Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đồng hới quảng ninh, tỉnh quảng bình l

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THANH LOAN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS.TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 11 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 15 năm thực Luật thuế TNDN, đến nay, thuế TNDN phát huy nhiều tác dụng tích cực việc khuyến khích doanh nghiệp phát triển kinh doanh, khuyến khích xuất đầu tƣ tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN Cùng với Chi cục thuế, Cục thuế nƣớc, năm qua, Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh có nỗ lực vƣợt bậc việc kiểm sốt thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tƣợng khó thu, Nhờ đó, số thu thuế TNDN tăng nhanh qua năm Tuy nhiên, công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh bộc lộ nhiều hạn chế phận DN, đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT) chƣa tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Chính sách, quy trình, chế quản lý thuế, lực cán chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu tăng nhanh DN Hơn nữa, tình trạng trốn thuế ngày phổ biến dƣới nhiều hình thức tinh vi, phức tạp, gây thất thu lớn cho NSNN Việc xử lý nợ thuế nhiều bất cập, việc áp dụng biện pháp xử phạt nộp chậm tiền thuế, cƣỡng chế thu nợ thiếu kiên Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình làm để tài luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Ph n tích, đánh giá kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình; từ tìm điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân điểm yếu - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu luận văn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình + Phạm vi thời gian: Luận văn ph n tích thực trạng kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2015-2019 đề xuất giải pháp đến năm 2025 + Phạm vi nội dung: Cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng số phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ sau: - Thu thập số liệu thứ cấp - Phƣơng pháp tổng hợp phân tích thông tin Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành 03 chƣơng, bao gồm: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập lợi nhuận doanh nghiệp cá nhân kinh doanh (Bùi Quang Thái, 2013) 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Đỗ Đình Thu (2007), thuế TNDN có đặc điểm sau: - Thuế TNDN thuế trực thu - Thuế TNDN phụ thuộc vào kết kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tƣ - Thuế TNDN thuế khấu trừ trƣớc thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ÁP DỤNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH CƠNG 1.2.1 Kiểm sốt nội a Khái niệm kiểm soát nội Theo quan điểm COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) nhìn nhận kiểm sốt nội toàn diện, đ y khái niệm đƣợc chấp nhận rộng rãi giới “Kiểm soát nội trình ngƣời quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: Đảm bảo tin cậy của báo cáo tài chính; Đảm bảo tuân thủ qui định luật lệ; Đảm bảo hoạt động đƣợc thực hiệu b Các yếu tố cấu thành nên kiểm sốt nội Khn khổ COSO đề xuất hệ thống kiểm soát nội bao gồm thành phần: Mơi trƣờng kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin trao đổi thơng tin, Hoạt động giám sát 1.2.2 Vận dụng kiểm soát nội đơn vị hành cơng a Khái niệm Trong đơn vị hoạt động công, KSNB đƣợc quan t m Hƣớng dẫn KSNB Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao đƣợc ban hành năm 1992 đƣợc cập nhật năm 2001, qua đƣa quan điểm hƣớng dẫn KSNB đơn vị thuộc