Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành tại cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HÕA KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣờ ƣớng n o ọ : TS Đoàn T ị Ngọ Tr Phản biện 1: TS Phạm Hoài Hương Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 11 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Đời sống vật chất đời sống tinh thần người ngày cao, kéo theo nhu cầu nghỉ ngơi, giải trí nâng lên đáng kể; du lịch hoạt động mà thấy diễn phổ biến năm gần Cùng với phát triển du lịch, dịch vụ kèm khơng thể thiếu dịch vụ vận tải, nhà hàng, khách sạn… Tại Nghị số 43-NQ/TW ngày 24/01/2019 Bộ Chính trị xây dựng phát triển thành phố (TP) Đà Nẵng đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045 xác định: Du lịch trụ cột phát triển kinh tế - xã hội TP Đà Nẵng Nói cách khác du lịch lĩnh vực góp phần tăng thu Ngân sách nhà nước (NSNN) TP Đà Nẵng Vậy làm để quản lý, khai thác tốt nguồn thu từ dịch vụ du lịch? Đây vấn đề mà cấp Lãnh đạo TP Đà Nẵng quan tâm; mà hết Cục Thuế TP Đà Nẵng đơn vị giao nhiệm vụ quản lý thu thuế (nguồn thu chủ yếu NSNN) thông qua việc kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế cho Ngân sách Theo báo cáo Sở du lịch (Hải Châu, 2020) năm 2019, tổng lượt khách tham quan, du lịch đến Đà Nẵng đạt 8,69 triệu lượt, tăng 13,4% so với năm 2018 Và với gia tăng hàng loạt khách sạn đầu tư với quy mô lớn mọc lên khắp quận, huyện thành phố lẽ lưu trú gần nhu cầu chuyến du lịch Tuy nhiên năm qua, tình hình nộp thuế sở kinh doanh dịch vụ du lịch, kinh doanh khách sạn chưa tương xứng với việc phát triển gia tăng số lượng khách sạn Tình hình thất thu thuế cịn phổ biến, việc kê khai thuế doanh nghiệp kinh doanh khách sạn chưa sát với tình hình thực tế hoạt động Cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, nhiều doanh nghiệp kê khai kết sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng năm lỗ liên tục qua khảo sát, cơng suất sử dụng buồng phịng khách sạn cao, điều cho thấy có tình trạng trốn doanh thu, gian lận thuế xảy Vì vậy, tơi chọn đề tài: “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” với mong muốn góp phần vào việc kiểm soát chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chống thất thu cho NSNN Đồng thời đảm bảo bình đẳng, cơng cạnh tranh, lợi ích phát triển hài hòa chủ thể xã hội Mụ t ng ên ứu Đề tài nhằm phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục thuế TP Đà Nẵng; qua hạn chế hoạt động kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn đề giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục Thuế TP Đà Nẵng thời gian đến Đố tƣợng p ạm v ng ên ứu * Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn địa bàn thành phố Đà Nẵng * Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu hoạt động kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn có quy mô lớn Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý thuế P ƣơng p áp ng ên ứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tình thực quan sát, điều tra, phân tích tổng kết kinh nghiệm để khảo sát, đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn Trên sở đó, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục Thuế TP Đà Nẵng Bố ụ ủ đề tà Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương Chương trình bày số vấn đề lý luận kiểm soát thuế TNDN quan thuế thực Chương tổng hợp, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Chương trình bày giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục Thuế Đà Nẵng thực từ trước đến chưa có nghiên cứu Trước nghiên cứu đề tài này, tác giả tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước có phần liên quan đến đề tài CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 1 K n ệm 1 P ân loạ ểm soát quản lý oạt động ểm sốt Hoạt động kiểm sốt phân chia thành nhiều loại khác nhau, tùy theo tiêu thức khác mà phân loại