kiểm toán nhà nƣớc

Kiểm toán trƣởng Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực) có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc nộp lƣu hồ sơ kiểm toán theo đúng Quy chế thực hiện công tác lƣu trữ của Kiểm toán nhà [r]

KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC -

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

-

Số: 10/2016/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2016

QUYẾT ĐỊNH

BAN HÀNH QUY ĐỊNH DANH MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN; CHẾ ĐỘ NỘP LƢU, BẢO QUẢN, KHAI THÁC VÀ HỦY HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Căn Luật Kiểm toán nhà nước;

Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật;

Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ trưởng Vụ Pháp chế;

Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác hủy hồ sơ kiểm toán

Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lƣu, bảo quản, khai thác hủy hồ sơ kiểm tốn

Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký thay Quyết định số 08/2012/QĐ-KTNN ngày 05/11/2012 Tổng Kiểm toán nhà nƣớc ban hành Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lƣu, bảo quản, khai thác hủy hồ sơ kiểm toán

Điều Thủ trƣởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nƣớc, Đồn kiểm tốn nhà nƣớc, thành viên Đồn kiểm tốn nhà nƣớc tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./

Nơi nhận:

- Ban Bí thƣ Trung ƣơng Đảng; - Chủ tịch nƣớc, Phó Chủ tịch nƣớc; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tƣớng, Phó Thủ tƣớng Chính phủ; - Uỷ ban Thƣờng vụ Quốc hội;

- Văn phòng TW Ban Đảng;

- VP Chủ tịch nƣớc; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Các Ban UBTV Quốc hội;

- Các bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Viện KSND tối cao, Tòa án nhân dân tối cao; - Cơ quan Trung ƣơng đoàn thể; - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tƣ pháp; - Công báo;

- Lãnh đạo KTNN; đơn vị trực thuộc KTNN; - Lƣu: VT, Vụ Chế độ KSCL kiểm tốn (02)

TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC

Hồ Đức Phớc

QUY ĐỊNH

(Ban hành kèm theo Quyết định số 10/2016/QĐ-KTNN ngày 28 tháng 12 năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước)

Chƣơng I

QUY ĐI ̣NH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh

Quy ̣nh này quy ̣nh danh mu ̣c hồ sơ kiểm toán; chế đô ̣ nô ̣p lƣu, bảo quản, khai thác và huỷ hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán nhà nƣớc

Điều Đối tƣợng áp dụng

1 Quy định này áp du ̣ng đối với các đơn vi ̣ trƣ̣c thuô ̣c Kiểm toán nhà nƣớc, Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nƣớc tổ chƣ́c, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm toán quản lý hồ sơ kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc

2 Các đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nƣớc khơng phải Kiểm tốn nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực) đƣợc giao nhiệm vụ tổ chức thực các kiểm toán, thì phải áp dụng quy định nhƣ Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực)

3 Thủ trƣởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nƣớc khơng phải Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực) mà đƣợc giao nhiệm vụ tổ chức thực các kiểm toán, thì phải áp dụng quy định nhƣ Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành , khu vực (gọi tắt Kiểm toán trƣởng)

Chƣơng II

DANH MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN Điều Danh mu ̣c hồ sơ kiểm toán

Danh mu ̣c hồ sơ kiểm toán mô ̣t cuô ̣c kiểm toán gồm: Hồ sơ kiểm toán chung, hờ sơ kiểm tốn chi tiết, hờ sơ kiểm toán sau phát hành báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm tốn trƣởng

Điều Hờ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung, gồm:

