Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực trà my tiên phước

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ CƠNG PHONG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY- TIÊN PHƢỚC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN Mã số: 834 03 01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Phản biện 1: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Như vậy, thuế TNDN gắn với hiệu sản xuất kinh doanh DN nói riêng kinh tế nói chung Đã có nhiều đề tài nghiên cứu liên quan đến công tác thu thuế TNDN Chi cục thuế Các đề tài nghiên cứu đánh giá thực trạng, ưu nhược điểm thực trạng nhiên chưa nêu rõ phương hướng giải pháp nhằm hướng đến mục tiêu cải cách, nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, đặc biệt vấn đề tránh thất thu thuế nhiệm vụ hàng đầu quan thuế Tại Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước, trình kiểm sốt thuế TNDN cịn hạn chế công tác đánh giá rủi ro như: Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro chưa mang tính đại diện, chưa đáp ứng việc nhận diện rủi ro thuế theo đặc thù địa phương, … Ngoài ra, thủ tục kiểm sốt thuế TNDN cịn tồn số vấn đề như: Công tác tra, kiểm tra cịn thực thủ cơng mà chưa có hỗ trợ cơng nghệ thơng tin; Năng lực nhận diện, phân tích rủi ro khâu đăng ký, kê khai kiểm tra cán thuế cịn hạn chế; kiểm sốt khâu thu nợ thuế chưa đạt hiệu cao Vì vậy, việc phân tích thực trạng, tìm ngun nhân hạn chế để đưa giải pháp gia tăng hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN địa bàn, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế Nhận thấy tầm quan trọng đó, tơi chọn đề tài: “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước” để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp chương trình học thạc sĩ 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My Tiên Phước; Nhận diện ưu điểm, hạn chế kiểm sốt thuế TNDN; Từ kết nghiên cứu đó, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Nội dung luận văn tập trung vào khía cạnh kiểm sốt nội có liên quan chặt chẽ đến khía cạnh kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp, nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hoạt động giám sát hoạt động thu thuế TNDN + Thời gian nghiên cứu: Phân tích, đánh giá cơng tác kiểm sốt thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam 03 năm, từ năm 2017 đến năm 2019 + Địa điểm nghiên cứu: Tại Chi cục thuế khu vực Trà My Tiên Phước thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: phương pháp mơ tả, tổng hợp, lập luận thơng qua phân tích trường hợp cụ thể Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phướcthuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Bố cục đề tài Ngồi lời nói đầu, kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Chương 3: Liên quan đến số giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu Tác giả tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, bao gồm: Nghiên cứu tác giả Lê Thị Ái Diệu (2015) nhằm mục tiêu phân tích tình hình thực thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Khê để làm rõ hạn chế, thiếu sót cần giải Tác giả sử dụng phương pháp vấn cán bộ, công chức thuế để khảo sát thực trạng Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Hương Nguyên (2016) đề cập đánh giá số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN lại phân tích góc nhìn khác, số nhân tố ảnh hưởng phân tích như: nhân tố sách thuế; nhân tố quan thuế; nhân tố người nộp thuế; công tác phối hợp quan thuế với quan, tổ chức Nghiên cứu tác giả Nguyễn Thị Thanh Vân (2019) sử dụng phương pháp phân tích, thống kê để đánh giá chuyên sâu việc kiểm soát việc kê khai, nộp thuế TNDN DN lữ hành TP Đà Nẵng Đề tài đề cập đến số vấn