Kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Kon Tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN TẤN LỘC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.10 Đà Nẵng – Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 1: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 2: PGS.TS TRẦN PHƯỚC Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngồi vai trò nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế cơng cụ để điều tiết kinh tế, góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô đảm bảo cơng xã hội Do vậy, Thuế có vai trò quan trọng quốc gia Trong hệ thống sắc thuế hành nước ta thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng, thể đầy đủ vai trò cơng cụ thuế nêu Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế TNDN không ngừng quan tâm hồn thiện sách, kiện tồn nâng cao chất lượng máy tổ chức để đáp ứng với mục tiêu phù hợp với xu hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 thay đổi lớn cơng tác thuế Theo đó, quan thuế thực quản lý theo chức năng; đồng thời, trao quyền cho người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế Bên cạnh đó, việc xác định số thuế TNDN phải nộp tương đối phức tạp so với sắc thuế hành Ngoài thực trạng chung nước, Kon Tum địa bàn có điều điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nên sách thuế TNDN hành qui định số ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư địa bàn Mặc khác, nhận thức nghĩa vụ tự khai, tự tính, tự nộp chịu trách nhiệm NNT địa bàn thấp so với mặt chung nước Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế với nhiều hình thức tinh vi, phức tạp khó phát xử lý kịp thời Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN, dẫn đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN chưa đạt mục tiêu đề Đó lý tơi chọn đề tài: “Kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kon Tum” làm luận văn tốt nghiệp cao học nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016 - 2018 tìm giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum Mục tiêu nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN kiểm soát thuế TNDN, luận văn, tác giả phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 Từ đó, phát hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn tại, yếu để làm đề xuất đưa giải pháp nhằm góp phần tăng cường nâng cao cơng tác kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum thực theo chế tự khai, tự tính, tự nộp, tự chịu trách nhiệm - Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Công tác kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon tum Thời gian: Số liệu phân tích, đánh giá 03 năm năm 2016, năm 2017 năm 2018 Cục Thuế tỉnh Kon Tum Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau, hỗ trợ để giải mục tiêu nhiệm vụ đặt - Thu thập liệu - Phân tích liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống hóa sở khoa học thuế TNDN quy trình kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp Từ tạo nên khung lý thuyết làm khoa học cho việc nghiên cứu thuế TNDN quy trình kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum Ý nghĩa thực tiễn: Nghiên cứu đề tài để mô tả đánh giá thực trạng công tác thuế TNDN quy trình kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế địa bàn tỉnh Kon Tum, sở đề xuất định hướng giải pháp nhằm tăng cường nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế TNDN địa bàn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 03 chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm soát thuế TNDN quan thuế Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum Chương 3: Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát 1.1.3 Kiểm soát thuế hệ thống quản lý a Khái niệm kiểm soát thuế b Sự cần thiết phải kiểm soát thuế 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN a Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là: Loại thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp c Vai trò thuế TNDN 1.2.