a) Văn phòng Kiểm toán nhà nước có trách nhiệm tổng hợp nhu cầu và dự toán uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán từ các đơn vị có nhu cầu sử dụng để lập dự toán kinh phí ủy thác ho[r]
(1)KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
-
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-
Số: 09/2017/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2017
QUYẾT ĐỊNH
BAN HÀNH QUY CHẾ ỦY THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TỐN
Căn Luật Kiểm tốn nhà nước ngày 24/6/2015;
Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 22/6/2015;
Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ trưởng Vụ Pháp chế;
Tổng Kiểm toán nhà nước Quyết định việc ban hành Quy chế ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán
Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán
Điều Quyết định có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay Quyết định 03/2011/QĐ-KTNN ngày 09/12/2011 Tổng Kiểm toán nhà nước việc ban hành Quy chế thuê ủy thác doanh nghiệp kiểm toán
Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Chủ tịch nước, Phó Chủ tịch nước; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Uỷ ban Thường vụ Quốc hội;
- Văn phòng TW Ban Đảng;
- VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Các Ban UBTV Quốc hội;
- Các bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Viện KSND tối cao, Tòa án nhân dân tối cao; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp; - Công báo;
- Lãnh đạo KTNN; đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ Chế độ KSCL kiểm toán (02)
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Hồ Đức Phớc
QUY CHẾ
UỶ THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
(2)Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Pha ̣m vi điều chỉnh
Quy chế này quy ̣nh việc Kiểm toán nhà nước thực hiê ̣n viê ̣c ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiê ̣n kiểm toán các quan, tổ chức quản lý, sử du ̣ng tài chính công, tài sản công theo quy ̣nh của Luâ ̣t Kiểm toán nhà nước; quy định quyền hạn, trách nhiệm bên liên quan đến ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán; quy định phạm vi ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán; điều kiện doanh nghiệp kiểm toán ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán; quy định Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán thủ tục, trình tự lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tốn
Điều Đới tươ ̣ng áp du ̣ng
Quy ̣nh này áp du ̣ng đối với Kiểm toán nhà nước; doanh nghiệp kiểm toán ủy thác hoặc thuê kiểm toán bên có liên quan đến hoạt động ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán Kiểm toán nhà nước
Điều Giải thích từ ngữ
Trong Quy chế này, từ ngữ hiểu sau:
1 Ủy thác kiểm toán việc Kiểm toán nhà nước giao cho doanh nghiệp kiểm toán vớ i danh nghĩa của Kiểm toán nhà nước thực tồn kiểm tốn theo chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm toán nhà nước chấp nhận
2 Thuê doanh nghiệp kiểm toán việc Kiểm toán nhà nước thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán số nội dung, số đơn vị kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn theo chuẩn mực, quy trình kiểm tốn quy định quản lý, chun mơn Kiểm toán nhà nước Điều Nguyên tắc thực
1 Chỉ ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi ủy thác hoặc thuê kiểm toán theo quy định Điều Quy chế
2 Chỉ thực ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Điều Quy chế
3 Việc ủ y thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm tốn thực thơng qua hợp đồng ủy thác hoặc thuê kiểm toán
4 Doanh nghiệp kiểm toán ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán chịu trách nhiệm trước Kiểm toán nhà nước pháp luật tính xác, trung thực, hợp pháp số liệu, tài liệu kết luận kiểm toán Kiểm tốn nhà nước định việc sử dụng chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát số liê ̣u, tài liê ̣u và kết luâ ̣n, kiến nghi ̣ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực Doanh nghiệp kiểm toán ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán chịu trách nhiệm bảo mật tài liệu, số liệu thông tin hoạt động đơn vị kiểm toán theo quy định Kiểm toán nhà nước quy định pháp luật
(3)Điều Kiểm tra, giám sát việc thực hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán
1 Kiểm tốn nhà nước có quyền trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hợp đồng ủ y thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán theo quy định Hơ ̣p đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán, Quy chế theo quy định pháp luật
2 Doanh nghiệp kiểm toán ủ y thác hoă ̣c th kiểm tốn có nghĩa vụ chấp hành sự kiểm tra, giám sát việc thực hợp đồng chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước
3 Hoạt động kiểm tra, giám sát Kiểm toán nhà nước thực theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước
Điều Thành lập hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán
1 Kiểm toán nhà nước thành lập Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán để tư vấn cho Tổng Kiểm toán nhà nước lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện, lực thực ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán
2 Thành phần Hội đồng thẩm định gồm:
a) Tổng Kiểm tốn nhà nước Phó Tổng Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vi ̣ trực thuô ̣c Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán - Chủ tịch Hội đồng b) Đại diện Văn phịng Kiểm tốn nhà nước (01 Lãnh đạo văn phịng làm thành viên thường trực; 01 Lãnh đạo Phòng làm thành viên thư ký)
c) Đại diện Lãnh đạo Vụ Tổng hợp -Thành viên
d) Thủ trưởng đơn vi ̣ trực th ̣c Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán - Thành viên
đ) Đại diện Lãnh đạo Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán - Thành viên e) Đại diện Lãnh đạo Vụ Pháp chế - Thành viên
Điều Kinh phí ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán
Hàng năm, nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm tốn, Kiểm tốn nhà nước lập dự toán kinh phí ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán Kinh phí ủy thác hoă ̣c th doanh nghiệp kiểm tốn bố trí dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm Kiểm toán nhà nước dự toán bổ sung trường hợp phát sinh nhiệm vụ đột xuất theo quy định Luật Ngân sách nhà nước
Chương II
NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Phạm vi uỷ thác thuê kiểm toán
1 Kiểm toán nhà nước uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức (trừ quan, tổ chức thuộc Khoản Điều này):
a) Tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tở chức xã hợi nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước
(4)c) Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước; nguồn kinh phí ODA, NGO (khi có yêu cầu)
d) Hội, liên hiệp hội, tổng hội tổ chức khác ngân sách nhà nước hỗ trợ phần kinh phí hoạt động
đ) Doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 50% vốn điều lê ̣, doanh nghiê ̣p có góp vốn của nhà nước từ 50% vốn điều lê ̣ trở x́ng; doanh nghiệp quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản công e) Các đơn vị nhận trợ giá, trợ cấp Nhà nước, đơn vị có nơ ̣ vay Nhà nước bảo lãnh f) Các quan, tổ chức khác Tổng Kiểm toán nhà nước quyết ̣nh
2 Kiểm tốn nhà nước khơng ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức sau:
a) Bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác trung ương b) Cơ quan giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước cấp
c) Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp, quan khác địa phương d) Đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân
đ) Đơn vị quản lý quỹ dự trữ Nhà nước, quỹ dự trữ ngành, cấp, quỹ tài khác Nhà nước
e) Tổ chức quản lý tài sản quốc gia f) Tổ chức trị
g) Các quan, tở chức sử du ̣ng, quản lý tài chính công, tài sản công thuô ̣c bí mâ ̣t nhà nước Điều Điều kiện doanh nghiệp kiểm toán ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán
Doanh nghiệp kiểm toán xem xét, lựa chọn ủy thác hoă ̣c th kiểm tốn phải có đủ điều kiện sau:
1 Là doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện hoa ̣t đô ̣ng hợp pháp, chấp thuận có tên danh sách cơng khai Bơ ̣ Tài chính, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Ngân hàng giới (WB) lựa chọn hàng năm
2 Trong 03 năm trước liền kề khơng có sai phạm bị quan nhà nước Hội nghề nghiệp kiểm toán xử lý liên quan đến chất lượng kiểm toán
3 Doanh nghiệp kiểm toán năm 02 năm trước liền kề không thực hiê ̣n dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm tốn nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài cho khách hàng đơn vị kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoă ̣c th kiểm tốn; khơng thực dịch vụ thời kỳ kiểm toán thuộc nội dung kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán
4 Người quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm tốn khơng phải thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm tốn có quan hệ kinh tế, tài khác với đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán
(5)ảnh hưởng đáng kể đơn vị kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn
6 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn khơng đồng thời người góp vốn có ảnh hưởng đáng kể doanh nghiệp kiểm toán
7 Doanh nghiệp kiểm toán đơn vị kiểm tốn khơng có cá nhân doanh nghiệp, tổ chức thành lập tham gia thành lập
Điều 10 Thủ tục trình tự lựa chọn
1 Khi có nhu cầu ủ y thác hoă ̣c thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước cơng bố đối tượng kiểm tốn cần ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán; thủ tục, hồ sơ đăng ký nhận ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán theo quy ̣nh của Luâ ̣t Đấu thầu