đề phân tích tình rủi ro lĩnh vực thất thu thuế TNDN, quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế TNDN; lĩnh vực đăng kí, khai xử lý tính thuế; lĩnh vực tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN; lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu tác giả Đinh Như Mơ (2019) sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình, thu thập số liệu trực tiếp Chi cục thuế Hịa Vang Nghiên cứu phân tích thuế TNDN đề cập đến rủi ro thất thu thuế TNDN Trên sở phân tích thất thu thuế, tác giả thực nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát thuế thu khâu kiểm soát đăng ký, kê khai thuế; kiểm soát số thuế DN kê khai; kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNDN; kiểm soát nợ thuế TNDN Nghiên cứu tác giả Dương Thị Mỹ Hoa (2019) phân tích hoạt động kiểm sốt rủi ro bên ngồi phát có đối tượng có hành vi trốn thuế thực hồ sơ đối chiếu so với kì trước, so sánh doanh thu, chi phí số thuế phải nộp để làm đối phó với rủi ro Trên sở nghiên cứu tài liệu trên, tác giả kế thừa sở lý luận phân tích thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước nhằm đưa mặt đạt được, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN địa bàn quản lý CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội Theo INTOSAI (2001), kiểm sốt nội khu vực cơng định nghĩa: “Kiểm sốt nội q trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức.”(Intosai;2001) Theo INTOSAI, hệ thống kiểm soát nội bao gồm thành phần bản: Mơi trường kiểm sốt, hoạt động đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng hoạt động giám sát 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội a Mơi trường kiểm sốt Yếu tố mơi trường kiểm soát nội ảnh hưởng đến ý thức, trách nhiệm kiểm sốt nhân viên Mơi trường kiểm sốt đóng vai trị quan trọng, tiền đề, tảng cho thành phần hệ thống KSNB b Đánh giá rủi ro Xác định rủi ro trình theo dõi lặp lặp lại thường xun tích hợp với quy trình lập kế hoạch Sau nhận diện rủi ro xảy tiến hành đánh giá rủi ro c Thơng tin truyền thông Thông tin thu thập nghiên cứu nhằm mục đích phục vụ cho q trình định hoạt động quan thuế Thông tin cần phải đáp ứng yêu cầu: thích hợp, kịp thời, tại, xác dễ tiếp cận thơng tin d.Hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt thể qua sách thủ tục như: Thủ tục ủy quyền phê duyệt;Phân chia nhiệm vụ;Kiểm sốt truy cập vào hồ sơ;Xác minh; Hịa giải; Nhận xét hiệu suất hoạt động; Nhận xét hoạt động, quy trình hoạt động; Giám sát… e Hoạt động giám sát Giám sát thường xuyên hoạt động quản lý giám sát thực thường xuyên nhằm giám sát hoạt động nhân viên thực nhiệm vụ họ Giám sát định kỳ việc đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội đảm bảo kiểm soát nội đạt kết mong đợi dựa phương pháp quy trình xác định trước 1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ RỦI RO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Rủi ro thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thất thu thuế tượng tồn tạikhách quan hệ thống thuế khoá Thất thu thuế bao gồm: Thất thu thực tế thất thu tiềm 1.3 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế (Nguồn: Quyết định số 746/QĐ-TCT, Bộ Tài Chính, 2015) 1.4 NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4.1 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu đăng ký thuế a Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát doanh thu, cung cấp đầy đủ thông tin liên quan tên, ngành nghề kinh doanh, tài khoản ngân hàng… b Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro khâu kiểm sốt đăng ký thuế TNDN xảy số trường hợp sau: - Doanh nghiệp không thực đăng ký thuế TNDN - Hồ sơ đăng kí bị thiếu sót thơng tin thơng tin đăng ký khơng xác - Thay đổi thông tin