1 Các tài liệu thu thập đƣợc trình khảo sát, lập Kế hoạch kiểm toán tổng quát, gồm: a) Quyết định thành lập Đoàn khảo sát (hoặc Tổ khảo sát) thu thập thơng tin lập kế hoạch kiểm tốn;

b) Công văn đề cƣơng khảo sát gửi đơn vị đƣợc khảo sát;

c) Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách, báo cáo toán vốn đầu tƣ, báo cáo khác; d) Các văn đạo, hƣớng dẫn, điều hành… triển khai, thực nhiệm vụ đơn vị đƣợc kiểm toán (nếu có);

e) Các tài liệu khác có liên quan

2 Dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát văn thẩm định, xét duyệt dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát, gồm:

a) Báo cáo thẩm định Tổ kiểm soát chất lƣợng thuộc Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực) chủ trì kiểm toán;

b) Báo cáo kết họp hội đồng thẩm định cấp vụ dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát;

c) Các tài liệu khác có liên quan

2.2 Xét duyệt Tổng Kiểm toán nhà nƣớc

a) Tờ trình dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát kèm theo, trình lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc xét duyệt;

b) Các báo cáo thẩm định đơn vị có chức thẩm định kiểm soát chất lƣợng kiểm toán dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát;

c) Văn tiếp thu, giải trình Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực);

d) Thông báo kết luận lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc họp xét duyệt dự thảo Kế hoạch kiểm toán tổng quát;

e) Các tài liệu khác có liên quan

3 Kế hoạch kiểm toán tổng quát; Kế hoạch kiểm toán tổng quát điều chỉnh, bổ sung (nếu có)

4 Quyết định kiểm toán; Quyết định kiểm toán điều chỉnh, bổ sung (nếu có)

5 Các báo cáo đƣợc kiểm tốn, gồm: Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách, báo cáo toán vốn đầu tƣ, báo cáo khác (nếu có thay đổi so với Điểm c, Khoản 1, Điều 4)

6 Tờ trình xin ý kiến chỉ đa ̣o về hoa ̣t ̣ng kiểm toán Đoàn kiểm tốn (nếu có)

7 Các văn bản, tài liệu đạo, điều hành trình kiểm toán, gồm: Văn bản đạo hoạt đô ̣ng kiểm toán cấp đối với Đoàn kiểm toán (nếu có); văn hƣớng dẫn cuộc kiểm toán chuyên đề, đặc thù (nếu có); Biên bản ho ̣p kiểm tra, đạo hoạt động kiểm toán của Lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vƣ̣c) đối với Đoàn kiểm toán (nếu có); tài liệu khác có liên quan

8 Báo cáo định kỳ đột xuất Đồn kiểm tốn gửi Kiểm tốn trƣởng, Lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc

9 Nhật ký cơng tác Trƣởng đồn kiểm tốn, Phó Trƣởng đồn kiểm tốn

10 Các biên bản ho ̣p Đoàn kiểm toán

11 Các dự thảo Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn văn thẩm định, xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán, gồm:

11.1 Xét duyệt Kiểm toán trƣởng

a) Dƣ̣ thảo Báo cáo kiểm toán Đoàn kiểm toán trình Kiểm toán trƣởng;

b) Báo cáo Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Tổ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đơn vị chủ trì kiểm toán;

e) Biên họp xét duyệt Kiểm toán trƣởng dự thảo báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn;

11.2 Xét duyệt Tổng Kiểm toán nhà nƣớc

a) Tờ trình, dƣ̣ thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn, Báo cáo tóm tắt kết kiểm toán kèm theo trình lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc xét duyệt;

b) Báo cáo thẩm định đơn vị có chức thẩm định dự thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn;

c) Báo cáo kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; d) Văn tiếp thu, giải trình Đoàn kiểm tốn;

e) Thơng báo kết luận của Lãnh đạo Kiểm toán nhà nƣớc họp xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán;

f) Các tài liệu khác có liên quan

12 Cơng văn gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán kèm theo dự thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn, gửi lấy ý kiến đơn vị đƣợc kiểm toán

13 Văn tham gia ý kiến đơn vị đƣợc kiểm toán dự thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn

14 Văn giải trình, kiến nghị đơn vị đƣợc kiểm toán, các tổ chức, cá nhân có liên quan (nếu có)

15 Thơng báo kết kiểm tốn Đồn kiểm tốn

16 Biên bản ho ̣p thơng báo dƣ̣ thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm toán với đơn vi ̣ đƣợc kiểm toán