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp a Người nộp thuế TNDN “Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi DN), bao gồm: a) DN thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; d) Ðơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập” b Căn tính thuế TNDN Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất c Cách xác định thu nhập tính thuế d Phương pháp tính thuế TNDN 1.3 KIỂM SỐT THUẾ TNDN 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế TNDN Kiểm soát thuế TNDN là: “Là chức năng, nhiệm vụ quan thuế theo quy định luật quản lý thuế, kiểm soát thuế TNDN thực theo trình tự định Đó kiểm tra, xác định tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế NNT” 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thuế TNDN 1.3.3 Nội dung kiểm soát thuế TNDN a Kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký thuế Bộ phận Kê khai Kế toán thuế thực kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký thuế qua việc phân loại chia thành bước sau: (1) Phân loại thông tin DN thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp thực đăng ký thuế với đăng ký DN theo qui định pháp luật đăng ký kinh doanh phân loại thông tin tổ chức, cá nhân khác thực lập gửi hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp CQT Đồng thời, kiểm sốt thơng tin NNT thuộc đối tượng phải đăng ký, kê khai thuế TNDN; Thay đổi thông tin đăng ký thuế; Chấm dứt hiệu lực MST; Khôi phục trạng thái MST; Đăng ký khôi phục tạm nghỉ kinh doanh kiểm soát số lượng NNT theo trường hợp đăng ký (2) Kiểm soát khâu đăng ký thuế sau thực phân loại đối tượng sau: Trường hợp đăng ký thuế với đăng ký kinh doanh; Trường hợp đăng ký thuế trực tiếp CQT b Kiểm soát thuế TNDN khâu kê khai thuế Kiểm soát việc Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế; Quản lý NNT thay đổi nghĩa vụ kê khai thuế; Quản lý khai thuế qua đại lý thuế; Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực kê khai thuế; Tiếp nhận HSKT; Kiểm tra, xử lý HSKT Bộ phận KK&KTT; Gia hạn nộp HSKT NNT; Lưu HSKT NNT b Kiểm sốt thuế TNDN cơng tác kế toán thuế: Kiểm soát việc tiếp nhận xử lý chứng từ nộp tiền NNT; Hoàn trả, bù trừ, thu hồi hoàn tiền thuế, tiền phạt; Lưu chứng từ kế toán thu NSNN… d Kiểm soát thuế TNDN công tác tra, kiểm tra thuế: - Kiểm sốt thuế TNDN cơng tác kiểm tra HSKT trụ sở quan thuế việc đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu HSKT, tuân thủ pháp luật thuế NNT - Nội dung kiểm soát thuế TNDN công tác kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT: Kiểm soát từ khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra chuyên đề kiểm tra; Chuẩn bị kiểm tra trụ sở NNT; Thực kiểm tra trụ sở NNT; Lập biên kiểm tra; Xử lý kết kiểm tra trụ sở NNT; Giám sát kết sau kiểm tra; Nhập liệu vào hệ thống; Chế độ báo cáo; Lưu trữ hồ sơ kiểm tra e Kiểm sốt thuế TNDN cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: - Kiểm sốt quản lý nợ thuế kiểm sốt trình tự, thủ tục, thời gian xây dựng thực tiêu, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ NNT Tiền thuế nợ tiền thuế hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN - Kiểm sốt cơng tác cưỡng chế nợ thuế kiểm soát việc thực kịp thời biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; u cầu phong tỏa tài khoản; Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng; Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ; Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh… f Kiểm soát thuế TNDN công tác xử lý vi phạm: 1.3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thuế TNDN a Yếu tố thuộc quan thuế b Yếu tố NNT c Yếu tố khác 10 tiếp CQT Kiểm soát nội thông tin, liệu đăng ký thuế thông qua hệ thống quản lý thuế tập trung TMS * Kết kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký thuế Số lượng NNT đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum tăng lên qua năm Tuy nhiên, số lượng đăng ký thuế địa bàn tỉnh phần lớn cá nhân, số lượng đăng ký thuế tổ chức Cục Thuế tỉnh Kon Tum chiếm chưa đến 2% tổng số NNT đăng ký thuế Trong số lượng nộp thuế tổ chức, có có hoạt động phát sinh thu nhập chịu thuế thuộc đối tượng phải đăng ký kê khai nộp thuế TNDN b Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu kê khai thuế Việc kiểm soát kê khai thuế TNDN phận Kê khai Kế toán