7. Cung cấp thông tin về kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Cung cấp hồ sơ, [r]
(1)QUỐC HỘI -Luật số: 67/2011/QH12
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2011
LUẬT
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị số 51/2001/QH10;
Quốc hội ban hành Luật kiểm toán độc lập.
CHƯƠNG I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh
Luật quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm tốn độc lập; quyền, nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm toán
Điều Đối tượng áp dụng
Luật áp dụng kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam, đơn vị kiểm tốn, tổ chức nghề nghiệp kiểm toán tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập
Điều Áp dụng Luật kiểm toán độc lập, điều ước quốc tế luật có liên quan
1 Tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước tham gia hoạt động kiểm toán độc lập lãnh thổ Việt Nam phải tuân theo Luật quy định khác pháp luật có liên quan
2 Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định khác với quy định Luật áp dụng quy định điều ước quốc tế
Điều Mục đích kiểm tốn độc lập
Hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng; phát ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp
Điều Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau:
1 Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm toán
2 Kiểm toán viên người cấp chứng kiểm toán viên theo quy định pháp luật người có chứng nước ngồi Bộ Tài cơng nhận đạt kỳ thi sát hạch pháp luật Việt Nam
3 Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán viên cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
4 Thành viên tham gia kiểm toán bao gồm kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên thành viên khác
(2)6 Đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán
7 Đơn vị có lợi ích cơng chúng doanh nghiệp, tổ chức mà tính chất quy mơ hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích cơng chúng
8 Hành nghề kiểm toán hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
9 Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm tốn theo quy định chuẩn mực kiểm toán
10 Kiểm toán tuân thủ việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị kiểm toán phải thực
11 Kiểm toán hoạt động việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận toàn đơn vị kiểm toán
12 Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam lập sau kết thúc việc kiểm toán, đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán
13 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi, khơng có tư cách pháp nhân, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi bảo đảm chịu trách nhiệm nghĩa vụ, cam kết chi nhánh Việt Nam
Điều Chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán
1 Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải tuân thủ
2 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung áp dụng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
3 Chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán sở để kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán đạo đức nghề nghiệp thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
4 Bộ Tài quy định chuẩn mực kiểm tốn chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán sở chuẩn mực quốc tế
Điều Giá trị báo cáo kiểm toán
1 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài đánh giá tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quan, tổ chức có thẩm quyền ban hành
2 Báo cáo kiểm toán tuân thủ đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định quản lý, sử dụng tiền, tài sản nguồn lực khác đơn vị kiểm toán
3 Báo cáo kiểm toán hoạt động đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng tiền, tài sản nguồn lực khác đơn vị kiểm toán
4 Báo cáo kiểm toán sử dụng để:
a) Cổ đông, nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh, liên kết, khách hàng tổ chức, cá nhân khác có quyền lợi trực tiếp liên quan đến đơn vị kiểm toán xử lý quan hệ quyền lợi nghĩa vụ bên có liên quan;
(3)c) Đơn vị kiểm toán phát hiện, xử lý ngăn ngừa kịp thời sai sót, yếu hoạt động đơn vị
Điều Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập
1 Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp báo cáo kiểm toán
2 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn Việt Nam; cơng việc kiểm tốn theo hợp đồng kiểm toán mà yêu cầu áp dụng chuẩn mực kiểm tốn khác phải tn thủ chuẩn mực kiểm tốn
3 Độc lập, trung thực, khách quan Bảo mật thông tin
Điều Kiểm toán bắt buộc
1 Kiểm toán bắt buộc kiểm tốn báo cáo tài hàng năm, báo cáo tốn dự án hồn thành thơng tin tài khác đơn vị kiểm toán quy định khoản khoản Điều 37 Luật quy định khác pháp luật có liên quan
2 Hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài phải giao kết chậm ba mươi ngày trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm
3 Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm tốn nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền cơng khai báo cáo tài phải có báo cáo kiểm tốn đính kèm; trường hợp quan nhà nước nhận báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm tốn mà khơng có báo cáo kiểm tốn đính kèm có trách nhiệm thơng báo với quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật
Điều 10 Khuyến khích kiểm tốn
Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp, tổ chức thuê doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo tốn dự án hồn thành cơng việc kiểm tốn khác trước nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền trước cơng khai tài
Điều 11 Quản lý nhà nước hoạt động kiểm tốn độc lập
1 Chính phủ thống quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập
2 Bộ Tài chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực quản lý nhà nước hoạt động kiểm tốn độc lập, có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
a) Xây dựng, trình quan nhà nước có thẩm quyền ban hành ban hành theo thẩm quyền văn quy phạm pháp luật kiểm tốn độc lập;
b) Xây dựng, trình Chính phủ định chiến lược sách phát triển hoạt động kiểm toán độc lập;
c) Quy định điều kiện dự thi, việc tổ chức thi để cấp chứng kiểm toán viên; cấp, thu hồi quản lý chứng kiểm toán viên;