17 Tờ trình về viê ̣c phát hành Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn, trình Lãnh đạo Kiểm tốn nhà nƣớc

18 Cơng văn gƣ̉ i Báo cáo kiểm toán kèm theo Báo cáo kiểm tốn Thơng báo kết kiểm tốn Đồn kiểm tốn

19 Báo cáo bảo l­ƣu ý kiến thành viên Đồn kiểm toán (nếu có)

20 Biên bản, báo cáo kiểm tra, tra, kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn của đồn kiểm tra, thanh tra, kiểm soát tài liệu khác có liên quan đến kiểm tốn (nếu có)

21 Văn gửi quan liên quan văn trả lời quan liên quan sách, chế độ vấn đề có liên quan đến kiểm tốn (nếu có)

22 Các công văn gửi Kho bạc nhà nƣớc việc thực kiến nghị kiểm toán 23 Đơn thƣ khiếu nại, tố cáo trả lời khiếu nại, tố cáo (nếu có)

24 Kết chấm điểm chất lƣợng Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định

Hồ sơ kiểm toán chi tiết, gồm:

1 Các báo cáo đƣợc kiểm toán báo cáo đƣợc kiểm tra, đối chiếu với bên thứ ba, gồm: Báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách, báo cáo toán vốn đầu tƣ báo cáo khác có liên quan đến số liệu thơng tin Biên kiểm tốn

2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết; Kế hoạch kiểm toán chi tiết điều chỉnh, bổ sung (nếu có) Kế hoạch kiểm tra, đối chiếu bên thứ ba; Tờ trình kiểm tra đối chiếu với bên thứ ba; Công văn gửi Kế hoạch kiểm tra đối chiếu với bên thứ ba (nếu có)

4 Văn yêu cầu đơn vị đƣợc kiểm toán, đơn vị liên quan cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết phục vụ cơng tác kiểm tốn, kiểm tra, đối chiếu với bên thứ ba (nếu có)

5 Nhật ký làm viê ̣c kiểm toán viên nhà nƣớc

6 Tờ trình xin ý kiến chỉ đa ̣o về hoa ̣t đô ̣ng kiểm toán Tổ kiểm toán (nếu có)

7 Các văn bản, tài liệu đạo, điều hành trình kiểm toán, gồm: Văn chỉ đa ̣o về hoạt động kiểm toán Tổ kiểm toán (nếu có); Biên bản ho ̣p kiểm tra, đạo hoạt động kiểm toán của Lãnh đạo Đồn kiểm tốn, Lãnh đạo Kiểm tốn nhà nƣớc chuyên ngành (khu vƣ̣c) đối với Tổ kiểm toán (nếu có); tài liệu khác có liên quan

8 Báo cáo định kỳ đột xuất Tổ kiểm tốn gửi Trƣởng đồn kiểm tốn, Kiểm tốn trƣởng Bằng chƣ́ ng kiểm toán liên quan đến số liệu, thông tin trình bày Báo cáo kiểm toán, Biên kiểm toán; liên quan đến phát hiện, sai sót, tồn tại, kiến nghị kiểm tốn (các thơng tin, tài liệu, ghi ché p kế toán và các thông tin khác liên quan đến nội dung kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra, đối chiếu khác kiểm toá n viên thu thập; tính tốn, phân tích, điều tra, vấn, phim, ảnh, băng ghi âm, ghi hình… kiểm tốn viên thu thập, lập là m căn cứ để hình thành ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghi ̣ về nội dung được kiểm toán, kiểm tra, đối chiếu thuế, kiểm tra đối chiếu khác; ý kiến chuyên gia, Biên kiểm tra hiện trường, kho, quỹ )

(Chi tiết phụ lục kèm theo)

10 Biên bản xác nhận số liệu tình hình kiểm toán

11 Biên kiểm toán xã, phƣờng (đối với kiểm toán ngân sách địa phương)

12 Biên bản kiểm toán; Biên kiểm tra, đối chiếu với bên thứ ba 13 Biên họp Tổ kiểm toán

14 Dự thảo Biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn trình Trƣởng đồn kiểm toán phê duyệt 15 Dự thảo Biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn họp thơng báo (hoặc gửi lấy ý kiến) với đơn vị đƣợc kiểm tốn

16 Biên bản ho ̣p thơng báo dự thảo Biên kiểm toán Tổ kiểm toán dự thảo Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị đƣợc kiểm toán chi tiết với đơn vi ̣ đƣợc kiểm toán

