Chuong 2_ Tong quan ve kiem toan

Người quản lý cũng có trách nhiệm tổ chức và quy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm bảo đảm một cách hợp lý về việc ngăn chặn và phát hiện sai sót và gian lận cũng như sự[r]

OU

Tổng quan kiểm tốn

Mục đích

 Giới thiệu khái niệm kiểm toán phân biệt loại hình kiểm tốn

Các nội dung

 Khái niệm kiểm toán  Phân loại kiểm toán

 Môi trường hoạt động kiểm

KIỂM TỐN LÀ GÌ?

CÁC THÍ DỤ

° Kiểm tốn báo cáo tài năm 20x0 Cơng ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho cổ đông

° Cơ quan thuế duyệt toán thuế năm 20x0 Cơng ty TNHH Nam Long

° Kiểm tốn Ngân sách tỉnh Khách Hòa năm 20x0

KIỂM TỐN LÀ GÌ ?

Định nghóa

PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN

KIỂM TỐN NỘI BỘ Kiểm tốn viên nội K/TỐN CỦA NHÀ NƯỚC

Kiểm tốn viên thuế Kiểm toán viên nhà nước

Thanh tra

KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kiểm tốn viên độc lập

NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN

NHÀ QUẢN LÝ Điều hành hoạt động kinh doanh

NHÀ NƯỚC Thu thuế

Kiểm tra việc chấp hành pháp luật NGƯỜI THỨ BA

Cho vay Đầu tư Liên doanh

PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH

K/TỐN HOẠT ĐỘNG Đánh giá hoạt động

Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Xem xét việc chấp hành

quy định

KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực hợp lý

của BCTC

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN

Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài

Gòn – Vũng Tàu, chuyến ngày Tỷ lệ khấu hao 10% năm

Sau Cách Mạng Công nghiệp 1900 đến

Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát gian lận nhân viên

Kiểm toán phụ vụ cho cổ đơng cơng ty nhằm xác định tính trung thực báo cáo tài

Lấy mẫu kiểm tốn

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kiểm toán mơi trường CIS

KIỂM TỐN ĐỘC LẬP

SỰ QUỐC TẾ HÓA HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN

1 Các cơng ty kiểm tốn quốc tế (Big Four )

2 Các chuẩn mực quốc tế

Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young

KPMG

PriceWaterhouse & Coopers

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM

5 1991 1994 1999

Thành lập Công ty kiểm tốn VN (Cơng ty kiểm tốn Việt Nam – VACO )

Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP)

Ban hành chuẩn mực kiểm toán

12 2005 Có tất 37 chuẩn mực ban hành 2004 Ban hành Quy chế hoạt động

kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)

4 2005 Thành lập VACPA

2011 Ban hành luật kiểm toán độc lập

Các loại hình

Các cấp bậc nghề

nghiệp

Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh

Công ty TNHH

Chủ phần hùn ( partner) Chủ nhiệm ( manager )

Kiểm tốn viên (Senior auditor )

Kiểm toán viên phụ (Staff assistant)

CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN

Dịch vụ xác nhận

Dịch vụ kế toán

Dịch vụ thuế Tư vấn quản lý Các dịch vụ khác

Kiểm toán Soát xét

Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận

Giữ sổ sách kế tốn Lập báo cáo tài Tư vấn kế toán

Tư vấn thuế/Hoạch định thuế

Tư vấn tài chính/Xây dựng chiến lược Đào tào

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN

Tiền kế hoạch Lập kế hoạch

THỰC HIỆN KIỂM TỐN

Tìm hiểu kiểm sốt nội

Thực thử nghiệm

HỒN THÀNH KIỂM TỐN

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

Chuẩn bị kiểm tốn – Tiền kế hoạch

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

Chuẩn bị kiểm toán – Lập kế hoạch kiểm toán

Để có kế hoạch & chương

trình kiểm tốn phù hợp cần phải:

 Hiểu tình hình kinh doanh & KSNB

 Xác định mức trọng yếu & đánh giá rủi ro kiểm toán

SOFTBYTE

Thực thử nghiệm kiểm

soát: thu thập chứng hữi hiệu hệ thống KSNB

- Kiểm tra việc xét duyệt chi

- Quan sát việc chấp hành quy định nhập xuất kho

- Phỏng vấn nhân viên nhiệm vụ họ v.v

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

Thực kiểm toán : Thực thử nghiệm

Thử nghiệm bản: gồm thủ tục phân tích & thử nghiệm chi tiết  thu thập chứng sai lệch trọng yếu BCTC

- Bằng chứng kiểm toán thu thập đủ để đưa ý kiến chưa?

- Sai lệch chưa điều chỉnh có nằm mức có thể chấp nhận không?

- Hồ sơ kiểm tốn có đầy đủ hay chưa?

- Nhìn chung tình hình tài chính, kết kinh doanh có hợp lý khơng?

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

QUY TRÌNH KIỂM TỐN

Hồn thành kiểm toán – Phát hành báo cáo

CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN

Ý kiến chấp nhận toàn phần

Ý kiến ngoại trừ Ý kiến trái ngược Từ chối đưa ý kiến

Trung thực hợp lý

Trung thực hợp lý ngoại trừ Không trung thực hợp lý

KHÁI QUÁT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN

Những đặc điểm nghề kiểm tốn

profession • Trách nhiệm xã hội

• Tính chun mơn cao •Tiêu chuẩn hành nghề

KHÁI QT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN

Các nhân tố định chế

•Yêu cầu xã hội

•Yêu cầu nhà nước •Yêu cầu tổ chức

nghề nghiệp

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN

Là thước đo chất lượng kiểm toán

Tổ chức lập quy

 Tổ chức nghề nghiệp

 Nhà nước

Sự cần thiết

 Đối với người sử dụng kết

 Đối với kiểm toán viên

GIỚI THIỆU CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN

 Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến

đã ban hành 37 VSA (sử đổi năm 2012)

 Soạn thảo dựa chuẩn mực quốc tế

có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam

 Ban hành theo định Bộ trưởng

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

Các nguyên tắc đạo đức mà thành viên nghề nghiệp phải tuân thủ để ứng xử có

trách nhiệm xã hội Do Hội nghề nghiệp ban hành để bảo vệ uy tín nghề nghiệp trước xã hội

Độc lập

Chính trực Khách quan

Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

 Ban hành theo Quyết định

87/2005/QĐ-BTC ngày 1.12.2005 Bộ Tài chính, áp dụng cho tất người hành nghề kế toán, kiểm toán

 Bao gồm ba phần chính:

 Phần A: Áp dụng cho tất người làm kế toán người làm kiểm toán;

 Phần B: Áp dụng cho kiểm tốn viên hành nghề, nhóm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn;

TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ

Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm người quản lý Người quản lý có trách nhiệm tổ chức quy trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu nhằm bảo đảm cách hợp lý việc ngăn chặn phát sai sót gian lận tuân thủ luật pháp quy định

TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

Trách nhiệm kiểm toán viên thiết kế thực

Hạn chế tiềm tàng kiểm toán

 Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu

và áp dụng thử nghiệm;

 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống

kiểm soát nội bộ;

 Phần lớn chứng kiểm toán có

tính xét đốn thuyết phục nhiều đảm bảo xác khẳng định;

 Sự xét đoán nghề nghiệp kiểm toán

TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV

 Sai phạm KTV ?

 - Sai phạm thông

thường hay nghiêm trọng

 - Gian lận

 Trách nhiệm pháp lý?

Những đối tượng kiểm tốn viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý

Kiểm toán

viên Khách hàng

Người thứ thụ hưởng