d) Quy định mẫu Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; cấp, cấp lại, điều chỉnh thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn;
đ) Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
e) Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập; g) Thanh tra, kiểm tra hoạt động thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập tổ chức nghề nghiệp kiểm toán;
(4)i) Quy định đăng ký quản lý hành nghề kiểm tốn; cơng khai danh sách doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề;
k) Quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán;
l) Tổng kết, đánh giá hoạt động kiểm toán độc lập thực biện pháp hỗ trợ phát triển hoạt động kiểm toán độc lập;
m) Hợp tác quốc tế kiểm toán độc lập
3 Bộ, quan ngang phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài thực quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập
4 Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập địa phương
Điều 12 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán
1 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật hội có trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán độc lập
2 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán bồi dưỡng kiến thức cho kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực số nhiệm vụ liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Chính phủ quy định
Điều 13 Các hành vi bị nghiêm cấm
1 Nghiêm cấm thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực hành vi sau đây:
a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng;
b) Mua, bán trái phiếu tài sản khác đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
c) Nhận đòi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết;
d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm toán;
đ) Tiết lộ thông tin hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm toán chấp thuận theo quy định pháp luật;
e) Thông tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
g) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác;
h) Thực việc thu nợ cho đơn vị kiểm tốn;
i) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán báo cáo sai lệch kết kiểm toán;
k) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;
l) Thuê, mượn chứng kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hoạt động nghề nghiệp;
m) Cung cấp dịch vụ kiểm tốn khơng đủ điều kiện theo quy định Luật này; n) Hành vi khác theo quy định pháp luật
2 Ngoài quy định khoản Điều này, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hành vi sau đây:
(5)b) Giả mạo, cho thuê, cho mượn cho sử dụng tên chứng kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hoạt động kiểm toán;
c) Làm việc cho hai doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam trở lên thời gian;
d) Hành vi khác theo quy định pháp luật
3 Nghiêm cấm đơn vị kiểm toán tổ chức, cá nhân có liên quan thực hành vi sau đây: a) Chọn tổ chức, cá nhân khơng đủ điều kiện hành nghề kiểm tốn để ký hợp đồng kiểm toán;
b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
c) Cản trở cơng việc thành viên tham gia kiểm tốn;
d) Cung cấp sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, không kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến kiểm toán;
đ) Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam để làm sai lệch tài liệu kế tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán báo cáo kiểm toán;
e) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn;
g) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia kiểm toán nhằm làm sai lệch kết kiểm toán; h) Hành vi khác theo quy định pháp luật
4 Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật cản trở hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam; lợi dụng chức vụ, quyền hạn vi phạm quy định cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, xử lý kỷ luật xử lý vi phạm hành hoạt động kiểm tốn độc lập
CHƯƠNG II
KIỂM TOÁN VIÊN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ
Điều 14 Tiêu chuẩn kiểm toán viên
1 Kiểm tốn viên phải có đủ tiêu chuẩn sau đây: a) Có lực hành vi dân đầy đủ;
b) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan;
c) Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán chuyên ngành khác theo quy định Bộ Tài chính;
d) Có Chứng kiểm tốn viên theo quy định Bộ Tài
2 Trường hợp người có chứng nước ngồi Bộ Tài cơng nhận, đạt kỳ thi sát hạch tiếng Việt pháp luật Việt Nam có đủ tiêu chuẩn quy định điểm a điểm b khoản Điều cơng nhận kiểm tốn viên
Điều 15 Đăng ký hành nghề kiểm tốn
1 Người có đủ điều kiện sau đăng ký hành nghề kiểm toán: a) Là kiểm toán viên;
b) Có thời gian thực tế làm kiểm tốn từ đủ ba mươi sáu tháng trở lên; c) Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức
(6)3 Người đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn phải nộp lệ phí theo quy định pháp luật
4 Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn có giá trị người cấp có hợp đồng lao động làm tồn thời gian cho doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
Điều 16 Những người không đăng ký hành nghề kiểm tốn Cán bộ, cơng chức, viên chức
2 Người bị cấm hành nghề kiểm tốn theo án, định Tịa án có hiệu lực pháp luật; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế tốn mà chưa xóa án; người bị áp dụng biện pháp xử lý hành giáo dục xã, phường, thị trấn, đưa vào sở chữa bệnh, đưa vào sở giáo dục
3 Người có tiền án tội kinh tế từ nghiêm trọng trở lên
4 Người có hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán, kiểm toán quản lý kinh tế bị xử phạt vi phạm hành thời hạn năm, kể từ ngày có định xử phạt
5 Người bị đình hành nghề kiểm tốn Điều 17 Quyền kiểm toán viên hành nghề
Khi hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, kiểm tốn viên hành nghề có quyền sau đây:
1 Hành nghề kiểm toán theo quy định Luật này; Độc lập chuyên môn nghiệp vụ;
3 Yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu cơng nợ đơn vị kiểm tốn liên quan đến nội dung kiểm tốn; kiểm tra tồn hồ sơ, tài liệu có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm tốn;
