Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực quế sơn nông sơn hiệp đức

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ MINH THÁI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN - HIỆP ĐỨC TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN N ƣờ ƣớn n o ọ TS Đoàn T ị Ngọc Trai Phản biện 1: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 2: PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 11 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Cùng với phát triển đất nước, thành phần kinh tế địa bàn khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam năm qua phát triển nhanh chóng đóng góp phần quan trọng vào nguồn thu ngân sách huyện Trong đó, thuế TNDN loại thuế trực tiếp điều tiết vào lợi nhuận DN với tính thuế thu nhập thuế suất Đây xem sắc thuế phản ánh điều tiết tốt nhất, hiệu sản xuất kinh doanh DN Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguy trốn lậu thuế, thất thuế lớn hình thức tinh vi, gây ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh, cạnh tranh doanh nghiệp, tạo kẻ hỡ cho hành vi gian lận thuế TNDN Vấn đề đặt để đảm bảo quản lý thu thuế đủ, kịp thời, hiệu nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNDN người nộp thuế Xuất phát từ vấn đề mang tính thực tiễn nêu trên, chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức” nhằm góp phần vào việc kiểm soát chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chống thất thu ngân sách nhà nước Mục tiêu nghiên cứu Trên sở lý luận kiểm soát thuế TNDN, đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế SơnNông Sơn-Hiệp Đức, làm rõ hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý, kiểm soát thuế TNDN để đảm bảo nguồn thu, ổn định phát triển kinh tế khu vực Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tập trung vào cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức quản lý thời gian từ năm 2016 đến năm 2018 P ƣơn p áp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, vấn, quan sát, nghiên cứu tài liệu liên quan phân tích biên kiểm tra thuế, từ rút vấn đề cịn hạn chế Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp phù hợp để cải tiến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN đơn vị cho hiệu Ý n ĩ t ực tiễn củ đề tài Đánh giá tổng quan thực trạng kiểm soát thuế TNDN đồng thời đề xuất số giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức nói riêng ngành thuế nói chung Kết cấu luận văn Nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế thực Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức Chương 3: Các giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức Tổng quan tài liệu nghiên cứu Vấn đề quản lý thu thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng nhiều người quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1.1 Khái quát kiểm soát nội Theo INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI, 2004), “Kiểm sốt nội q trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” 1.1.2 Các thành phần kiểm sốt nội - Mơi trường kiểm sốt; - Đánh giá rủi ro; - Hoạt động kiểm soát; - Thông tin truyền thông; - Hoạt động giám sát Hệ thống kiểm soát nội bao gồm năm yếu tố, phần nghiên cứu, tác giả tập trung đến ba nhân tố: Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát 1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.2.1 Khái niệm đặ đ ểm thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Luật thuế TNDN (Quốc hội, 2008), “Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế” b Đặ đ ểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN loại thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp bắt buộc khơng mang tính hồn trả trực tiếp tính chi tiêu cho lợi ích cơng cộng - Thuế TNDN thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập DN - Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thuế c Tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp 1.2.2 Rủi ro thất thu thuế TNDN Xuất phát từ người nộp thuế Xuất phát từ quan thuế Xuất phát từ quy trình, sách, thủ tục hành Xuất phát từ điều kiện khách quan 1.2.3 Khái niệm phân loại kiểm soát a Khái niệm kiểm sốt Kiểm sốt q trình áp dụng chế phương pháp nhằm đảm bảo hoạt động kết đạt phù hợp với mục tiêu, kế hoạch định chuẩn mực đề tổ chức b Phân loại kiểm soát (1) Căn ứ theo nội dung kiểm soát: Kiểm