hoạt động kiểm soát, cụ thể: (1) Căn ứ t eo nộ ung ủ ểm soát: kiểm sốt hành kiểm sốt kế tốn (2) Căn ứ vào mụ t ủ ểm soát: Bao gồm hình thức kiểm sốt là: kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh (3) Căn ứ vào t đ ểm t ự ện trìn tá ng ệp: Bao gồm hình thức kiểm sốt là: Kiểm sốt trước, kiểm sốt hành kiểm soát sau (4) Căn ứ vào p ạm v nộ ểm soát, t àn ểm sốt ểm sốt từ bên ngồi: - Kiểm sốt nội bộ: Theo INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI, 2004), “KSNB q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Sau mục tiêu cần đạt được: Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế hiệu quả; Thực trách nhiệm; Tuân thủ theo luật pháp quy định hành; Bảo vệ nguồn lực chống thất thốt, sử dụng sai mục đích tổn thất” - Kiểm sốt từ bên ngồi hoạt động kiểm sốt bên ngồi thực kiểm sốt cấp cấp trình thực thi nhiệm vụ, kiểm soát việc tuân thủ đối tượng chịu kiểm soát việc thực thi sách, pháp luật có liên quan, nhằm phát rủi ro để ngăn ngừa, xử lý đảm bảo đạt mục tiêu đề tổ chức Như vậy, vào tiêu thức khác phân thành loại kiểm soát khác Xét từ góc độ DN kinh doanh khách sạn, kiểm soát quan thuế kiểm sốt từ bên ngồi NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.2.1 Khái niệm, đặ đ ểm thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 2 N ững vấn đề ểm soát t uế TNDN a Vai trị kiểm sốt thuế TNDN Hoạt động kiểm soát thuế TNDN quan thuế mơ tả sau: (xem hình 1.1) Căn pháp lý: - Luật Quản lý thuế, luật thuế văn CƠ THUẾ QUAN so L b Đặc điểm kiểm soát thuế TNDN c Ý nghĩa kiểm sốt thuế TNDN 1.2.3 Quy trìn quản lý t uế: Việc kiểm sốt thuế TNDN thực thơng qua việc thực quy trình chức Quản lý thuế: Quy trình đăng ký thuế; quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế; quy trình tra, kiểm tra thuế; quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đăng ký thuế (hệ Hồ sơ khai thuế (hệ thống liên thông từ Sở thống kê khai qua mạng – KHĐT) iHTKK) (1) (2) C thuế (Hệ liệu (3) Xử lý Phịng KK&KTT (nhận thơng tin ĐKT, xử lý nhận hồ sơ khai thuế chứng từ nộp thuế vào hệ thông TMS) (5) sơ khai thuế (4) th (6) Phòng Quản l Phòng tra, kiểm tra (13) (7) (7) (10 Kiểm tra ( (10) trụ sở quan thuế (11) Thơng báo giải trình, điều chỉnh bổ sung chế nợ thuế (8) (9) (8) (9) Kiểm tra báo nợ doanh nghiệp (12) (13) Xử lý vi phạm hành Thơng 10 Kiểm tra hồ sơ thuế, thông qua phương pháp đối chiếu, so sánh * Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Các trường hợp kiểm tra trụ sở doanh nghiệp kinh doanh khách sạn bao gồm: Doanh nghiệp khơng giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo CQT; không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế khơng chứng minh số thuế khai đúng; CQT không đủ để ấn định số thuế phải nộp; trường hợp thuộc diện kiểm tra hồ sơ trước hoàn thuế; tra, kiểm tra theo kế hoạch rủi ro, kiểm tra theo chuyên đề * Các phương pháp kiểm tra, phát sai phạm, gian lận thuế bao gồm: - Phương pháp quan sát, thu thập chứng - Phương pháp đối chiếu, so sánh - Phương pháp xác minh - Phương pháp vấn d Kiểm soát nợ thuế 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 1 Sơ lƣợ Cụ T uế t àn p ố Đà Nẵng Nhiệm vụ Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách Nhà nước theo phân cấp quản lý UBND thành phố Đà Nẵng phê duyệt Hiện nay, Cục Thuế quản lý 5.751 doanh nghiệp kinh doanh (kể chi nhánh doanh nghiệp ngoại tỉnh) Bảng Số t u ngân sá n nƣớ qu năm ĐVT: triệu đồng S TT 201 Năm Tổng thu nội địa Tổng thu thuế 20 18 20 105.999 20 19 23 23 194.507 468.762 2.3 66.892 827.393 841.513 Tỷ trọng thu thuế TNDN (%) 11, 12 16 ,1 ,3 Tổng thu thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh 137 18 21 081 2.200 3.272 TNDN 12 khách sạn Tỷ trọng thu thuế TNDN (%) 0,0 0, 0, 06 05 (Nguồn: liệu Cục Thuế TP Đà Nẵng, 2019) Với tình hình phát triển du lịch thành phố Đà Nẵng, tỷ trọng đóng góp vào NSNN lĩnh vực du lịch cịn