4 Kiểm tra, xác nhận thơng tin kinh tế, tài có liên quan đến đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm tốn;
5 u cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tốn thơng qua đơn vị kiểm toán;
6 Quyền khác theo quy định pháp luật Điều 18 Nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề
Khi hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, kiểm tốn viên hành nghề có nghĩa vụ sau đây:
1 Tuân thủ nguyên tắc hoạt động kiểm tốn độc lập;
2 Khơng can thiệp vào hoạt động khách hàng, đơn vị kiểm tốn q trình thực kiểm tốn;
3 Từ chối thực kiểm toán cho khách hàng, đơn vị kiểm tốn xét thấy khơng bảo đảm tính độc lập, khơng đủ lực chun mơn, khơng đủ điều kiện theo quy định pháp luật;
4 Từ chối thực kiểm toán trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định pháp luật;
5 Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm;
6 Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp;
(7)8 Báo cáo định kỳ, đột xuất hoạt động kiểm tốn theo u cầu quan nhà nước có thẩm quyền;
9 Tuân thủ quy định Luật pháp luật nước sở trường hợp hành nghề kiểm tốn nước ngồi;
10 Chấp hành u cầu kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn theo quy định Bộ Tài chính;
11 Nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật
Điều 19 Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề khơng thực kiểm tốn Kiểm tốn viên hành nghề khơng thực kiểm tốn trường hợp sau đây: Là thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm toán;
2 Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán;
3 Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán cho năm tài kiểm tốn;
4 Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán;
5 Là người thực thực năm trước liền kề công việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm toán nội cho đơn vị kiểm toán;
6 Là người thực thực năm trước liền kề dịch vụ khác với dịch vụ quy định khoản Điều có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên hành nghề theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn;
7 Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có lợi ích tài trực tiếp gián tiếp đáng kể đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán;
8 Trường hợp khác theo quy định pháp luật CHƯƠNG III
DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN
Điều 20 Các loại doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam
1 Các loại doanh nghiệp sau kinh doanh dịch vụ kiểm toán: a) Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên;
b) Công ty hợp danh; c) Doanh nghiệp tư nhân
2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định pháp luật
3 Doanh nghiệp, chi nhánh doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn khơng sử dụng cụm từ “kiểm toán” tên gọi
4 Doanh nghiệp kiểm tốn khơng góp vốn để thành lập doanh nghiệp kiểm toán khác, trừ trường hợp góp vốn với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để thành lập doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam
(8)1 Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn phải có đủ điều kiện sau đây:
a) Có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật;
b) Có năm kiểm tốn viên hành nghề, tối thiểu phải có hai thành viên góp vốn; c) Người đại diện theo pháp luật, Giám đốc Tổng Giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn phải kiểm toán viên hành nghề;
d) Bảo đảm vốn pháp định theo quy định Chính phủ;
đ) Phần vốn góp thành viên tổ chức khơng vượt q mức Chính phủ quy định Người đại diện thành viên tổ chức phải kiểm tốn viên hành nghề
2 Cơng ty hợp danh đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán phải có đủ điều kiện sau đây:
a) Có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật;
b) Có năm kiểm tốn viên hành nghề, tối thiểu phải có hai thành viên hợp danh; c) Người đại diện theo pháp luật, Giám đốc Tổng Giám đốc cơng ty hợp danh phải kiểm tốn viên hành nghề;
3 Doanh nghiệp tư nhân đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn phải có đủ điều kiện sau đây:
a) Có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật;
b) Có năm kiểm tốn viên hành nghề, có chủ doanh nghiệp tư nhân; c) Chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời Giám đốc
4 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn phải có đủ điều kiện sau đây:
a) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi phép cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định pháp luật nước nơi doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi đặt trụ sở chính;
b) Có hai kiểm tốn viên hành nghề, có Giám đốc Tổng giám đốc chi nhánh; c) Giám đốc Tổng giám đốc chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi khơng giữ chức vụ quản lý, điều hành doanh nghiệp khác Việt Nam;
d) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi phải có văn gửi Bộ Tài bảo đảm chịu trách nhiệm nghĩa vụ cam kết chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
đ) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi phải bảo đảm trì vốn khơng thấp mức vốn pháp định theo quy định Chính phủ
5 Trong thời hạn sáu tháng, kể từ ngày đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán mà doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn phải làm thủ tục xóa ngành nghề kinh doanh dịch vụ kiểm toán
Điều 22 Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn gồm có: Đơn đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
2 Bản Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư;
(9)4 Hợp đồng lao động làm toàn thời gian kiểm toán viên hành nghề; Tài liệu chứng minh vốn góp công ty trách nhiệm hữu hạn; Các giấy tờ khác Bộ Tài quy định
Điều 23 Thời hạn cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam; trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý
2 Trường hợp cần làm rõ vấn đề liên quan đến hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, Bộ Tài u cầu doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn giải trình
Điều 24 Cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cấp lại điều chỉnh trường hợp sau đây:
a) Có thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; b) Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán bị bị hư hỏng; c) Chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu
2 Hồ sơ đề nghị cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn gồm có:
a) Đơn đề nghị cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; b) Bản gốc Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cấp, trừ trường hợp khơng cịn gốc;
c) Các tài liệu khác liên quan đến việc cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
3 Trong thời hạn hai mươi ngày, kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ, Bộ Tài cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; trường hợp từ chối, Bộ Tài phải trả lời văn nêu rõ lý
Điều 25 Lệ phí cấp, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam đề nghị cấp, cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn phải nộp lệ phí
2 Bộ trưởng Bộ Tài quy định mức lệ phí cấp, cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
Điều 26 Những thay đổi phải thơng báo cho Bộ Tài chính
Trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày có thay đổi nội dung sau đây, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thông báo văn cho Bộ Tài chính:
1 Danh sách kiểm tốn viên hành nghề;
2 Không bảo đảm điều kiện quy định Điều 21 Điều 31 Luật này; Tên, địa điểm đặt trụ sở doanh nghiệp;
4 Giám đốc Tổng Giám đốc, người đại diện theo pháp luật, tỷ lệ vốn góp thành viên; Tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
6 Thành lập, chấm dứt hoạt động thay đổi tên, địa điểm đặt trụ sở chi nhánh kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
(10)Điều 27 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thuộc trường hợp sau đây:
a) Hoạt động không phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán quy định khoản Điều 40 Luật này;
b) Không bảo đảm điều kiện quy định khoản 1, 2, Điều 21 Luật ba tháng liên tục;
c) Có sai phạm nghiêm trọng chun mơn vi phạm chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán
2 Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thuộc trường hợp sau đây:
a) Kê khai không thực tế gian lận, giả mạo hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn;
b) Khơng kinh doanh dịch vụ kiểm toán mười hai tháng liên tục;
c) Không khắc phục vi phạm quy định khoản Điều thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày bị đình chỉ;
d) Bị giải thể, phá sản tự chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
đ) Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư;
e) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi có chi nhánh kiểm toán Việt Nam bị giải thể, phá sản bị quan có thẩm quyền nước nơi doanh nghiệp kiểm tốn đặt trụ sở thu hồi giấy phép đình hoạt động
g) Có hành vi vi phạm quy định khoản 11 khoản 15 Điều 59 Luật
3 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán phải chấm dứt việc kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, kể từ ngày định thu hồi có hiệu lực thi hành
4 Bộ Tài quy định chi tiết việc đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán, thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn cơng bố định đình kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời hạn bảy ngày trang thơng tin điện tử Bộ Tài
Điều 28 Quyền doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
1 Doanh nghiệp kiểm tốn có quyền sau đây:
a) Cung cấp dịch vụ quy định Điều 40 Luật này; b) Nhận phí dịch vụ;
c) Thành lập chi nhánh kinh doanh dịch vụ kiểm toán; d) Đặt sở kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi;
đ) Tham gia tổ chức kiểm toán quốc tế, tổ chức nghề nghiệp kiểm toán;
(11)g) Kiểm tra, xác nhận thơng tin kinh tế, tài có liên quan đến đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm tốn;
h) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm tốn thơng qua đơn vị kiểm toán;
i) Quyền khác theo quy định pháp luật
2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam có quyền quy định điểm a, b, e, g, h i khoản Điều
Điều 29 Nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
1 Hoạt động theo nội dung ghi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn Bố trí nhân có trình độ chun mơn phù hợp để bảo đảm chất lượng dịch vụ kiểm toán; quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề
3 Hàng năm thơng báo danh sách kiểm tốn viên hành nghề cho quan nhà nước có thẩm quyền Bồi thường thiệt hại cho khách hàng, đơn vị kiểm toán sở hợp đồng kiểm toán theo quy định pháp luật
5 Mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề trích lập quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp theo quy định Bộ Tài
6 Thơng báo cho đơn vị kiểm tốn nhận thấy đơn vị kiểm tốn có dấu hiệu vi phạm pháp luật kinh tế, tài chính, kế tốn
7 Cung cấp thơng tin kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam cho quan nhà nước có thẩm quyền
8 Cung cấp hồ sơ, tài liệu kiểm toán theo yêu cầu văn quan nhà nước có thẩm quyền Báo cáo định kỳ, đột xuất hoạt động kiểm toán độc lập
10 Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu theo yêu cầu quan có thẩm quyền trình kiểm tra, tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thơng tin, tài liệu cung cấp; chấp hành quy định quan nhà nước có thẩm quyền việc kiểm tra, tra
11 Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng kết kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán giao kết
12 Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết kiểm toán người sử dụng kết kiểm tốn: a) Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết kiểm toán đơn vị kiểm toán ngày ký báo cáo kiểm tốn;
b) Có hiểu biết cách hợp lý báo cáo tài sở lập báo cáo tài chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác pháp luật có liên quan;
c) Đã sử dụng cách thận trọng thông tin báo cáo tài kiểm tốn
13 Từ chối thực kiểm tốn xét thấy khơng bảo đảm tính độc lập, khơng đủ lực chun mơn, khơng đủ điều kiện kiểm toán
14 Từ chối thực kiểm toán khách hàng, đơn vị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định pháp luật
15 Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động chịu kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định Bộ Tài
16 Nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật
(12)1 Doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực kiểm tốn trường hợp sau đây:
a) Đang thực thực năm trước liền kề công việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm toán nội cho đơn vị kiểm toán;
b) Đang thực thực năm trước liền kề dịch vụ khác với dịch vụ quy định điểm a khoản có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
c) Thành viên tham gia kiểm toán, người quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm tốn thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm tốn có quan hệ kinh tế, tài khác với đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
d) Người có trách nhiệm quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm tốn có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, góp vốn có ảnh hưởng đáng kể đơn vị kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn;
đ) Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn đồng thời người góp vốn có ảnh hưởng đáng kể doanh nghiệp kiểm toán;
e) Doanh nghiệp kiểm toán đơn vị kiểm tốn có cá nhân doanh nghiệp, tổ chức thành lập tham gia thành lập;
g) Đơn vị kiểm toán thực năm trước liền kề thực kiểm toán báo cáo tài cho doanh nghiệp kiểm tốn;
h) Trường hợp khác theo quy định pháp luật
2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng thực kiểm tốn trường hợp sau đây:
a) Đang thực thực năm trước liền kề công việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm toán nội cho đơn vị kiểm toán;
b) Đang thực thực năm trước liền kề dịch vụ khác với dịch vụ quy định điểm a khoản có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên hành nghề chi nhánh theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
c) Thành viên tham gia kiểm toán, người quản lý, điều hành chi nhánh thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm tốn có quan hệ kinh tế, tài khác với đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
d) Người có trách nhiệm quản lý, điều hành chi nhánh có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, góp vốn có ảnh hưởng đáng kể đơn vị kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn;
đ) Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán đồng thời người có ảnh hưởng đáng kể chi nhánh theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
e) Đơn vị kiểm toán thực năm trước liền kề thực kiểm tốn báo cáo tài cho chi nhánh;
g) Trường hợp khác theo quy định pháp luật Điều 31 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán
1 Điều kiện để chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán kinh doanh dịch vụ kiểm tốn:
(13)b) Chi nhánh có hai kiểm tốn viên hành nghề, có Giám đốc chi nhánh Hai kiểm toán viên hành nghề khơng đồng thời kiểm tốn viên đăng ký hành nghề trụ sở chi nhánh khác doanh nghiệp kiểm toán
c) Được chấp thuận văn Bộ Tài
2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn khơng bảo đảm điều kiện quy định khoản Điều sau ba tháng liên tục bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán
3 Trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm tốn chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán
Điều 32 Cơ sở doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi
1 Doanh nghiệp kiểm tốn thành lập sở kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi theo quy định pháp luật đầu tư Việt Nam pháp luật nước sở
2 Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày thành lập chấm dứt hoạt động sở kinh doanh dịch vụ kiểm toán nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn phải thơng báo văn kèm theo tài liệu thành lập chấm dứt hoạt động sở cho Bộ Tài
Điều 33 Tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm tốn thời hạn tạm ngừng khơng q mười hai tháng liên tục
2 Doanh nghiệp kiểm toán tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm tốn chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn phải tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm toán
3 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm tốn mà chưa hồn thành hợp đồng kiểm tốn ký với khách hàng phải thoả thuận với khách hàng việc thực hợp đồng
4 Khi hoạt động trở lại, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải bảo đảm điều kiện theo quy định pháp luật phải thông báo văn cho Bộ Tài chậm mười ngày trước ngày hoạt động trở lại
Điều 34 Chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán trường hợp sau đây: a) Tự chấm dứt;
b) Bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể;
c) Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đầu tư Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
d) Giám đốc doanh nghiệp tư nhân chết;
đ) Trường hợp khác theo quy định pháp luật doanh nghiệp
2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán trường hợp sau đây:
a) Theo định doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thành lập chi nhánh; b) Theo quy định điểm c điểm đ khoản Điều
3 Trường hợp chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định điểm a khoản Điều này, doanh nghiệp kiểm tốn phải thơng báo văn cho Bộ Tài chậm ba mươi ngày trước ngày chấm dứt
4 Bộ Tài quy định cụ thể thủ tục chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán Điều 35 Chấm dứt hoạt động chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán
(14)a) Theo định doanh nghiệp kiểm toán thành lập chi nhánh; b) Doanh nghiệp kiểm toán thành lập chi nhánh chấm dứt hoạt động; c) Trường hợp khác theo quy định pháp luật doanh nghiệp
2 Doanh nghiệp kiểm toán có quyền, thực nghĩa vụ chi nhánh giải vấn đề liên quan đến việc chấm dứt hoạt động chi nhánh
Điều 36 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi
Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hoạt động kiểm tốn Việt Nam hình thức sau:
1 Góp vốn với doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động Việt Nam để thành lập doanh nghiệp kiểm toán;
2 Thành lập chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi;
3 Cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định Chính phủ
CHƯƠNG VI
ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN
Điều 37 Đơn vị kiểm tốn
