b- Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Là các tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có hoạt động sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc[r]
(1)THỰC HÀNH
CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM
I Mục tiêu học.
- Nhớ tên gọi luật thuế hành Việt Nam
- Nêu khái niệm, đối tượng nộp thuế luật thuế So sánh điểm giống khác luật thuế để hiểu rõ luật thuế
- Nâng cao ý thức chấp hành tích cực tuyên truyền vận động gia đình cộng đồng thực tốt pháp luật thuế
II NỘI DUNG BÀI HỌC
1 Luật thuế giá trị gia tăng a Khái niệm
Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, đánh vào khoản giá trị tăng thêmcủa hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng
b Đối tượng nộp thuế
Bao gồm: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ từ nước ngồi thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng
2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
a Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế sở hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ
b Đối tượng nộp thuế
- Các tổ chức thành lập theo luật pháp Việt Nam thực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (kể doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ); Các cơng ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam thông qua sở cơng ty nước ngồi tiến hành phần hay tồn hoạt động kinh doanh Việt Nam
3- Chính sách thuế mơn bài
(2)b- Đối tượng nộp thuế môn bài: Bao gồm tất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế môn theo quy định Cụ thể là:
Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, liên doanh, doanh nghiệp tư nhân, hộ cá nhân có đăng ký kinh doanh, hợp tác xã, tổ hợp tác
4- Luật thuế thu nhập cá nhân a- Khái niệm:
Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập cá nhân có thu nhập cao
b- Đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập trong ngồi lãnh thổ Việt Nam, cá nhân khơng cư trú có thu nhập lãnh thổ Việt Nam
Theo đó, đối tượng nộp thuế bao gồm: cá nhân cư trú cá nhân không cư trú (không phân biệt người Việt Nam, người nước ngồi) có thu nhập chịu thuế từ sản xuất kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh, hộ cá thể), thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản số khoản thu nhập khác (bản quyền, quyền thương mại, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng…)
5- Pháp lệnh thuế nhà đất
a- Khái niệm: Thuế nhà đất loại thuế trực thu, thu vào đất ở, đất xây dựng cơng trình
b- Đối tượng nộp thuế: Là tổ chức, cá nhân sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình
6- Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
a-Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu(3)
, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ
b- Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Là tổ chức, cá nhân (gọi chung là sở) có hoạt động sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá khâu sản xuất
- Cơ sở nhập hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiệu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá khâu nhập
- Cơ sở kinh doanh, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
7- Pháp lệnh thuế Tài nguyên
(3)b- Đối tượng nộp thuế tài nguyên
Đối tượng nộp thuế tài nguyên bao gồm: Các tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế, không phân biệt ngành nghề, hình thức khai thác, có địa điểm cố định hay lưu động, hoạt động thường xuyên hay không thường xun, xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, hay bên nước hợp tác kinh doanh sở hợp đồng, có khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên nước Việt Nam
Tài nguyên thiên nhiên bao gồm: Tài nguyên khoáng sản kim loại đen, kim loại màu, khống sản khơng kim loại, gỗ, sản phẩm rừng tự nhiên khác, nước…
8- Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp
a- Khái niệm: Thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế trực thu, thu vào hoạt động sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp
Đất để sản xuất nông nghiệp bao gồm:
- Đất trồng trọt: Là đất trồng hàng năm, đất trồng lâu năm, đất trồng cỏ
- Đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản: Là đất có chủ sử dụng chuyên nuôi trồng thuỷ sản vừa nuôi trồng thuỷ sản vừa trồng trọt, không sử dụng vào mục đích khác
- Đất rừng trồng: Là đất trồng rừng giao cho tổ chức, cá nhân quản lý, chăm sóc khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc
Trong trường hợp không sử dụng đất thuộc diện chịu thuế theo quy định chủ sử dụng đất phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp
b- Đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp
Bao gồm: Các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp Hiện thực Nghị Chính phủ, thuế sử dụng đất nơng nghiệp tạm miễn thuế cho người sử dụng đất đến hết năm 2010
9 -Luật thuế xuất, nhập khẩu
a- Khái niệm: Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa phép xuất, nhập qua biên giới Việt Nam
b- Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu
Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập tất tổ chức, cá nhân phép xuất nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế
Trường hợp xuất, nhập ủy thác, tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế XNK
10 – Các sách thu khác
Ngồi CS, pháp luật thuế nêu thực tế cịn có chính sách thu khác là:
- Thu tiền thuê đất: Áp dụng cho tổ chức, cá nhân thuê đất NN để sản xuất kinh doanh
- Thu tiền sử dụng đất: Áp dụng trường hợp NN giao đất để ở, để sản xuất kinh doanh
(4)