2 Doanh nghiệp kiểm tốn có đủ điều kiện quy định Điều Quy chế này, có nhu cầu nhận thực ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán đăng ký với Kiểm tốn nhà nước (qua Văn phịng Kiểm toán nhà nước) Hồ sơ gồm:
a) Đơn đề nghị ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán
b) Bản công chứng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc giấy chứng nhận đầu tư) Điều lệ công ty
c) Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán d) Danh sách khách hàng 03 năm gần
đ) Danh sách Kiểm tốn viên đăng ký có giấy chứng nhâ ̣n đăng ký hành nghề của Bô ̣ Tài chính cấp kèm theo sơ yếu lý lịch, tóm tắt q trình làm việc kiểm tốn viên hành nghề giám đốc doanh nghiệp kiểm toán
e) Các tài liệu khác theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước
3 Căn vào đối tượng nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán, danh sách doanh nghiệp kiểm toán đăng ký, Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm tốn xem xét, trình Tổng Kiểm toán nhà nước danh sách doanh nghiệp kiểm tốn đủ điều kiện Văn phịng Kiểm tốn nhà nước chủ trì phối hợp với đơn vị trực th ̣c Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác thuê kiểm toán giúp Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức lựa cho ̣n nhà thầu theo quy định Luâ ̣t Đấu thầu Điều 11 Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán
1 Kiểm toán nhà nước doanh nghiệp kiểm toán thực ký hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê thực kiểm tốn Hợp đồng có nội dung chủ yếu sau:
a) Tên, địa bên ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán bên ủy thác hoă ̣c th kiểm tốn (tên, địa trụ sở chính, số điện thoại, Fax, tài khoản giao dịch, người đại diện )
b) Nội dung ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán (mục tiêu, đối tượng, phạm vi (nội dung, thời kỳ kiểm toán, đơn vị kiểm toán)… mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán)
(6)d) Trách nhiệm, quyền hạn bên
đ) Kết thực hợp đồng (Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Biên xác nhận số liệu kiểm toán, tài liệu ghi chép Kiểm toán viên, chứng kiểm tốn, )
e) Phí uỷ thác thuê kiểm toán phương thức toán
f) Cam kết thực thời hạn hoàn thành; thủ tục giải tranh chấp hợp đồng g) Hiệu lực thời hạn hợp đồng
h) Các điều khoản khác (nếu có)
2 Mẫu hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán Kiểm toán nhà nước quy định Điều 12 Trách nhiệm quyền hạn Kiểm toán nhà nước
1 Trách nhiệm:
a) Ban hành Quyết định kiểm toán
b) Phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho Đồn kiểm tốn, Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán (gọi tắt Kiểm toán viên)
c) Thanh tốn đầy đủ, kịp thời phí uỷ thác thuê kiểm toán theo thỏa thuận hợp đồng d) Kiểm tra, giám sát thực theo Điều 16 Quy chế
đ) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quyền hạn:
a) Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời kế hoạch kiểm tốn, số liệu, kết luận kiểm tốn thơng tin, tài liệu liên quan đến cơng việc kiểm tốn ủy thác hoặc thuê kiểm toán
b) Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay kiểm toán viên hành nghề có dấu hiệu cho thấy thành viên vi phạm chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, quy định quản lý chuyên môn vi phạm quy định pháp luật
c) Kiểm tra, giám sát trình thực hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán; kiểm tra, xét duyệt Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán doanh nghiệp theo quy định Kiểm toán nhà nước
d) Yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn giải trình văn vấn đề nêu dự thảo Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán thấy chưa rõ, chưa phù hợp
đ) Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán bồi thường trường hợp doanh nghiệp kiểm toán gây thiệt hại cho đơn vị kiểm toán cho Kiểm toán nhà nước
e) Đơn phương chấm dứt hợp đồng nếu Doanh nghiê ̣p kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán vi pha ̣m hơ ̣p đồng
f) Các quyền khác theo quy định pháp luật
(7)1 Trách nhiệm:
a) Thực kiểm toán theo Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán tuân thủ quy định chuyên môn ghi hợp đồng:
- Trường hợp thuê thực kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn phải tn thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn quy định quản lý, chuyên môn nghiệp vụ Kiểm toán nhà nước
- Trường hợp uỷ thác thực kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước chấp nhận
b) Bố trí kiểm tốn viên có trình độ chun mơn phù hợp để đảm bảo chất lượng kiểm tốn Khơng bố trí kiểm tốn viên thực kiểm toán trường hợp sau:
- Mua cổ phần, góp vốn có quan hệ lợi ích kinh tế với đơn vị kiểm tốn