1 Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài hàng năm phải doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi;
b) Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng;
c) Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm; d) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán
2 Doanh nghiệp, tổ chức phải doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm;
b) Doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành;
c) Doanh nghiệp, tổ chức có vốn góp Nhà nước dự án sử dụng vốn nhà nước khác Chính phủ quy định phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm báo cáo tốn dự án hồn thành;
d) Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm
3 Việc kiểm tốn báo cáo tài báo cáo tốn dự án hồn thành doanh nghiệp, tổ chức quy định điểm a, b c khoản Điều không thay cho việc kiểm toán Kiểm toán Nhà nước
4 Doanh nghiệp, tổ chức khác tự nguyện kiểm toán Điều 38 Quyền đơn vị kiểm toán
(15)2 Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam cung cấp thông tin hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm tốn thơng tin kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực kiểm tốn
3 Từ chối cung cấp thơng tin, tài liệu khơng liên quan đến nội dung kiểm tốn
4 Đề nghị thay thành viên tham gia kiểm tốn có cho thành viên vi phạm ngun tắc hoạt động kiểm tốn độc lập q trình thực kiểm tốn
5 Thảo luận, giải trình văn vấn đề nêu dự thảo báo cáo kiểm toán thấy chưa phù hợp
6 Khiếu nại hành vi thành viên tham gia kiểm toán q trình thực kiểm tốn có cho hành vi trái pháp luật
7 Yêu cầu bồi thường trường hợp doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam gây thiệt hại
8 Quyền khác theo quy định pháp luật Điều 39 Nghĩa vụ đơn vị kiểm toán
1 Cung cấp đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời, khách quan thông tin, tài liệu cần thiết theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam chịu trách nhiệm trước pháp luật thông tin, tài liệu cung cấp
2 Thực yêu cầu kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam việc thu thập chứng kiểm toán theo yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn điều chỉnh sai sót để báo cáo kiểm tốn khơng có ý kiến ngoại trừ nội dung không ngoại trừ theo quy định khoản khoản Điều 48 Luật Trường hợp khơng điều chỉnh sai sót theo ý kiến doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, đơn vị kiểm tốn phải giải trình văn theo u cầu quan nhà nước có thẩm quyền, đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm toán
3 Phối hợp, tạo điều kiện cho kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn Khơng có hành vi hạn chế phạm vi vấn đề cần kiểm toán
5 Xem xét đề nghị doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam tồn tại, sai sót báo cáo tài việc tn thủ pháp luật để có biện pháp khắc phục kịp thời
6 Thông báo kịp thời, đầy đủ vi phạm pháp luật vi phạm hợp đồng kiểm toán hoạt động kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam cho quan nhà nước có thẩm quyền
7 Thanh tốn phí dịch vụ kiểm tốn theo thỏa thuận hợp đồng
8 Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam từ ba năm liên tục trở lên phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam thay đổi kiểm tốn viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán
9 Nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật CHƯƠNG V
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Mục 1
HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN
Điều 40 Phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
(16)a) Các dịch vụ kiểm toán, gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành, kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế cơng việc kiểm tốn khác;
b) Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính, thơng tin tài dịch vụ bảo đảm khác
2 Ngoài dịch vụ quy định khoản Điều này, doanh nghiệp kiểm toán đăng ký thực dịch vụ sau đây:
a) Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế;
b) Tư vấn quản lý, chuyển đổi tái cấu doanh nghiệp;
c) Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin quản trị doanh nghiệp, tổ chức; d) Dịch vụ kế toán theo quy định pháp luật kế toán;
đ) Thẩm định giá tài sản đánh giá rủi ro kinh doanh; e) Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn;
g) Dịch vụ liên quan khác tài chính, kế toán, thuế theo quy định pháp luật
3 Doanh nghiệp cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Luật thực dịch vụ kế toán theo quy định pháp luật kế toán mà đăng ký
4 Khi thực dịch vụ quy định khoản khoản Điều này, doanh nghiệp kiểm tốn phải có đủ điều kiện theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan
Điều 41 Nhận dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam nhận dịch vụ kiểm tốn theo khả phạm vi u cầu khách hàng
2 Khi nhận dịch vụ kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thơng báo cho khách hàng quyền, nghĩa vụ trách nhiệm nghề nghiệp việc thực dịch vụ kiểm tốn, giới hạn trách nhiệm tài doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề xảy rủi ro kiểm toán
3 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam khơng chuyển giao dịch vụ kiểm tốn mà giao kết hợp đồng cho doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam khác, trừ trường hợp khách hàng đồng ý
4 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải cử người phụ trách kiểm toán Người phụ trách kiểm toán phải kiểm toán viên hành nghề Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký người phụ trách kiểm tốn
Điều 42 Hợp đồng kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam thực dịch vụ kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán
2 Hợp đồng kiểm toán thỏa thuận doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam với khách hàng việc thực dịch vụ kiểm toán Hợp đồng kiểm toán lập thành văn có nội dung sau đây:
a) Tên, địa khách hàng người đại diện khách hàng, đại diện doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
b) Mục đích, phạm vi nội dung dịch vụ kiểm toán, thời hạn thực hợp đồng kiểm toán; c) Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm bên;
d) Hình thức báo cáo kiểm tốn hình thức khác thể kết kiểm toán thư quản lý báo cáo khác;