thuế thực qua bước: Bƣớc 1: Lập danh sách NNT thuộc trường hợp phải theo dõi, đôn đốc nộp HSKT TNDN hay thuộc trường hợp ngừng việc theo dõi, đôn đốc nộp HSKT Bƣớc 2: Thực phân loại NNT thuộc trường hợp nộp hồ sơ khai thuế TNDN theo phương pháp kê khai (khai toán thuế TNDN) hay phương pháp kê khai theo lần phát sinh Bƣớc 3: Trước thời hạn nộp HSKT TNDN, thực tra cứu, rà soát danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT TNDN để xác định số lượng HSKT phải nộp đơn đốc tình trạng kê khai NNT Bƣớc 4: Xử lý hồ sơ khai thuế TNDN 11 * Kết kiểm soát Từ năm 2016 đến năm 2018 số HSKT nộp cho Cục Thuế tỉnh Kon Tum có nhiều HSKT nộp trễ hạn, chí có trường hợp NNT khơng HSKT, có trường hợp kê khai trễ hạn khơng nộp HSKT c Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu kế toán thuế Thực kiểm soát, xử lý liệu phân hệ kế toán thuế, cụ thể: Kiểm soát giao dịch hạch toán kế toán NNT chưa thành cơng; Kiểm sốt NNT ngừng hoạt động kỳ nợ nộp thừa chuyển cho phận chức kiểm tra xác nhận với NNT; Kiểm soát NNT có số tiền nộp thừa số tiền nợ nội dung kinh tế khác nhau; Kiểm soát giao dịch xử lý nội theo nguyên tắc điều chỉnh nghĩa vụ NNT… * Kết kiểm soát: Số tiền thuế TNDN nộp NSNN Cục Thuế tỉnh Kon Tum quản lý thu hàng năm không lớn, tổng số chứng từ nộp thuế lớn ảnh hưởng phần đến việc kiểm soát chứng từ nộp thuế TNDN 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt thuế TNDN cơng tác tra, kiểm tra thuế a Kiểm soát khâu kiểm tra thuế TNDN quan thuế Kiểm soát khâu kiểm tra thuế TNDN trụ sở CQT việc kiểm soát số liệu kê khai NNT HSKT Việc kiểm soát số liệu kê khai thuế TNDN NNT phận Kiểm tra thuế thực sau: 12 - Hết thời hạn nộp HSKT TNDN, thực rà sốt phân tích rủi ro hồ sơ khai toán thuế TNDN DN theo phương pháp đối chiếu phân tích liệu kê khai liên quan Hiện việc kiểm soát số liệu khai thuế TNDN trụ sở CQT hồn tồn kiểm sốt thủ cơng, khơng kiểm sốt thơng tin quan trọng HSKT TNDN DN điều kiện ưu đãi thuế TNDN, số thuế TNDN miễn giảm * Kết kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra HSKT trụ sở quan thuế Nhằm kiểm soát số liệu kê khai NNT, Cục Thuế tỉnh Kon Tum kiểm tra 100% HSKT TNDN NNT nộp cho CQT Qua kiểm tra HSKT CQT số lượng hồ sơ có dấu hiệu sai phạm phải u cầu NNT giải trình, bổ sung hồ sơ có tỷ lệ thấp Số hồ sơ có dấu hiệu vi phạm CQT yêu cầu giải trình, bổ sung nhiều, cụ thể: Năm 2016 có 110 HSKT TNDN có dấu hiệu vi phạm (chiếm 30,9% số hồ sơ khai thuế TNDN nộp cho CQT); Năm 2017 có 123 HSKT (chiếm 29,22%) Năm 2018 có 132 hồ sơ (chiếm 26,83%) b Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra trụ sở NNT Việc kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra trụ sở NNT Cục Thuế tỉnh Kon Tum thực qua bước: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm tra trụ sở NNT Bước 3: Tiến hành kiểm tra trụ sở NNT 13 Bước 4: Giám sát hoạt động đoàn kiểm tra * Kết kiểm soát Trong số tra, kiểm tra trụ sở NNT, số có phát xử lý vi phạm liên quan đến thuế TNDN chiếm tỷ lệ cao, cụ thể: Năm 2016 có 120 tra, kiểm tra có xử lý vi phạm thuế TNDN (chiếm 92,3%); Năm 2017 có 132 tra, kiểm tra có xử lý vi phạm thuế TNDN (chiếm 91,0%); Năm 2018 có 126 tra, kiểm tra có xử lý vi phạm thuế TNDN (chiếm 93,3%) Số tiền xử lý vi phạm sau tra, kiểm tra trụ sở NNT có liên quan đến thuế TNDN (bao gồm số tiền truy thu, tiền phạt, tiềm chậm nộp) có tỷ lệ lớn tổng số tiền xử lý vi phạm 2.2.3 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế a Hoạt động kiểm sốt thuế TNDN khâu quản lý nợ thuế Cơng tác kiểm soát nợ thuế phận Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế thực hiện, riêng công tác đôn đốc thu thuế phát sinh thời hạn 90 ngày đôn đốc thu theo định xử lý vi phạm thuế Phòng Kiểm tra Thuế thực Việc phân loại nợ, tính tuổi nợ, thông báo nợ chủ yếu thực ứng dụng Quản lý thuế tập trung TMS Chỉ tiêu thu nợ hàng năm Tổng cục Thuế giao nợ có khả thu khơng q 5% tổng thu NSNN Kiểm soát nợ thuế b Hoạt động kiểm soát thuế TNDN khâu cưỡng chế nợ thuế 14 Bộ phận quản lý nợ có trách nhiệm kiểm sốt liệu nợ thuế NNT sau phân loại nợ thuế theo sắc thuế riêng biệt, xác định tuổi nợ (số ngày chậm nộp) khoản