thấp Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng CỤC TRƯỞNG Bộ phận quản lý theo P P chức P hòng QL hòng hòng ghiệp hộ KD, cơng Thanh tra, vụ Dự c.nhân nghệ tốn thu thơng tin Pháp khác hịng kê hịng QL Tuyên khai & truyền Kiểm tra1, kế toán cưỡng chế hỗtrợ thuế P hòngN P P hòng nợ & P nợ thuế 2, 3,4 t chế NNT CHI CỤC TRƯỞNG Bộ phận quản lý theo chức Đội kê Đội Tuyên truyền hỗ trợ trước bạ thu khai & kế toán Đội Đội thuế phường xã thuế, Tin học, Kiểm tra thuế, liên Nghiệp vụ, Dự Quản lý nợ phườngxã ộ k nộ 13 Sơ đồ Cơ ấu tổ ứ ủ Cụ T uế TP Đà Nẵng 2 Nguồn n ân lự trự t ếp ểm soát t uế t u n ập o n ng ệp Nhiệm vụ thu ngân sách qua năm nặng nề, bố trí nguồn nhân lực cho cơng tác kiểm sốt thuế TNDN việc làm cần trọng lãnh đạo tổ chức nhân Tuy nhiên số lượng công chức chưa đáp ứng so với yêu cầu phân công công việc theo mơ hình chức Bảng 2 Số lƣợng CBCC tạ p ận ứ đến 31/12/2019 Phòng, phận Tổng số biên chế (người) VP Cụ Tỷ lệ 167 Trong Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT 08 4,8% Kê khai kế toán thuế 13 7,8% Thanh tra- Kiểm tra 55 2,9% Quản lý nợ cưỡng chế nợ 09 5,3% (Nguồn: Cục Th thuế 14 Và trừ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ, 03 Phòng chức lại tham gia trực tiếp đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 2.1.3 Cá ơng ụ ỗ trợ ểm soát t uế TNDN 2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN VÀ RỦI RO THẤT THU THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 2 Đặ đ ểm oạt động n o n sạn ủ o n ng ệp tạ Cụ T uế TP Đà Nẵng - Về đặc thù loại hình kinh doanh - Nguồn nhân lực - Chịu quản lý số quan chức có ảnh hưởng lớn đến cơng tác kiểm sốt thuế quan Thuế: 2.2.2 Các rủi ro thất thu thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng a Rủi ro thất thu thuế TNDN Tình trạng thất thu thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Đà Nẵng chủ yếu làm việc thiếu trách nhiệm, không chuyên nghiệp công chức thuế; NNT gian lận, trốn thuế mà điển hình hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn khai báo doanh thu không đầy đủ b Các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến rủi ro thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh khách sạn 15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG K ểm soát âu đăng ý t uế a Mục tiêu: b Đánh giá rủi ro: Qua rà soát danh sách doanh nghiệp thành phố Đà Nẵng hoạt động có trạng thái (00) hệ thống thơng tin đăng ký thuế ngành đến tháng 12/2019 có 800 doanh nghiệp đăng ký hoạt động lĩnh vực khách sạn, nhiên thực tế có 729 doanh nghiệp thực tế có hoạt động kinh doanh khách sạn, có sở vật chất đầy đủ (Nguồn: liệu Cục thuế TP Đà Nẵng, 2019) Qua thực tế cho thấy rủi ro ảnh hưởng khơng lớn đến mục tiêu kiểm sốt thuế TNDN c Thủ tục kiểm soát K ểm soát âu ê t uế a Mục tiêu: b Đánh giá rủi ro: Thực tế cho thấy rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm sốt khơng lớn c Thủ tục kiểm soát: 3 K ểm soát a Mục tiêu: âu ểm tr t uế 16 Phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế công chức thuế thi hành công vụ,… b Đánh giá rủi ro: Đối với DN kinh doanh khách sạn địa bàn thành phố Đà Nẵng, Rủi ro xảy chủ yếu DN kê khai thiếu doanh thu, bỏ sổ sách số doanh thu từ dịch vụ kèm theo, ngồi có số DN kê khai khống chi phí Các rủi ro thông thường rủi ro cao, ảnh hưởng lớn đến mục tiêu thu ngân sách quan thuế c Thủ tục kiểm soát: Thủ tục kiểm soát khâu kiểm tra thuế áp dụng cho tất lĩnh vực, ngành nghề địa bàn, không áp dụng riêng cho loại hình Quá trình thực sau: * Kiểm sốt thơng qua hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế K ểm soát p ƣơng p áp t ủ ơng Kiểm sốt phần mềm ứng dụng * Xử lý kết kiểm soát hồ sơ khai thuế quan thuế * Kiểm sốt thơng qua hoạt động kiểm tra trụ sở NNT Công tác lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro (TTR) Tổng cục thuế ban hành thực thống nhất; đồng thời thực tiễn quản lý thuế để lựa chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa 17 vào kế hoạch kiểm tra thuế Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra lựa chọn sau: + Lựa chọn phần mềm ứng dụng TTR: Đạt từ 80% 85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế xếp theo mức độ rủi ro ứng dụng TTR (sau lựa chọn đưa vào kế hoạch tra thuế); việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải thực rà soát, chọn lọc loại trừ người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung người nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro thuế + Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản lý thuế: Đạt 15% - 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế địa phương Công tác chuẩn bị kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Sau thu thập thông tin đầy đủ NNT, tiến hành phân tích số liệu NNT kê khai để đánh giá rủi ro, nghi vấn thất thu thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật biết điểm lớn cần kiểm tra từ đề xuất ban hành định kiểm tra Thực kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Thủ tục kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp kinh doanh khách sạn theo cách thức sau: - Kiểm tra tổng quát - Kiểm tra chi tiết 18 Xử lý ết ểm tr tạ trụ sở ủ ngƣờ nộp t uế 2.3.4 Kiểm soát khâu nợ thuế a Mục tiêu b Đánh giá rủi ro c Thủ tục kiểm soát: 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ ĐÀ NẴNG 2.4.1 Về độ ngũ t ự ện g ám sát Về cơng tác tổ chức cán bộ, cơng chức làm việc phận chức năngcịn q so với số lượng quy mơ doanh nghiệp mà Cục Thuế quản lý (Cục Thuế quản lý đơn vị có nguồn vốn pháp định từ 70 tỷ trở lên hoạt động lĩnh vực đặc thù như: Bất động sản, chứng khoán, ngân hàng,…) Lực lượng công chức đảm nhận công tác kiểm sốt thuế TNDN nói chung doanh nghiệp kinh doanh khách sạn nói riêng cịn q mỏng, trách nhiệm công việc chưa phân định rõ ràng, sở liệu thơng tin người nộp thuế cịn thiếu 2.4.2 Đán g rủ ro ểm soát Qua đánh giá rủi ro khâu: đăng ký thuế, kê khai thuế, nợ thuế cho thấy đảm bảo thực chặt chẽ quy trình ban hành rủi ro xảy khâu không lớn, không ảnh hưởng nhiều đến mục tiêu kiểm soát thuế TNDN Đối với việc đánh giá rủi ro khâu kiểm tra thuế việc phân tích, đánh giá rủi ro để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra 19 hàng năm chủ yếu dựa vào phân tích rủi ro ứng dụng, tiêu chí khơng xây dựng riêng phù hợp với đặc thù ngành nghề, lĩnh vực, dễ bỏ sót rủi ro khác trọng yếu hơn; ln để xảy trường hợp nhiều doanh nghiệp khơng có dấu hiệu rủi ro lại nằm kế hoạch phải tra, kiểm tra năm ngược lại; việc giảm thủ tục hành dẫn đến thiếu thơng tin quan trọng để phân tích rủi ro (bỏ bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu nộp tờ khai thuế GTGT) 2.4.3 Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thời gian qua đạt số kết quả, nhiên hạn chế cần khắc phục, cụ thể: a Tại khâu đăng ký thuế: Việc thông báo yêu cầu bổ sung thông tin đăng ký thuế phận kiểm soát khâu đăng ký thuế có thực khơng có giám sát lại việc doanh nghiệp có đăng ký bổ sung hay khơng, việc kiểm sốt khâu đăng ký thuế chưa trọng b Tại khâu kê khai thuế: Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn phận kê khai thuế chủ yếu vào hồ sơ khai thuế TNDN quý toán thuế TNDN hàng năm c Tại khâu kiểm tra thuế: * Về thời gian kiểm sốt: Đối với cơng tác kiểm tra trụ sở NNT: Thời gian cho kiểm tra thuế có ngày làm việc ngắn để thực 20 kiểm tra, dẫn đến kết kiểm tra cịn bị hạn chế tính hiệu * N ận ạng àn v trốn t uế: - Việc nhận dạng hành vi trốn thuế cịn mang tính chủ quan, thông tin, tài liệu thu thập bên chưa đầy đủ * P ƣơng p áp ỷ t uật ểm soát: - Việc kiểm soát thuế theo chức thực khâu tương đối độc lập, liên kết, phối hợp phận chưa đồng dẫn đến có hành vi sai phạm doanh nghiệp lâu bị phát hiện; công chức phân công nhiệm vụ theo dõi giám sát số doanh nghiệp định bao gồm nhiều ngành nghề khách