khu vực công b Ý nghĩa KSNB đơn vị hành cơng KSNB giúp nhà quản lý đánh giá tồn diện vấn đề kiểm sốt tổ chức theo hƣớng đánh giá rủi ro, xác định mục tiêu thiết lập hoạt động kiểm soát c Các yếu tố kiểm soát nội đơn vị hành cơng * Mơi trường kiểm sốt * Đánh giá rủi ro * Hoạt động kiểm sốt * Thơng tin truyền thông * Giám sát 1.3 NỘI DUNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm sốt tảng cho tất yếu tố khác KSNB, tạo lập nề nếp kỷ cƣơng, đạo đức cấu tổ chức nhƣ hình thành nên sắc thái chung cho tổ chức, ảnh hƣởng đến ý thức kiểm sốt nhân viên Trong mơi trƣờng kiểm sốt, có nhân tố cần quan t m, là: - Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Sự liêm giá trị đạo đức cá nhân, chuyên môn nhà lãnh đạo đội ngũ nh n viên - Năng lực nhân viên 1.3.2 Đánh giá rủi ro a Khâu đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Ở chức này, rủi ro thƣờng gặp doanh nghiệp không đăng ký kê khai thuế TNDN (Lê Trung Dũng, 2015) Rủi ro xuất phát từ đối tƣợng bên doanh nghiệp b Đánh giá rủi ro số thuế kê khai Rủi ro việc doanh nghiệp kê khai không với thực tế số thuế TNDN phát sinh Rủi ro xuất phát từ đối tƣợng bên doanh nghiệp (Trần Phan Quốc Chƣơng, 2013) c Đánh giá rủi ro nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Ở chức này, rủi ro xảy gồm việc phân loại nợ khơng xác, DN không nhận đƣợc thông báo nợ thuế, số tiền thuế nợ thuế thơng báo nợ thuế khơng xác, NNT bị cƣỡng chế không đăng ký đầy đủ thông tin TK ngân hàng hồ sơ đăng ký thuế, không báo cáo đầy đủ thông tin việc sử dụng hóa đơn (Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phƣơng, 2007) d Đánh giá rủi ro số thuế thu nhập doanh nghiệp Ở chức này, rủi ro quan thuế không tiến hành sát sao, thƣờng xuyên kiểm tra không sử dụng nhiều biện pháp kịp thời để kiểm soát số thuế Rủi ro xuất phát từ nội bên quan thuế e Đánh giá rủi ro xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Ở chức này, rủi ro quan thuế không xử lý hành vi vi phạm thuế TNDN kịp thời, quy định (Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phƣơng, 2007) Rủi ro xuất phát từ nội bên quan thuế Rủi ro thứ hai cán quan thuế thông đồng, quen biết nên giảm thiểu xử lý vi phạm cho DN 1.3.3 Các hoạt động kiểm soát a Khâu đăng ký thuế kê khai thuế Hoạt động phận Kê khai Kế toán thuế - Tin học Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế thực để đảm bảo theo dõi, quản lý NNT thực thủ tục hành khai thuế, nộp thuế (Trần Phan Quốc Chƣơng, 2013) Từ đó, đánh giá đƣợc mức độ tuân thủ pháp luật thuế thông qua việc đăng ký, kê khai thuế ĐTNT b Kiểm soát số thuế kê khai Đ y nội dung quan trọng, góp phần kiểm soát nguồn thu thuế Kiểm tra, kiểm soát thuế TNDN đƣợc tiến hành theo trình tự định Sau phân tích liệu liên quan đến NNT, cán thuế đánh giá việc chấp hành pháp luật NNT, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN theo quy định pháp luật, chuẩn mực, thông tƣ c Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Để hạn chế rủi ro chức này, quan thuế tiến hành theo dõi tuổi nợ, phân loại nợ, lập thông báo nợ thuế, thực tự động hệ thống TMS để đảm bảo tính xác, kịp thời d Kiểm tra thuế TNDN Để hạn chế rủi ro này, quan thuế cần lập kế hoạch kiểm tra, kiểm soát số thuế, tăng cƣờng hình thức kiểm tra, áp dụng đa dạng hình thức kiểm tra đa dạng Cán quan thuế phải có đủ lực, trình độ để tiến hành kiểm tra triệt để, sâu sát Các nội dung kiểm tra gồm kiểm tra, kiểm soát doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, khoản thu nhập chịu thuế khác, khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ (Lê Trung Dũng, 2015) e Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với rủi ro này, quan thuế nên tăng cƣờng xử lý cán vi phạm, quy định chế tài xử lý phát cán vi phạm khuyến khích cán đảm nhiệm cơng tác xử lý vi phạm theo dõi chéo Vi phạm thuế đƣợc chia làm loại hành vi sau: Vi phạm thủ tục thuế (chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, toán thuế ), chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế đƣợc hoàn, trốn thuế, gian lận thuế (Nguyễn Thị Thu Hắng, 2016) 1.3.4 Thông tin truyền thông - Thông tin: Một hệ thống thông tin phù hợp phải tạo đƣợc báo cáo hoạt động kế tốn tài theo chuẩn mực quy định, gồm liệu bên bên ngoài, điều kiện, hoạt động cần thiết để phục vụ cho việc báo cáo định 10 Cán thuế rà soát kết nhập vào hệ thống lập báo cáo kết thực công tác kiểm tra, gửi lên phòng kiểm tra để quan thuế nắm đƣợc e Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Đội trƣởng đội kiểm tra thuế cử cán giám sát tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN Các cán xử lý phải có báo cáo đầy đủ, kịp thời, chi tiết tiến trình mức độ xử lý vi phạm DN CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 TỔNG QUAN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình thành lập phát triển Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Từ tháng 8/2019, Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh thức đƣợc thành lập sở sáp nhập Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Chi cục Thuế huyện Quảng Ninh 11 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Việc kiểm soát thuế TNDN đƣợc thực dựa quy trình quản lý thuế Từ tháng 3/2010 đến nay, cơng tác quản lý thuế quan thuế đƣợc thực dựa vào mơ hình quản lý thuế theo chức 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh bƣớc nỗ lực hoàn thiện máy tổ chức để n ng cao lực quản lý điều hành hoạt động thu thuế trình cải cách, đổi mới, cụ thể qua việc triển khai điện tử cải cách thủ tục hành tốn ngành thuế 2.2.3 Đánh giá rủi ro a Khâu đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp * Kh u đăng ký thuế - DN cố tình nộp tờ khai chậm kê khai khơng xác tiêu tờ khai nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp - DN cố tình kê khai lỗ năm liên tục nhằm trốn thuế TNDN kéo dài thời gian hƣởng ƣu đãi thuế TNDN * Khâu kê khai thuế Các bƣớc thực đánh giá rủi ro khâu kê khai thuế đƣợc thực tƣơng tự nhƣ kh u ĐKT, cán thuế trực tiếp làm công 12 tác chuyên môn nhận định thực Một số tiêu chí đƣợc dùng để đánh giá rủi ro kh u KKT số lần chậm nộp tờ khai, số lần thực kê khai bổ sung,… b Khâu kiểm soát số thuế kê khai Rủi ro kh u thƣờng số thuế mà DN kê khai không với số thuế TNDN phát sinh Đ y rủi ro phát sinh từ DN nhằm trục lợi, giảm số tiền thuế phải nộp c Khâu kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Rủi ro khâu DN cố tình trốn tránh trách nhiệm đóng nộp ngân sách DN khơng có khả nộp thuế thị trƣờng biến động kinh tế, lạm phát, lãi suất cho vay ngân hàng biến động liên tục Trong khâu quản lý nợ thuế, Chi cục Thuế bƣớc đầu nhận diện rủi ro kiểm sốt phát sinh thực đánh giá rủi ro d Khâu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - DN sử dụng hóa đơn, chứng từ không với với hoạt động thực tế DN nhằm làm phát sinh tăng chi phí, giảm lợi nhuận trƣớc thuế giảm số thuế TNDN phải nộp - Công chức thuế Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Nghiệp vụ - Dự tốn - Pháp chế thơng đồng, lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiếp tay cho DN kiểm tra hồ sơ quan thuế, làm thất thu NSNN e Khâu xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Rủi ro khâu hành vi vi phạm không đƣợc xử lý kịp thời; chế tài chƣa đủ mạnh cán thuế thông đồng với NNT để giảm nhẹ số thuế phải nộp 13 Số liệu minh họa nợ thuế TNDN đƣợc trình bày phần 2.2.4e dƣới đ y 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát a Khâu đăng ký thuế kê khai thuế * Kiểm soát kh u đăng ký thuế Để kiểm soát rủi ro trên, Chi cục Thuế áp dụng biện pháp kịp thời nhƣ đối chiếu thông tin với bên thứ 3, trực tiếp xác minh tình trạng hoạt động, thông báo yêu cầu DN thực khai báo tình hình SXKD để kiểm sốt đƣợc tình hình hoạt động DN * Kiểm soát kh u đăng ký thuế Qua thống kê, nhận thấy tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN hạn cao, nhƣ nhìn chung DN chấp hành tốt quy định nộp hồ sơ khai thuế, điều nhờ phần từ hệ thống kê khai thuế điện tử mang lại, luật quy định rõ ràng lịch nộp tờ khai hàng tháng b Kiểm sốt số thuế kê khai Cơng tác kiểm soát thuế đƣợc thực theo chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc quan thuế Tại Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, hai đội kiểm tra phận tham gia vào quy trình kiểm tra thuế Hàng tháng, Chi cục Thuế phân công cán theo dõi hồ sơ DN thực việc đọc phân tích hồ sơ khai thuế với khảo sát tình hình kinh doanh thực tế, qua phát nhiều DN kê khai sai, bất hợp lý (sai thuế suất, không kê khai doanh thu bán lẻ, khơng thực tốn qua ng n hàng hóa đơn có tổng giá trị tốn 20 triệu đồng trở lên,…) dẫn đến giảm số thuế phải 14 nộp, từ gửi thơng báo u cầu DN giải trình hồ sơ, thực kê khai bổ sung xử lý theo quy định c Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Để hạn chế rủi ro trên, Chi cục Thuế sử dụng số biện pháp là: - Việc theo dõi tuổi nợ phân loại nợ đƣợc thực tự động hệ thống TMS đảm bảo việc phân loại nợ đƣợc xác - Thơng báo nợ thuế đƣợc gửi qua thƣ điện tử đồng thời gửi đảm bảo qua đƣờng bƣu điện cho doanh nghiệp - Sau ban hành Thông báo tiền thuế nợ, DN phản ánh số liệu tiền thuế nợ Thông báo không xác cơng chức quản lý nợ cơng chức tham gia thực quy trình phối hợp với DN để thực d Kiểm tra thuế TNDN - Đối với DN sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng với hoạt động thực tế DN để tăng chi phí phát sinh, giảm lợi nhuận trƣớc thuế giảm số thuế TNDN phải nộp, công chức kiểm tra quan thuế thực đối chiếu doanh thu chi phí phát sinh báo cáo kết hoạt động kinh doanh DN, phát số liệu kế tốn khơng hợp lý thực đề nghị kiểm tra trụ sở quan thuế, kiểm tra chứng từ gốc DN, khoản chi không liên quan đến doanh thu phát sinh, thực loại chi phí khơng hợp lý tính thuế TNDN - Cơng chức thuế Đội Kê khai - Kế tốn thuế - Tin học Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, Đội kiểm tra thuế thông đồng, lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiếp tay cho DN kiểm tra hồ sơ quan thuế, làm thất thu NSNN 15 Lãnh đạo Chi cục Thuế tăng cƣờng công tác giám sát, luân phiên, luân chuyển CBCC đội chức để hạn chế cấu kết, thông đồng nội quan thuế, che giấu sai phạm cho DN, tƣ lợi cho cá nhân, gây hậu nghiêm trọng trọng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế e Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai: Bộ phận “Một cửa” phận KK-KTT-TH-NV-DT-PC lập biên vi phạm hành DN nộp chậm hồ sơ khai thuế Căn thời gian chậm nộp nhƣ tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ mà cán thuế xác định số tiền phạt định phạt gửi đến DN yêu cầu thực nghĩa vụ thuế Một số biện pháp cƣỡng chế nợ Chi cục Thuế áp dụng gồm cƣỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, tổ chức tín