sốt hành kiểm sốt kế tốn (2) Căn ứ vào mục tiêu kiểm soát: Kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh (3) Căn ứ vào thờ đ ểm thực trình tác nghiệp: Kiểm sốt trước, kiểm sốt hành kiểm soát sau 1.2.4 Kiểm soát thuế TNDN tạ qu n t uế a Mục tiêu kiểm soát -Giúp quan thuế quản lý nguồn thu thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế - Phòng ngừa, ngăn chặn; phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm, hình thức gian lận thuế TNDN - Qua cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, quan thuế phát kẽ hở, quy định thuế thu nhập doanh nghiệp không phù hợp thực tiễn, từ kiến nghị sửa đổi luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ kế tốn quy định có liên quan khác b Vai trị kiểm sốt thuế TNDN - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Giúp tối thiểu hóa chi phí, nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN Góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế - Giúp cải tiến thủ tục quy trình quản lý thuế TNDN, nhằm nâng cao lực, hiệu làm việc CQT; - Thực cải cách hành cơng tác QLT c Đặc điểm thuế TNDN - Việc kiểm sốt thuế mang tính chất ngoại kiểm - Kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế TNDN nói riêng đề cao việc đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế NNT việc đảm bảo mục tiêu thu ngân sách - Kiểm soát thuế TNDN phải kiểm sốt tồn diện từ doanh thu, chi phí trừ, khoản thu nhập khác, thu nhập miễn thuế, thuế suất thuế TNDN ưu đãi, miễn giảm thuế, đòi hỏi cán thuế phải nắm vững chuyên môn nghiệp vụ 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ Đối với hoạt động kiểm soát thuế TNDN, kiểm soát nội quan thuế cần tập trung vào vấn đề sau: - Xác định mục tiêu khâu quy trình quản lý thuế, từ đánh giá rủi ro khâu - Xác định hoạt động kiểm soát khâu quy trình quản lý thuế - Thực giám sát để đảm bảo hoạt động kiểm soát thực yêu cầu K âu đăn ý, ê khai thuế a Mục tiêu b Đánh giá rủi ro -Rủi ro bên - Rủi ro bên c Hoạt động kiểm soát * Đối với rủi ro bên * Đối với rủi ro bên * Kiểm soát khâu đăng ký thuế * Kiểm soát khâu kê khai thuế - Kiểm soát NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Kiểm soát hồ sơ khai thuế - Biện pháp xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế 1.3.2 Khâu kiểm tra thuế a Mục tiêu b Đánh giá rủi ro * Rủi ro bên trong: * Rủi ro bên ngoài: Rủi ro DN không kê khai số thuế TNDN thực tế phát sinh Hiện nay, ngành thuế áp dụng phương pháp đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro NNT dựa tiêu chí, số lựa chọn NNT có dấu hiệu rủi ro Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 1006/QĐBTC ngày 01/11/2016 thiết kế ứng dụng quản lý rủi ro TPR 2018 (Nguồn Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức) 14 Trường hợp, chương trình đánh giá rủi ro (TPR) cho kết mức độ rủi ro cao trung bình cơng chức thuế u cầu DN giải trình thời gian định, khơng giải trình tiến hành thơng báo khai thiếu kiểm tra trụ sở DN theo nội dung nghi ngờ Trường hợp, chương trình đánh giá rủi ro (TPR) cho kết mức độ rủi ro thấp thấp chấp nhận hồ sơ khai thuế NNT Số liệu cho thấy, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT năm gần đây, số lượng hồ sơ kiểm tra có tăng kết trung bình hồ sơ kiểm tra lại giảm xuống  Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế Căn kết kiểm soát hồ sơ khai thuế quan thuế kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm, Cơ quan thuế tiến hành Quyết định kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT Số lượng DN lựa chọn kiểm tra phải đạt tối thiểu 20% số lượng DN hoạt động địa bàn quản lý thuế, cụ thể sau: + Từ 15% số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR); + Từ % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn qua thực tiễn quản lý thuế địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra lựa chọn sau: + Lựa chọn phần mềm ứng dụng TPR: Đạt từ 80% - 85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế xếp theo mức độ rủi ro ứng dụng TPR; + Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản lý thuế địa phương: Đạt 15% – 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế địa phương Qua nghiên cứu hồ sơ kiểm tra trao đổi với công chức làm 15 công tác kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức, tóm lược phương pháp, cách thức kiểm tra