nhau, việc phân tích hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn chưa tập trung đầu mối Bên cạnh đó, ngồi nhiệm vụ Phòng kiểm tra thuế kiểm tra, thực nhiều chức khác báo cáo cho Sở, Ban, Ngành, quan cấp trên, phải thực dự tốn thu, nên cơng chức giao kiểm tra hồ sơ khơng có thời gian kiểm tra kỹ hồ sơ thuế bàn chất lượng kiểm tra bàn mang lại hiệu không cao - Các thủ tục kiểm soát thực quy trình chưa chặt chẽ, chưa bao quát, công tác lập kế hoạch kiểm tra chưa trọng tâm, chưa tập trung - Phương pháp phân tích tài chưa áp dụng phổ biến 21 - Đề cương để tiến hành kiểm tra biên xác nhận số liệu phân tích việc khai thác doanh thu, chủ yếu sử dụng phương pháp đối chiếu hồ sơ khai thuế hồ sơ kế toán doanh nghiệp mà chưa sâu vào phương pháp quan sát, đối chiếu doanh thu thông qua máy tính tiền dịch vụ cà thẻ để khai thác thêm thông tin, phục vụ cho công tác kiểm tra, biện pháp cịn bị bỏ ngõ, thấy áp dụng phương pháp - Việc khách hàng dùng tiền mặt để tốn cịn phổ biến, khơng để lại dấu vết khó kiểm sốt để xác định hành vi trốn doanh thu, gian lận thuế * Công tá p ố ợp vớ qu n ứ năng: Sự phối hợp, hỗ trợ quan chức Công an, Đội quản lý thị trường, Ngân hàng nằm chức quản lý thuế nhiên thực tế hoạt động cịn mang tính hình thức, khơng hiệu 22 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG G ả p áp ng ệp n o n ểm soát t uế TNDN đố vớ sạn âu đăng ý t uế, ê o n t uế * Về đăng ký thuế * Về kê khai thuế G ả p áp ng ệp n o n ểm soát t uế TNDN đố vớ sạn âu o n ểm tr t uế a Về thời gian kiểm tra thuế: Cần có phân bổ hợp lý thời gian tập trung lựa chọn đối tượng kiểm tra theo chuyên đề, không nên kiểm tra toàn diện kỳ kiểm tra nhiều năm thời gian kiểm tra ngắn b Về phương pháp kiểm tra quan thuế: cần sâu, nghiên cứu thực giải pháp sau: (1) K (2) T ự ọn năm t ệu t ông t n ngƣờ nộp t uế: ện p ân tí sơ, ự đốn rủ ro t uế, ểm tr trìn Lãn đạo b n àn địn ểm tra (3) Tổng ợp ữ l ệu lập ế oạ t ến àn ểm tr tạ trụ sở NNT c Về phương pháp kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Để kiểm tra trụ sở NNT đạt hiệu quả, đoàn kiểm tra cần thực nghiệp vụ sau đây: 23 (1) K ảo sát t ự tế (2) K ểm tr , p ân tí số l ệu t ết * Kiểm tra khoản lỗ kinh doanh * Kiểm tra chi phí * Kiểm tra doanh thu 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT a Hoàn thiện máy tổ chức b Công tác phối hợp với quan chức c Các giải pháp thực 24 KẾT LUẬN Trong năm qua, CụcThuế thành phố Đà Nẵng trọng đến công tác chống thất thu số lĩnh vực kinh doanh có lĩnh vực kinh doanh khách sạn đạt kết chưa cao, việc triển khai thực chưa thực liệt Qua thực tế đó, tác giả thực nghiên cứu lý luận thực cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn địa bàn thành phố Đà Nẵng hồn thành luận văn “Kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục thuế thành phố Đà Nẵng” Luận với nội dung sau: Thứ nhất, sở lý luận kiểm soát thuế TNDN, thủ tục kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Cục thuế thành phố Đà Nẵng Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục thuế thành phố Đà Nẵng; hạn chế công tác kiểm soát thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn thành phố Đà Nẵng Thứ tư, số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề xuất công tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng ... tác kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn địa bàn thành phố Đà Nẵng hồn thành luận văn ? ?Kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng? ??... doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục thu? ?? thành phố Đà Nẵng; hạn chế công tác kiểm soát thu? ?? TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp kiểm soát thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn thành phố Đà Nẵng. .. kiểm soát thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu Cơng tác kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục Thu? ?? Đà Nẵng