17 Văn tham gia ý kiến đơn vị đƣợc kiểm toán dự thảo Biên kiểm toán Tổ kiểm tốn dự thảo Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị đƣợc kiểm tốn chi tiết (nếu có)

19 Tờ trình việc phát hành Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị đƣợc kiểm tốn chi tiết

20 Thơng báo kết kiểm toán đơn vị đƣợc kiểm toán chi tiết 21 Biên kiểm toán Tổ kiểm toán

22 Biên bản kiểm tra, tra, kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn của Đồn tra, kiểm tra, kiểm sốt tài liệu có liên quan Tổ kiểm toán (nếu có)

23 Báo cáo bảo lƣu ý kiến thành viên Tổ kiểm tốn (nếu có)

24 Tài liệu khác có liên quan

Điều Hờ sơ kiểm toán sau phát hành báo cáo kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán sau phát hành Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn, gờm:

1 Báo cáo đơn vị đƣợc kiểm toán việc thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nƣớc

2 Các văn kiến nghị, khiếu nại kết kiểm toán đơn vị đƣợc kiểm tốn tổ chức, cá nhân có liên quan văn trả lời Kiểm toán nhà nƣớc (nếu có)

3 Kế hoạch kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán

4 Quyết định kiểm tra thƣ̣c hiê ̣n kiến nghi ̣ kiểm toán

5 Thông báo kế hoạch kiểm tra kèm theo Đề cƣơng hƣớng dẫn đơn vị đƣợc kiểm tra chuẩn bị văn báo cáo Đoàn kiểm tra

6 Các tài liệu, chứng thu thập trình kiểm tra (bản gốc hồ sơ, sổ kế toán chứng từ cụ thể như: Đối với kiến nghị tăng thu thuế, phí, thu khác khoản chi sai, nộp kho bạc nhà nước chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có, ); Đối với kiến nghị giảm toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư chứng từ Quyết định phê duyệt tốn, Hồ sơ tốn, Biên xác nhận cơng nợ, Quyết định điều chỉnh dự toán, Hợp đồng điều chỉnh, ; Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Các định giao dự toán, giảm dự tốn, ; Đối với kiến nghị thơng qua phương thức bù trừ văn xác nhận quan thuế ; định điều chỉnh chế quản lý đơn vị kiểm tốn (nếu có); Các chứng, tài liệu khác liên quan đến thực hiện kết luận kiến nghị kiểm tốn (nếu có)

7 Các báo cáo có liên quan đến việc thực kiến nghị kiểm toán (báo cáo theo yêu cầu đơn vị chủ quản, Bộ Tài chính…)

8 Biên bản kiểm tra thƣ̣c hiê ̣n kiến nghi ̣ kiểm toán 9 Biên họp Đồn kiểm tra (nếu có)

10 Ý kiến giải trình đơn vị (nếu có)

11 Công văn gửi báo cáo kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán

13 Các văn bản của Kiểm toán nhà nƣớc gửi đơn vị đƣợc kiểm toán tổ chức, cá nhân liên quan về vấn đề có liên quan đến việc thực kiến nghị kiểm toán

14 Báo cáo kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Vụ Chế độ Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, các đoàn tra, kiểm tra sau phát hành Báo cáo kiểm tốn (nếu có)

15 Các Biên họp Tổ, Đoàn, đơn vị chủ trì kiểm toán,… báo cáo liên quan đến xử lý kết quả, thực kiến nghị tra, kiểm tra, kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn (nếu có)

16 Tài liệu kiểm toán bổ sung sau phát hành Báo cáo kiểm toán (trường hợp sửa đổi tài liệu kiểm toán lưu trữ bổ sung tài liệu kiểm tốn sau hồn thiện hồ sơ kiểm toán bất kỳ nguyên nhân phải chấp thuận cấp có thẩm quyền phải ghi chép lưu lại hồ sơ kiểm toán)