ĐKT chưa nộp cho CQT hồ sơ thay đổi thông tin, đặc biệt thông tin tài khoản ngân hàng có mở thêm tài khoản có phát sinh giao dịch - Hồ sơ ĐKT bị cơng chức thuế bỏ sót, khơng giải c Hoạt động kiểm soát Cán thuế tiếp nhận hồ sơ cần kiểm tra kỹ thông tin đăng ký bắt buộc NNT Khi hồ sơ ĐKT hoàn thiện giấy tờ đầy đủ, thủ tục CBT tiến hành ghi ngày nhận hồ sơ số hồ sơ vào hồ sơ ĐKT Đồng thời, CBT thực cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng QLT ngành chuyển hồ sơ cho phận ĐKT 1.4.2 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kê khai thuế a Mục tiêu kiểm soát Kiểm sốt hồ sơ khai thuế đầy đủ, khơng khai thiếu hồ sơ, khai sai số học, khai thiếu tiêu tờ khai b Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro khâu kê khai thuế việc doanh nghiệp kê khai không với thực tế số thuế TNDN phát sinh Những trường hợp điển hình như: - DN khơng đủ điều kiện kê khai thơng tin khơng xác đăng ký thành cơng - DN chấm dứt đăng kí thuế tồn đăng ký thuế - DN thuộc diện cần đăng ký thuế lại không đăng ký - DN cố tình khai khơng đầy đủ nghĩa vụ thuế, không với thực tế số thuế TNDN phát sinh - DN thành lập, kê khai nhằm mục đích bất hợp pháp c Hoạt động kiểm soát - Kiểm soát NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 10 1.5.1 Hoạt động giám sát thƣờng xuyên CQT áp dụng công nghệ tin học để hỗ trợ hoạt động kiểm soát giám sát thành phần hệ thống kiểm soát nội 1.5.2 Hoạt động giám sát chuyên biệt Bên cạnh việc giám sát thường xuyên thông qua phận kiểm tra nội bộ, CQT quan kiểm toán nhà nước, tra nhà nước tiến hành kiểm tra, đánh giá tuân thủ pháp luật, hiệu quả, hiệu lực hoạt động kiểm soát thu thuế CQT KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương khái qt, hệ thống hóa ý vấn đề lý luận kiểm soát thuế, nội dung thuế TNDN, quy trình kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý theo chức Cơng tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế TNDN nói riêng quan thuế phải tuân thủ theo quy trình quản lý thuế mà Tổng cục thuế ban hành gồm bước bản: Kiểm soát khâu đăng ký thuế; Kiểm soát khâu kê khai thuế; Kiểm soát khâu kiểm tra thuế; Kiểm soát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Mọi hoạt động kiểm soát thuế đến mục tiêu cuối hồn thành nhiệm vụ thu NSNN Vì cần xác định đủ đối tượng để kiểm soát hiệu đưa phương pháp kiểm soát hợp lý 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY TIÊN PHƢỚC Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước quản lý hoạt động thuế địa phận: huyện Tiên Phước, huyện Bắc Trà My huyện Nam Trà My Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước gồm 06 đội theo cấu sau: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Trà My - Tiên Phước (Nguồn: Chi cục thuế khu vực Trà My -Tiên Phước) 2.2 CÁC BỘ PHẬN TRONG QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC Stt Bảng 2.1 Bộ phận cán tham gia kiểm soát thuế Bộ phận Số lƣợng Tỷ lệ (%) Tổng số CBCC NLĐ 40 100% Trong Đội nghiệp vụ quản lý thuế 11 27,5% Đội kiểm tra thuế 12,5% Đội thuế liên xã, thị trấn số 7,5% Đội thuế liên xã, thị trấn số 7,5% Đội thuế liên xã, thị trấn số 5% 12 2.3 NHẬN DIỆN RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 2.3.1 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp a Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro khâu đăng ký thuế xảy như: Hồ sơ đăng ký thuế thiếu thông tin thông tin không xác Bảng 2.2 Tình hình đăng ký thuế doanh nghiệp địa Chỉ tiêu Số lượng DN Số DN đăng ký thiếu thông tin Tỷ lệ DN đăng ký thiếu thông tin (%) bàn Trà My- Tiên Phước Năm Năm Năm So sánh So sánh 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 426 577 499 151 -78 20 38 28 18 -10 4,69 6,58 5,61 1,89 - 0,97 