nợ, thông tin chuẩn bị cưỡng chế trường hợp nợ thuế hạn, biện pháp cưỡng chế áp dụng nhập liệu cưỡng chế nợ thuế vào ứng dụng quản lý ngành thuế c Kết kiểm soát thuế TNDN khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Số tiền thu áp dụng định cưỡng chế thi hành định hành thuế lớn, cụ thể: Năm 2016 123 tỷ đồng, năm 2017 60 tỷ đồng năm 2018 705 tỷ đồng Số tiền thu từ định cưỡng chế thi hành định hành thuế giảm qua năm khơng có nghĩa hiệu giảm dần mà số tiền thuế nợ NNT Cục Thuế tỉnh Kon Tum giảm dần qua năm 2.2.4 Thực trạng kiểm sốt cơng tác xử lý vi phạm thuế TNDN Kiểm sốt cơng tác xử lý vi phạm thuế TNDN dựa nguyên tắc xử lý vi phạm phải đối tượng, hành vi, tùy vào mức độ tình tiết vi phạm nằm thời hiệu, thời hạn xử phạt vi phạm hành thuế để xử lý quy định 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 2.3.2 Hạn chế 15 a Kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký thuế - Chưa kiểm soát tình trạng hoạt động thực tế NNT, dẫn tới trường hợp số lượng NNT theo dõi hoạt động hệ thống quản lý thuế nhiều số thực tế - Việc truyền thông tin từ quan đăng ký kinh doanh sang Cục Thuế tỉnh Kon Tum khơng đầy đủ - Chưa có biện pháp hữu hiệu để xử lý trường hợp NNT không đăng ký thuế không kê khai bổ sung thay đổi thông tin đăng ký thuế, đặc biệt thông tin tài khoản ngân hàng b Kiểm soát thuế TNDN khâu kê khai thuế - Công tác theo dõi, đôn đốc NNT kê khai thuế chưa kịp thời, trường hợp NNT không nộp, chậm nộp HSKT - HSKT NNT không nhận vào hệ thống kịp thời dẫn đến việc theo dõi nghĩa vụ NNT không xác - Cán quản lý thực hạch tốn HSKT TNDN khơng kiểm sốt hết việc NNT kê khai sai số tiêu tờ khai toán thuế, dẫn đến ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp - Cơ sở liệu chưa thống kê số thuế TNDN miễn, giảm NNT tự xác định theo trường hợp ưu đãi (địa bàn, ngành nghề ); Việc kiểm soát tờ khai tốn thuế TNDN khơng phân loại theo ngành nghề, Cơng chức thực kiểm sốt khơng chun mơn hóa theo loại hình DN làm sở để quản lý thuế theo rủi ro c Kiểm soát khâu kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế - Hạn chế việc phân tích HSKT: 16 + Việc phân tích HSKT phương pháp phân tích tài chưa áp dụng phổ biến + Phân tích HSKT mang tính thủ cơng, tiêu chí phân tích chưa rõ ràng dẫn đến kết kiểm tra chưa đạt kết cao + Phân tích HSKT TNDN mang tính chất chung, chưa phân luồng ngành nghề kinh doanh có rủi ro cao để phân tích chun sâu đánh giá sai phạm - Số lượng công chức làm công tác kiểm tra chưa đảm bảo để đáp ứng yêu cầu công việc - Việc nhận dạng hành vi trốn thuế mang tính chủ quan, thông tin, tài liệu thu thập bên ngồi chưa đầy đủ d Kiểm sốt khâu kiểm tra trụ sở NNT - Trình độ Cơng chức kiểm tra hạn chế so với mức độ gian lận ngày tinh vi doanh nghiệp - Khi thực phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT qua ứng dụng TPR, số DN có sai phạm chấp hành pháp luật thuế không nằm danh sách kiểm tra qua nhiều kỳ liên tục - Các đoàn kiểm tra thực việc ghi Nhật ký điện tử sơ sài, mang tính chất đối phó - Chưa xây dựng đề cương cụ thể kiểm tra, tra đối chiếu kết kiểm tra, tra với dấu hiệu rủi ro phân tích chuyên sâu trước tiến hành dẫn đến chất lượng kiểm tra chưa cao e Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Công tác theo dõi, phân loại, đôn đốc nợ thuế theo quy định 17 chưa thật kịp thời, chưa mang lại hiệu cao; - Hoạt động kiểm soát nợ, cưỡng chế nợ thuế trường hợp NNT không hoạt động địa kinh doanh chưa hiệu quả; - Một số biện pháp cưỡng chế nợ chưa mang lại hiệu cao NNT cố tình khơng cung cấp cung cấp không đầy đủ thông tin, NNT cố tình tránh né, kéo dài thời gian cung cấp thông tin… - Các đơn vị để phát sinh nợ thuộc diện phải cưỡng chế thường doanh nghiệp có khó khăn tài chủ DN lực hành vi Do đó, tính khả thi (khả thu nợ) thực biện pháp cưỡng chế nợ không cao Nguyên nhân NNT không đăng ký đầy đủ thông tin tài khoản ngân hàng, thông tin tài sản báo cáo tài khơng xác, kịp thời f Kiểm sốt cơng tác xử lý vi phạm thuế TNDN - Chưa thực thẩm định xử lý kết kiểm tra trụ sở NNT; - Một số hành vi vi phạm hành thuế TNDN chưa phát xử lý kịp thời, nhóm hành vi thủ tục thuế không nộp, chậm