17 Tài liệu khác có liên quan

Điều Hồ sơ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán trƣởng

Hồ sơ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Kiểm toán trƣởng kiểm toán, gồm: 1) Các văn liên quan đến tổ chức thực kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, nhƣ: Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, kế hoạch kiểm soát chất lƣợng kiểm toán văn sửa đổi, bổ sung, thay đổi,…

2) Các văn bản, tài liệu liên quan làm kiểm soát 3) Các chứng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán

4) Các loại tài liệu, giấy tờ làm việc (ngoại trừ tài liệu lưu mục xét duyệt Kiểm toán trưởng): biên làm việc, văn đạo hoạt động kiểm soát,…

5) Các văn bản, tài liệu, giấy tờ khác có liên quan Chƣơng III

CHẾ ĐỘ NỘP LƢU, BẢO QUẢN, KHAI THÁC VÀ HUỶ HỒ SƠ KIỂM TOÁN Điều Nộp lƣu hồ sơ kiểm toán

1 Chậm 01 tháng kể từ ngày phát hành Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn, Trƣởng đồn kiểm tốn có trách nhiệm lập mục lục nộp hồ sơ kiểm tốn Đồn kiểm tốn vào lƣu trữ phịng Tổng hợp thuộc Kiểm tốn nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực)

2 Trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày phát hành Báo cáo kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán, Trƣởng đồn kiểm tra có trách nhiệm lập nộp hồ sơ kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn vào lƣu trữ phịng Tổng hợp thuộc Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành (khu vực)

toán nhà nƣớc) xem xét, giải quyết; thời hạn giữ lại thêm khơng q 12 tháng tính từ ngày đến hạn nộp lƣu

4 Kiểm toán trƣởng Kiểm tốn nhà nƣớc chun ngành (khu vực) có trách nhiệm tổ chức thực việc nộp lƣu hồ sơ kiểm tốn theo Quy chế thực cơng tác lƣu trữ Kiểm toán nhà nƣớc

5 Việc nộp lƣu hồ sơ kiểm toán vào Trung tâm Lƣu trữ Quốc gia đƣợc thực nhƣ hồ sơ, tài liệu lƣu trữ khác theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nƣớc

Điều Bảo quản hồ sơ kiểm toán

1 Hồ sơ kiểm toán phải đƣợc bảo quản đầy đủ, an toàn, bảo mật, xếp khoa học để dễ quản lý, dễ khai thác, sử dụng

2 Hồ sơ kiểm toán bảo quản kho lƣu trữ Kiểm tốn nhà nƣớc Văn phịng Kiểm tốn nhà nƣớc trực tiếp quản lý; hồ sơ kiểm toán bảo quản lƣu trữ Kiểm toán nhà nƣớc chuyên ngành Phòng Tổng hợp trực tiếp quản lý; hồ sơ kiểm toán bảo quản lƣu trữ Kiểm tốn nhà nƣớc khu vực Văn phịng Kiểm toán nhà nƣớc khu vực trực tiếp quản lý

3 Thời hạn lƣu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu 10 năm, trừ trƣờng hợp có định quan nhà nƣớc có thẩm quyền

4 Kho lƣu trữ Kiểm toán nhà nƣớc Kiểm toán nhà nƣớc khu vực phải đảm bảo tiêu chuẩn kho lƣu trữ chuyên dụng theo Thông tƣ số 09/2007/TT-BNV ngày 26/11/2007 Bộ Nội vụ hƣớng dẫn kho lƣu trữ chuyên dụng

Điều 10 Khai thác hồ sơ kiểm toán

1 Hồ sơ kiểm toán đƣợc khai thác trƣờng hợp sau:

a) Khi có đề nghị Tịa án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân, quan điều tra các quan có liên quan theo quy định pháp luật

b) Khi có yêu cầu giám định, kiểm tra chất lƣợng kiểm toán, giải kiến nghị báo cáo kiểm toán, khiếu nại, tố cáo

c) Lập kế hoạch kiểm toán kỳ sau

d) Các yêu cầu khác theo quy định Kiểm toán nhà nƣớc Quyết định cho phép khai thác hồ sơ kiểm toán

a) Tổng Kiểm toán nhà nƣớc định việc cho phép khai thác hồ sơ kiểm toán trƣờng hợp quy định Điểm a Điểm d Khoản Điều

b) Chánh Văn phịng Kiểm tốn nhà nƣớc định việc cho phép khai thác hồ sơ kiểm toán đƣợc lƣu trữ kho lƣu trữ Kiểm toán nhà nƣớc trƣờng hợp quy định Điểm b Điểm c Khoản Điều

c) Thủ trƣởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nƣớc định việc cho phép khai thác hồ sơ kiểm toán đơn vị mình quản lý trƣờng hợp quy định Điểm b Điểm c Khoản Điều