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2017-2019 b Hoạt động kiểm sốt Bảng 2.3 Tình hình DN đăng ký kinh doanh địa bàn Trà My - Năm Tổng số Doanh nghiệp 2017 2018 2019 426 577 499 Tiên Phước Số DN không hoạt động địa ĐKKD Tỷ lệ Số lượng (%) 27 6,34 37 6,41 44 8,82 Số DN đăng kí đầy đủ thông tin Ngân hàng Tỷ lệ Số lượng (%) 367 86,15 502 87,00 447 89,58 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) năm 2017 – 2019 13 2.3.2 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp a Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro khâu kê khai thuế việc DN kê khai không với thực tế số thuế TNDN phát sinh Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp địa bàn Trà My- Tiên Phước Nộp tờ khai thuế Năm Năm Năm 2017 2018 2019 So sánh So sánh 2018/2017 2019/2018 (%) (%) Số tờ khai phải nộp 1.711 2.327 2.030 36,00 -12,76 Số tờ khai nộp 35,45 -13,52 Số hồ sơ nộp chậm Số hồ sơ khai sai/ thiếu thông tin 1.704 2.308 1.996 68 95 31 39,7 - 67,37 19 22 17 15,79 - 22,73 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ 2017 – 2019 b Hoạt động kiểm sốt Phịng KK&KKT thực rà thực rà soát, tra cứu cập nhật danh sách theo dõi DN phải nộp HSKT thực việc theo dõi, đơn đốc tình hình kê khai 2.3.3 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp a Nhận diện đánh giá rủi ro Rủi ro giai đoạn kiểm tra thuế việc đánh giá số liệu doanh nghiệp báo cáo tài chính, tình hình nộp thuế 14 Bảng 2.9 Số liệu lập kế hoạch, kiểm tra trụ sở NNT đơí với DN Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Số DN địa bàn 426 577 499 Số DN đưa vào kế hoạch 317 419 329 tra, kiểm tra Tỷ lệ (%) 74,41 72,62 65,94 Nguồn: Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước b Hoạt động kiểm soát  Kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế Bảng 2.10 Số liệu kiểm tra quan thuế Chi cục STT thuế khu vực Trà My - Tiên Phước từ năm 2017- 2019 Năm Năm Năm Chỉ tiêu ĐVT 2017 2018 2019 Tổng số hồ sơ DN Hồ 1.704 2.308 1.996 nộp sơ Hồ sơ kiểm tra Hồ - Số lượng sơ 1.376 1.866 1.617 (Tỷ lệ kiểm tra) % (80,75) (80,8) (81,01) HSKT yêu cầu giải trình bổ sung Hồ 186 255 203 - Số lượng sơ (10,91) (11,5) (10,17) ( Tỷ lệ ) % Số hồ sơ chấp nhận sau Hồ 142 219 165 giải trình, bổ sung sơ Số hồ sơ đề nghị kiểm Hồ 46 36 38 tra trụ sở DN sơ Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2017 – 2019  Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 15 Bảng 2.11 Tỷ lệ DN có vi phạm qua cơng tác kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2017-2019 Chi cục thuế Trà My - Tiên Phước Năm Số DN có KH Số DN có xử Tỷ lệ DN có tra, kiểm tra lý vi phạm sai phạm (%) 2017 317 271 85,48 2018 419 370 88,30 2019 329 298 90,58 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2017 - 2019 2.3.4 Nhận diện rủi ro hoạt động kiểm soát khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế a Nhận diện đánh giá rủi ro Nhận diện rủi ro giai đoạn thông qua phân loại tuổi nợ thuế, rủi ro người nộp thuế không nhận thông báo nợ, số nợ thông báo chưa Bảng 2.13 Tình hình nhận diện nợ thuế Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước ĐVT: triệu đồng Năm 2017 Năm 2018 Tỷ lệ Tỷ lệ Số tiền Số tiền (%) (%) Nợ khó thu 5.976 41,42 6.146 36,73 Nợ chờ xử lý 0,00 423 2,53 Nợ có khả thu 8.462 58,65 10.162 60,74 Tổng cộng 14.429 100 16.731 100 Chỉ tiêu Năm 2019 Tỷ lệ Số tiền (%) 7.245 39,10 625 3,37 10.668 57,58 18.528 100 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2017 - 2019 b Hoạt động kiểm sốt 16 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt nợ thuế TNDN Chi cục thuế Trà My – Tiên phước Nguồn: Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước Kết công tác thu nợ từ biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Cục