nộp HSKT, khai sai tiêu hồ sơ - Vẫn trường hợp hành vi vi phạm phận tham mưu đề xuất xử lý khác nhau, chưa có thống đồng cách xử lý vi phạm - Công chức quản lý thuế chưa thực cập nhật thông tin đầy đủ vào hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ thuế hệ thống sở liệu NNT theo nguyên tắc điện tử hóa, số hóa chứng từ, thông tin liên quan 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 18 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 3.1 MỤC TIÊU, CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Mục tiêu 3.1.2 Căn đề xuất 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 3.2.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai kế toán thuế a Kiểm soát hoạt động đăng ký thuế - Xây dựng quy chế phối hợp với sở ban ngành liên quan để đảm bảo đầy đủ thông tin đăng ký thuế NNT - Qua tra, kiểm tra trụ sở NNT, Đoàn tra, kiểm tra kịp thời chuyển thơng tin thay đổi NNT cho Phòng Kê khai Kế toán thuế để cập nhật vào hệ thống; đồng thời lập danh sách DN chưa quản lý thuế trình Cục Thuế tỉnh Kon Tum duyệt chuyển đơn vị rà soát, xác minh - Phối hợp với Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý Ngành thuế hỗ trợ CQT kiểm soát rủi ro khâu đăng ký thuế b Kiểm sốt kê khai thuế TNDN - Phân cơng trách nhiệm cụ thể cho cơng chức Phòng Kê khai Kế tốn thuế theo dõi DN để đơn đốc nộp HSKT, nhận HSKT vào hệ thống 19 - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý Ngành thuế hỗ trợ kiểm soát rủi ro khâu kê khai thuế - Bổ sung quy định Luật Quản lý thuế để áp dụng phương thức điện tử thực thủ tục hành đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế áp dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực nhằm chuyển đổi từ phương thức quản lý thuế truyền thống (thủ công) sang phương thức điện tử 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế a Kiểm tra Cơ quan thuế - Tổ chức buổi học tập nghiệp vụ chuyên sâu cho loại hình kinh doanh DN khoáng sản, vận tải, xăng dầu, xây dựng, thương mại… - Xây dựng sổ theo dõi điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN cho DN - Nhằm đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế TNDN đưa tiêu chí thống chung cho việc kiểm tra HSKT trụ sở CQT, tác giả đề xuất xây dựng tiêu chí phân tích rủi ro HSKT TNDN Cục Thuế tỉnh Kon Tum theo nguyên tắc trọng yếu, gán điểm rủi ro cho nhóm tiêu phân tích - Hồn thiện quy định để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro kiểm sốt thuế - Phối hợp Cục Cơng nghệ thơng tin nâng cấp ứng dụng Phân tích rủi ro (TPR), tích hợp liệu từ ứng dụng khác 20 ngành vào ứng dụng để tin học hóa công tác kiểm tra HSKT TNDN CQT b Thanh, kiểm tra trụ sở NNT - Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra, tra bao gồm: Thông tin chung NNT, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế, thông tin tính tn thủ kê khai nộp thuế, thơng tin từ việc phối hợp với bên thứ ba như: kho bạc, hải quan, bộ, ngành… - Nhằm tránh rủi ro xảy việc gán điểm phân tích rủi ro ứng dụng TPR, thống kê tồn danh sách NNT chưa kiểm tra từ kỳ liên tiếp trở lên xác định nguyên nhân, lập danh sách kiểm tra đột xuất cần thiết, tránh tình trạng NNT có dấu hiệu vi phạm Cục Thuế tỉnh Kon Tum bỏ xót khơng thực kiểm tra - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN theo loại hình kinh doanh DN Cục Thuế Kon Tum lĩnh vực khai thác khoáng sản; kinh doanh, khai thác chế biến lâm sản… - Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thi nhiệm vụ kịp thời phát hiện, xử lý vấn đề phát sinh trình kiểm tra, tra - Tăng cường kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ngừng/nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động Công tác tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh cần tiến hành thường xuyên nhằm phát 21 hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, xử lý thu hồi nợ đọng thuế - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, tra theo hướng nâng cấp ứng dụng thanh, kiểm tra giúp kiểm sốt thơng tin, liệu đồn thanh, kiểm tra 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế - Xây dựng Quy chế phối hợp Cục Thuế với quan chức địa bàn tỉnh