định cho phép phải hoàn trả nguyên vẹn kết thúc công việc; việc giao, nhận hồ sơ kiểm toán phải đƣợc lập thành biên

4 Tổ chƣ́ c, cá nhân không thuộc Kiểm tốn nhà nƣớc có nhu cầu khai thác hồ sơ kiểm tốn phải có giấy giới thiệu, nêu rõ mục đích khai thác phải tuân thủ quy định khai thác Việc khai thác hồ sơ kiểm toán đƣợc thực nơi lƣu trữ tài liệu liên quan đến viê ̣c cần giải quyết Việc chu ̣p tài liê ̣u không thuô ̣c tài liệu mật nơi lƣu trữ đƣợc cho phép ngƣời có thẩm quyền phải bô ̣ phâ ̣n trƣ̣c tiếp quản lý hồ sơ thƣ̣c hiê ̣n

Điều 11 Huỷ hồ sơ kiểm toán

1 Hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lƣu trữ đƣợc hủy theo quy định Kiểm tốn nhà nƣớc, trừ trƣờng hợp có định xem xét lại việc tiêu hủy hồ sơ kiểm tốn quan nhà nƣớc có thẩm quyền

2 Quy trình tiêu hủy hồ sơ kiểm toán đƣợc thực chung theo quy định Quy chế cơng tác văn thƣ, lƣu trữ Kiểm tốn nhà nƣớc

Điều 12 Nộp lƣu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm toán thuộc danh mục bí mật nhà nƣớc

Chế độ nộp lƣu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm toán thuộc danh mục bí mật nhà nƣớc đƣợc thực theo Quy chế bảo vệ bí mật nhà nƣớc Kiểm toán nhà nƣớc ban hành kèm theo Quyết định số 876/2006/QĐ-KTNN ngày 22/11/2006 Tổng Kiểm toán nhà nƣớc./

PHỤ LỤC

DANH MỤC BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN CỦA MỘT SỐ LĨNH VỰC KIỂM TOÁN 1 Bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu, thơng tin trình bày Báo cáo kiểm toán, Biên kiểm toán

1.1 Lĩnh vực kiểm toán ngân sách bộ, ngành

(1) Thông báo số kiểm tra Bộ Tài dự tốn thu, chi ngân sách nhà nƣớc; thơng báo số kiểm tra Bộ Kế hoạch Đầu tƣ dự toán chi đầu tƣ phát triển cho cho bộ, ngành trung ƣơng thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách nhà nƣớc bộ, ngành trung ƣơng cho đơn vị trực thuộc;

(2) Tài liệu lập dự toán bộ, ngành trung ƣơng gửi Bộ Tài (dự tốn thu, chi ngân sách nhà nƣớc), gửi Bộ Kế hoạch Đầu tƣ (dự toán chi đầu tƣ phát triển);

(3) Quyết định Thủ tƣớng Chính phủ giao dự tốn Ngân sách nhà nƣớc; giao tiêu kế hoạch vốn đầu tƣ phát triển (giao đầu năm bổ sung có);

(4) Quyết định giao tiêu kế hoạch vốn đầu tƣ phát triển Bộ Kế hoạch đầu tƣ; giao dự toán Ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài (giao đầu năm bổ sung có);

(7) Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách nhà nƣớc cho đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc (giao đầu năm bổ sung có), Quyết định phân bổ kế hoạch vốn điều chỉnh (nếu có);

(8) Quyết định chi chuyển nguồn sang năm sau, Quyết định chi chuyển nguồn năm trƣớc liền kề;

(9) Thẩm tra tốn Bộ Tài chính, đơn vị cấp (nếu có);