thuế khu vựcTrà My – Tiên Phước qua bảng 2.11 sau: Bảng 2.14 Bảng tổng hợp biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ Năm 2017 thuế giai đoạn 2017-2019 Số thông báo Số nợ thu Tổng nợ thuế nợ thuế đƣợc (Triệu đồng) ban hành (Triệu đồng) 10.102 14.429 4.178 Tỷ lệ (%) 28,89 2018 12.435 16.731 5.289 31,61 2019 14.223 18.528 8.345 45,04 Nguồn: Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) từ năm 2017 - 2019 2.4 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 2.4.1 Hoạt động giám sát thƣờng xuyên Hiện để thực công tác giám sát, Chi cục thuế sử dụng phần mềm Nhật ký kiểm tra để theo dõi tình hình, tiến độ thực bước kiểm tra sở NNT hàng ngày Qua hệ thống nhật 17 ký, lãnh đạo quản lý phận thanh, kiểm tra nắm tiến độ kết công việc cán định kỳ, hàng ngày 2.4.2 Hoạt động giám sát chuyên biệt Hoạt động giám sát chuyên biệt thực thông qua phận kiểm tra nội Bộ phận kiểm tra nội thực hoạt động giám sát khâu kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai, khâu kiểm tra sau kiểm tra, khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.5 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY TIÊN PHƢỚC 2.5.1 Ƣu điểm a Công tác nhận diện đánh giá rủi ro Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước sử dụng tiêu chí phân tích rủi ro DN phục vụ công tác lập KH tra, kiểm tra Cơng tác đánh giá rủi ro góp phần nhận diện rủi ro, giúp Chi cục thuế thực việc giám sát chặt chẽ DN có dấu hiệu vi phạm, giảm thất thoát thuế tăng thu cho NSNN b Hoạt động kiểm soát Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn khu vực Trà My - Tiên Phước hạn đạt tỷ lệ cao, cụ thể 95% Ngồi ra, cơng tác rà sốt việc cung cấp, bổ sung thơng tin đăng ký DN thực thường xuyên đảm bảo cập nhật kịp thời Chi cục thuế lập kế hoạch thực quy trình áp dụng biện pháp kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT, giúp làm tăng chất lượng, hiệu công tác kiểm tra c Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên 18 Phước thực đầy đủ công đoạn kiểm sốt thuế, khơng bỏ sót, rà sốt số lượng lớn DN hoạt động mức độ tình hình chấp hành quy định pháp luật DN 2.5.2 Hạn chế a Công tác nhận diện đánh giá rủi ro Thứ nhất, việc nhận diện đánh giá rủi ro giai đoạn quy trình quản lý thuế cịn dùng phương pháp thủ cơng mang tính chủ quan, cá nhân cán trực tiếp quản lý Thứ hai, tiêu hệ thống phân tích đánh giá rủi ro khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra chưa thay đổi định kì qua giai đoạn thời gian Thứ ba, tiêu chí đánh giá rủi ro tiêu chí chung mang tính đại diện, phổ biến mà chưa có tiêu chí riêng nhằm đáp ứng tính chất đặc thù rủi ro thuế địa phương b Hoạt động kiểm soát - Khâu đăng ký kê khai thuế: Số lượng DN ứng dụng phần mềm kê khai trực tuyến chưa cao Đối với DN không đăng ký thơng tin bổ sung Chi cục thuế áp dụng biện pháp tuyên truyền, nhắc nhở mà chưa thực mạnh biện pháp xử phạt để nâng cao ý thức DN việc kê khai bổ sung - Khâu kiểm tra thuế: Đại đa số công đoạn công tác tra, kiểm tra thực theo phương pháp thủ công - Khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Tổng số tiền mà DN nợ qua năm có xu hướng tăng cao Ngồi ra, tính hiệu lực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định hành thấp c Hoạt động giám sát 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế - Từ phía quan thuế: Cán công chức phận kiểm tra 19 thiếu mặt số lượng lẫn lực chuyên mơn Việc áp dụng CNTT quy trình kiểm sốt thuế CQT thấp Phương pháp áp dụng khâu lập KH thực kiểm tra chưa đa dạng - Từ phía DN: Mức độ áp dụng NTT lực phận kế toán DN cịn hạn chế Các DN có mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ quy định pháp luật liên quan đến thuế TNDN chưa cao KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương trình bày phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN DN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam sở đánh giá ba hoạt động là: Nhận diện đánh giá rủi ro; Thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát Sử dụng phương pháp phân tích, thống kê so sánh tác giả thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN đóng địa bàn như: Cơng tác tổ chức máy kiểm sốt thuế cịn số điểm chưa hợp lý, giai đoạn quy trình kiểm sốt nhiều nhược điểm, chưa khắc phục hết tình trạng trốn thuế, gian lận, vi phạm thuế TNDN Số thuế TNDN thu hàng năm Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước chưa tương xứng với số lượng tiềm thực DN địa bàn Chương phân tích thực trạng nhằm tìm hạn chế nguyên nhân thực trạng công tác kiểm sốt thuế TNDN Từ đó, gợi ý đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN DN khu vực Trà My Tiên Phước nội dung chương 20 CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRÀ MY - TIÊN PHƢỚC 3.1 GIẢI PHÁP VỀ NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Chi cục thuế Trà My - Tiên Phước cần xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, bổ sung tiêu chí rủi ro việc phân loại loại hình DN cụ thể gán điểm mức độ rủi ro theo ngành nghề Ngồi tiêu chí phân tích tiêu BCTC DN có sẵn phần mềm phân tích rủi ro thêm số tiêu như: DN có tình trạng kinh doanh lỗ liên tiếp; DN liên tiếp có kỳ nộp thuếvới số thuế phải nộp khơng phải nộp;… 3.2 GIẢI PHÁP VỀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.2.1 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký kê khai thuế Bộ phận đăng ký kê khai Chi cục thuế khu vực Trà My Tiên Phước cần xây dựng sổ theo dõi điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN cho DN với mốc thời gian cụ thể Ngoài ra, Chi cục thuế cần phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc kiểm sốt thơng tin đăng ký thuế để đảm bảo từ ban đầu đăng ký kinh doanh DN bắt buộc phải cung cấp đầy đủ thông tin đủ hồ sơ đăng ký chấp nhận Thực phối hợp với ban ngành, quan quyền thường xuyên theo dõi, nắm bắt tình trạng hoạt động thực tế doanh nghiệp đóng địa bàn Tăng cường cơng tác tun truyền, khuyến khích DN khâu kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua phần mềm điện tử 21 3.2.2 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế a Tổ chức phân tích chuyên sâu trước kiểm tra Trước hết, Cán công chức thuế cần thu thập liệu bên kết hợp khai thác thơng tin từ bên ngồi liên quan đến DN để tiến hành phân tích Sau thu thập liệu, công chức thuế tiến hành phân tích tỉ suất ngang, dọc tiêu bảng CĐKT báo cáo KQKD Ngoài biện pháp so sánh đối chiếu sổ sách, chứng từ, HSKT Chi cục thuế cần linh hoạt kết hợp với biện pháp khác như: kiểm kê, khảo sát thực tế quan sát, PP xác minh hóa đơn …để tăng hiệu khâu kiểm tra 3.2.3 Giải pháp thủ tục kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế cần thực việc rà soát, nghiên cứu đề xuất sửa đổi quy trình quản lý nợ 1401, Thơng tư 215/2013/TT-BTC quy trình cưỡng chế nợ thuế 751 Ngoài ra, Chi cục thuế cần phải hoàn thiện nâng cấp hệ thống quản lý TMS khâu tính nợ thuế, tiền chậm nộp xác Chi cục thuế nên phối hợp với kho bạc Nhà nước, NH thương mại, nhằm thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế, hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp a Nâng cao lực đội ngũ công chức thuế - Tổ chức buổi học tập nghiệp vụ chuyên sâu cho loại hình kinh doanh DN 22 - Tăng cường đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán Chi cục thuế - Tổ chức thường xuyên lớp học đào tạo chuyên sâu phương pháp cách thức nhận diện rủi ro, tra, kiểm tra theo ngành nghề KD DN đóng địa bàn - Định kỳ, cần tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ thường xuyên để cán công chức có ý thức việc học tập, nâng cao trình độ b Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp - Sử dụng phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục… nhiều hình thức để tuyên truyền giáo dục DN nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh quy định; - Tăng cường phát động thi tìm hiểu quy đinh, sách pháp luật kế toán, pháp luật thuế cho DN tham gia trao đổi, giao lưu, học hỏi; - Hướng dẫn đầy đủ kịp thời quy định liên quan để doanh nghiệp hiểu rõ nội dung văn pháp luật liên quan c Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế 3.3 GIẢI PHÁP HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Thứ nhất, Việc giám sát khâu lập kế hoạch Chi cục thuế cần kiểm soát chặt chẽ Thứ hai, Cần chuẩn hóa quy trình bước kiểm tra hệ thống mẫu biểu kiểm tra, để đảm bảo DN thực đầy đủ trình tự công tác kiểm tra Mặt khác, phận kiểm tra phải giám sát đoàn kiểm tra chế độ báo cáo thông qua việc quy định thời gian thực mẫu biểu báo cáo Ngoài ra, Để đảm bảo tính minh bạch cơng hoạt động giám sát, Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước cần 23 đảm bảo thực tốt nguyên tắc phân công, phân nhiệm nguyên tắc ủy quyền, phê duyệt công tác quản lý thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở hạn chế nguyên nhân hạn chế tồn chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước Các giải pháp gồm: Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro; hoàn thiện thủ tục kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp khâu trình quản lý thuế TNDN số giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực việc kiểm soát thuế TNDN kế hoạch hóa cơng tác quản lý thu nợ thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN, tăng cường phối hợp với quan chức liên quan; nâng cao chất lượng hoạt động giám sát… nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN địa bàn Trà My - Tiên Phước Thông qua giải pháp trên, luận văn hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước thời gian đến 24 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước đạt số kết định Tuy nhiên tồn hạn chế tượng trốn thuế hình thức trốn thuế tinh vi chưa phát hiện, công tác nhận diện đánh giá rủi ro khâu tra, kiểm tra cịn thực theo phương pháp thủ cơng cịn chịu ảnh hưởng cảm tính cán thuế nên tính khách quan hiệu cịn chưa cao, máy kiểm sốt thuế cịn bộc lộ nhiều hạn chế Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước, tác giả hồn thành đề tài luận văn “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực Trà My - Tiên Phước” với số vấn đề sau đây: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ sở lý luận liên quan đến thủ tục kiểm soát thuế TNDN, trình bày sơ đồ quy trình tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Trà My - Tiên Phước, luận văn trình bày kết đạt hạn chế cịn tồn ngun nhân cơng tác kiểm soát thuế TNDN Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Trà My - Tiên phước thời gian tới ... Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quan thu? ?? Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phước thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Quảng... VỀ CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC TRÀ MY TIÊN PHƢỚC Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phước quản lý hoạt động thu? ?? địa phận: huyện Tiên Phước, huyện Bắc Trà My huyện Nam Trà My Cơ cấu tổ chức Chi cục thu? ??. .. thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? khu vực Trà My - Tiên Phước thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Quảng Nam 03 năm, từ năm 2017 đến năm 2019 + Địa điểm nghiên cứu: Tại Chi cục thu? ?? khu vực Trà My Tiên