cơng tác kiểm sốt nợ thuế TNDN - u cầu Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra trụ sở NNT thu thập toàn thông tin tài khoản ngân hàng NNT cung cấp cho phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, yêu cầu ý nắm bắt đến tài khoản ngân hàng mà NNT thường xuyên thực giao dịch - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp cho NNT thấy Nhà nước sẵn sàng chia sẻ khó khăn với DN thực nghĩa vụ thuế, chẳng hạn thực số biện pháp cho DN trả dần nợ thuế thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh gặp khó khăn, khoanh vùng nợ thuế DN khơng có khả trả nợ thuế, khơng thực tính chậm nộp khoản nợ thuế - Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế, từ phân loại nợ, đôn đốc thu nợ đến cưỡng 22 chế nợ thuế gắn với đánh giá thi đua, khen thưởng, xếp loại công chức - Thực ghi nhật ký công tác thu nợ nhằm giám sát việc thực công chức giao nhiệm vụ - Nhằm hạn chế phát sinh nợ khó thu, yêu cầu cơng chức phải có giải trình ngun nhân trách nhiệm để phát sinh trường hợp chuyển từ nợ có khả thu sang nợ khó thu - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý Ngành thuế hỗ trợ CQT kiểm soát rủi ro khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Giải pháp xử lý vi phạm thuế TNDN - Cần thực thẩm định xử lý kết kiểm tra, tra trụ sở NNT nhằm bảo đảm việc xử lý qui định thống CQT - Chỉ đạo phòng ban chức thường xun rà sốt tình hình kê khai NNT để kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật, tránh trường hợp phát hành vi thời hiệu xử phạt vi phạm hành - Phòng Tin học thuộc Cục Thuế tỉnh Kon Tum tham mưu ban hành quy định pháp quy trách nhiệm đăng ký sử dụng hộp thư điện tử NNT phương tiện để CQT trao đổi thông tin - Phối hợp Cục Công nghệ thông tin nâng cấp ứng dụng quản lý Ngành thuế CQT kiểm soát rủi ro khâu xử lý vi phạm cập nhật định xử lý vi phạm 3.2.5 Các giải pháp khác 23 KẾT LUẬN Nghiên cứu đề tài “Kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kon Tum”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu kiểm soát thuế TNDN, phân tích thực trạng kiểm sốt thuế Cục thuế tỉnh Kon Tum Trong đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng việc quản lý, kiểm soát thuế TNDN tỉnh Kon Tum Tác giả số việc làm yếu tồn tại, nguyên nhân tồn yếu để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Đồng thời, sở phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế thu nhập doanh nghiệp thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu xây dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế hoạt động địa bàn tỉnh Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành quan tâm, đạo Ủy ban Nhân dân tỉnh Kon Tum Nhiệm vụ quan đề xuất giải pháp kịp thời mang tính răn đe nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Trong xu hội nhập phát triển nay, việc quản lý, kiểm soát tốt thuế TNDN tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nước giới, địa điểm hứa hẹn mơi trường đầu tư thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tư, địa thu hút vốn đầu tư nước để phát triển kinh tế sa sút thời gian qua 24 Tuy nhiên, trình độ hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều dẫn đến giải pháp đưa mang tính chất mở, chưa sâu nghiên cứu số vấn đề cụ thể Tác giả mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình thầy bạn đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện hơn; đồng thời tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn ... hạn Cục Thu 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thu tỉnh Kon Tum 2.1.3 Nguồn lực tham gia kiểm soát thu TNDN Cục Thu tỉnh Kon Tum 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU TNDN TẠI CỤC THU TỈNH KON TUM. .. đến kiểm soát thu TNDN a Yếu tố thu c quan thu b Yếu tố NNT c Yếu tố khác CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU TỈNH KON TUM 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THU TỈNH KON TUM. .. Lý luận chung kiểm soát thu TNDN quan thu Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu TNDN Cục thu tỉnh Kon Tum Chương 3: Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu TNDN Cục thu tỉnh Kon Tum Tổng quan