thuế TNDN mà cán kiểm tra thực kiểm tra trụ sở NNT sau:  Kiểm tra doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ:  Kiểm tra giá vốn hàng bán:   Kiểm tra chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN: K ểm tr o n t u oạt độn tà ín  Kiểm tra chi phí hoạt động tài chính:  Kiểm tra thu nhập khác:  Kiểm tra chi phí khác: Qua nghiên cứu hồ sơ kiểm tra trao đổi với công chức làm công tác kiểm tra Chi cục thuế khu vực Quế Sơn- Nông Sơn-Hiệp Đức, kiểm tra trụ sở NNT theo nguyên tắc chung kiểm tra thu nhập chịu thuế, bao gồm kiểm tra doanh thu chi phí Rủi ro liên quan tới doanh thu thông thường dấu bớt doanh thu, rủi ro liên quan tới chi phí thơng thường DN thực khai khống chi phí Các khả gian lận trình kiểm tra thuế TNDN thông thường sau:  - - Về doanh thu tính thuế: Bán hàng khơng xuất hóa đơn, khơng ghi nhận doanh thu, để hàng hóa tồn kho Không ghi nhận khoản thu nhập khác như: tiền thưởng hoa hồng, hàng khuyến mại, tiền bồi thường, hỗ trợ nhận,… Bán hàng thấp giá quy định, ghi nhận doanh thu thấp giá trị thực tế nhằm trốn doanh thu Ghi nhận doanh thu sai kỳ - Xuất khống hóa đơn cho đơn vị khác, khai khống doanh thu (những trường hợp doanh nghiệp ma, thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp)  Về hạch tốn chi phí: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để đưa vào chi phí hợp lý 16 tính thuế TNDN Chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ - Chi lương không với thực tế, hạch tốn vào chi phí khoản chi tiền lương năm trước mà đến hạn 30/6 năm sau không chi hết trích trước chi phí dự phịng tiền lương khơng qui định - Đưa vào chí phí khấu hao TSCĐ DN (quyền sử dụng đất đứng tên cá nhân chủ DN, giấy tờ xe khơng phải DN đứng tên…); trích khấu hao TSCĐ không quy định theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Chi phí thưởng hoa hồng đại lý, chi phí hỗ trợ khơng có hố đơn, chứng từ theo quy định Mua hàng hoá để khuyến mãi, không đăng ký với quan chức khuyến thực tế Khai khống chi phí nhân công lao động thời vụ (dưới tháng) - Các khoản phạt vi phạm hành quan nhà nước có thẩm quyền, NNT hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh - Hạch tốn vào chi phí lãi vay chưa góp đủ vốn điều lệ Hạch tốn vào chi phí tài khoản lãi vay để đầu tư mua sắm TSCĐ thay phải hạch tốn vào ngun giá TSCĐ - Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó địi khơng quy định Số liệu bảng 2.3 cho thấy, tỷ lệ DN có vi phạm thuế TNDN cao, 50% số thuế thu qua kiểm tra thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn tổng số thuế thu qua kiểm tra trụ sở NNT Điều cho thấy cơng tác kiểm tra thuế TNDN đóng vai trị quan trọng cơng tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, tỷ lệ số thuế thu bình quân kiểm tra thuế TNDN năm 2018 lại thấp năm trước Điều phản ánh chất lượng kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức 17 chưa tốt Bảng 2.3 Kết công tác kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2016-2018 Năm 2016 2017 2018 (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức) 2.4.2 Khâu quản lý nợ ƣỡng chế nợ thuế a Mục tiêu Nhằm phân loại nợ thuế đầy đủ quy định để có giải pháp quản lý, đơn đốc thu phù hợp, rà sốt vướng mắc trình thực để sửa đổi, bổ sung sách liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn b Đánh giá rủi ro * Rủi ro bên trong: Cơng chức phận kế tốn thuế điều chỉnh sai dẫn đến nợ thuế, phát sai sót làm biên ðiều chỉnh nợ sai kịp thời * Rủi ro bên ngồi: DN có phát sinh doanh thu thơng qua cơng trình có sử dụng vốn từ NSNN, số tiền toán bên đấu thầu tốn cơng trình xây dựng theo hợp đồng không kê khai nộp thuế làm giảm số thuế TNDN phải nộp c Thủ tục kiểm soát * Rủi ro bên 18 Cần theo dõi giám sát chặt chẽ việc điều chỉnh khoản phải nộp Bộ phận kế toán thuế điều chỉnh thuế cho NNT cần liên hệ với phận quản lý nợ gọi điện thoại trực tiếp cho NNT để xác minh lại việc điều chỉnh * Rủi ro bên ngồi: CQT thực cơng khai thơng tin người nợ thuế theo quy định Điều 47 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên - Đối với khoản tiền thuế nợ thời hạn nộp từ 61 ngày trước 30 ngày Đối với khoản tiền thuế nợ 90 ngày 2.4.4 Khâu xử lý vi phạm thuế a Mục tiêu Nhằm mục đích răn đe, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, đồng thời góp phần đem lại nguồn thu thuế TNDN cho CQT b Đánh giá rủi ro: Rủi ro khâu chủ yếu quan thuế Việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế thực qua phận kê khai với vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế, phận kiểm tra qua kiểm tra trụ sở NNT c Thủ tục kiểm soát Tại Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức, việc kiểm sốt xử lý vi phạm thuế TNDN thực theo quy trình, quy định văn pháp luật hành 2.