(10) Các báo cáo kết tra, kiểm tra quan nhà nƣớc khác, quan kiểm tra nội có liên quan,… (nếu có);

(11) Các thơng tin, tài liệu khác có liên quan 1.2 Lĩnh vực kiểm toán ngân sách địa phƣơng * Ngân sách tỉnh

(1) Tài liệu lập dự toán thu, chi Ngân sách nhà nƣớc địa phƣơng gửi Ủy ban nhân dân tỉnh Bộ Tài chính;

(2) Nghị Quốc hội Quyết định Bộ Tài giao dự toán thu, chi ngân sách cho địa phƣơng; Thơng báo Bộ tài số kiểm tra dự toán thu năm đƣợc kiểm toán, quyết định điều chỉnh (nếu có);

(3) Nghị Hội đồng nhân dân, Quyết định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng giao dự toán thu, chi định điều chỉnh (nếu có);

(4) Phƣơng án phân bổ dự toán Ủy ban nhân dân tỉnh (do Sở tài lập) trình Hội đồng nhân dân tỉnh theo Luật Ngân sách nhà nƣớc;

(5) Hồ sơ lập dự toán thu Cục thuế; Dự toán thu Xuất nhập văn liên quan đến thu Xuất nhập quan Hải quan lập;

(6) Báo cáo toán thu ngân sách quan thuế, quan tài chính, Kho bạc nhà nƣớc lập; Báo cáo toán chi ngân sách quan tài chính, Kho bạc nhà nƣớc lập theo Luật Ngân sách nhà nƣớc;

(7) Báo cáo tình hình nợ đọng, xóa nợ thuế, miễn, giảm, gia hạn thuế (nếu có); (8) Báo cáo số liệu xây dựng dự tốn thu thuế hàng hóa xuất (nếu có); (9) Báo cáo tình hình thực dự tốn thu Xuất nhập (nếu có);

(10) Báo cáo đánh giá tình hình thực kế hoạch đầu tƣ phát triển nguồn Ngân sách nhà nƣớc (nếu có);

(11) Văn hƣớng dẫn phân bổ vốn đầu tƣ năm (nếu có);

(12) Quyết định phân cấp quản lý đầu tƣ xây dựng địa phƣơng (nếu có);

(13) Văn tham gia Sở tài phƣơng án phân bổ vốn đầu tƣ trƣớc trình Ủy ban nhân dân tỉnh định;

(15) Quyết định Ủy ban nhân dân tỉnh phân bổ, giao kế hoạch vốn đầu tƣ (bao gồm quyết định bổ sung, điều chỉnh) (nếu có);

(16) Số liệu, báo cáo tình hình ứng trƣớc kế hoạch vốn cho dự án đầu tƣ;

(17) Danh mục dự án đƣợc thẩm định, phê duyệt, điều chỉnh năm tình hình thực khởi công dự án sử dụng nguồn vốn Ngân sách nhà nƣớc;

(18) Báo cáo tình hình nợ đọng năm đƣợc kiểm toán năm trƣớc liền kề tài liệu khác có liên quan đến xác định số nợ đọng Xây dựng địa phƣơng (nếu có);

(19) Báo cáo giám sát, đánh giá tổng thể đầu tƣ năm ngân sách đƣợc kiểm toán địa phƣơng (nếu có);

(20) Giao tiêu kế hoạch nhà nƣớc, kế hoạch vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, Trái phiếu Chính phủ;

(21) Báo cáo đánh giá tình hình kinh tế xã hội năm địa phƣơng (trong có tình hình thu – chi ngân sách);

(22) Quyết định chi chuyển nguồn sang năm sau Quyết định chi chuyển nguồn năm trƣớc liền kề;

(23) Bảng tổng hợp chi tiết số dƣ phát sinh quỹ tài nhà nƣớc ngân sách tỉnh (quỹ đầu tƣ phát triển, quỹ phát triển đất…);

(24) Thẩm tra tốn Bộ Tài (nếu có);

(25) Các báo cáo kết tra, kiểm tra quan nhà nƣớc khác, quan kiểm tra nội có liên quan…(nếu có);