- Đã giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng phụ trách kế toán đơn vị kiểm toán năm tài kiểm tốn
- Trong thời hạn 05 năm, kể từ giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng phụ trách kế toán đơn vị kiểm toán
- Có quan hệ bố đẻ, mẹ đẻ, bố ni, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, con, anh ruột, chị ruột, em ruột với người đứng đầu, kế toán trưởng người phụ trách kế toán đơn vị kiểm toán
- Đã từng có sai pha ̣m bi ̣ quan nhà nước hoă ̣c Hô ̣i nghề nghiê ̣p về kiểm toán xử lý liên quan đến chất lươ ̣ng kiểm toán
c) Bồi thường thiệt hại lỗi mà kiểm toán viên hành nghề người doanh nghiệp gây cho đơn vị kiểm toán, Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan q trình thực kiểm tốn
d) Thơng báo kịp thời với Kiểm tốn nhà nước phát đơn vị kiểm toán có dấu hiệu vi phạm pháp luật kinh tế, tài chính, kế tốn
đ) Thơng báo kịp thời với Kiểm toán nhà nước đơn vị kiểm tốn tổ chức cá nhân có liên quan trường hợp có hành vi sau:
- Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho kiểm toán theo yêu cầu củ a doanh nghiê ̣p kiểm toán và kiểm toán viên
- Cản trở công việc Kiểm toán viên
- Báo cáo sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, kịp thời thiếu khách quan thơng tin liên quan đến kiểm tốn
- Mua chuộc, đưa hối lộ cho doanh nghiệp kiểm toán, Kiểm toán viên - Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài cơng, tài sản công
(8)f) Khai báo kịp thời, trung thực với Kiểm toán nhà nước thuộc trường hợp làm ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan quy định Điều Quy chế
g) Chấp hành yêu cầu Kiểm toán nhà nước việc báo cáo, kiểm tra, giám sát
h) Thực trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán
2 Quyền hạn:
a) Được quyền độc lập chuyên môn nghiệp vụ thực dịch vụ ghi hợp đồng th, uỷ thác kiểm tốn
b) Nhận phí dịch vụ từ Kiểm toán nhà nước c) Trong trình thực kiểm tốn:
- u cầu đơn vị kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm tốn; kiểm kê tài sản, đối chiếu, xác minh công nợ đơn vị kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm tốn
- Đề nghị tở chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liê ̣u liên quan đến nô ̣i dung kiểm toán pha ̣m vi kiểm toán để thu thâ ̣p bằng chứng kiểm toán
d) Các quyền khác theo quy định pháp luật
Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán
1 Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán th thực kiểm tốn có trách nhiệm quyền hạn sau:
1.1 Trách nhiệm:
a) Thực nhiệm vụ kiểm toán chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng tổ kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn việc thực nhiệm vụ kiểm tốn phân cơng; đưa ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán sở thu thập đầy đủ đánh giá chứng kiểm tốn thích hợp
b) Tn thủ pháp luật, nguyên tắc hoạt động, chuẩn mực, quy trình Kiểm tốn nhà nước, quy tắc ứng xử kiểm tốn viên quy định khác có liên quan Kiểm toán nhà nước
c) Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước trước pháp luật chứng, đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị
d) Thu thập chứng kiểm toán tài liệu làm việc khác theo quy định Kiểm toán nhà nước
đ) Giữ bí mật thơng tin, tài liệu thu thập q trình kiểm tốn
(9)g) Khi có hành vi vi phạm pháp luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
1.2 Quyền hạn:
a) Độc lập chuyên môn nghiệp vụ
b) Yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu cơng nợ đơn vị kiểm tốn liên quan đến nội dung kiểm toán
c) Kiểm tra, xác nhận thơng tin kinh tế, tài có liên quan đến nội dung kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm toán theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước
d) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tốn theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước
đ) Quyền hạn khác theo quy định pháp luật và của Kiểm toán nhà nước
2 Kiểm toán viên doanh nghiệp uỷ thác kiểm tốn thực kiểm tốn có trách nhiệm quyền hạn trường hợp thuê kiểm toán Mục Điều 14 Quy chế này, đồng thời tuân thủ theo quy định Luật Kiểm toán độc lập chuẩn mực, quy trình Kiểm tốn nhà nước chấp nhận
Điều 15 Quyền nghĩa vụ đơn vị kiểm toán
Đơn vị kiểm tốn có quyền nghĩa vụ theo quy định Điều 56 Điều 57 Luật Kiểm toán nhà nước, cụ thể sau:
1 Quyền đơn vị kiểm toán:
a) Yêu cầu Đồn kiểm tốn xuất trình định kiểm tốn, Kiểm tốn viên xuất trình giấy giới thiệu, giấy chứng nhâ ̣n đăng ký hành nghề Bô ̣ Tài chính cấp chứng minh nhân dân thẻ cước
b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu khơng liên quan đến nội dung kiểm tốn; đề nghị thay thành viên Đồn kiểm tốn có chứng cho thành viên khơng trung thực, khách quan làm nhiệm vụ thuộc trường hợp khơng bố trí làm thành viên Đồn kiểm toán theo quy định Điều 28 Luật Kiểm tốn nhà nước