dụng; Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; Thu hồi chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề… 2.2.5 Thông tin truyền thông Chi cục đầu tƣ vào dự án xây dựng CNTT để chia sẻ sở liệu với Chi cục thuế khác tỉnh nhƣ Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng nƣớc quan hữu quan khác để tăng cƣờng thu thập thông tin, hỗ trợ hoạt động kiểm tra, giám sát quản lý thu thuế Nhìn chung, hệ thống thơng tin, truyền thông Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh đƣợc cập nhật, đầu tƣ kịp thời, phù hợp với chiến lƣợc, sách chung tồn ngành thuế 16 2.2.6 Giám sát a Khâu đăng ký thuế kê khai thuế * Khâu đăng ký thuế Định kỳ cuối tháng, Bộ phận cửa kết xuất từ phần mềm hệ thống quản lý thuế Báo cáo tình trạng giải hồ sơ ĐKT thay đổi thơng tin ĐKT DN để tổng hợp số lƣợng hồ sơ ĐKT, thay đổi thông tin ĐKT phát sinh, số lƣợng hồ sơ giải quyết, kết giải giải trình trƣờng hợp khơng giải giải chậm so với thời gian quy định, trình lãnh đạo Đội thủ trƣởng xem xét, phê duyệt báo cáo gửi Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Chi cục, sở họp xét thi đua Chi cục cán thuế * Khâu kê khai thuế Hàng tháng, Bộ phận KK-KTT-TH-NV-DT-PC Chi cục Thuế tiêu chất lƣợng, hiệu cơng tác kê khai kế tốn thuế đƣợc xây dựng từ đầu năm nhƣ số thu thuế TNDN, tốc độ thu, kết xử lý trƣờng hợp nộp chậm hồ sơ thuế TNDN…, ph n tích kết đạt đƣợc xác định nguyên nhân hạn chế để đề xuất giải pháp khắc phục kịp thời b Khâu kiểm soát số thuế kê khai Hàng tháng, Chi cục Thuế phân nhiệm cho Đội KK-KKTTH-NV-DT-PC so sánh, đối chiếu số thu thực tế với kế hoạch thu thuế lập từ đầu năm, sau lập báo cáo, trình lên Đội trƣởng để tìm hƣớng xử lý cho số thu thuế thiếu khơng sát c Khâu kiểm sốt nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Các định cƣỡng chế nợ sau ban hành đƣợc cập nhật vào hệ thống QLT để theo dõi, đánh giá việc áp dụng biện 17 pháp cƣỡng chế: có theo trình tự có áp dụng đầy đủ biện pháp thu đủ số thuế nợ vào NSNN Hàng tháng, Đội kiểm tra thuế số lập gửi báo cáo lên Chi cục Thuế loại báo cáo theo quy định để phục cho việc đánh giá tiến độ kết công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ so với tiêu thu tiền nợ thuế theo kế hoạch ban đầu d Khâu kiểm tra thuế TNDN Giám sát kết sau kiểm tra Đội Kiểm tra thuế số theo dõi đôn đốc việc thực nộp khoản thuế truy thu thuế TNDN, tiền phạt theo kết kiểm tra vào NSNN thời hạn 90 ngày kể từ ngày ghi định xử lý vi phạm thuế Giám sát qua hệ thống kiểm tra (TTR) 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Đa số CBCC có trình độ đại học trở lên, có lực, trình độ Số CBCC đƣợc đào tạo nghiệp vụ liên quan - Chi cục Thuế tăng cƣờng triển khai ứng dụng CNTT theo mơ hình tập trung công tác quản lý thuế, mở rộng hệ thống thuế để hỗ trợ kê khai với tờ khai phát sinh, bổ sung, tờ khai toán thuế TNDN - Chi cục Thuế chủ động triển khai tồn diện cơng tác kiểm tra thuế TNDN, phát sai phạm tiến hành biện pháp truy thu - Chi cục Thuế tăng cƣờng triển khai ứng dụng CNTT theo mơ hình tập trung công tác quản lý thuế 18 - Chi cục thƣờng xuyên sử dụng hoạt động giám sát thƣờng xuyên định kỳ để kịp thời phát vi phạm trình thu thuế TNDN - Chi cục Thuế tiến hành xử phạt nhiều trƣờng hợp vi phạm, thu hồi số tiền lớn nộp NSNN 2.3.2 Hạn chế - Việc nhận diện rủi ro khâu quy trình quản lý thuế cịn mang tính chủ quan, cá nhân cán trực tiếp quản lý - Vẫn tồn CBCC chƣa có đại học - Chi cục chƣa thực trọng đến việc phân bổ nguồn lực để ngăn ngừa, đối phó rủi ro - Bộ phận kiểm tra nội Đội KK-KKT-TH-NV-PC có nguồn lực cịn q mỏng, có 