(17)Điều 43 Nghĩa vụ bảo mật
1 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam không tiết lộ thông tin hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm toán chấp thuận theo quy định pháp luật
2 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam không sử dụng thông tin hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm tốn để xâm phạm lợi ích Nhà nước, lợi ích công cộng, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân
3 Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội nhằm bảo đảm thực nghĩa vụ bảo mật
4 Cơ quan nhà nước, tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn cá nhân có liên quan có nghĩa vụ giữ bí mật thơng tin cung cấp hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật
Điều 44 Phí dịch vụ kiểm tốn
1 Phí dịch vụ kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khách hàng thỏa thuận hợp đồng kiểm toán theo sau đây:
a) Nội dung, khối lượng tính chất cơng việc;
b) Thời gian điều kiện làm việc kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên sử dụng để thực dịch vụ;
c) Trình độ, kinh nghiệm uy tín kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam;
d) Mức độ trách nhiệm thời hạn mà việc thực dịch vụ đòi hỏi Phí dịch vụ kiểm tốn tính theo phương thức sau đây: a) Giờ làm việc kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên; b) Từng dịch vụ kiểm tốn với mức phí trọn gói;
c) Hợp đồng kiểm tốn nhiều kỳ với mức phí cố định kỳ Điều 45 Quy trình kiểm tốn
1 Quy trình kiểm tốn gồm bước sau đây:
a) Chấp nhận, trì khách hàng lập kế hoạch kiểm toán; b) Thực kiểm toán;
c) Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán xử lý sau kiểm toán
2 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực bước quy trình kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán
Mục 2
BÁO CÁO KIỂM TỐN
Điều 46 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính
1 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài lập theo quy định chuẩn mực kiểm tốn có nội dung sau đây:
a) Đối tượng kiểm toán;
b) Trách nhiệm đơn vị kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
(18)đ) Ý kiến kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán; e) Nội dung khác theo quy định chuẩn mực kiểm toán
2 Ngày ký báo cáo kiểm tốn khơng trước ngày ký báo cáo tài
3 Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký kiểm tốn viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam giao phụ trách kiểm toán người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán người uỷ quyền văn người đại diện theo pháp luật Người ủy quyền văn người đại diện theo pháp luật phải kiểm toán viên hành nghề
4 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài hợp tập đồn, tổng cơng ty theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty thực theo quy định chuẩn mực kiểm toán
Điều 47 Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm toán khác
Báo cáo kiểm toán cơng việc kiểm tốn khác lập sở quy định Điều 46 Luật chuẩn mực kiểm toán phù hợp với kiểm toán
Điều 48 Ý kiến kiểm toán
1 Căn vào kết kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm tốn
2 Bộ Tài quy định nội dung không ngoại trừ báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kiểm toán
3 Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm tốn có quyền u cầu doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm tốn giải trình nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm tốn
Mục 3 HỒ SƠ KIỂM TỐN
Điều 49 Hồ sơ kiểm toán
1 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thu thập lưu hồ sơ kiểm tốn tài liệu, thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ để làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo quy định pháp luật chuẩn mực kiểm toán
2 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải lập hồ sơ kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán
Điều 50 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán
1 Hồ sơ kiểm tốn phải bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng
2 Hồ sơ kiểm tốn phải đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu mười năm
3 Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn an tồn, đầy đủ, hợp pháp bảo mật
4 Hồ sơ kiểm toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo hợp đồng kiểm toán, kiểm toán
5 Chính phủ quy định chi tiết lưu trữ, sử dụng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán Điều 51 Hồ sơ, tài liệu dịch vụ liên quan
Việc bảo quản, lưu trữ , sử dụng tiêu huỷ hồ sơ, tài liệu dịch vụ liên quan quy định điểm b khoản Điều 40 Luật thực theo quy định Điều 49 Điều 50 Luật
(19)KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN
Điều 52 Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải xây dựng tổ chức thực hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật này, sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm toán
2 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam chịu kiểm sốt quan có thẩm quyền chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật
3 Bộ Tài huy động kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề chuyên gia khác việc thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Việc huy động bố trí người tham gia kiểm sốt chất lượng phải đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan
4 Trường hợp cần thiết, Bộ trưởng Bộ Tài thành lập hội đồng chuyên môn để tư vấn cho việc xử lý kiến nghị báo cáo kiểm toán chất lượng kiểm tốn
5 Bộ Tài quy định quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật
CHƯƠNG VI
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CƠNG CHÚNG
Điều 53 Đơn vị có lợi ích cơng chúng
1 Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng
2 Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm
3 Công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định pháp luật chứng khoán
4 Doanh nghiệp, tổ chức khác có liên quan đến lợi ích cơng chúng tính chất, quy mơ hoạt động đơn vị theo quy định pháp luật
Điều 54 Chấp thuận doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng phải quan có thẩm quyền chấp thuận