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC Việc giám sát hoạt động kiểm soát thuế TNDN thực theo quy trình kiểm tra nội ban hành kèm theo Quyết định số 212/QĐ- 19 TCT ngày 07 tháng 03 năm 2018 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 2.6 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠNNÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC Ƣu đ ểm a Về đánh giá rủi ro Chi cục Thuế áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để thực đánh giá rủi ro theo quy định chung ngành, góp phần việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm b Hoạt động kiểm soát thuế TNDN  Ở khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN - Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN Chi cục Thuế hạn cao 90% Có kết đơn vị thường xuyên thông báo, đôn đốc DN không nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế, xử lý kịp thời trường hợp không nộp, nộp chậm nộp thiếu hồ sơ khai thuế - Việc ứng dụng phần mềm cơng tác kiểm sốt thuế đặc biệt nộp tờ khai thuế qua mạng làm giảm ùn tắc khối lượng công việc phận “Một cửa” vào ngày nộp tờ khai toán thuế đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho NNT  Ở khâu kiểm tra thuế TNDN: Chi cục Thuế thực kiểm soát số thuế TNDN kê khai qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở NNT  Ở khâu quản lý nợ thuế TNDN: Chi cục Thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế Cơng tác kiểm sốt nợ ln trọng, góp phần hạn chế mức nợ thuế tồn đọng  Ở khâu xử lý vi phạm thuế TNDN: Chi cục Thuế thực tốt việc kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNDN, góp phần răn đe, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 20  Hoạt động giám sát thuế TNDN: Chi cục Thuế tổ chức thực kiểm tra nội quy trình quản lý thuế hành tổng cục thuế ban hành 2.6.2 Tồn tại, hạn chế b Về nguồn nhân lực c Về khâu đăng ký, kê khai Do đội ngũ công chức làm chuyên môn nghiệp vụ cịn thiếu so với khối lượng cơng việc thực tế, việc kiểm sốt đăng ký kê khai nộp thuế chậm trễ c Về khâu kiểm tra thuế - Việc đánh giá rủi ro thuế TNDN nhiều lúc chưa xác, khơng với thực tế DN - Thời gian cho kiểm tra theo quy định 05 ngày làm việc, chất lượng kiểm tra chưa đảm bảo - Phương pháp, kỹ thuật kiểm soát thuế TNDN trụ sở NNT cịn nhiều thiếu sót d Khâu nợ thuế TNDN Do hoạt động sản xuất kinh doanh DN gặp nhiều khó khăn, nhiều DN rơi vào tình trạng thua lỗ, khơng có khả tốn nợ, dẫn đến nợ thuế kéo dài, tiền chậm nộp tăng lên Một số DN tự bỏ kinh doanh nợ thuế e Về hoạt động giám sát Cơng tác kiểm sốt nội xem chức riêng lại nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế (kiêm nhiệm) lực lượng Đội kiểm tra vừa thiếu, trình độ khơng đồng đều, chưa thể đảm nhiệm yêu cầu kiểm soát KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 3.1 NHỮNG GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở KHÂU ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI THUẾ 3.1.1 K âu đăn ý t uế Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan đăng ký kinh doanh hành để khai báo đầy đủ thông tin cần thiết công tác quản lý thuế; xây dựng hệ thống liên thông ngân hàng với quan thuế thông tin tài khoản DN để tránh bỏ sót tài khoản ngân hàng mà DN dùng để giao dịch thông tin giao dịch đáng ngờ 3.1.2 Khâu kê khai thuế Công chức phụ trách phận kê khai, định kỳ cần rà soát lại doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kết thúc thông báo nhắc nhở, đôn đốc DN cách điện thoại gửi mail cho NNT nhằm tránh tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế Phân công công chức theo dõi quản lý thuế TNDN thực rà soát hồ sơ khai thuế, phân tích hồ sơ, so sánh đối chiếu doanh thu với kỳ năm trước với kỳ trước để kịp thời phát rủi ro, trình lãnh đạo ban hành thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, điều chỉnh, bổ sung 3.2 GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở KHÂU KIỂM TRA THUẾ 3.2.1 