02 ngƣời nên chƣa thực hết trách nhiệm - Việc ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế mã vạch nhiều bất cập, bị lỗi, tốc độ xử lý chậm, thƣờng xuyên phải đƣợc nâng cấp qua nhiều phiên 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân chủ quan - Chi cục Thuế chƣa có kế hoạch giáo dục, răn đe cán vi phạm động viên cán sách tốt - Các CBCC chƣa hoàn thành trách nhiệm, làm việc cịn có tâm lý e ngại, sợ động chạm, kiêng nể mối quan hệ nên thƣờng cho qua sai phạm, kết luận đƣa chƣa thấu đáo - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế chƣa thực đa dạng, phù hợp với phận NNT b Nguyên nhân khách quan 19 - Luật DN quy định thủ tục thành lập DN đơn giản, khơng có kiểm tra kịp thời sau DN đăng ký kinh doanh - Việc ban hành sách cịn thiếu thống nhất, rõ ràng dẫn đến hiểu khác CQT NNT - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận NNT chƣa cao - Sự phối hợp cấp quyền, quan chƣa thực đồng bộ, hiệu CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Định hƣớng phát triển chung Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 3.1.2 Định hƣớng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm soát - Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn với ngƣời cán thuế - Thành lập phận chuyên nghiên cứu tổ chức máy, n ng cao lực công chức thuế 20 - Ph n định quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng cho phận - Công khai, minh bạch công tác tổ chức cán 3.2.2 Đánh giá rủi ro - N ng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế - Rủi ro nhận diện đƣợc truyền đạt kịp thời đến phòng chức - Phân bổ nguồn lực phù hợp - Xây dựng mục tiêu thu thuế phù hợp 3.2.3 Hoạt động kiểm soát - Thƣờng xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác công chức phòng phòng theo định kỳ đột xuất - Độc lập kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế DN - Phân chia trách nhiệm đến cá nhân a Tăng cường kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi cục Thuế cần hƣớng dẫn NNT kịp thời, đầy đủ chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để NNT biết từ lập gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, qui định - Phối hợp với quan đơn vị liên quan để nắm bắt thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh NNT có biện quản lý, đôn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN 21 - Tăng cƣờng kiểm tra việc kê khai thuế DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá hàng hóa… đơn đốc DN nộp thuế kịp thời, sát phát sinh b Tăng cường kiểm soát số thuế kê khai - Áp dụng phƣơng pháp ph n tích hồ sơ, dự đoán rủi ro để nâng cao hiệu kiểm tra thuế - Tăng cƣờng kiểm tra số thuế trụ sở NNT - Thông qua số tiền kết dƣ tài khoản đoanh nghiệp để phối hợp với ng n hàng để thu thấy cần thiết c Tăng cường kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp - Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ thuế sở áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro - Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thƣờng xuyên có số nợ đọng phát sinh - Gắn tiêu thu nợ cụ thể cho Chi cục phòng chức d Tăng cường kiểm tra, kiểm soát số thuế - Giám sát thƣờng xuyên, lên kế hoạch chi tiết để giám sát, kiêm tra không bị chồng chéo - Các thành viên trƣởng đoàn kiểm tra phải đƣợc lựa chọn kỹ càng, có chức năng, trình độ phù hợp, có lực - Tăng cƣờng phối hợp hợp với quan Công an, Quản lý thị trƣờng cấp công tác cung cấp thông tin phối hợp công tác kiểm soát thuế; phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế đấu tranh với loại tội phạm thuế 22 e Tăng cường kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp - Xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm hành thủ tục thuế; trƣờng hợp nộp chậm tờ khai phải bị phạt hành tiến hành ấn định thuế trƣờng hợp không nộp tờ khai; - Phối hợp với quan công an để can thiệp kịp thời cá nhân, tổ chức có hành vi chống đối - Tăng cƣờng phối hợp với quan công an để tiến hành điều tra vụ việc vi phạm, trốn thuế 3.2.4 Thông tin truyền thông - Xây dựng, tích hợp hệ thống thơng tin riêng DN với tiêu chí riêng, phù hợp với đặc điểm loại hình DN - Phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu kiểm soát thuế, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục vụ u cầu quản lý; cung cấp đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời dịch vụ thuế với chất lƣợng cao 3.2.5 Giám sát - Tăng cƣờng công tác phối hợp để phát kịp thời sai sót cơng tác quản lý thu thuế TNDN báo cáo thỉnh thị cấp - Tạo điều kiện cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc phép trực tiếp báo cáo kết đạt đƣợc, vi phạm trình tra, kiểm tra tới ngƣời quản lý - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nội định kỳ - Tăng cƣờng nguồn lực cho Đội kiểm tra 23 - Đẩy mạnh việc kiểm tra hóa đơn, chứng từ cơng tác kê khai, tốn thuế TNDN 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ khác a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức NNT b Đổi nội dung phương pháp kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh ngành chức 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế 3.3.2 Đối với tỉnh Quảng Bình KẾT LUẬN Trong thời gian qua, gia tăng số lƣợng doanh nghiệp nhƣ hoạt động khơi phục phát triển kinh doanh doanh đóng vai trò lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội, tăng cƣờng số thu cho ng n sách địa bàn Nghiên cứu đề tài Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình, tác giả hy vọng hệ thống đƣợc nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, ph n tích thực trạng kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn ph n tích q trình triển khai việc kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh; từ đó, nguyên nh n đề xuất giải pháp để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, góp phần tăng cƣờng kiểm soát nguồn thu 24 thuế TNDN, kiểm soát đƣợc tốt kết hoạt động SXKD nhằm kích thích tăng trƣởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN Trên sở vận dụng phƣơng pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hồn thành nhiệm vụ sau: - Trình bày vấn đề lý luận kiểm soát thuế TNDN - Trên sở vấn đề lý thuyết x y dựng, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh năm qua, kết đạt đƣợc, bất cập cần xử lý - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh Trong xu hội nhập phát triển nay, việc kiểm soát tốt thuế thu nhập doanh nghiệp tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nƣớc giới, địa điểm hứa hẹn mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tƣ, địa thu hút vốn đầu tƣ nƣớc để kinh tế khởi sắc Trong trình nghiên cứu hoàn thành luận văn, tác giả tiếp thu kiến thức tham khảo số tài liệu nhà khoa học, thầy cô giáo bạn bè đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu chắn không tránh khỏi khiếm khuyết, vô trân trọng cảm ơn thông cảm sơ sót luận văn Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp ngƣời quan tâm ... kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới. .. nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 3.2.1... vụ Chi cục Thu? ?? Khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Quy trình kiểm