2 Bộ Tài quy định tiêu chuẩn, điều kiện lựa chọn, thủ tục xem xét, chấp thuận trường hợp đình huỷ bỏ tư cách doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác
Điều 55 Công khai thông tin doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam, kiểm tốn viên hành nghề chấp thuận kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng
Thơng tin doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam, kiểm tốn viên hành nghề chấp thuận kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng phải cơng khai bao gồm:
1 Thơng tin kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;
2 Thơng tin liên quan đến bảo đảm chất lượng;
3 Thông tin liên quan đến việc tra, xử lý kỷ luật, xử lý vi phạm, giải tranh chấp giám sát công khai
Điều 56 Báo cáo minh bạch
(20)trang thông tin điện tử báo cáo minh bạch hàng năm thời hạn chín mươi ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài
2 Báo cáo minh bạch phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
3 Bộ Tài quy định chi tiết nội dung báo cáo minh bạch quy định khoản Điều Điều 57 Trách nhiệm đơn vị có lợi ích cơng chúng
1 Xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt nội phù hợp có hiệu
2 Tổ chức kiểm toán nội theo quy định pháp luật để bảo vệ an toàn tài sản; đánh giá chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế, tài chính, việc chấp hành pháp luật, chế độ, sách Nhà nước quy định đơn vị
Điều 58 Tính độc lập, khách quan
1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng bố trí kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng năm năm tài liên tục
2 Kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng giữ vị trí quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm sốt, kế tốn trưởng đơn vị có lợi ích cơng chúng sau mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kiểm toán
CHƯƠNG VII
XỬ LÝ VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP
Điều 59 Các hành vi vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Các hành vi vi phạm pháp luật kiểm tốn độc lập gồm có:
1 Kinh doanh dịch vụ kiểm tốn mà khơng có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán không với nội dung Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
2 Cá nhân ký báo cáo kiểm tốn khơng đủ điều kiện kiểm toán viên hành nghề; Vi phạm quy định đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán, đăng ký hành nghề kiểm toán; Vi phạm quy định kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Bộ Tài chính; Vi phạm quy định kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng;
6 Vi phạm nguyên tắc bảo mật thông tin có liên quan đến hồ sơ kiểm tốn, khách hàng, đơn vị kiểm toán;
7 Thực hành vi bị nghiêm cấm quy định Điều 13 Luật này;
8 Vi phạm quy định trường hợp khơng thực dịch vụ kiểm tốn quy định Điều 19 Điều 30 Luật này;
9 Kinh doanh dịch vụ kiểm toán khơng có đủ số lượng kiểm tốn viên hành nghề theo quy định Luật này; vi phạm quy định vốn pháp định, mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp;
10 Do thiếu cẩn trọng dẫn đến sai sót làm sai lệch kết kiểm toán, hồ sơ kiểm tốn;
11 Cố tình xác nhận báo cáo tài có gian lận, sai sót thơng đồng, móc nối để làm sai lệch tài liệu kế tốn, hồ sơ kiểm tốn cung cấp thơng tin, số liệu báo cáo sai thật;
12 Vi phạm quy định lập, thu thập, phân loại, sử dụng, bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán hồ sơ tài liệu dịch vụ khác có liên quan;
(21)14 Gian lận để cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
15 Giả mạo, tẩy xoá, sửa chữa Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;
16 Vi phạm nguyên tắc hoạt động kiểm tốn độc lập;
17 Báo cáo khơng thật không thực chế độ báo cáo theo quy định;
18 Đơn vị kiểm toán vi phạm quy định khoản 1, 2, Điều 39 Luật 19 Hành vi khác vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập
Điều 60 Xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập
1 Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều 59 Luật bị xử lý theo hình thức sau: a) Cảnh cáo;
b) Phạt tiền;
c) Ngoài hình thức xử lý quy định điểm a điểm b khoản này, tổ chức, cá nhân vi phạm bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, chứng kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn, đình đăng ký hành nghề cấm tham gia hoạt động kiểm toán độc lập
2 Cá nhân vi phạm quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà cịn bị truy cứu trách nhiệm hình
3 Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Luật này, việc bị xử lý theo quy định khoản khoản Điều bị đăng tải trang thơng tin điện tử Bộ Tài tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
4 Chính phủ quy định chi tiết việc xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Điều 61 Giải tranh chấp kiểm toán độc lập
1 Tranh chấp kiểm toán độc lập giải sau: a) Các bên có trách nhiệm tự hồ giải nội dung tranh chấp;
b) Trường hợp hồ giải khơng thành bên tranh chấp có quyền khởi kiện Toà án theo quy định pháp luật
2 Thời hiệu khởi kiện yêu cầu giải tranh chấp kiểm toán độc lập ba năm, kể từ ngày ký báo cáo kiểm toán
CHƯƠNG VIII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 62 Điều khoản chuyển tiếp
1 Trong thời hạn hai năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn trước ngày Luật có hiệu lực bảo đảm điều kiện theo quy định Luật cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
2 Trong thời hạn ba năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực, người cấp chứng kiểm toán viên trước ngày Luật có hiệu lực đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định Luật mà không cần bảo đảm điều kiện thời gian thực tế làm kiểm toán quy định điểm b khoản Điều 15 Luật
3 Doanh nghiệp kiểm tốn trách nhiệm hữu hạn thành viên có vốn đầu tư nước thành lập hoạt động theo quy định pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực phép hoạt động theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên đến hết thời hạn Giấy chứng nhận đầu tư Giấy phép đầu tư
(22)Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Điều 64 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành
Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước
-Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 29 tháng năm 2011.