN )
Số văn hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân áp dụng: Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12
Nghị Định 100/2008/NĐ-CP Thông tư 84/2008/TT- BTC Thông tư 62/2009/TT-BTC Thông tư 02/2010/TT-BTC Thông tư 113/2011/TT-BTC Nghị định 29/2012
(3)