Người quản lý cũng có trách nhiệm tổ chức và quy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm bảo đảm một cách hợp lý về việc ngăn chặn và phát hiện sai sót và gian lận cũng như sự[r]
(1)OU
Tổng quan kiểm tốn
(2)Mục đích
Giới thiệu khái niệm kiểm toán phân biệt loại hình kiểm tốn
(3)Các nội dung
Khái niệm kiểm toán Phân loại kiểm toán
Môi trường hoạt động kiểm
(4)KIỂM TỐN LÀ GÌ?
CÁC THÍ DỤ
° Kiểm tốn báo cáo tài năm 20x0 Cơng ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho cổ đông
° Cơ quan thuế duyệt toán thuế năm 20x0 Cơng ty TNHH Nam Long
° Kiểm tốn Ngân sách tỉnh Khách Hòa năm 20x0
(5)KIỂM TỐN LÀ GÌ ?
Định nghóa
(6)PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN
KIỂM TỐN NỘI BỘ Kiểm tốn viên nội K/TỐN CỦA NHÀ NƯỚC
Kiểm tốn viên thuế Kiểm toán viên nhà nước
Thanh tra
KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kiểm tốn viên độc lập
NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN
NHÀ QUẢN LÝ Điều hành hoạt động kinh doanh
NHÀ NƯỚC Thu thuế
Kiểm tra việc chấp hành pháp luật NGƯỜI THỨ BA
Cho vay Đầu tư Liên doanh
PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH
K/TỐN HOẠT ĐỘNG Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Xem xét việc chấp hành
quy định
KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực hợp lý
của BCTC
(7)SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN
Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài
Gòn – Vũng Tàu, chuyến ngày Tỷ lệ khấu hao 10% năm
(8)Sau Cách Mạng Công nghiệp 1900 đến
Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát gian lận nhân viên
Kiểm toán phụ vụ cho cổ đơng cơng ty nhằm xác định tính trung thực báo cáo tài
Lấy mẫu kiểm tốn
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kiểm toán mơi trường CIS
KIỂM TỐN ĐỘC LẬP
(9)SỰ QUỐC TẾ HÓA HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN
1 Các cơng ty kiểm tốn quốc tế (Big Four )
2 Các chuẩn mực quốc tế
Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young
KPMG
PriceWaterhouse & Coopers
(10)KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM
5 1991 1994 1999
Thành lập Công ty kiểm tốn VN (Cơng ty kiểm tốn Việt Nam – VACO )
Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP)
Ban hành chuẩn mực kiểm toán
12 2005 Có tất 37 chuẩn mực ban hành 2004 Ban hành Quy chế hoạt động
kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)
4 2005 Thành lập VACPA
2011 Ban hành luật kiểm toán độc lập
(11)Các loại hình
Các cấp bậc nghề
nghiệp
Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh
Công ty TNHH
Chủ phần hùn ( partner) Chủ nhiệm ( manager )
Kiểm tốn viên (Senior auditor )
Kiểm toán viên phụ (Staff assistant)
(12)CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN
Dịch vụ xác nhận
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ thuế Tư vấn quản lý Các dịch vụ khác
Kiểm toán Soát xét
Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận
Giữ sổ sách kế tốn Lập báo cáo tài Tư vấn kế toán
Tư vấn thuế/Hoạch định thuế
Tư vấn tài chính/Xây dựng chiến lược Đào tào
(13)QUY TRÌNH KIỂM TỐN
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Tiền kế hoạch Lập kế hoạch
THỰC HIỆN KIỂM TỐN
Tìm hiểu kiểm sốt nội
Thực thử nghiệm
HỒN THÀNH KIỂM TỐN
(14)QUY TRÌNH KIỂM TỐN
Chuẩn bị kiểm tốn – Tiền kế hoạch
(15)QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
Chuẩn bị kiểm toán – Lập kế hoạch kiểm toán
Để có kế hoạch & chương
trình kiểm tốn phù hợp cần phải:
Hiểu tình hình kinh doanh & KSNB
Xác định mức trọng yếu & đánh giá rủi ro kiểm toán
SOFTBYTE
(16)Thực thử nghiệm kiểm
soát: thu thập chứng hữi hiệu hệ thống KSNB
- Kiểm tra việc xét duyệt chi
- Quan sát việc chấp hành quy định nhập xuất kho
- Phỏng vấn nhân viên nhiệm vụ họ v.v
QUY TRÌNH KIỂM TỐN
(17)QUY TRÌNH KIỂM TỐN
Thực kiểm toán : Thực thử nghiệm
Thử nghiệm bản: gồm thủ tục phân tích & thử nghiệm chi tiết thu thập chứng sai lệch trọng yếu BCTC
(18)- Bằng chứng kiểm toán thu thập đủ để đưa ý kiến chưa?