(26) Các tài liệu khác có liên quan (nếu có) * Ngân sách huyện

(1) Tài liệu lập dự toán thu, chi Ngân sách nhà nƣớc huyện, thành phố lập gửi Sở Tài trình Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân huyện;

(2) Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện, thành phố đƣợc kiểm toán;

(3) Nghị Hội đồng nhân dân, định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng giao dự toán thu, chi cho huyện đƣợc kiểm toán (trường hợp có hồ sơ kiểm tốn chung khơng cần lưu trữ hồ sơ kiểm toán chi tiết);

(4) Quyết toán thu, chi ngân sách huyện;

(5) Báo cáo tình hình nợ đọng, xóa nợ thuế, miễn, giảm, gia hạn thuế huyện đƣợc kiểm toán;

(6) Quyết định chi chuyển nguồn huyện cho năm đƣợc kiểm toán năm trƣớc liền kề;

(7) Báo cáo tình hình thực kế hoạch đầu tƣ địa phƣơng; (8) Báo cáo tổng hợp dự toán chi đầu tƣ huyện;

(9) Các báo cáo kết tra, kiểm tra quan nhà nƣớc khác, quan kiểm tra nội có liên quan…(nếu có);

1.3 Lĩnh vực kiểm toán doanh nghiệp, ngân hàng, các tổ chức tín dụng (1) Cân đối tài khoản phát sinh;

(2) Các báo cáo kết tra, kiểm tra quan nhà nƣớc khác, quan kiểm tra nội bộ, kiểm tốn độc lập có liên quan…(nếu có);

(3) Các báo cáo tình hình số liệu hoạt động đơn vị đƣợc kiểm tốn cung cấp có liên quan đến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán (nếu có);

(4) Các thơng tin, tài liệu khác có liên quan (nếu có); 1.4 Lĩnh vực kiểm toán các dự án đầu tƣ

(1) Quyết định phê duyệt chủ trƣơng đầu tƣ, định phê duyệt, điều chỉnh dự án đầu tƣ; Quyết định phê duyệt kế hoạch đấu thầu, kết trúng thầu; Hợp đồng, điều chỉnh hợp đồng kinh tế gói thầu

(2) Quyết định phê duyệt toán dự án hoàn thành, báo cáo kết thẩm tra tốn quan có thẩm quyền (đối với dự án đƣợc phê duyệt toán);

(3) Quyết tốn A-B (trƣờng hợp dự án có tốn A-B);

(4) Báo cáo vốn đầu tƣ thực hiện, báo cáo nguồn vốn, bảng giá trị nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành (trƣờng hợp dự án chƣa tốn);

(5) Biên nghiệm thu, bàn giao cơng trình đƣa vào sử dụng, Báo cáo kết kiểm tốn độc lập dự án, gói thầu (nếu có)

(6) Các văn giải trình, làm rõ đơn vị đƣợc kiểm tốn tốn q trình kiểm tốn (nếu có);

(7) Các báo cáo kết tra, kiểm tra quan nhà nƣớc khác, quan kiểm tra nội có liên quan…(nếu có);

(8) Các thơng tin, tài liệu khác có liên quan (nếu có)

2 Bằng chứng liên quan đến các phát hiện, các sai sót, tồn tại, kiến nghị kiểm toán (1) Các tính tốn số liệu thay đổi;

(2) Các ghi chép kế toán, chứng từ kế toán, sổ kế toán chi tiết, báo cáo liên quan đến sai sót (có thể lập bảng kê ghi rõ nghiệp vụ kinh tế, giá trị, hồ sơ lý - có xác nhận đơn vị);

(3) Đối với lĩnh vực đầu tƣ xây dựng lập bảng kê vẽ thiết kế, vẽ hồn cơng liên quan đến sai sót (có xác nhận đơn vị);

(4) Các phân tích, điều tra, vấn, phim, ảnh, băng ghi âm, ghi hình Kiểm tốn viên lập có liên quan trực tiếp đến kết kiểm toán;

(5) Các văn đặc thù; hồ sơ, tài liệu chứng khác liên quan đến phát sai sót, tồn (nếu có)