c) Giải trình văn vấn đề nêu dự thảo báo cáo kiểm toán xét thấy chưa phù hợp
d) Khiếu nại hành vi thành viên Đồn kiểm tốn q trình thực kiểm tốn có cho hành vi trái pháp luật
đ) Khiếu nại đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm tốn có cho đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị trái pháp luật
e) Yêu cầu Kiểm toán nhà nước bồi thường thiệt hại trường hợp gây thiệt hại cho đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật
(10)a) Chấp hành định kiểm toán
b) Lập gửi đầy đủ, kịp thời báo cáo tài chính, báo cáo tình hình thực hiện, tốn vốn, quản lý dự án đầu tư; kế hoạch thu, chi; báo cáo tình hình chấp hành tốn ngân sách cho Đoàn kiểm toán theo yêu cầu
c) Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết để thực việc kiểm toán theo yêu cầu Doanh nghiê ̣p kiểm toán và Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, khách quan thông tin, tài liệu cung cấp
d) Trả lời giải trình đầy đủ, kịp thời vấn đề Đoàn kiểm toán, Kiểm toán viên yêu cầu liên quan đến nội dung kiểm toán
đ) Ký biên kiểm toán
e) Thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; thực biện pháp để khắc phục yếu hoạt động theo kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước; báo cáo văn việc thực kết luận, kiến nghị cho Kiểm toán nhà nước
f) Trong thời gian giải khiếu nại, đơn vị kiểm toán phải thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, trừ trường hợp Tổng Kiểm tốn nhà nước, quan nhà nước có thẩm quyền định tạm đình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước
Điều 16 Trách nhiệm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước Trách nhiệm đơn vị tham mưu:
a) Văn phịng Kiểm tốn nhà nước có trách nhiệm tổng hợp nhu cầu dự toán uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm tốn từ đơn vị có nhu cầu sử dụng để lập dự tốn kinh phí ủy thác th kiểm tốn chung tồn ngành trình cấp có thẩm quyền định; thường trực Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm tốn; chủ trì phới hơ ̣p với đơn vi ̣ có nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán tổ chức lựa cho ̣n nhà thầu theo quy ̣nh của Luâ ̣t Đấu thầu trình Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt; phối hợp với đơn vị có nhu cầu sử dụng cộng tác viên tham mưu cho Tổng Kiểm toán nhà nước nội dung hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán; ký hợp đồng với doanh nghiệp kiểm toán theo danh sách Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt; theo dõi việc thực hợp đồng và lý hợp đờng (sau Báo cáo kiểm tốn phát hành)
b) Vụ Tổng hợp có tránh nhiệm tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán, thẩm ̣nh Kế hoa ̣ch kiểm toán tổng quát, Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán thẩm định kết kiểm toán trước nghiệm thu
c) Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán có trách nhiệm tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán, thẩm ̣nh Kế hoa ̣ch kiểm toán tổng quát; thực kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán hồ sơ kiểm toán theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán yêu cầu Tổng Kiểm toán nhà nước
d) Vụ Pháp chế có trách nhiệm thẩm định tính hợp pháp Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán, thẩm định Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán thẩm định kết kiểm toán trước nghiệm thu
(11)a) Hàng năm, cứ nhu cầu uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm tốn đới với các c ̣c kiểm toán hay nô ̣i dung kiểm toán, các đơn vi ̣ trực thuô ̣c Kiểm toán nhà nước đề xuất nhu cầu ủy thác hoặc thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán kèm theo phương án (nêu rõ yêu cầu) và dự toán kinh phí trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Văn phịng Kiểm tốn nhà nước) Trường hợp phát sinh đô ̣t xuất, các đơn vi ̣ trực thuô ̣c Kiểm toán nhà nước phải có công văn trình Tổng Kiểm toán nhà nước bổ sung
b) Tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán; thẩm định Kế hoa ̣ch kiểm toán tổng quát; theo dõi, kiểm tra, giám sát, kiểm soát chất lượng kiểm toán, thẩm ̣nh Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của các đơn vi ̣ đươ ̣c kiểm toán doanh nghiê ̣p kiểm toán thực hiê ̣n theo phân cấp Kiểm toán nhà nước
c) Chủ trì phối hợp với Văn phịng Kiểm toán nhà nước, doanh nghiệp kiểm toán ủy thác thuê kiểm toán nghiệm thu kết kiểm tốn làm sở để Văn phịng Kiểm tốn nhà nước làm thủ tục lý hợp đồng
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 17 Tổ chức thực
1 Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quy chế
2 Trong trình thực có vấn đề phát sinh khó khăn, vướng mắc cần phản ánh kịp thời Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán để tập hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./