Kiểm soát rủi ro máy tổ chức tạ qu n thuế Kiện toàn phận pháp chế theo chuyên trách; củng cố, tăng cường phận kiểm tra thuế kiểm tra nội bộ; phận xử lý liệu 22 3.2.2 Xây dựng t í đán rủi ro a Tiêu chí 1: Tỷ lệ “ Giá vốn hàng bán / Doanh thu thuần” Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp So sánh chi phí giá vốn doanh nghiệp ngành nghề, quy mơ Phản ánh trình độ quản lý giá vốn hàng bán doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế đặc biệt thuế TNDN b Tiêu chí 2: Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh / Doanh thu thuần” - Phản ánh hiệu SXKD doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề cao hiệu SXKD có tỷ lệ cao, rủi ro thấp c Tiêu chí 3: Tỷ lệ “(Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay) / Doanh thu thuần” - Phản ánh hiệu SXKD doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu SXKD cao, rủi ro thấp d Tiêu chí 4: Tỷ lệ “Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu thuần” - Phản ánh hiệu SXKD doanh nghiệp kỳ Các doanh nghiệp ngành nghề có tỷ lệ cao hiệu SXKD cao, rủi ro thấp e Tiêu chí 5: Tỷ lệ “ Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp / Doanh thu thuần” Phản ánh trình độ kiểm sốt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp Trình độ quản lý cao tức tỷ lệ thấp rủi ro thấp So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp ngành nghề, quy mơ Phản ánh trình độ quản lý doanh nghiệp Tỷ lệ cao trình độ quản lý tiềm ẩn rủi ro thuế đặc biệt thuế TNDN 23 f Tiêu chí 6: Hệ số khả tốn tổng qt Phản ánh khả tốn cơng nợ doanh nghiệp So sánh với bình quân ngành Khả toán cao tức tỷ lệ cao rủi ro thấp Đo lường khả toán cách tổng quát khoản nợ doanh nghiệp Chỉ tiêu lớn chứng tỏ tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thừa để toán hết khoản nợ doanh nghiệp g Tiêu chí 7: Tỷ lệ “Hàng tồn kho / Doanh thu thuần” Phản ánh tỷ lệ hàng tồn kho cuối kỳ so với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tiêu chí dùng để so sánh doanh nghiệp ngành nghề Tỷ lệ cao rủi ro cao, rủi ro hàng tồn kho ảo 3.2.3 Về p ƣơn thức kiểm tra a Kiểm tra doanh thu, thu nhập khác để tính thuế TNDN b Kiểm tra chi phí trừ 3.3 KIỂM SOÁT KHÂU QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ - Cần đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ định cưỡng chế nợ - Chủ động tham mưu với UBND cấp đạo ngành địa bàn phối hợp với CQT trì tổ liên ngành thu hồi nợ đọng KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức đạt số kết định, đồng thời đóng vai trị quan trọng việc quản lý thu thuế, không đảm bảo thu đầy đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN mà cịn hồn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, giúp quan quản lý đánh giá tình hình chấp hành sách pháp luật Thuế người nộp thuế, thấy chưa phù hợp 24 sách, pháp luật vể Thuế, để khơng ngừng bổ sung, sửa đổi kịp thời thay ngày hồn thiện hơn, đưa sách pháp luật Thuế vào sống Tuy nhiên, công tác kiểm sốt cịn hạn chế, việc triển khai thực cịn chưa liệt, cịn tình trạng trốn thuế, chây ỳ, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức, tác giả hồn thành luận văn “Kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông SơnHiệp Đức” với nội dung sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm soát thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Đồng thời đề xuất điều kiện cần thiết với quan nhà nước, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN nhằm tăng tính khả thi cho giải pháp đề xuất tăng cường kiểm soát thuế TNDN Thứ tư, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Đồng thời ứng dụng thực tế Chi cục thuế khác có điều kiện tương tự ... KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 2.1.1 Khái quát Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nông SơnHiệp Đức Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nông Sơn- Hiệp Đức đơn vị trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Nam, sáp nhập. .. lý thu thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nông Sơn- Hiệp Đức CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THU? ?? THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THU? ?? 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU. .. Tổng cục trưởng Tổng cục Thu? ?? KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THU? ?? KHU