- Sai lệch chưa điều chỉnh có nằm mức có thể chấp nhận không?
- Hồ sơ kiểm tốn có đầy đủ hay chưa?
- Nhìn chung tình hình tài chính, kết kinh doanh có hợp lý khơng?
QUY TRÌNH KIỂM TỐN
(19)
QUY TRÌNH KIỂM TỐN
Hồn thành kiểm toán – Phát hành báo cáo
(20)CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Ý kiến chấp nhận toàn phần
Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến
Trung thực hợp lý
Trung thực hợp lý ngoại trừ Không trung thực hợp lý
(21)KHÁI QUÁT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN
Những đặc điểm nghề kiểm tốn
profession • Trách nhiệm xã hội
• Tính chun mơn cao •Tiêu chuẩn hành nghề
(22)KHÁI QT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN
Các nhân tố định chế
•Yêu cầu xã hội
•Yêu cầu nhà nước •Yêu cầu tổ chức
nghề nghiệp
CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
(23)CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN
Là thước đo chất lượng kiểm toán
Tổ chức lập quy
Tổ chức nghề nghiệp
Nhà nước
Sự cần thiết
Đối với người sử dụng kết
Đối với kiểm toán viên
(24)GIỚI THIỆU CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN
Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến
đã ban hành 37 VSA (sử đổi năm 2012)
Soạn thảo dựa chuẩn mực quốc tế
có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam
Ban hành theo định Bộ trưởng
(25)ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Các nguyên tắc đạo đức mà thành viên nghề nghiệp phải tuân thủ để ứng xử có
trách nhiệm xã hội Do Hội nghề nghiệp ban hành để bảo vệ uy tín nghề nghiệp trước xã hội
Độc lập
Chính trực Khách quan
(26)Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Ban hành theo Quyết định
87/2005/QĐ-BTC ngày 1.12.2005 Bộ Tài chính, áp dụng cho tất người hành nghề kế toán, kiểm toán
Bao gồm ba phần chính:
Phần A: Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán;
Phần B: Áp dụng cho kiểm tốn viên hành nghề, nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn;
(27)TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ
Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm người quản lý Người quản lý có trách nhiệm tổ chức quy trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu nhằm bảo đảm cách hợp lý việc ngăn chặn phát sai sót gian lận tuân thủ luật pháp quy định
TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
Trách nhiệm kiểm toán viên thiết kế thực
(28)Hạn chế tiềm tàng kiểm toán
Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu
và áp dụng thử nghiệm;
Những hạn chế tiềm tàng hệ thống
kiểm soát nội bộ;
Phần lớn chứng kiểm toán có
tính xét đốn thuyết phục nhiều đảm bảo xác khẳng định;
Sự xét đoán nghề nghiệp kiểm toán
(29)TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV
Sai phạm KTV ?
- Sai phạm thông
thường hay nghiêm trọng
- Gian lận
Trách nhiệm pháp lý?
(30)Những đối tượng kiểm tốn viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý
Kiểm toán
viên Khách hàng
Người thứ thụ hưởng
(31)